1. El documento describe los procesos de auditoría para la revisión de los ciclos transaccionales de una empresa, incluyendo los ciclos de ingresos, compras, nómina y tesorería. 2. Explica las funciones lógicas, asientos contables, formas y documentos importantes, bases de datos y objetivos de cada ciclo. 3. El propósito es clasificar, resumir e informar sobre las transacciones de cada ciclo, como las ventas, compras, uso de mano de obra y flujo de efectivo.

1. APLICACIÓN PROCESOS DE
AUDITORÍA

2. ENFOQUE DE 1. Ciclo de Ingresos 2. Ciclo de compras
AUDITORÍA PARA LA •Venta de bienes y servicios a •Adquisición de activos de
REVISIÓN DE terceros a cambio de dinero. capital, mano de obra ,
OPERACIONES DE servicios y materiales a cambio
de efectivo.
CICLOS
TRANSACCIONALES
5. Ciclo de producción 4. Ciclo de tesorería 3. Ciclo de nómina o
•Transformación de activos •Manejo de fondos de la personal
adquiridos en bienes y servicios empresa, incluye la distribución •Erogaciones y transacciones de
para la venta del efectivo y retorno de este. los recursos humanos
6. Ciclo de información
financiera
•Preparación de estados
financieros que resumen el
resultado de las actividades del
negocio

3. Funciones lógicas
Asientos contables comunes
Formas y documentos
importantes
CICLO DE Bases usuales de datos
INGRESOS Enlaces con otros ciclos
Objetivos

4. Otorgamie
nto de
Determina crédito
ción del Toma de
Costo de pedidos
Vta..
Entrega o
Ajuste a embargue de
facturas mercancía y /
y/o n/c o prestación
de servicio
Funcione
s Típicas
Ingreso
Facturació
del
n
efectivo
Contabiliz
Cobranza
ación de
s
garantías
Cuentas
por cobrar

5. • Ventas
• Costo de Ventas
• Ingreso de caja
• Devoluciones y rebajas sobre
ventas
• Descuentos por pronto pago
Asientos • Provisiones para cuentas de
cobro dudoso
• Cancelaciones y recuperaciones
Contables de cuentas incobrables
• Gastos de comisiones
• Creación de pasivos por el
impuesto a las ventas
• Provisión para gastos por
ventanilla

6. FORMAS Y DOCUMENTOS
IMPORTANTES
Pedidos de clientes
Órdenes de venta y embarque
Conocimiento de embarque
Facturas de venta
N/C por devoluciones y rebajas
sobre ventas
Avisos de remesas de clientes
Formas especiales para llevar a
cabo ajustes a cuentas de clientes

7. BASES USUALES DE DATOS
Bases de referencia
• Listas y/o archivos maestros de clientes y de
créditos
• Catálogos de productos y listados o archivos de
precios
Bases dinámicas
• Archivos de órdenes de clientes pendientes de surtir
• Auxiliares de clientes
• Estadísticas de ventas
• Diarios de ventas

8. Ingresos de
caja -ciclo de
tesorería
ENLACES
CON
OTROS
Concentración
de actividades-
CICLOS Embarques de
productos-ciclo
ciclo informe
de producción
financiero

9. OBJETIVOS
Procesamiento y Verificación y Salvaguardar
Autorización
Clasificación evaluación física
Asegura el Control de
correcto Verifica y evalúa acceso a los
Cumplimiento de reconocimiento, paródicamente activos,
políticas y procesamiento, los saldos que registros, formas
criterios clasificación, se informan, la importantes,
establecidos por registro e integridad de los lugares de
la administración informe de las sistemas de proceso y
transacciones de procesamiento procedimientos
una empresa de procesos

10. Objetivos de autorización
3. Cuentas y
ajustes a los
2. Autorización ingresos, costo de
clientes ventas gastos de
venta y cuentas de
clientes
4. Procedimientos
1. Clientes deben
del proceso de
autorizarse
Políticas ciclos de ingresos
adecuadas
establecidas
por la
administración

11. OBJETIVOS DE
PROCESAMIENTO
9. Facturación 10. Control del
Y CLASIFICACIÓN
correcta efectivo
DE
TRANSACCIONES
8. Embarques
11. Facturas
5. Aprobación de efectuados y
clasificadas,
pedidos de clientes servicios prestados
concentradas
facturados
7. Pedido
6. Solicitud o pedido
autorizado de
aprobado
embarque

12. 16. Asientos contables
para facturación, costos
OBJETIVOS DE de ventas, efectivo 17. Contable del ciclo de
PROCESAMIENTO Y recibido y ajustes ingresos resumido y
CLASIFICACIÓN DE mercancías y servicios clasificación de
TRANSACCIONES vendidos, gastos relativos transacciones
a las ventas, efectivo
recibido y ajustes
12. Costos de mercancías
15. Facturas, cobros y 18. Información de
, servicios vendidos así
ajustes exactos y impuestos originados de
como gastos relativos de
correctamente aplicados actividades de ingresos
las ventas clasificados
14. Ajustes de ingresos,
costo de ventas, gastos
13. Efectivo recibido
de ventas y cuentas de
clientes clasificados

13. 19. Verificación
y evaluación de
OBJETIVOS DE
cuentas por
VERIFICACIÓN
cobrar y
Y EVALUACIÓN
transacciones
relativas

14. 20. Acceso al efectivo
OBJETIVOS DE recibido deber permitirse
SALVAGUARDIA FISICA de acuerdo a controles
establecidos por gerencia

15. Adquisición
De bienes y
servicios
CICLO DE
COMPRAS
Clasificar,
resumir e
Pago de
informes lo
adquisiciones
que se
anteriores
adquirir y lo
que se pagó

16. Inventario
s
Activos
Fijos
CICLO DE
COMPRAS
Servicios
externos
Suministro
so
abastecimi
entos

17. CICLO DE COMPRAS
1. • Funciones lógicas
2. • Asientos contables comunes
3. • Formas y documentos importantes
4. • Bases usuales de datos
5. • Enlaces con otros ciclos
6. • Objetivos

18. FUNCIONES TÍPICAS
Selección de proveedores
Preparación de solicitudes de compra
Función específica de compras
Recepción de mercancías y suministros
Control de calidad de las mercancías y servicios adquiridos
Registro y control de las cuentas por pagar y los pasivos acumulados
Desembolso de efectivo

19. Compras
Desembolso de
efectivo
ASIENTOS
Pagos
CONTABLES
anticipados
COMUNES
Acumulaciones
de pasivos
Ajustes de
compras

20. Requisicion
es de
compra
Ordenes de
Póliza
compra y
cheque
contratos
FORMAS Y Documento
DOCUEMNT s de
Recibos de
servicios OS recepción
IMPORTANT de
mercancías
ES
Facturas de
Solicitudes
proveedore
de cheques
s
Notas de
cargo y de
crédito

21. BASES USUALES DE
DATOS
Archivos de
proveedores
Archivos de cuentas
por pagar
Pedidos a proveedores
pendientes de surtir

22. ENLACE CON OTROS CICLOS
Recepción de
Desembolsos Ciclo de bienes, Ciclo de
de efectivo tesorería mercancías y producción
servicios
Ciclo de
Resumen de
informe
actividad
financiero

23. OBJETIVOS
2. Precio y
OBJETIVOS DE 1. Autorización de condiciones de los
AUTORIZACIÓN proveedores bienes., mercancías
y servicios
3. Distribución de
cuentas y los
ajustes a los
4. Pagos por bienes, 5. Procedimientos
desembolsos de
mercancías y de proceso del ciclo
efectivo y cuentas
servicios recibidos de compras
de proveedores,
pagos anticipados y
pasivos acumulados

24. OBJETIVOS DE
PROCESAMIENTO Y
CLASIFICACIÓN DE
TRANSACCIONES
11. Importes 6.Aprobarse ordenes
adecuados a de compra a
proveedores y proveedores de bienes,
acreedores mercancías o servicios
10. Pagos por bienes, 7. Solo deben
mercancías y servicios aceptarse mercancías
recibidos basados en y servicios que se
un pasivo hayan solicitado
9.Montos adecuados a
8. Bienes, mercancías
proveedores por
y servicios recibidos,
bienes, mercancías y
deben informarse
servicios recibidos

25. OBJETIVOS DE
PROCESAMIENTO Y
CLASIFICACIÓN DE
TRANSACCIONES
16. Determinar bases de
12. Pagos y ajustes a
impuestos derivada de las
compras
actividades de compra
13.Pasivos incurridos,
15. Asientos contables de
pagos efectuados y ajustes
compras
relativos
14. Asientos contables por
las cantidades adeudadas
a proveedores y
acreedores

26. 17. Saldos
registrados de
cuentas por
pagar y
actividades de
transacciones
relativas.
OBJETIVOS DE
VERIFICACIÓN Y
EVALUACIÓN

27. OBJETIVOS DE
SALVAGUARDIA 18. Registro de
FISICA
compras, recepción y
pagos, así como a las
formas importantes,
lugares y
procedimientos de
proceso

28. 3.Ciclo de Nomina o
Personal
Contiene
contratación,
utilización y pago
Incluye
de servicios
personales
funciones
Clasificar,
Contratación
resumir e
Como por ejemplo y Utilización Pago de
informar lo
nómina de mano de de mano de mano de obra
utilizado en
obra directa, mano obra
mano de obra
de obra directa,
ejecutiva, etc.

29. Reclutamiento
y selección de
personal
Promoción y
Contratación
evaluación de
de personal
personal
Funciones
Típicas del
Ciclo de
Nomina o Llevar las
Desembolso Personal relaciones
de efectivo
laborales
Registro,
Preparar
información y
informes de
control de la
asistencia
nomina

30. Asientos Contables Comunes del Ciclo de
Nómina
Pagos de
Nómina
Anticipos de
sueldos y
préstamos al
personal
Distribucione
s de mano
de obra
Otras
prestaciones
al personal
Ajustes de
Nomina

31. Formas y
Documentos
Importantes
Solicitud
Cheques
de empleo
Recibos Contratos
de pagos de trabajo
Autorizaci
ón de Informes
pagos de tiempo
especiales
Autorización
Tarjetas
de ajustes de
de reloj
nómina

32. Bases usuales de datos
Las bases usuales de datos
De acuerdo al uso que se les
para nóminas podrán se las
de pueden clasificarse en :
siguientes
Están
representadas
pro archivos, Archivos
catálogos, maestros de
listas, personal
auxiliares, etc. conteniendo Registros de
Bases de Bases
nombres e salarios de
referencia Dinámicas
información de empleados
referencia,
tipos de
retribución, etc.

33. Enlaces con otros ciclos
Recepción Resumen de
Desembolsos
de servicios actividades
de efectivo
de mano de que se
que se
obra que se enlazan con
enlazan con
enlazan con el ciclo de
el ciclo de
el ciclo de informe
tesorería
producción financiero

34. Objetivos
De De De De
autorización procesamiento verificación y salvaguarda
y clasificación evaluación física
de
transacciones

35. Objetivos de autorización
Tratan todo aquellos controles que deben establecerse para
asegurarse de que se estén cumpliendo las políticas y criterios
establecidos por la administración.
El personal contratrado
Los tipos de retribución y las deducciones de nómina
Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos
de efectivo y cuentas de personal, pagos anticipados y pasivos
acumulados
Todos los pagos de nómina
Los procedimientos del ciclo de nóminas

36. Objetivos de Los pasivos incurridos,
Preparar asientos
contables por cantidades
pagos efectuados y
procesamient ajustes relativos deben
adeudas al personal,
pagos efectuados y
aplicarse con exactitud
o ajustes relativos
Pagos y ajustes relativos Asientos contables de la
Aprueban solicitudes de
a nóminas deben nómina deben
uso de mano de obra
clasificarse, concentrarse concentrarse y clasificarse
acorde a las políticas
y forma oportuna acuerdo a las políticas
La mano de obra utilizada Importes adecuados al Información para
deben informarse con personal deben determinar bases de
exactitud y en forma clasificarse, concentrarse impuestos derivada de las
oportuna y forma oportuna actividades de nomina
Los montos adecuados al Pagos relacionados con la
personal se calculan con nómina deben basarse en
exactitud y en forma un pasivo reconocido y
oportuna con exactitud

37. • Deben verificarse y
evaluarse en forma
Objetivos de
periódica los saldos
verificación
registrados de cuentas
y evaluación
nóminas y las
transacciones relativas.
• El acceso a los registros
de personal, nominas,
Objetivos de formas, documentos
salvaguarda importantes y lugares de
física proceso deben permitirse
únicamente de acuerdo
con las políticas

38. 4. Ciclo de Tesorería
Incluye aquellas
funciones que
tratan sobre la
estructura y
Incluye
rendimientos de
capital funciones
Distribución Devolución
La mayor parte de Reconocimien
del efectivo del efectivo a
las funciones to de las
disponible las los
relacionadas con el necesidades
operaciones inversionistas
ciclo de tesorería de efectivo
productivas y acreedores
pueden efectuarse
en la tesorería de la
empresa

39. Relaciones con
sociedades
financieras y
de crédito
Custodia física
Relaciones con
del efectivo y
accionistas
los valores
Funciones
Típicas
Acumulación,
Administración
cobro y pago
del efectivo y
de intereses y
las inversiones
dividendos

40. Administración
de monedas
extranjeras
incluyendo
riesgos
cambiarios
Administración
Administración
y vigilancia de
de seguros
la deuda
Funciones
Típicas
Administración
Operaciones financiera de
de Inversión y planes de
Financiamiento beneficio a
empleados

41. Obtención y
pago de
financiamiento
Compra y
Emisión y
venta de
retiro de
moneda
acciones
extranjera
Asientos
Contables
Cambios en Comunes Compra y
los valores
venta de
según libros
inversiones de
de inversiones
valores
y deuda
Amortización
de
descuentos, Acumulación,
gastos y cobros y
primas pagos de
diferidos en intereses y
relación con dividendos
deudas e
inversiones

42. Formas y
Documentos
Importantes
Pólizas de Certificados
seguros provisionales
de acciones
Fideicomiso o
Convenios para
el plan de Acciones
beneficios a emitidas
empleados
Contratos de Obligaciones,
cambio de bonos, papel
moneda comercial
extranjera para
entrega futura
Acciones,
Títulos de
bonos y otros
crédito
dtos.
(cheques ,
adquiridos
pagarés,
(inversiones)
cartas de
crédito, etc.)

43. Bases usuales de datos
Están
representadas De acuerdo al uso que se les de
pro archivos, pueden clasificarse en :
catálogos, listas,
auxiliares, etc.
Bases de referencia Bases Dinámicas
Contiene
información Archivo maestro de los
necesaria para accionistas, Cédula de
procesar trabajo de intereses y Saldos de las cuentas
transacciones de un dividendos, Libros de bancarias, Carteras de
registro de accionistas y inversiones y saldos de
ciclo o resultado de utilidades y cuestionario de mayores auxiliares de
un proceso cumplimiento de inversionistas y acreedores
estipulaciones de
préstamos

44. Enlaces con otros ciclos
Desembolsos
de efectivo
que se
enlazan con el
Ciclo de Tesorería
ciclo de
tesorería
Conciliaciones de Beneficios al
Desembolsos de Ingresos de efectivo o valores personal (bonos o
Debido al Efectivo con el efectivo con el con los ciclos de prestaciones
ingreso y ciclo de compras ciclo de ingresos compras e adicionales con el
desembolso ingresos ciclo de nómina)
de efectivo

45. Objetivos
De De De De
autorización procesamiento verificación y salvaguarda
y clasificación evaluación física
de
transacciones

46. Objetivos de autorización
Tratan todo aquellos controles que deben establecerse para
asegurarse de que se estén cumpliendo las políticas y criterios
establecidos por la administración.
Las fuentes de inversión y financiamiento
Los importes, momento y condición de las transacciones de
deuda y capital
Los importes, momento y condiciones de las transacciones de
deuda y capital
Los ajustes a las cuentas de inversión en valores, créditos
bancarios, intereses por pagar, dividendos por pagar, capital
social, gastos, primas, diferidos y distribución contable
Los procesos del ciclo de Tesorería

47. Asegurarse de
Objetivos de reconocer, procesar,
procesamiento clasificar, registrar e
informar transacciones
Aprueban solicitudes Aprueban solicitudes
de compra-venta de de obtención o entrega
inversiones que se se ajusten a las
ajusten a las políticas políticas
Producto de las Las compras y ventas
inversiones en valores de inversiones deben
deben informarse con informarse con
exactitud y en forma exactitud y en forma
oportuna oportuna

48. Gastos financieros de los
Objetivos de recursos de capital, entrega
recursos a inversionistas y
procesamiento acreedores informan con
exactitud y forma oportuna
Las cantidades adeudadas a, por
entidades en que se en que se Los recursos obtenidos de
invierte, corredores y otros, inversionistas y acreedores se
distribución contable calculan con informa con exactitud y forma
exactitud y registran forma oportuna
oportuna
Las cantidades adeudadas a
inversionistas, acreedores,
Los PCGA requieren efectuar
entidades en que se invierte,
cambios en las inversiones deben
corredores y otros, y los ajustes
calcularse con exactitud y forma
relativos deben clasificarse ,
oportuna
concentrarse e informarse
correcta y oportunamente

49. Recursos obtenidos,
productos de estos
Objetivos de recursos y entrega de los
procesamiento mismos se aplica
correcta y
oportunamente.
Preparar asientos Compra y venta de
contables por las inversiones, sus
cantidades que se productos y ajustes
adeudan, o las que se relativos se aplica
tienen que cobrar, y los correcta y
ajustes relativos oportunamente
Información determinar
Asientos contables de
bases de impuestos
tesorería deben
derivados de actividades
concentrar y clasificar las
tesorería producen
transacciones acorde las
correctamente y
políticas
oportunamente

50. Objetivos • Deben verificarse y evaluarse
de en forma periódica los saldos
verificación registrados de cuentas
y nóminas y las transacciones
evaluación relativas.
• El acceso al efectivo y valores
es acorde las políticas
Objetivos administrativas
de • El acceso a los registros de
salvaguarda accionistas, tenedores de
física deuda, de inversiones lugares,
y de procesos es acorde las
políticas administrativas

51. 5. Ciclo de Producción
Recursos Almacenan
Convierten Procesan
adquiridos

52. Ciclo de Producción
Materiales
Mano de
obra
Artículo
directa terminado
Costos
indirectos

53. FUNCIONES TÍPICAS
Contabilidad de costos
Control de fabricación
Administración de inventarios
Contabilidad de inmuebles,
maquinaria y equipo

54. ASIENTOS CONTABLES
COMUNES
Transferir de Aplicación del costo de Aplicación de gastos
inventarios mano de obra de fabricación
Depreciación y
Cambios en el valor en
amortización de
libros de inventarios,
inmuebles, maquinaria Variaciones
inmuebles, maquinaria
y equipo y otros costos
y otros costos diferidos
diferidos
Retiros o venta de
inmuebles, maquinaria
y equipo

55. FORMAS Y DOCUMENTOS
IMPORTANTES
Ordenes de
producción
Requisición de
Hojas de costo
materiales
Hojas de trabajo
aplicación de gastos Tarjetas de tiempo
de fabricación
Informe de Informe de
desperdicios producción

56. BASES USUALES DE DATOS
Bases de referencia
• Información utilizada para el
proceso de las transacciones.
Bases dinámicas
• Información resultante del proceso
de las transacciones y se ha
modificado constantemente.

57. BASES DE REFERENCIA
Información de los
elementos del costo
Relaciones de
materiales
Hojas de ruta e
ingeniería del producto

58. BASES DINAMICAS
Auxiliares de inventarios
Hojas de costo
Listados de valuación de inventarios
Archivo maestro de inmuebles,
maquinaria y equipo.
Análisis de otros costos amortizables

59. ENLACES CON OTROS
CICLOS
Ciclo de compras Ciclo de ingresos
Ciclo de
Producción
Ciclo de informe
Ciclo de nóminas
financiero

60. Autorización
Procesamiento
Salvaguarda OBJETIVO y clasificación
física S de
transacciones
Verificación y
evaluación

61. OBJETIVOS DE
AUTORIZACIÓN
CONTROLES
ESTABLECIDO CUMPLIMIENT
S POR LA O DE
ADMINISTRACI
ÒN POLITICAS

62. OBJETIVOS DE
AUTORIZACIÓN
1. Plan de producción
2. Método de
valuación de
inventarios
3. Método de
valuación de
inmuebles
4. Métodos y periodos
de depreciación
5. Condiciones de las
ventas
6. Ajustes de los
inventarios

63. OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO
Y CLASIFICACIÓN DE
TRANSACCIONES
CONTROLES
CORRECTO:
PROCESAMIEN
DE
TO
TRANSACCION
CLASIFICACIÓ
ES Y AJUSTES
N REGISTRO
INFORME

64. OBJETIVOS DE
PROCESAMIENTO Y
CLASIFICACIÓN DE
TRANSACCIONES
7. Establecer y
12. Informar de
13. Calcular
mantener correctamente
venta y disposición
procedimientos ciclo costos de materiales,
de bienes
de producción mano de obra y CIF
14. Calcular
8. Aprobar
11. Informar de correctamente
solicitudes de uso de
producción costos de
recursos acorde a
terminada a tiempo mercadería y la
políticas
distribución del costo
9. Procesar
10. Informar de 15. Calcular
solicitudes de venta
recursos utilizados correctamente la
de activos acorde a
en la producción depreciación
políticas

65. OBJETIVOS DE
PROCESAMIENTO Y
CLASIFICACIÓN DE
TRANSACCIONES
16. Contabilizar
21. Aplicar a las cuentas 22. Preparar asientos
apropiadas los recursos contables para los costos
correctamente el valor
utilizados, producción de materiales, mano de
neto en libros de activos
terminada, embarques y obra y CIF utilizados para
fijos vendidos
ventas cada periodo
20. Clasificar, resumir e 23. Resumir y clasificar
17. Clasificar, resumir e informar el costo de las transacciones en
informar los costos de operaciones de ventas , asientos contables
fabricación y ajustes bajas o retiros de bienes acorde al plan de la
y la utilidad o pérdida administración
19. Clasificar, resumir e 24. Informar
18. Clasificar, resumir e
informar la depreciación correctamente los
informar los costos de
de activos fijos y impuestos derivados de la
mercaderías producidas
amortización de diferidos actividad de producción

66. OBJETIVOS DE VERIFICACIÓN Y
EVALUACIÓN
CONTROLES
VERIFICACIÓ
INTEGRIDAD NY
DE SISTEMAS EVALUACIÓN
DE DE BASES DE
PROCESAMIE DATOS,
NTO SALDOS DE
INVENTARIOS

67. OBJETIVOS DE VERIFICACIÓN Y
EVALUACIÓN
25. Verificar y evaluar periódicamente bases de
datos, saldos de inventarios, inmuebles y equipos
y las actividades de transacciones relativas
26.Revisar periódicamente la distribución de
costos de inventarios, propiedades y otras
cuentas de costos diferidos

68. OBJETIVOS DE SALVAGUARDA
FÍSICA
CONTROLES
ACCESO DE
LUGARES Y ACTIVOS,
PROCEDIMIENT REGISTROS,
OS FORMAS
DE PROCESO IMPORTANTE
S

69. OBJETIVOS DE SALVAGUARDA
FÍSICA
27. Permitir el acceso exclusivo a encargados del
inventario y propiedades acorde a adecuadas
políticas establecidas.
28. Permitir el acceso exclusivo a encargados de
los registros de producción, contabilidad de
costos, de inventarios y de propiedad así como a
las formas los documentos de control lugares y
procedimientos de proceso acorde a adecuadas
políticas establecidas.

70. 6. CICLO DE INFORMACIÓN
FINANCIERA
FUNCIONES TÍPICAS
Preparación de asientos de diario
Registros en los libros contables
Recolección de información suplementaria para
preparación de informes
Preparación de informes
Mantenimiento de los registros contables

71. FORMAS Y DOCUMENTOS
TÍPICOS
Comprobantes
de diario
Estados
financieros y
otros anexos

72. INFORMACIÓN DE SOPORTE
4. Registros INFORMACIÓN
auxiliares SOPORTE
3. Libros de 1. Código de
contabilidad cuentas
2.
Presupuestos

73. ASIENTOS CONTABLES
COMUNES
1. Ajustes por
inflación
2. Eliminaciones y
reclasificaciones ,
si es aplicable