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TEMA 2 y 3
PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO
ESTRUCTURACIÓN Y CONTROL
DEL PRESUPUESTO

1
Tema 2 Planeación y
Presupuesto

2
Diagnóstico





¿Qué
entiendes
por
Presupuesto maestro?
¿Qué reflejan los estados
financieros presupuestados?

3
Presupuesto Maestro

Presupuesto
Maestro

Presupuesto de Operación
Presupuestos de:
 Ventas
 Productivos
 Materias primas
 Gastos Indirectos de
fabricación
 Gastos de Operación
 Costo de ventas

Presupuesto Financiero
Estados Financieros
presupuestados
 Estado de Resultados
 Estado de flujo de
efectivo
 Estado de situación
financiera (Balance
General)

4
Presupuesto maestro
El presupuesto maestro consiste en un
conjunto de presupuestos que buscan:
 la determinación de la utilidad o pérdida
que se espera tener en el futuro,
 formular
estados
financieros
presupuestados
 que permitan al administrador tomar
decisiones sobre un periodo futuro
 en función de los planes operativos
5
Presupuesto maestro
El presupuesto maestro se divide en dos
presupuestos que son:
1)

El presupuesto de operación

2) El

presupuesto financiero

6
Presupuesto de operación
Presupuesto de operación
Presupuesto de ventas

Presupuesto de producción

Presupuesto de gastos de
administración y ventas

Presupuesto de materia prima
Presupuesto de mano de obra
Presupuesto de GIF

Presupuesto de costo de
ventas

Estado de resultados (utilidad
de operación)
7
Presupuesto de operación
Nota: Todos estos presupuestos deben
desembocar en la formulación de un estado de
resultados presupuestados de la operación

8
Tarea 1
Investigar el concepto y características de los
siguientes presupuestos:
1) Presupuesto maestro
2) Presupuesto operacional
3) Presupuesto financiero

9
Tema 3 Estructuración
y Planeación del
Presupuesto

10
PRESUPUESTO
DE VENTAS
11








Recomendaciones para la elaboración del Presupuesto
de ventas
Determinar el objetivo que desea lograr la empresa
respecto del nivel de ventas en un periodo determinado
Establecer la estrategias que se desarrollarán para
lograrlo
Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyada
en métodos que garanticen la objetividad de los datos
(investigación de la industria, análisis de la economía,
etc)
Elaborar el presupuesto considerando los datos
anteriores y el juicio profesional de los ejecutivos de
ventas, distribuyéndolo en zonas, divisiones, líneas, etc.

12
Limitantes para la elaboración del Presupuesto de
ventas








Los principales obstáculos que enfrenta la
organización son los siguientes:
Determinar el comportamiento de su demanda
Normalmente la demanda es menor que la
capacidad instalada para producir
Existen casos excepcionales de empresas que
elaboran su presupuesto de producción como
primer paso
En el sector público, donde el proceso es
inverso, primero se presupuestan los gastos y
con base en ello, se determinan los ingresos
13
Ejemplo de la Cía Materiales Especializados S.A.






El director de la empresa, Carlos Gonzálex, ha
proporcionado información últil para llevar a
cabo la planeación financiera del primer
trimestre del siguiente año
Materiales Especializados, S.A., es una empresa
que produce un tipo de material laminado con
diferentes aplicaciones en la fabricación de
componentes electrónicos
De acuerdo con las estimaciones del
departamento de Marketing, las ventas
pronosticadas para el primer trimestre del año
son:
14
Ejemplo de la Cía Materiales Especializados S.A.

Ventas
 Enero
 Febrero
 Marzo
 El precio de
$100.00

30,000 m2
29,000 m2
32,000 m2
venta por metro cuadrado es de

15
Presupuesto de ventas Cía. Materiales Especializados
S.A.
Materiales Especializados, S.A.
Presupuesto de ventas
Primer trimestre (mensual)
ENERO
Presupuesto de ventas
Precio unitario
Ventas presupuestadas

FEBRERO

MARZO

30,000

29,000

32,000

100
$3,000,000

100
$2,900,000

TRIMESTRAL
91,000

100
$3,200,000

$9,100,000

16
PRESUPUESTO
DE
PRODUCCIÓN
17
Presupuesto de Producción






1.
2.
3.

Una vez que se ha elaborado el presupuesto de ventas,
se debe elaborar el plan de producción
El presupuesto de producción incluye todos los insumos y
recursos que se utilizarán en el proceso productivo
Para determinar la cantidad que se debe producir de
cada líneas de ventas, hay que considerar las siguientes
variables:
Ventas presupuestadas de cada línea
Inventarios finales deseados para cada tipo de línea.
Existen diferentes tipos de políticas de inventarios,
depende el que sea más conveniente para la organización
18
Políticas de inventarios-Presupuesto de Producción
Existen tres tipos de políticas para el control de
inventarios:

 Producción

estable

e

inventario

variable
 Producción
variable e inventario
estable
 Combinación de las dos anteriores

19
Políticas de inventarios-Presupuesto de Producción

Producción estable e inventario variable
Ventajas:
 Los costos de producción tienden a sr menores
 Mejora la moral de los empelados al no existir una
rotación acelerada
 No se requiere trabajar a marchas forzadas en los
meses pico de demanda
Desventajas:
 Puede llegarse a un inventario demasiado alto
 Sobre inversión ociosa
 Inventarios obsoletos
20
Políticas de inventarios-Presupuesto de Producción

Producción estable e inventario estable
Características:








Implica parar y hacer arrancar la maquinaria en repetidas ocasiones
Lo anterior origina altos costos
Hoy la mayoría de las empresas tratan de adoptar la filosofía “justo a
tiempo”, que consiste básicamente en disminuir lo más que se pueda el
inventario, de ser posible a cero, logrando disminuir el costo financiero
En México esta política de producción variable es poco apropiada, debido a
que la mano de obra no es eventual y tienen capacidad ociosa
Conforme la economía se vaya sincronizando con las economías de los países
que tienen relaciones comerciales, es de esperarse que se produzcan
cambios estructurales en la mano de obra, y opten por el modelo de
producción variable e inventario estable

21
Políticas de inventarios-Presupuesto de Producción

Políticas combinadas
Características:




La producción es flexible, ajustada a los ciclos de ventas y a los niveles de
inventarios pero tratando de mantener, hasta donde sea posible, pa
producción sujeta a las menos variaciones.
Este modelo se puede aplicar cuando tienen una cantidad constante de
producción y además una producción específica (temporada), por lo cual, se
contrata al personal de plante y por la producción de temporada solamente
se contrata por ese periodo

22
Presupuesto de ventas
Cía. Materiales Especializados S.A.
Materiales Especializados, S.A.
Presupuesto de ventas
Primer trimestre (mensual)
ENERO
Presupuesto de ventas

FEBRERO

MARZO

30,000

29,000

32,000

(+) Inventario Final deseado de
Producto terminado

4,500

4,350

4,000

4,500

4,350

30,500

28,850

32,450

91,000

4,800

(-) Inventario inicial de
Producto terminado

TRIMESTRAL

Producción requerida

91,800

23
Presupuesto de Producción
El presupuesto de producción, debe incluir las
necesidades de:


Materia prima



Mano de obra directa



Gastos de Fabricación Indirectos o Gastos
Indirectos de Producción
24
Presupuesto de Producción-Materia Prima







Características del presupuesto de materia
prima:
La cantidad de materia prima debe estar en
función del estándar que se haya determinada
por cada tipo de insumo por producto y de la
cantidad presupuestada para producir
El presupuesto debe expresarse en unidades
monetarias
El Departamento de compras es el responsable
de definir el precio del insumo que se va a
adquirir
25
Presupuesto de Producción-Materia Prima









Beneficios de la elaboración del Presupuesto
de Materia Prima:
Necesidades de materia prima en un periodo
presupuestal determinado, evitando cuellos de
botella por falta de abastecimiento
Genera información para compras, y que pueda
planear sus actividades
Determina niveles adecuados de inventarios por
cada tipo de materia prima
Ejerce el control administrativo sobre la
eficiencia con que se maneja la materia prima
26
Ejemplo de la Cía Materiales Especializados S.A.











La empresa Materiales Especializados, para producir
cada metro cuadrado, requiere los siguientes materiales:
Alfa 2Kg
Beta 1 Kg
Gama 3 Kg
El costo del material Alfa es de $9, el de Beta de $10 y
el de Gama $2 por kilogramo.
La Cía. Tiene como finalidad mantener un inventario final
del 10% del material que se necesita para la producción
del mes en curso
Se espera que la empresa comience el año con 250 Kg de
Alfa, 120 Kg. de Beta y 200 Kg. de Gama
27
Presupuesto de Materias Primas
Cía. Materiales Especializados S.A.
(mensual, en unidades y en pesos)
E n e r o
ALFA
Producción requerida
30,500
(x) Materia prima por unidad
2
Materia prima para la producción
61,000
(+) Inventario final deseado (10%)
6.100
(-) Inventario inicial de materias primas
250
(=) Materias primas requeridas
66,850
(x) Costo de materia prima
9
(=) Compras presupuestadas
$601,650
(=) Inventario inicial de materia prima $ 2,250
(=) Inventario final de materia prima $ 54,900

BETA

1
30,500
3,050
120
33,430
10
$334,300
$ 1,200
$ 30,500

GAMA

3
91,500
9,150
200
100,450
2
$200,900
$
400
$ 18,300

TOTAL

$113,850
$ 3,850
$103,700

28
Presupuesto de Materias Primas
Cía. Materiales Especializados S.A.
(mensual, en unidades y en pesos)
F e
ALFA
Producción requerida
28,850
(x) Materia prima por unidad
2
Materia prima para la producción
57,700
(+) Inventario final deseado (10%)
5,770
(-) Inventario inicial de materias primas 6,100
(=) Materias primas requeridas
57,370
(x) Costo de materia prima
9
(=) Compras presupuestadas
$516,330
(=) Inventario inicial de materia prima $ 54,900
(=) Inventario final de materia prima $ 51,930

b

r

e

BETA

1
28,850
2,885
3,050
28,685
10
$286,850
$ 30,500
$ 28,850

r

o

GAMA

3
86,550
8,655
9,150
86,055
2
$172,110
$ 18,300
$ 17,310

TOTAL

$975,290
$103,700
$ 98,090

29
Presupuesto de Materias Primas
Cía. Materiales Especializados S.A.
(mensual, en unidades y en pesos)
M
ALFA
Producción requerida
32,450
(x) Materia prima por unidad
2
Materia prima para la producción
64,900
(+) Inventario final deseado (10%)
6,490
(-) Inventario inicial de materias primas 5,770
(=) Materias primas requeridas
65,620
(x) Costo de materia prima
9
(=) Compras presupuestadas
$590,580
(=) Inventario inicial de materia prima $ 51,930
(=) Inventario final de materia prima $ 58,410

a

r
BETA

1
32,450
3,245
2,885
32,810
10
$328,100
$ 28,850
$ 32,450

z

o
GAMA

3
97,350
9,735
8,655
98,430
2
$196,860
$ 17,310
$ 19,470

TOTAL

$115,540
$ 98,090
$110.330

30
Actividad 1 (tarea)
Realizar el presupuesto de ventas y producción
Con los datos proporcionados por el profesor

31
Presupuesto de Mano de Obra
Este presupuesto trata de diagnosticar las
necesidades
de
recursos
humanos
(básicamente mano de obra directa) y cómo
actuar, de acuerdo con dicho diagnóstico,
para satisfacer los requisitos de la producción
planeada.

32
Presupuesto de Producción-Mano de Obra





Características del presupuesto de mano de
obra:
Determinar el estándar de horas de mano de
obra para cada tipo de línea que produce la
empresa
Forma de pago de la mano de obra, si es salario
fijo, si se paga por horas, etc.

33
Ejemplo de la Cía Materiales Especializados S.A.

Política de mano de obra









La empresa Materiales Especializados, tiene dos horarios de
trabajo, y a los obreros se les paga con un salario fijo mensual
Total de salarios presupuestados es de $320,000.00 al mes
($200,000 para los empleados del turno diurno y $120,000 para los
empleados del turno nocturno)
Estos costos se aplicarán a la producción utilizando una capacidad
normal de 32,000 horas de mano de obra
El estándar es 1 hora de mano de obra por metro cuadrado
La producción presupuestada para cada mes del primer trimestre
del año será:

34
Cía. Materiales Especializados S.A.
Presupuesto de mano de obra directa
Primer trimestre (mensual)
ENERO

FEBRERO

MARZO

Salarios personal diurno

200,000

200,000

200,000

Salarios personal nocturno
Producto terminado

120,000

120,000

120,000

Total de mano de obra

$320,000

$320,000

$320,000

TRIMESTRAL

$960,000

35
Bibliografía


Básico
Ramírez Padilla David Noel, Contabilidad Administrativa, Editorial Mc
Graw Hill, Novena Edición México D.F. Capítulo 7



Complementario
Presupuestos: planificación y control. Welsch, Glenn S. Gordon, Paul N.
Hilton, Ronald W. Rivera Carlos. Editorial Pearson. 2004. 6ª edición.

36

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Unidad 3, 4 y 5 contabilidad
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Unidad 2 y 3 presupuestos inter

  • 1. TEMA 2 y 3 PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO ESTRUCTURACIÓN Y CONTROL DEL PRESUPUESTO 1
  • 2. Tema 2 Planeación y Presupuesto 2
  • 4. Presupuesto Maestro Presupuesto Maestro Presupuesto de Operación Presupuestos de:  Ventas  Productivos  Materias primas  Gastos Indirectos de fabricación  Gastos de Operación  Costo de ventas Presupuesto Financiero Estados Financieros presupuestados  Estado de Resultados  Estado de flujo de efectivo  Estado de situación financiera (Balance General) 4
  • 5. Presupuesto maestro El presupuesto maestro consiste en un conjunto de presupuestos que buscan:  la determinación de la utilidad o pérdida que se espera tener en el futuro,  formular estados financieros presupuestados  que permitan al administrador tomar decisiones sobre un periodo futuro  en función de los planes operativos 5
  • 6. Presupuesto maestro El presupuesto maestro se divide en dos presupuestos que son: 1) El presupuesto de operación 2) El presupuesto financiero 6
  • 7. Presupuesto de operación Presupuesto de operación Presupuesto de ventas Presupuesto de producción Presupuesto de gastos de administración y ventas Presupuesto de materia prima Presupuesto de mano de obra Presupuesto de GIF Presupuesto de costo de ventas Estado de resultados (utilidad de operación) 7
  • 8. Presupuesto de operación Nota: Todos estos presupuestos deben desembocar en la formulación de un estado de resultados presupuestados de la operación 8
  • 9. Tarea 1 Investigar el concepto y características de los siguientes presupuestos: 1) Presupuesto maestro 2) Presupuesto operacional 3) Presupuesto financiero 9
  • 10. Tema 3 Estructuración y Planeación del Presupuesto 10
  • 12.     Recomendaciones para la elaboración del Presupuesto de ventas Determinar el objetivo que desea lograr la empresa respecto del nivel de ventas en un periodo determinado Establecer la estrategias que se desarrollarán para lograrlo Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyada en métodos que garanticen la objetividad de los datos (investigación de la industria, análisis de la economía, etc) Elaborar el presupuesto considerando los datos anteriores y el juicio profesional de los ejecutivos de ventas, distribuyéndolo en zonas, divisiones, líneas, etc. 12
  • 13. Limitantes para la elaboración del Presupuesto de ventas     Los principales obstáculos que enfrenta la organización son los siguientes: Determinar el comportamiento de su demanda Normalmente la demanda es menor que la capacidad instalada para producir Existen casos excepcionales de empresas que elaboran su presupuesto de producción como primer paso En el sector público, donde el proceso es inverso, primero se presupuestan los gastos y con base en ello, se determinan los ingresos 13
  • 14. Ejemplo de la Cía Materiales Especializados S.A.    El director de la empresa, Carlos Gonzálex, ha proporcionado información últil para llevar a cabo la planeación financiera del primer trimestre del siguiente año Materiales Especializados, S.A., es una empresa que produce un tipo de material laminado con diferentes aplicaciones en la fabricación de componentes electrónicos De acuerdo con las estimaciones del departamento de Marketing, las ventas pronosticadas para el primer trimestre del año son: 14
  • 15. Ejemplo de la Cía Materiales Especializados S.A. Ventas  Enero  Febrero  Marzo  El precio de $100.00 30,000 m2 29,000 m2 32,000 m2 venta por metro cuadrado es de 15
  • 16. Presupuesto de ventas Cía. Materiales Especializados S.A. Materiales Especializados, S.A. Presupuesto de ventas Primer trimestre (mensual) ENERO Presupuesto de ventas Precio unitario Ventas presupuestadas FEBRERO MARZO 30,000 29,000 32,000 100 $3,000,000 100 $2,900,000 TRIMESTRAL 91,000 100 $3,200,000 $9,100,000 16
  • 18. Presupuesto de Producción    1. 2. 3. Una vez que se ha elaborado el presupuesto de ventas, se debe elaborar el plan de producción El presupuesto de producción incluye todos los insumos y recursos que se utilizarán en el proceso productivo Para determinar la cantidad que se debe producir de cada líneas de ventas, hay que considerar las siguientes variables: Ventas presupuestadas de cada línea Inventarios finales deseados para cada tipo de línea. Existen diferentes tipos de políticas de inventarios, depende el que sea más conveniente para la organización 18
  • 19. Políticas de inventarios-Presupuesto de Producción Existen tres tipos de políticas para el control de inventarios:  Producción estable e inventario variable  Producción variable e inventario estable  Combinación de las dos anteriores 19
  • 20. Políticas de inventarios-Presupuesto de Producción Producción estable e inventario variable Ventajas:  Los costos de producción tienden a sr menores  Mejora la moral de los empelados al no existir una rotación acelerada  No se requiere trabajar a marchas forzadas en los meses pico de demanda Desventajas:  Puede llegarse a un inventario demasiado alto  Sobre inversión ociosa  Inventarios obsoletos 20
  • 21. Políticas de inventarios-Presupuesto de Producción Producción estable e inventario estable Características:      Implica parar y hacer arrancar la maquinaria en repetidas ocasiones Lo anterior origina altos costos Hoy la mayoría de las empresas tratan de adoptar la filosofía “justo a tiempo”, que consiste básicamente en disminuir lo más que se pueda el inventario, de ser posible a cero, logrando disminuir el costo financiero En México esta política de producción variable es poco apropiada, debido a que la mano de obra no es eventual y tienen capacidad ociosa Conforme la economía se vaya sincronizando con las economías de los países que tienen relaciones comerciales, es de esperarse que se produzcan cambios estructurales en la mano de obra, y opten por el modelo de producción variable e inventario estable 21
  • 22. Políticas de inventarios-Presupuesto de Producción Políticas combinadas Características:   La producción es flexible, ajustada a los ciclos de ventas y a los niveles de inventarios pero tratando de mantener, hasta donde sea posible, pa producción sujeta a las menos variaciones. Este modelo se puede aplicar cuando tienen una cantidad constante de producción y además una producción específica (temporada), por lo cual, se contrata al personal de plante y por la producción de temporada solamente se contrata por ese periodo 22
  • 23. Presupuesto de ventas Cía. Materiales Especializados S.A. Materiales Especializados, S.A. Presupuesto de ventas Primer trimestre (mensual) ENERO Presupuesto de ventas FEBRERO MARZO 30,000 29,000 32,000 (+) Inventario Final deseado de Producto terminado 4,500 4,350 4,000 4,500 4,350 30,500 28,850 32,450 91,000 4,800 (-) Inventario inicial de Producto terminado TRIMESTRAL Producción requerida 91,800 23
  • 24. Presupuesto de Producción El presupuesto de producción, debe incluir las necesidades de:  Materia prima  Mano de obra directa  Gastos de Fabricación Indirectos o Gastos Indirectos de Producción 24
  • 25. Presupuesto de Producción-Materia Prima    Características del presupuesto de materia prima: La cantidad de materia prima debe estar en función del estándar que se haya determinada por cada tipo de insumo por producto y de la cantidad presupuestada para producir El presupuesto debe expresarse en unidades monetarias El Departamento de compras es el responsable de definir el precio del insumo que se va a adquirir 25
  • 26. Presupuesto de Producción-Materia Prima     Beneficios de la elaboración del Presupuesto de Materia Prima: Necesidades de materia prima en un periodo presupuestal determinado, evitando cuellos de botella por falta de abastecimiento Genera información para compras, y que pueda planear sus actividades Determina niveles adecuados de inventarios por cada tipo de materia prima Ejerce el control administrativo sobre la eficiencia con que se maneja la materia prima 26
  • 27. Ejemplo de la Cía Materiales Especializados S.A.        La empresa Materiales Especializados, para producir cada metro cuadrado, requiere los siguientes materiales: Alfa 2Kg Beta 1 Kg Gama 3 Kg El costo del material Alfa es de $9, el de Beta de $10 y el de Gama $2 por kilogramo. La Cía. Tiene como finalidad mantener un inventario final del 10% del material que se necesita para la producción del mes en curso Se espera que la empresa comience el año con 250 Kg de Alfa, 120 Kg. de Beta y 200 Kg. de Gama 27
  • 28. Presupuesto de Materias Primas Cía. Materiales Especializados S.A. (mensual, en unidades y en pesos) E n e r o ALFA Producción requerida 30,500 (x) Materia prima por unidad 2 Materia prima para la producción 61,000 (+) Inventario final deseado (10%) 6.100 (-) Inventario inicial de materias primas 250 (=) Materias primas requeridas 66,850 (x) Costo de materia prima 9 (=) Compras presupuestadas $601,650 (=) Inventario inicial de materia prima $ 2,250 (=) Inventario final de materia prima $ 54,900 BETA 1 30,500 3,050 120 33,430 10 $334,300 $ 1,200 $ 30,500 GAMA 3 91,500 9,150 200 100,450 2 $200,900 $ 400 $ 18,300 TOTAL $113,850 $ 3,850 $103,700 28
  • 29. Presupuesto de Materias Primas Cía. Materiales Especializados S.A. (mensual, en unidades y en pesos) F e ALFA Producción requerida 28,850 (x) Materia prima por unidad 2 Materia prima para la producción 57,700 (+) Inventario final deseado (10%) 5,770 (-) Inventario inicial de materias primas 6,100 (=) Materias primas requeridas 57,370 (x) Costo de materia prima 9 (=) Compras presupuestadas $516,330 (=) Inventario inicial de materia prima $ 54,900 (=) Inventario final de materia prima $ 51,930 b r e BETA 1 28,850 2,885 3,050 28,685 10 $286,850 $ 30,500 $ 28,850 r o GAMA 3 86,550 8,655 9,150 86,055 2 $172,110 $ 18,300 $ 17,310 TOTAL $975,290 $103,700 $ 98,090 29
  • 30. Presupuesto de Materias Primas Cía. Materiales Especializados S.A. (mensual, en unidades y en pesos) M ALFA Producción requerida 32,450 (x) Materia prima por unidad 2 Materia prima para la producción 64,900 (+) Inventario final deseado (10%) 6,490 (-) Inventario inicial de materias primas 5,770 (=) Materias primas requeridas 65,620 (x) Costo de materia prima 9 (=) Compras presupuestadas $590,580 (=) Inventario inicial de materia prima $ 51,930 (=) Inventario final de materia prima $ 58,410 a r BETA 1 32,450 3,245 2,885 32,810 10 $328,100 $ 28,850 $ 32,450 z o GAMA 3 97,350 9,735 8,655 98,430 2 $196,860 $ 17,310 $ 19,470 TOTAL $115,540 $ 98,090 $110.330 30
  • 31. Actividad 1 (tarea) Realizar el presupuesto de ventas y producción Con los datos proporcionados por el profesor 31
  • 32. Presupuesto de Mano de Obra Este presupuesto trata de diagnosticar las necesidades de recursos humanos (básicamente mano de obra directa) y cómo actuar, de acuerdo con dicho diagnóstico, para satisfacer los requisitos de la producción planeada. 32
  • 33. Presupuesto de Producción-Mano de Obra   Características del presupuesto de mano de obra: Determinar el estándar de horas de mano de obra para cada tipo de línea que produce la empresa Forma de pago de la mano de obra, si es salario fijo, si se paga por horas, etc. 33
  • 34. Ejemplo de la Cía Materiales Especializados S.A. Política de mano de obra      La empresa Materiales Especializados, tiene dos horarios de trabajo, y a los obreros se les paga con un salario fijo mensual Total de salarios presupuestados es de $320,000.00 al mes ($200,000 para los empleados del turno diurno y $120,000 para los empleados del turno nocturno) Estos costos se aplicarán a la producción utilizando una capacidad normal de 32,000 horas de mano de obra El estándar es 1 hora de mano de obra por metro cuadrado La producción presupuestada para cada mes del primer trimestre del año será: 34
  • 35. Cía. Materiales Especializados S.A. Presupuesto de mano de obra directa Primer trimestre (mensual) ENERO FEBRERO MARZO Salarios personal diurno 200,000 200,000 200,000 Salarios personal nocturno Producto terminado 120,000 120,000 120,000 Total de mano de obra $320,000 $320,000 $320,000 TRIMESTRAL $960,000 35
  • 36. Bibliografía  Básico Ramírez Padilla David Noel, Contabilidad Administrativa, Editorial Mc Graw Hill, Novena Edición México D.F. Capítulo 7  Complementario Presupuestos: planificación y control. Welsch, Glenn S. Gordon, Paul N. Hilton, Ronald W. Rivera Carlos. Editorial Pearson. 2004. 6ª edición. 36