El documento presenta información sobre presupuestos de planeación y presupuesto. Explica que el presupuesto maestro consiste en presupuestos de operación y financieros. El presupuesto de operación incluye presupuestos de ventas, producción, gastos y costo de ventas. Los presupuestos permiten formular estados financieros presupuestados para la toma de decisiones.

1. TEMA 2 y 3
PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO
ESTRUCTURACIÓN Y CONTROL
DEL PRESUPUESTO
1

2. Tema 2 Planeación y
Presupuesto
2

3. Diagnóstico


¿Qué
entiendes
por
Presupuesto maestro?
¿Qué reflejan los estados
financieros presupuestados?
3

4. Presupuesto Maestro
Presupuesto
Maestro
Presupuesto de Operación
Presupuestos de:
 Ventas
 Productivos
 Materias primas
 Gastos Indirectos de
fabricación
 Gastos de Operación
 Costo de ventas
Presupuesto Financiero
Estados Financieros
presupuestados
 Estado de Resultados
 Estado de flujo de
efectivo
 Estado de situación
financiera (Balance
General)
4

5. Presupuesto maestro
El presupuesto maestro consiste en un
conjunto de presupuestos que buscan:
 la determinación de la utilidad o pérdida
que se espera tener en el futuro,
 formular
estados
financieros
presupuestados
 que permitan al administrador tomar
decisiones sobre un periodo futuro
 en función de los planes operativos
5

6. Presupuesto maestro
El presupuesto maestro se divide en dos
presupuestos que son:
1)
El presupuesto de operación
2) El
presupuesto financiero
6

7. Presupuesto de operación
Presupuesto de operación
Presupuesto de ventas
Presupuesto de producción
Presupuesto de gastos de
administración y ventas
Presupuesto de materia prima
Presupuesto de mano de obra
Presupuesto de GIF
Presupuesto de costo de
ventas
Estado de resultados (utilidad
de operación)
7

8. Presupuesto de operación
Nota: Todos estos presupuestos deben
desembocar en la formulación de un estado de
resultados presupuestados de la operación
8

9. Tarea 1
Investigar el concepto y características de los
siguientes presupuestos:
1) Presupuesto maestro
2) Presupuesto operacional
3) Presupuesto financiero
9

10. Tema 3 Estructuración
y Planeación del
Presupuesto
10

11. PRESUPUESTO
DE VENTAS
11

12. 



Recomendaciones para la elaboración del Presupuesto
de ventas
Determinar el objetivo que desea lograr la empresa
respecto del nivel de ventas en un periodo determinado
Establecer la estrategias que se desarrollarán para
lograrlo
Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyada
en métodos que garanticen la objetividad de los datos
(investigación de la industria, análisis de la economía,
etc)
Elaborar el presupuesto considerando los datos
anteriores y el juicio profesional de los ejecutivos de
ventas, distribuyéndolo en zonas, divisiones, líneas, etc.
12

13. Limitantes para la elaboración del Presupuesto de
ventas




Los principales obstáculos que enfrenta la
organización son los siguientes:
Determinar el comportamiento de su demanda
Normalmente la demanda es menor que la
capacidad instalada para producir
Existen casos excepcionales de empresas que
elaboran su presupuesto de producción como
primer paso
En el sector público, donde el proceso es
inverso, primero se presupuestan los gastos y
con base en ello, se determinan los ingresos
13

14. Ejemplo de la Cía Materiales Especializados S.A.



El director de la empresa, Carlos Gonzálex, ha
proporcionado información últil para llevar a
cabo la planeación financiera del primer
trimestre del siguiente año
Materiales Especializados, S.A., es una empresa
que produce un tipo de material laminado con
diferentes aplicaciones en la fabricación de
componentes electrónicos
De acuerdo con las estimaciones del
departamento de Marketing, las ventas
pronosticadas para el primer trimestre del año
son:
14

15. Ejemplo de la Cía Materiales Especializados S.A.
Ventas
 Enero
 Febrero
 Marzo
 El precio de
$100.00
30,000 m2
29,000 m2
32,000 m2
venta por metro cuadrado es de
15

16. Presupuesto de ventas Cía. Materiales Especializados
S.A.
Materiales Especializados, S.A.
Presupuesto de ventas
Primer trimestre (mensual)
ENERO
Presupuesto de ventas
Precio unitario
Ventas presupuestadas
FEBRERO
MARZO
30,000
29,000
32,000
100
$3,000,000
100
$2,900,000
TRIMESTRAL
91,000
100
$3,200,000
$9,100,000
16

17. PRESUPUESTO
DE
PRODUCCIÓN
17

18. Presupuesto de Producción



1.
2.
3.
Una vez que se ha elaborado el presupuesto de ventas,
se debe elaborar el plan de producción
El presupuesto de producción incluye todos los insumos y
recursos que se utilizarán en el proceso productivo
Para determinar la cantidad que se debe producir de
cada líneas de ventas, hay que considerar las siguientes
variables:
Ventas presupuestadas de cada línea
Inventarios finales deseados para cada tipo de línea.
Existen diferentes tipos de políticas de inventarios,
depende el que sea más conveniente para la organización
18

19. Políticas de inventarios-Presupuesto de Producción
Existen tres tipos de políticas para el control de
inventarios:
 Producción
estable
e
inventario
variable
 Producción
variable e inventario
estable
 Combinación de las dos anteriores
19

20. Políticas de inventarios-Presupuesto de Producción
Producción estable e inventario variable
Ventajas:
 Los costos de producción tienden a sr menores
 Mejora la moral de los empelados al no existir una
rotación acelerada
 No se requiere trabajar a marchas forzadas en los
meses pico de demanda
Desventajas:
 Puede llegarse a un inventario demasiado alto
 Sobre inversión ociosa
 Inventarios obsoletos
20

21. Políticas de inventarios-Presupuesto de Producción
Producción estable e inventario estable
Características:





Implica parar y hacer arrancar la maquinaria en repetidas ocasiones
Lo anterior origina altos costos
Hoy la mayoría de las empresas tratan de adoptar la filosofía “justo a
tiempo”, que consiste básicamente en disminuir lo más que se pueda el
inventario, de ser posible a cero, logrando disminuir el costo financiero
En México esta política de producción variable es poco apropiada, debido a
que la mano de obra no es eventual y tienen capacidad ociosa
Conforme la economía se vaya sincronizando con las economías de los países
que tienen relaciones comerciales, es de esperarse que se produzcan
cambios estructurales en la mano de obra, y opten por el modelo de
producción variable e inventario estable
21

22. Políticas de inventarios-Presupuesto de Producción
Políticas combinadas
Características:


La producción es flexible, ajustada a los ciclos de ventas y a los niveles de
inventarios pero tratando de mantener, hasta donde sea posible, pa
producción sujeta a las menos variaciones.
Este modelo se puede aplicar cuando tienen una cantidad constante de
producción y además una producción específica (temporada), por lo cual, se
contrata al personal de plante y por la producción de temporada solamente
se contrata por ese periodo
22

23. Presupuesto de ventas
Cía. Materiales Especializados S.A.
Materiales Especializados, S.A.
Presupuesto de ventas
Primer trimestre (mensual)
ENERO
Presupuesto de ventas
FEBRERO
MARZO
30,000
29,000
32,000
(+) Inventario Final deseado de
Producto terminado
4,500
4,350
4,000
4,500
4,350
30,500
28,850
32,450
91,000
4,800
(-) Inventario inicial de
Producto terminado
TRIMESTRAL
Producción requerida
91,800
23

24. Presupuesto de Producción
El presupuesto de producción, debe incluir las
necesidades de:

Materia prima

Mano de obra directa

Gastos de Fabricación Indirectos o Gastos
Indirectos de Producción
24

25. Presupuesto de Producción-Materia Prima



Características del presupuesto de materia
prima:
La cantidad de materia prima debe estar en
función del estándar que se haya determinada
por cada tipo de insumo por producto y de la
cantidad presupuestada para producir
El presupuesto debe expresarse en unidades
monetarias
El Departamento de compras es el responsable
de definir el precio del insumo que se va a
adquirir
25

26. Presupuesto de Producción-Materia Prima




Beneficios de la elaboración del Presupuesto
de Materia Prima:
Necesidades de materia prima en un periodo
presupuestal determinado, evitando cuellos de
botella por falta de abastecimiento
Genera información para compras, y que pueda
planear sus actividades
Determina niveles adecuados de inventarios por
cada tipo de materia prima
Ejerce el control administrativo sobre la
eficiencia con que se maneja la materia prima
26

27. Ejemplo de la Cía Materiales Especializados S.A.







La empresa Materiales Especializados, para producir
cada metro cuadrado, requiere los siguientes materiales:
Alfa 2Kg
Beta 1 Kg
Gama 3 Kg
El costo del material Alfa es de $9, el de Beta de $10 y
el de Gama $2 por kilogramo.
La Cía. Tiene como finalidad mantener un inventario final
del 10% del material que se necesita para la producción
del mes en curso
Se espera que la empresa comience el año con 250 Kg de
Alfa, 120 Kg. de Beta y 200 Kg. de Gama
27

28. Presupuesto de Materias Primas
Cía. Materiales Especializados S.A.
(mensual, en unidades y en pesos)
E n e r o
ALFA
Producción requerida
30,500
(x) Materia prima por unidad
2
Materia prima para la producción
61,000
(+) Inventario final deseado (10%)
6.100
(-) Inventario inicial de materias primas
250
(=) Materias primas requeridas
66,850
(x) Costo de materia prima
9
(=) Compras presupuestadas
$601,650
(=) Inventario inicial de materia prima $ 2,250
(=) Inventario final de materia prima $ 54,900
BETA
1
30,500
3,050
120
33,430
10
$334,300
$ 1,200
$ 30,500
GAMA
3
91,500
9,150
200
100,450
2
$200,900
$
400
$ 18,300
TOTAL
$113,850
$ 3,850
$103,700
28

29. Presupuesto de Materias Primas
Cía. Materiales Especializados S.A.
(mensual, en unidades y en pesos)
F e
ALFA
Producción requerida
28,850
(x) Materia prima por unidad
2
Materia prima para la producción
57,700
(+) Inventario final deseado (10%)
5,770
(-) Inventario inicial de materias primas 6,100
(=) Materias primas requeridas
57,370
(x) Costo de materia prima
9
(=) Compras presupuestadas
$516,330
(=) Inventario inicial de materia prima $ 54,900
(=) Inventario final de materia prima $ 51,930
b
r
e
BETA
1
28,850
2,885
3,050
28,685
10
$286,850
$ 30,500
$ 28,850
r
o
GAMA
3
86,550
8,655
9,150
86,055
2
$172,110
$ 18,300
$ 17,310
TOTAL
$975,290
$103,700
$ 98,090
29

30. Presupuesto de Materias Primas
Cía. Materiales Especializados S.A.
(mensual, en unidades y en pesos)
M
ALFA
Producción requerida
32,450
(x) Materia prima por unidad
2
Materia prima para la producción
64,900
(+) Inventario final deseado (10%)
6,490
(-) Inventario inicial de materias primas 5,770
(=) Materias primas requeridas
65,620
(x) Costo de materia prima
9
(=) Compras presupuestadas
$590,580
(=) Inventario inicial de materia prima $ 51,930
(=) Inventario final de materia prima $ 58,410
a
r
BETA
1
32,450
3,245
2,885
32,810
10
$328,100
$ 28,850
$ 32,450
z
o
GAMA
3
97,350
9,735
8,655
98,430
2
$196,860
$ 17,310
$ 19,470
TOTAL
$115,540
$ 98,090
$110.330
30

31. Actividad 1 (tarea)
Realizar el presupuesto de ventas y producción
Con los datos proporcionados por el profesor
31

32. Presupuesto de Mano de Obra
Este presupuesto trata de diagnosticar las
necesidades
de
recursos
humanos
(básicamente mano de obra directa) y cómo
actuar, de acuerdo con dicho diagnóstico,
para satisfacer los requisitos de la producción
planeada.
32

33. Presupuesto de Producción-Mano de Obra


Características del presupuesto de mano de
obra:
Determinar el estándar de horas de mano de
obra para cada tipo de línea que produce la
empresa
Forma de pago de la mano de obra, si es salario
fijo, si se paga por horas, etc.
33

34. Ejemplo de la Cía Materiales Especializados S.A.
Política de mano de obra





La empresa Materiales Especializados, tiene dos horarios de
trabajo, y a los obreros se les paga con un salario fijo mensual
Total de salarios presupuestados es de $320,000.00 al mes
($200,000 para los empleados del turno diurno y $120,000 para los
empleados del turno nocturno)
Estos costos se aplicarán a la producción utilizando una capacidad
normal de 32,000 horas de mano de obra
El estándar es 1 hora de mano de obra por metro cuadrado
La producción presupuestada para cada mes del primer trimestre
del año será:
34

35. Cía. Materiales Especializados S.A.
Presupuesto de mano de obra directa
Primer trimestre (mensual)
ENERO
FEBRERO
MARZO
Salarios personal diurno
200,000
200,000
200,000
Salarios personal nocturno
Producto terminado
120,000
120,000
120,000
Total de mano de obra
$320,000
$320,000
$320,000
TRIMESTRAL
$960,000
35

36. Bibliografía

Básico
Ramírez Padilla David Noel, Contabilidad Administrativa, Editorial Mc
Graw Hill, Novena Edición México D.F. Capítulo 7

Complementario
Presupuestos: planificación y control. Welsch, Glenn S. Gordon, Paul N.
Hilton, Ronald W. Rivera Carlos. Editorial Pearson. 2004. 6ª edición.
36