Este documento contiene preguntas y respuestas sobre la declaración anual de impuestos de 2012 para personas físicas en México. Explica quiénes están obligados a presentar la declaración, cuándo se debe presentar, y los gastos personales que se pueden deducir como gastos médicos, funerarios, donativos, intereses hipotecarios, aportaciones de retiro y primas de seguro médico. También resume los conceptos considerados como gastos médicos deducibles.
La Ley Reformativa para la Equidad Tributaria de 2008 buscó reducir la evasión y elusión de impuestos, incrementar la recaudación de manera más equitativa, y promover la formalización de la economía y la generación de empleo. Algunas de las medidas clave incluyeron el control de precios de transferencia, la declaración patrimonial, un régimen simplificado para pequeños contribuyentes, cambios en el anticipo del impuesto a la renta, y una nueva tabla progresiva para el impuesto a la renta de personas naturales.
Este documento es un decreto del Congreso de la República de Guatemala que decreta la Ley de Actualización Tributaria. El decreto establece disposiciones generales sobre el impuesto sobre la renta, incluyendo las categorías de rentas gravadas, el ámbito de aplicación territorial, las rentas consideradas de fuente guatemalteca, y conceptos como la presunción de onerosidad y quiénes se consideran residentes a efectos tributarios. El decreto luego procede a establecer el Libro I sobre el Impuesto sobre la Renta, con títulos, cap
Guía para elaborar la declaración del Impuesto sobre la Renta del 2012Miguel A. C. Sánchez
Este documento proporciona instrucciones para la elaboración de la declaración del Impuesto sobre la Renta en Ecuador. Explica que la declaración debe hacerse en dólares estadounidenses y presentarse junto con la Tarjeta de Identificación del Contribuyente. Detalla los diferentes tipos de contribuyentes obligados a declarar, incluyendo personas naturales, jurídicas, sucesiones y fideicomisos. Además, especifica la sección de identificación requerida, como el ejercicio fiscal, datos del contribuyente, actividad económica
Los Gastos Personales Deducibles del pago del Impuesto a la Renta son las compras de bienes o servicios realizadas a lo largo de un año calendario, que deben estar respaldados en los respectivos comprobantes de venta autorizados por el SRI, (facturas, notas de venta) y que nos servirán para deducirnos del pago de impuesto a la renta a las personas naturales
El incentivo está dirigido a las empresas que vinculen nuevos trabajadores entre el 1 de enero de 2022 y el 31 de diciembre de 2023, cumpliendo con los siguientes requisitos:
- Ser persona jurídica o persona natural empleadora.
- Haber reportado trabajadores al Sistema de Seguridad Social en los 12 meses anteriores a la vinculación del nuevo trabajador.
- El nuevo trabajador no debe haber estado vinculado laboralmente a la empresa en los 3 meses anteriores.
- El nuevo trabajador debe permanecer vinculado por
Gastos deducibles para empleados y personas físicasMauricio Priego
Los empleados, al igual que las personas físicas que trabajan por su cuenta o en base a honorarios, pueden deducir ciertos gastos personales durante su declaración anual, de forma que el gobierno les devuelva parte de lo que se les retuvo durante el año. En esta presentación comentamos cuales...
Este documento resume los principales cambios en materia fiscal que entrarán en vigor en enero de 2014 debido a la reforma fiscal en México. Algunos de los cambios más significativos son: la aplicación del 16% de IVA a más servicios y productos, aumentos en las tasas del ISR para personas de mayores ingresos, y nuevos gravámenes en productos como bebidas azucaradas y combustibles fósiles. El documento explica cómo estos cambios afectarán a trabajadores, empresas, inversionistas y consumidores.
El documento presenta información sobre el presupuesto público de la provincia de Santa Fe para el año 2012. Se detallan los recursos (46,47% provenientes de la provincia y 53,53% de origen nacional) y gastos (89,47% en gastos corrientes y 10,53% en gastos de capital) previstos, con foco en las áreas de educación, salud, seguridad y jubilaciones. También se especifican los montos asignados a los diferentes ministerios y departamentos provinciales.
La Ley Reformativa para la Equidad Tributaria de 2008 buscó reducir la evasión y elusión de impuestos, incrementar la recaudación de manera más equitativa, y promover la formalización de la economía y la generación de empleo. Algunas de las medidas clave incluyeron el control de precios de transferencia, la declaración patrimonial, un régimen simplificado para pequeños contribuyentes, cambios en el anticipo del impuesto a la renta, y una nueva tabla progresiva para el impuesto a la renta de personas naturales.
Este documento es un decreto del Congreso de la República de Guatemala que decreta la Ley de Actualización Tributaria. El decreto establece disposiciones generales sobre el impuesto sobre la renta, incluyendo las categorías de rentas gravadas, el ámbito de aplicación territorial, las rentas consideradas de fuente guatemalteca, y conceptos como la presunción de onerosidad y quiénes se consideran residentes a efectos tributarios. El decreto luego procede a establecer el Libro I sobre el Impuesto sobre la Renta, con títulos, cap
Guía para elaborar la declaración del Impuesto sobre la Renta del 2012Miguel A. C. Sánchez
Este documento proporciona instrucciones para la elaboración de la declaración del Impuesto sobre la Renta en Ecuador. Explica que la declaración debe hacerse en dólares estadounidenses y presentarse junto con la Tarjeta de Identificación del Contribuyente. Detalla los diferentes tipos de contribuyentes obligados a declarar, incluyendo personas naturales, jurídicas, sucesiones y fideicomisos. Además, especifica la sección de identificación requerida, como el ejercicio fiscal, datos del contribuyente, actividad económica
Los Gastos Personales Deducibles del pago del Impuesto a la Renta son las compras de bienes o servicios realizadas a lo largo de un año calendario, que deben estar respaldados en los respectivos comprobantes de venta autorizados por el SRI, (facturas, notas de venta) y que nos servirán para deducirnos del pago de impuesto a la renta a las personas naturales
El incentivo está dirigido a las empresas que vinculen nuevos trabajadores entre el 1 de enero de 2022 y el 31 de diciembre de 2023, cumpliendo con los siguientes requisitos:
- Ser persona jurídica o persona natural empleadora.
- Haber reportado trabajadores al Sistema de Seguridad Social en los 12 meses anteriores a la vinculación del nuevo trabajador.
- El nuevo trabajador no debe haber estado vinculado laboralmente a la empresa en los 3 meses anteriores.
- El nuevo trabajador debe permanecer vinculado por
Gastos deducibles para empleados y personas físicasMauricio Priego
Los empleados, al igual que las personas físicas que trabajan por su cuenta o en base a honorarios, pueden deducir ciertos gastos personales durante su declaración anual, de forma que el gobierno les devuelva parte de lo que se les retuvo durante el año. En esta presentación comentamos cuales...
Este documento resume los principales cambios en materia fiscal que entrarán en vigor en enero de 2014 debido a la reforma fiscal en México. Algunos de los cambios más significativos son: la aplicación del 16% de IVA a más servicios y productos, aumentos en las tasas del ISR para personas de mayores ingresos, y nuevos gravámenes en productos como bebidas azucaradas y combustibles fósiles. El documento explica cómo estos cambios afectarán a trabajadores, empresas, inversionistas y consumidores.
El documento presenta información sobre el presupuesto público de la provincia de Santa Fe para el año 2012. Se detallan los recursos (46,47% provenientes de la provincia y 53,53% de origen nacional) y gastos (89,47% en gastos corrientes y 10,53% en gastos de capital) previstos, con foco en las áreas de educación, salud, seguridad y jubilaciones. También se especifican los montos asignados a los diferentes ministerios y departamentos provinciales.
Este documento resume las principales reformas fiscales implementadas en México en 2014. Incluye cambios en impuestos como el ISR, IVA e IEPS, así como la introducción de una Pensión Universal para adultos mayores y una Ley de Seguro de Desempleo. También reforma la seguridad social con incrementos en cuotas patronales y deroga impuestos como el IETU e IDE.
Principales cambios de la Reforma Fiscal 2014 en México: Ley de Ingresos de la Federación para 2014, nueva LISR, cambios en la LIVA, LIEPS y CFF y Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (Ley Antilavado)
El documento presenta una introducción a los conceptos tributarios en Ecuador. Explica que los impuestos son prestaciones exigidas por el Estado para financiar sus gastos e inversiones de forma justa. Luego resume los orígenes de los impuestos en la colonia, su concepto, importancia y funciones. También describe principios que rigen los impuestos, sus efectos económicos y elementos. Finalmente, clasifica los diferentes tipos de impuestos y explica algunos impuestos específicos como el IVA, renta, vehículos, consumos especiales, salida de divis
Este documento resume las principales disposiciones de la Ley N°28991 sobre libre desafiliación del Sistema Privado de Pensiones (SPP) al Sistema Nacional de Pensiones (SNP), garantía de pensiones mínimas y complementarias, y régimen de jubilación anticipada. Explica los requisitos para desafiliarse, cómo se calculan las pensiones en ambos sistemas, y el proceso para estimar las pensiones y demostrar años de aporte.
1) El decreto establece una nueva Ley de Impuesto sobre la Renta con el objetivo de mejorar la estructura tributaria y aumentar la recaudación. 2) La ley define los sujetos obligados al pago del impuesto, incluyendo personas naturales, jurídicas y otros entes, así como las rentas de fuente guatemalteca gravadas. 3) Se especifican varias exenciones al impuesto, como rentas de organismos estatales, universidades, asociaciones benéficas, y pagos por indemnizaciones o herencias.
Este documento presenta el Decreto Número 26-92 que establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta en Guatemala. El decreto busca mejorar y modernizar la estructura impositiva para facilitar el cumplimiento de obligaciones tributarias e incrementar la recaudación. Define los sujetos afectos al impuesto, las rentas gravadas y exentas, y establece disposiciones sobre el cálculo y pago del impuesto.
Este documento describe las deducciones personales que las personas físicas pueden aplicar al calcular su impuesto anual sobre la renta en México. Incluye deducciones por gastos médicos, funerarios, donativos caritativos, intereses hipotecarios, aportaciones de retiro, primas de seguro médico, colegiaturas y más. También especifica los límites máximos aplicables a cada deducción.
Decreto 10 2012 ley de actualizacion tributariaGusi-83
Este decreto establece una nueva Ley de Actualización Tributaria en Guatemala. La ley actualiza el sistema tributario guatemalteco para hacerlo más equitativo y eficiente. Se modifican las normas sobre el Impuesto sobre la Renta para definir con mayor claridad las categorías de renta gravadas, como las rentas de actividades lucrativas, del trabajo y de capital. También se especifican las rentas consideradas de fuente guatemalteca que estarán sujetas a impuestos.
Este decreto establece una nueva Ley de Impuesto sobre la Renta en Guatemala con el objetivo de mejorar y modernizar la estructura tributaria para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales. La ley amplía la base imponible del impuesto para lograr mayor equidad y evitar su erosión. Define las rentas sujetas a impuesto tanto para personas individuales como jurídicas residentes o no en el país. También establece las rentas que están exentas del pago del impuesto.
1. El Impuesto al Patrimonio Inmobiliario (IPI) grava el patrimonio inmobiliario de las personas físicas que supere los 6,858,885.00 pesos dominicanos. Se paga en dos cuotas semestrales los días 11 de marzo y 11 de septiembre. 2. Si el pago se realiza después de la fecha límite, se aplican recargos por mora e intereses indemnizatorios. 3. Existen exenciones para viviendas de personas mayores de 65 años y para inmuebles en zonas rurales y turístic
Este documento presenta información sobre el Impuesto Sobre la Renta (ISLR) en Venezuela. Explica que el ISLR es un impuesto directo y progresivo que grava los ingresos anuales de personas naturales y jurídicas. También define los sujetos del ISLR, los principios que rigen el impuesto como la progresividad y capacidad contributiva, y los principios de imposición referidos a residencia, territorio y nacionalidad y renta mundial. Finalmente, detalla conceptos como hecho imponible, base imponible y normativa aplicable al ISLR
Este documento resume las principales obligaciones y aspectos tributarios en Colombia para el año 2010. Explica los sujetos pasivos que deben pagar impuestos, como personas naturales, empresas, y entidades sin ánimo de lucro. También describe los cálculos para determinar la renta gravable, como depurar ingresos, costos y deducciones permitidas. Resalta las rentas exentas y los requisitos para estar exento de declarar impuestos.
Este documento explica el impuesto a la renta y la deducción de gastos personales en Ecuador para el año 2013. Define el impuesto a la renta como un impuesto que se aplica a las ganancias o utilidades al final de cada año. Detalla quiénes están obligados a declarar, los plazos de declaración, la base imponible y los tipos de deducciones de gastos personales permitidos como vivienda, educación, salud, alimentación y vestimenta. Además, incluye ejemplos y la forma de sustentar y presentar las deducciones de gast
El documento resume la información sobre el Impuesto Sobre la Renta (ISR) en Guatemala. El ISR es un impuesto directo aplicado a la renta obtenida por entidades proveniente del capital o el trabajo. El ISR se aplica a las actividades lucrativas, el trabajo, el capital y las ganancias de capital. El documento explica los regímenes del ISR, cómo se calcula para empleados y empleadores, y que los fondos recaudados se destinan al presupuesto del estado.
Este documento proporciona información sobre las nuevas facilidades para formalizar una micro y pequeña empresa (MYPE) en Perú según la Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la MYPE. Se describe la nueva caracterización de las MYPE, el Registro Nacional de la MYPE, los instrumentos de promoción como beneficios en compras estatales, y medidas tributarias y laborales promocionales para las MYPE. El objetivo general es promover el desarrollo de las MYPE a través de la simplificación
El documento contiene varias noticias relacionadas con impuestos, contabilidad y recursos humanos en Argentina. La Comisión Arbitral establece que las cargas sociales se considerarán un gasto computable para determinar el coeficiente unificado. La AFIP lanza en junio controles sobre empleados y trabajadores autónomos. Ya rige la ampliación de la declaración online de cargas sociales que ahora es obligatoria para empresas con hasta 10 empleados.
El documento describe los tres títulos de la Ley 26.476 de Argentina. El Título I establece una moratoria para regularizar deudas tributarias y de seguridad social. El Título II crea un régimen para registrar empleados no registrados y promover el empleo registrado. El Título III permite la exteriorización y repatriación de capitales en el extranjero y en el país mediante el pago de una alícuota.
Este documento resume los artículos 144, 145, 145bis y 146 del Código Penal español, los cuales establecen las penas por el delito de aborto en diferentes circunstancias como sin consentimiento de la mujer, con su consentimiento pero fuera de los casos permitidos por la ley, o por imprudencia grave u profesional. Las penas incluyen prisión, multas e inhabilitación para ejercer profesiones sanitarias.
Este documento presenta la Ley 472 de 1998 de Colombia, la cual regula las acciones populares y de grupo para proteger los derechos e intereses colectivos. Define acciones populares como medios para proteger derechos colectivos, y acciones de grupo como aquellas interpuestas por un número plural de personas que sufrieron perjuicios individuales por una misma causa. Establece principios como trámite preferencial y legitimación para ejercer acciones, así como requisitos para presentar demandas y competencias jurisdiccionales.
Que reforma el artículo 132 de la ley federal del trabajoUNAM
El diputado Raúl Gerardo Cuadra García presenta una iniciativa para reformar la Ley Federal del Trabajo y proteger los derechos de las personas mayores de 40 años. Actualmente no hay protecciones para que puedan conseguir y mantener empleo. La reforma agregaría fracciones a la ley para promover la incorporación y permanencia laboral de trabajadores mayores de 40 años, quienes a menudo enfrentan discriminación.
Este documento resume las principales reformas fiscales implementadas en México en 2014. Incluye cambios en impuestos como el ISR, IVA e IEPS, así como la introducción de una Pensión Universal para adultos mayores y una Ley de Seguro de Desempleo. También reforma la seguridad social con incrementos en cuotas patronales y deroga impuestos como el IETU e IDE.
Principales cambios de la Reforma Fiscal 2014 en México: Ley de Ingresos de la Federación para 2014, nueva LISR, cambios en la LIVA, LIEPS y CFF y Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (Ley Antilavado)
El documento presenta una introducción a los conceptos tributarios en Ecuador. Explica que los impuestos son prestaciones exigidas por el Estado para financiar sus gastos e inversiones de forma justa. Luego resume los orígenes de los impuestos en la colonia, su concepto, importancia y funciones. También describe principios que rigen los impuestos, sus efectos económicos y elementos. Finalmente, clasifica los diferentes tipos de impuestos y explica algunos impuestos específicos como el IVA, renta, vehículos, consumos especiales, salida de divis
Este documento resume las principales disposiciones de la Ley N°28991 sobre libre desafiliación del Sistema Privado de Pensiones (SPP) al Sistema Nacional de Pensiones (SNP), garantía de pensiones mínimas y complementarias, y régimen de jubilación anticipada. Explica los requisitos para desafiliarse, cómo se calculan las pensiones en ambos sistemas, y el proceso para estimar las pensiones y demostrar años de aporte.
1) El decreto establece una nueva Ley de Impuesto sobre la Renta con el objetivo de mejorar la estructura tributaria y aumentar la recaudación. 2) La ley define los sujetos obligados al pago del impuesto, incluyendo personas naturales, jurídicas y otros entes, así como las rentas de fuente guatemalteca gravadas. 3) Se especifican varias exenciones al impuesto, como rentas de organismos estatales, universidades, asociaciones benéficas, y pagos por indemnizaciones o herencias.
Este documento presenta el Decreto Número 26-92 que establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta en Guatemala. El decreto busca mejorar y modernizar la estructura impositiva para facilitar el cumplimiento de obligaciones tributarias e incrementar la recaudación. Define los sujetos afectos al impuesto, las rentas gravadas y exentas, y establece disposiciones sobre el cálculo y pago del impuesto.
Este documento describe las deducciones personales que las personas físicas pueden aplicar al calcular su impuesto anual sobre la renta en México. Incluye deducciones por gastos médicos, funerarios, donativos caritativos, intereses hipotecarios, aportaciones de retiro, primas de seguro médico, colegiaturas y más. También especifica los límites máximos aplicables a cada deducción.
Decreto 10 2012 ley de actualizacion tributariaGusi-83
Este decreto establece una nueva Ley de Actualización Tributaria en Guatemala. La ley actualiza el sistema tributario guatemalteco para hacerlo más equitativo y eficiente. Se modifican las normas sobre el Impuesto sobre la Renta para definir con mayor claridad las categorías de renta gravadas, como las rentas de actividades lucrativas, del trabajo y de capital. También se especifican las rentas consideradas de fuente guatemalteca que estarán sujetas a impuestos.
Este decreto establece una nueva Ley de Impuesto sobre la Renta en Guatemala con el objetivo de mejorar y modernizar la estructura tributaria para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales. La ley amplía la base imponible del impuesto para lograr mayor equidad y evitar su erosión. Define las rentas sujetas a impuesto tanto para personas individuales como jurídicas residentes o no en el país. También establece las rentas que están exentas del pago del impuesto.
1. El Impuesto al Patrimonio Inmobiliario (IPI) grava el patrimonio inmobiliario de las personas físicas que supere los 6,858,885.00 pesos dominicanos. Se paga en dos cuotas semestrales los días 11 de marzo y 11 de septiembre. 2. Si el pago se realiza después de la fecha límite, se aplican recargos por mora e intereses indemnizatorios. 3. Existen exenciones para viviendas de personas mayores de 65 años y para inmuebles en zonas rurales y turístic
Este documento presenta información sobre el Impuesto Sobre la Renta (ISLR) en Venezuela. Explica que el ISLR es un impuesto directo y progresivo que grava los ingresos anuales de personas naturales y jurídicas. También define los sujetos del ISLR, los principios que rigen el impuesto como la progresividad y capacidad contributiva, y los principios de imposición referidos a residencia, territorio y nacionalidad y renta mundial. Finalmente, detalla conceptos como hecho imponible, base imponible y normativa aplicable al ISLR
Este documento resume las principales obligaciones y aspectos tributarios en Colombia para el año 2010. Explica los sujetos pasivos que deben pagar impuestos, como personas naturales, empresas, y entidades sin ánimo de lucro. También describe los cálculos para determinar la renta gravable, como depurar ingresos, costos y deducciones permitidas. Resalta las rentas exentas y los requisitos para estar exento de declarar impuestos.
Este documento explica el impuesto a la renta y la deducción de gastos personales en Ecuador para el año 2013. Define el impuesto a la renta como un impuesto que se aplica a las ganancias o utilidades al final de cada año. Detalla quiénes están obligados a declarar, los plazos de declaración, la base imponible y los tipos de deducciones de gastos personales permitidos como vivienda, educación, salud, alimentación y vestimenta. Además, incluye ejemplos y la forma de sustentar y presentar las deducciones de gast
El documento resume la información sobre el Impuesto Sobre la Renta (ISR) en Guatemala. El ISR es un impuesto directo aplicado a la renta obtenida por entidades proveniente del capital o el trabajo. El ISR se aplica a las actividades lucrativas, el trabajo, el capital y las ganancias de capital. El documento explica los regímenes del ISR, cómo se calcula para empleados y empleadores, y que los fondos recaudados se destinan al presupuesto del estado.
Este documento proporciona información sobre las nuevas facilidades para formalizar una micro y pequeña empresa (MYPE) en Perú según la Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la MYPE. Se describe la nueva caracterización de las MYPE, el Registro Nacional de la MYPE, los instrumentos de promoción como beneficios en compras estatales, y medidas tributarias y laborales promocionales para las MYPE. El objetivo general es promover el desarrollo de las MYPE a través de la simplificación
El documento contiene varias noticias relacionadas con impuestos, contabilidad y recursos humanos en Argentina. La Comisión Arbitral establece que las cargas sociales se considerarán un gasto computable para determinar el coeficiente unificado. La AFIP lanza en junio controles sobre empleados y trabajadores autónomos. Ya rige la ampliación de la declaración online de cargas sociales que ahora es obligatoria para empresas con hasta 10 empleados.
El documento describe los tres títulos de la Ley 26.476 de Argentina. El Título I establece una moratoria para regularizar deudas tributarias y de seguridad social. El Título II crea un régimen para registrar empleados no registrados y promover el empleo registrado. El Título III permite la exteriorización y repatriación de capitales en el extranjero y en el país mediante el pago de una alícuota.
Este documento resume los artículos 144, 145, 145bis y 146 del Código Penal español, los cuales establecen las penas por el delito de aborto en diferentes circunstancias como sin consentimiento de la mujer, con su consentimiento pero fuera de los casos permitidos por la ley, o por imprudencia grave u profesional. Las penas incluyen prisión, multas e inhabilitación para ejercer profesiones sanitarias.
Este documento presenta la Ley 472 de 1998 de Colombia, la cual regula las acciones populares y de grupo para proteger los derechos e intereses colectivos. Define acciones populares como medios para proteger derechos colectivos, y acciones de grupo como aquellas interpuestas por un número plural de personas que sufrieron perjuicios individuales por una misma causa. Establece principios como trámite preferencial y legitimación para ejercer acciones, así como requisitos para presentar demandas y competencias jurisdiccionales.
Que reforma el artículo 132 de la ley federal del trabajoUNAM
El diputado Raúl Gerardo Cuadra García presenta una iniciativa para reformar la Ley Federal del Trabajo y proteger los derechos de las personas mayores de 40 años. Actualmente no hay protecciones para que puedan conseguir y mantener empleo. La reforma agregaría fracciones a la ley para promover la incorporación y permanencia laboral de trabajadores mayores de 40 años, quienes a menudo enfrentan discriminación.
Este documento presenta un calendario fiscal para España en 2013, con las fechas límite para presentar diferentes declaraciones e impuestos a lo largo del año, incluyendo impuestos sobre la renta, valor añadido, actividades económicas, bienes inmuebles, especiales y juego. Cubre más de 50 diferentes conceptos fiscales que deben ser declarados y pagados en enero a diciembre.
Requisitos para crear una empresa hotelera.DaniloViscarra
Para crear una empresa hotelera en Ecuador se requiere:
1. Registrarse como empresa turística en el Ministerio de Turismo y obtener una licencia anual de funcionamiento.
2. Presentar una solicitud de registro acompañada de documentos como la escritura de constitución de la empresa, el nombramiento del representante legal, y el Registro Único de Contribuyentes.
3. Obtener la autorización del Ministerio de Turismo para la construcción o adecuación del edificio hotelero, presentando antecedentes de la empresa, el proyect
El artículo establece los requisitos para los actos de molestia como un mandamiento escrito de la autoridad competente que fundamente y motive legalmente el procedimiento. También exige que las órdenes de cateo o registro especifiquen el lugar, personas y objetos involucrados, y que se levante un acta al concluir. Las autoridades administrativas pueden realizar visitas domiciliarias con fines de inspección y la correspondencia no puede ser registrada sin orden judicial.
Este documento analiza el Artículo 41 de la Constitución Mexicana, el cual establece las normas para los partidos políticos y el financiamiento de las campañas electorales. El análisis critica que a pesar de que el artículo busca promover la equidad entre los partidos, en la práctica da ventajas desproporcionadas a los partidos mayoritarios al distribuir una mayor parte de los fondos públicos en función de los votos obtenidos previamente. También señala posibles vacíos legales que permiten eludir
Asesoramiento de proyecto empresarial (ludoteca infantil)Gemi Nis
En la primera sesión de asesoramiento, la orientadora conoció a Gema García, una mujer de 30 años con formación y experiencia en educación infantil que desea abrir una ludoteca. La orientadora revisó la idea de negocio de Gema para evaluar su grado de desarrollo y determinar la ayuda necesaria. También proporcionó información sobre formas jurídicas de empresa y los pasos para poner en marcha un negocio. Se establecieron más sesiones para realizar un seguimiento del proyecto de la ludoteca.
LAN Airlines es una aerolínea chilena fundada en 1932. Ha crecido para operar en Latinoamérica, Norteamérica, el Caribe, Oceanía y Europa. El análisis de ratios financieros muestra la liquidez, rentabilidad, endeudamiento y eficiencia de LAN a través de los años. Los ratios comparan el desempeño financiero de LAN con otras aerolíneas.
El documento presenta un análisis financiero de CEMEX S.A.B. de C.V. La empresa se fundó en 1906 y es líder mundial en la industria de materiales para la construcción. El análisis evalúa la liquidez, actividad, apalancamiento y rentabilidad de CEMEX para 2010-2011. Mientras que algunos indicadores como la rotación de inventarios mejoraron, la rentabilidad neta disminuyó debido a pérdidas en el resultado integral de financiamiento. Se recomienda que CEMEX mejore su flujo
Este documento describe el procedimiento de porcentajes integrales para realizar un análisis financiero vertical. Explica cómo calcular el porcentaje de cada cuenta del activo, pasivo y patrimonio con respecto al activo total usando la fórmula valor parcial sobre valor base por cien. Proporciona ejemplos y un ejercicio para aplicar la metodología a una empresa.
Este documento proporciona una descripción general de los ingresos gravables e ingresos exentos para las personas físicas según la Ley del Impuesto Sobre la Renta de México. Explica los diferentes tipos de ingresos como salarios, ingresos empresariales, arrendamientos, intereses, dividendos, y ganancias de capital. También describe el procedimiento para calcular el ISR aplicando tarifas y tablas, así como los ingresos exentos como prestaciones laborales, jubilaciones, y pagos de seguridad social.
El documento presenta una introducción al análisis financiero de micro y pequeñas empresas. Explica conceptos contables básicos como el balance general, estado de resultados, flujo de efectivo y notas a los estados financieros. También describe indicadores financieros comunes como liquidez, actividad y endeudamiento que son útiles para el análisis financiero. Finalmente, detalla obligaciones tributarias para microempresarios como llevar contabilidad, facturación y registro de ingresos y egresos.
Este documento presenta los balances generales de la empresa distribuidora Balmar al 31 de diciembre de 2001 y 2002. En 2001, los activos totales fueron de $235,448, de los cuales $131,993 eran activos corrientes y $103,455 eran activos fijos. En el balance de 2002, los activos totales aumentaron a $275,001, con $239,649 en activos corrientes y $35,352 en activos fijos. Ambos años mostraron más del 80% de los pasivos en pasivos corrientes, mientras que el patrimonio
El documento presenta una introducción al análisis de estados financieros de empresas. Explica que el análisis se divide en análisis patrimonial, financiero y económico. El análisis patrimonial evalúa la evolución del activo y pasivo a través de ratios. El análisis financiero mide la solvencia y liquidez con ratios como el de tesorería. El análisis económico calcula la rentabilidad de la inversión y de los fondos propios con ratios como el ROI. También presenta conceptos como
La Liga Municipal Dominicana es una entidad de asesoría técnica y planificación dirigida por un secretario general electo por los síndicos de los municipios. Sus funciones incluyen promover la cooperación entre municipios, adquirir y difundir información útil, y ofrecer asistencia técnica para mejorar la calidad de vida. La Liga está limitada a hacer recomendaciones y no puede fiscalizar las decisiones municipales. Su presupuesto es determinado conjuntamente por la Asamblea Anual de Municipios y la Secretaría de Estado de Economía.
Este documento presenta una introducción a los estados financieros y métodos de análisis financiero. Explica los principales tipos de estados financieros (estado de resultados, balance general y estado de flujos de efectivo), sus propósitos y contenidos. También describe métodos como el análisis horizontal y vertical para evaluar la información financiera, incluyendo el uso de razones financieras. Finalmente, incluye un ejemplo del análisis financiero de la empresa FEMSA.
Este documento resume los principales aspectos sobre los ingresos por salarios, actividad empresarial y profesional, arrendamiento de bienes inmuebles y enajenación de bienes para personas físicas con fines fiscales en México. Define cada uno de estos conceptos, establece qué ingresos se consideran y cuáles están exentos del impuesto sobre la renta, y explica las deducciones permitidas y otros requisitos fiscales para cada tipo de ingreso.
Este documento resume información proporcionada por el Servicio de Administración Tributaria de México sobre temas fiscales de mayo y junio de 2014, incluyendo: la devolución de más de 9 mil millones de pesos a contribuyentes, la obligación de entregar la participación de utilidades a trabajadores, y fechas límite para presentar el dictamen fiscal y declaraciones bimestrales. También proporciona detalles sobre aplicaciones móviles del SAT y simuladores disponibles.
Este documento contiene preguntas y respuestas sobre el uso del Servicio de Declaraciones y Pagos de la Administración Tributaria de México (SAT). Explica cómo presentar declaraciones fiscales, realizar pagos de impuestos, y actualizar la situación fiscal de los contribuyentes de manera en línea o fuera de línea a través del portal del SAT. También cubre temas como cálculo de impuestos, estímulos fiscales, declaraciones complementarias, y devoluciones de saldos a favor.
El documento describe los principales cambios en la Declaración Informativa Múltiple (DIM) versión 2010, incluyendo la adición y eliminación de renglones en varios anexos, la incorporación de nuevas carpetas de información, y un cambio en el procedimiento para imprimir constancias.
Este documento proporciona información sobre las obligaciones fiscales de las dependencias de la Administración Pública Federal como retenedores del Impuesto Sobre la Renta (ISR) derivadas de sueldos y salarios. Explica los procedimientos para calcular la retención mensual y anual del ISR, así como el subsidio para el empleo. También incluye casos prácticos y cuadros sobre otras obligaciones fiscales en materia de ISR e IVA. El objetivo es guiar a las dependencias públicas para que cumplan correctamente con sus obligaciones fiscal
Este documento proporciona información sobre la declaración anual de impuestos para personas físicas en México. Explica quiénes están obligados a presentar una declaración, los ingresos que deben declararse e ingresos exentos. También cubre deducciones personales permitidas, la opción de pagar en parcialidades, y cómo recuperar un saldo a favor.
El documento habla sobre las retenciones de impuesto sobre la renta en Venezuela. Explica que las retenciones son cantidades que se pagan anticipadamente al estado sobre los ingresos de un contribuyente. Detalla quiénes están obligados a realizar retenciones y sobre qué pagos se aplican, como sueldos, honorarios profesionales, intereses y más. También explica la diferencia entre personas naturales residentes y no residentes a efectos fiscales. Finalmente, presenta una tabla con los porcentajes de retención que deben aplicarse según el tipo de pago.
Situacion Fiscal Frente a la Normatividad Federal Vigente por Dr y CPC Eleaza...ssuserbcd3351
Este documento discute las obligaciones fiscales de los contribuyentes mexicanos según la Constitución y la ley fiscal vigente. Explica los principios constitucionales de la contribución fiscal como la proporcionalidad y la equidad. También describe los diferentes regímenes fiscales para personas físicas como los de sueldos y salarios, actividades empresariales, y dividendos. Finalmente, destaca los beneficios de obtener una constancia de situación fiscal ante el SAT como demostrar solvencia fiscal y facilitar trámites.
REPECO se estableció en 1998 para incorporar a vendedores de baja escala en la economía informal. El Régimen de Incorporación Fiscal permite a contribuyentes con ingresos menores a 2 millones de pesos gozar de beneficios como servicios de salud y pensión, así como acceso a créditos para vivienda u oportunidades de financiamiento.
Este documento describe los beneficios tributarios para personas naturales en Colombia. Entre los beneficios se encuentran exenciones como el 25% de los ingresos laborales exentos de impuestos, aportes a cuentas AFC y fondos de pensiones voluntarias. También se permiten deducciones como aportes a cesantías, intereses de créditos hipotecarios, y un 10% adicional de ingresos brutos por cada dependiente. El documento explica cómo aplicar estos beneficios tributarios al declarar impuestos sobre la renta.
El documento trata sobre los tributos relacionados con las planillas de trabajadores mineros y de construcción. Detalla las remuneraciones mínimas en estos sectores, así como los beneficios sociales a los que tienen derecho como asignación familiar, seguros y descansos vacacionales. También explica los aportes que realizan tanto los trabajadores como las empresas a los diferentes sistemas de seguridad social.
Este documento resume la Ley de Impuesto Sobre la Renta de Venezuela. Explica conceptos clave como renta bruta, renta neta, renta exenta y exonerada. También describe los tipos de sujetos pasivos, tasas impositivas, desgravámenes, rebajas y convenios para evitar la doble imposición.
Este documento proporciona información sobre el Registro Único de Contribuyentes (RUC) en Perú. El RUC es un registro de la SUNAT que contiene datos de identificación de los contribuyentes a nivel nacional. Entre otros temas, explica cómo obtener el RUC, quiénes deben inscribirse, cómo realizar modificaciones en el RUC y la importancia de mantener actualizada la información del RUC.
Este documento resume las principales modificaciones a la legislación fiscal mexicana aprobadas en 2014. Algunos de los cambios más significativos incluyen: 1) el incremento de las tasas del ISR para personas físicas y morales, 2) la eliminación de varios regímenes y deducciones fiscales especiales, y 3) la introducción de impuestos sobre alimentos no básicos, bebidas azucaradas y combustibles. El objetivo general de estas reformas era fortalecer los ingresos fiscales del gobierno.
Este documento proporciona instrucciones para la elaboración de la declaración del Impuesto sobre la Renta en El Salvador. Explica quiénes están obligados a presentar declaración, incluyendo personas naturales asalariadas, con rentas diversas, personas jurídicas, sucesiones y fideicomisos. También describe las secciones de identificación, cálculo de la renta imponible, deducciones permitidas y cálculo de costos y gastos deducibles.
El documento describe los beneficios del Régimen de Incorporación Fiscal en México, incluyendo la reducción de impuestos, acceso a seguridad social, créditos para vivienda y negocios, y seguros de vida a bajo costo, con el objetivo de promover la formalización de microempresas.
TEMAS:
1. LOS QUE DEBEN Y NO DEBEN INSCRIBIRSE EN EL RUC, MODIFICACIONES Y ACTUALIZACIÓN DE DATOS DEL RUC
2.CLAVE SOL
3. REGÍMENES TRIBUTARIOS (RER - MYPE - GENERAL)
4. DECLARACIONES Y PAGOS MENSUALES
5. COMPROBANTES DE PAGO (MANUAL Y ELECTRÓNICO)
6. LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS
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PREGUNTAS Y RESPUESTAS DECLARACIÓN ANUAL 2012 PERSONAS FÍSICAS
Contenido Página
Disposiciones generales 2
Régimen de sueldos y salarios y conceptos asimilados 29
Régimen de actividad empresarial y profesional 40
Régimen de actividad empresarial (intermedio) 43
Régimen de actividad empresarial (pequeños contribuyentes) 43
Régimen de arrendamiento de bienes inmuebles 44
Régimen de enajenación de bienes 46
Régimen de adquisición de bienes 48
Régimen de intereses 49
Régimen de dividendos 53
Firma electrónica avanzada (Fiel) 54
Pagos por servicios educativos (colegiaturas) 59
2. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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DISPOSICIONES GENERALES
1. ¿Cuál es el monto de la multa por
no presentar la declaración anual del
2012 en tiempo y a través de los
medios electrónicos que establezcan
las disposiciones fiscales?
De $1,100.00 a $13,720.00, por cada una de las
obligaciones no declaradas.
De $11,240.00 a $22,500.00, por no presentar las
declaraciones en los medios electrónicos que
establezcan las disposiciones fiscales estando
obligado a ello.
Artículos 81 fracción I, 82 fracción I
del CFF y Anexo 5 de la RMF para
2012, publicado en el DOF el 5 de
enero de 2012.
2. ¿Qué personas físicas están
obligadas a presentar la declaración
anual del 2012?
Las que obtuvieron ingresos, entre otros, por los
siguientes conceptos:
Por prestar servicios profesionales (honorarios).
Por rentar bienes inmuebles.
Por realizar actividades empresariales (comerciales,
industriales, agrícolas, ganaderas, silvícolas, de pesca
y de autotransporte), excepto aquellas que tributen
en el Régimen de Pequeños Contribuyentes.
Por enajenar bienes.
Por adquirir bienes.
Por percibir salarios en los siguientes casos,
cuando:
Además obtuvieron otros ingresos acumulables
distintos a salarios.
Dejaron de prestar servicios antes del 31 de
diciembre de 2012, o cuando hubieran prestado
servicios a dos ó más empleadores en forma
simultánea.
Obtuvieron ingresos por salarios de personas no
obligadas a efectuar las retenciones, (organismos
Artículos 117 fracción III, 161
fracción II, 175 de la LISR, 21,
fracción I., numeral 1, de la LIF, y
Regla I.3.16.2., de la RMF para 2013,
publicada en el DOF el 28 de diciembre
de 2012.
3. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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internacionales y los Estados extranjeros o
embajadas).
Obtuvieron ingresos anuales por salarios y/o
conceptos asimilados a salarios que excedieron de
$ 400,000.00.
Hayan comunicado por escrito al patrón a más
tardar el 31 de diciembre de 2012, que
presentarán declaración anual por su cuenta.
Por intereses en los siguientes casos:
Quienes sólo obtuvieron ingresos por intereses
reales superiores a $100,000.00.
Quienes además de los intereses reales,
obtuvieron ingresos por otros conceptos por los
que esté obligado a presentar declaración anual,
(servicios profesionales, arrendamiento de
inmuebles, entre otros) sin importar el monto de
cada uno o la suma de los mismos.
Quienes percibieron intereses reales y salarios, y
la suma de ambos excede de $400,000.00, sin
importar el monto por cada uno de dichos
conceptos.
Quienes percibieron intereses reales y salarios, y
la suma de ambos fue hasta $400,000.00, pero el
monto de los intereses fue mayor a $100,000.00.
Los que percibieron otros ingresos, por ejemplo: las
deudas condonadas por el acreedor o pagadas por
otra persona, por inversiones en el extranjero, por
intereses moratorios, y/o por penas convencionales,
etcétera.
3. ¿Cuándo se presenta la En abril de 2013. Artículo 175 primer párrafo de la LISR
4. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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declaración anual del 2012? Sin embargo se podrá presentar durante febrero o marzo
de 2013, cuando se realice en estos meses, se
considerará presentada el 1 de abril de dicho año.
y Regla I.3.16.3., de la RMF para
2013, publicada en el DOF el 28 de
diciembre de 2012.
4. ¿Cuándo se publicó la tarifa para
el cálculo del ISR de la declaración
anual del 2012?
El 31 de diciembre de 2012, en el Diario Oficial de la
Federación.
Artículo 177 de la LISR y Anexo 8,
rubro C, numeral 1, de la RMF para
2013, publicado en el DOF el 31 de
diciembre de 2012.
5. ¿Qué gastos personales se pueden
deducir en la declaración anual del
2012?
Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios.
Gastos funerales, hasta por un monto máximo de un
salario mínimo general del área geográfica del
contribuyente elevado al año. Cuando se contraten
servicios funerarios a futuro, se podrán deducir en
el año en que se utilice el servicio.
Los gastos anteriores serán deducibles cuando sean
para el contribuyente, su cónyuge, concubino (a), hijos,
nietos, padres o abuelos, siempre que dichas personas
no hayan percibido durante el año ingresos en cantidad
igual o superior a un salario mínimo general (SMG) del
área geográfica del contribuyente elevado al año.
Área
geográfica
1 SMG elevado al
año
Monto para
2012
“A” 62.33 x 366 22,812.78
“B” 59.08 x 366 21,623.28
Donativos no onerosos ni remunerativos, hasta por
un monto que no exceda de 7% de los ingresos
acumulables que sirvieron de base para calcular el
ISR en 2011, antes de aplicar las deducciones
personales.
Artículos 176 de la LISR, 228 y 240 al
243 del RLISR.
5. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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Intereses reales, efectivamente pagados durante
2012, por créditos hipotecarios destinados a casa
habitación, contratados con el sistema financiero,
Fovissste e Infonavit, entre otros organismos
públicos, siempre que el monto del crédito no
exceda de 1’500,000 unidades de inversión (UDIS).
Concepto Cantidades
UDIS 1’500,000
( x )
Valor de la UDIS al 31 de
diciembre de 2011
4.691316
( = )
Valor en pesos M.N.
para 2012
7´036,974.00
Las aportaciones complementarias de retiro
realizadas directamente en la subcuenta de
aportaciones complementarias de retiro o en las
cuentas de planes personales de retiro, así como las
efectuadas a la subcuenta de aportaciones
voluntarias, siempre que en este último caso
cumplan con el requisito de permanencia para los
planes de retiro. El monto máximo es hasta 10% de
los ingresos acumulables del contribuyente en el
año, sin que dichas aportaciones excedan de 5
salarios mínimos generales (SMG) del área
geográfica del contribuyente elevados al año.
Área
geográfica
5 SMG elevado al
año
Monto para
2012
“A” 62.33 x 5 x 366 114,063.90
“B” 59.08 x 5 x 366 108,116.40
6. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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Primas por seguros de gastos médicos
complementarios o independientes de los servicios
de salud proporcionados por instituciones públicas
de seguridad social, siempre que el beneficiario sea
el contribuyente, su cónyuge o concubino (a), sus
ascendientes (padres, abuelos) o descendientes
(hijos, nietos) en línea recta.
Gastos de transporte escolar de sus hijos o nietos,
siempre que sea obligatorio o se incluya en la
colegiatura para todos los alumnos y se señale por
separado en el comprobante correspondiente.
El impuesto local sobre ingresos por salarios,
siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda de
5%.
6. ¿Qué conceptos se consideran
como gastos médicos?
Los gastos estrictamente indispensables efectuados por
concepto de:
Medicinas que se incluyan en las facturas que
expidan los hospitales, cuando el paciente se
encuentre hospitalizado.
Honorarios a enfermeras.
Compra o alquiler de aparatos para rehabilitación.
Análisis, estudios clínicos o prótesis (incluye la
compra de lentes ópticos graduados para corregir
defectos visuales, hasta por un monto de
$2,500.00, siempre y cuando se describan las
características en el comprobante o se cuente con
diagnóstico de un oftalmólogo u optometrista).
Artículos 176 fracción I de la LISR, y
240 del RLISR.
7. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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7. En el caso de servidores públicos,
¿pueden considerar deducibles las
aportaciones adicionales que se
efectúen al seguro de separación
individualizado en el cálculo de su
declaración anual?
No, toda vez que las aportaciones adicionales al seguro
de separación individualizado (por ejemplo, Aseguradora
Metlife), no son deducibles para la determinación de la
declaración anual de personas físicas, tomando en
consideración que si se pretende deducir conforme a la
fracción V del artículo 176 de la LISR, los seguros de
separación individualizados NO cumplen con los
requisitos que establece dicha fracción, ya que, en
principio la mayoría de dichos seguros no establecen
límite de edad, es decir, el riesgo que amparan es la
presentación de la renuncia o despido del funcionario, sin
que importe qué edad tiene el asegurado, esto tomando
en consideración que el segundo párrafo de la
mencionada fracción precisa que dichos seguros pueden
establecerse por medio de cuentas, para ser
"...destinados exclusivamente para ser utilizados cuando
el titular llegue a los 65 años de edad o en los casos de
invalidez o incapacidad del titular..."
Artículos 176 fracción V de la LISR y
224-A del RLISR.
8. Los gastos médicos pagados en el
extranjero, ¿se pueden considerar
como deducciones personales en la
declaración anual?
No, ya que para que proceda dicha deducción se deberá
comprobar con documentación que reúna requisitos
fiscales y que las cantidades correspondientes hayan
sido efectivamente pagadas en el año de calendario de
que se trate a instituciones o personas residentes
en el país.
Sólo serán deducibles los gastos erogados en el
extranjero por estos conceptos, cuando hayan sido
realizados por funcionarios del Estado o
trabajadores del mismo, siempre que por el carácter
de sus funciones permanezcan en el extranjero por más
de 183 días en el año de calendario de que se trate.
Artículos 176, penúltimo párrafo de la
LISR, 244 y 245 del RLISR, y 9,
fracción I, inciso b) del CFF.
9. ¿Es acreditable el IVA que se pagó No, toda vez que no se trata de una deducción Artículo 173, fracción VIII de la LISR.
8. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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en los gastos personales? autorizada, por lo que al ser una deducción personal, el
IVA pagado se considera parte del gasto efectuado.
Como se muestra en la factura que antecede, la cantidad
9. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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que deberá considerarse como deducción personal es el
monto total incluyendo el IVA ($ 25,000.00).
10. ¿Qué datos informativos
obligatorios se deben manifestar en
la declaración anual del 2012?
En su caso; los ingresos que se percibieron en 2012 por
los conceptos y montos que se mencionan a
continuación, aún y cuando ya se hayan pagado los
impuestos correspondientes:
a) Préstamos Que en lo individual o en su
conjunto excedieron de
600,000 pesos.
b) Premios
c) Donativos
Así como los siguientes ingresos exentos del ISR:
d) Viáticos cobrados
Si el monto que percibió en
2012, excedió de 500,000
pesos y si la suma del total
de viáticos percibidos
representa más de 10% de
sus ingresos por salarios.
e) Enajenación de la
casa habitación del
contribuyente
Que en lo individual o en su
conjunto excedieron de
500,000 pesos.
f) Herencias o legados
Artículos 106, primer y segundo
párrafos, 175, segundo párrafo de la
LISR, 238-A y 238-B del RLISR y
Regla I.3.10.2., de la RMF para 2013,
publicada en el DOF el 28 de diciembre
de 2012.
11. En la Declaración Automática
cuando se tienen 2 ó más patrones,
los ingresos exentos que aparecen
precargados ¿son los que se deben
considerar para determinar el ISR
anual?
No, ya que el programa contiene precargados los
ingresos exentos por cada uno de sus patrones, por lo
que, para evitar la duplicidad de los ingresos exentos por
Ley, deberá editar dicho rubro, sin duplicar, los
correspondientes a prima vacacional, PTU y aguinaldo,
siempre y cuando no excedan de las siguientes
cantidades:
Artículo 109 fracción XI de la LISR.
10. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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10
Concepto “A” “B”
Prima
vacacional
15 SMG*
62.33x15=934.95 59.08x15=886.20
PTU
15 SMG*
62.33x15=934.95 59.08x15=886.20
Aguinaldo
30 SMG*
62.33x30=1,869.90 59.08x30=1,772.40
* Salario mínimo general (SMG).
12. ¿Cuántas opciones existen para
presentar por medios electrónicos la
declaración anual de las personas
físicas?
Existen dos opciones:
DeclaraSAT: requiere instalarlo en su computadora, es
muy rápido y sencillo; puede obtenerlo en el Portal de
internet del SAT DeclaraSAT versión 2013.
Declaración Automática: no requiere de instalación ya
que funciona en línea directamente en el Portal de
internet del SAT Declaración automática.
Regla II.2.8.2.1., de la RMF para 2013
publicada en el DOF el 28 de diciembre
de 2012.
13. ¿Cómo se presenta la declaración
anual por Internet y en su caso,
cómo puedo realizar el pago
correspondiente?
Presentación y pago vía Internet
Las personas físicas presentarán vía Internet, a través
del programa DeclaraSAT, las declaraciones anuales
correspondientes al ejercicio fiscal del ISR, IETU, IMPAC
o que requieran acreditamiento de IDE.
Una vez enviada la declaración, si resulta impuesto
a cargo, por cualquiera de los impuestos
manifestados, se deberá ingresar al portal bancario
capturando el monto de los impuestos a cargo, el
número de operación y la fecha de presentación
Artículos 20, séptimo párrafo del CFF,
11 del RCFF y Reglas I.3.16.2.,
II.2.8.5.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2.,
II.2.8.3.3. y II.2.8.3.4., de la RMF para
2013, publicada en el DOF el 28 de
diciembre de 2012.
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contenidos en el acuse de recibo electrónico enviado
por el SAT.
En caso de no existir impuesto a cargo, se tendrá
por presentada la declaración con la obtención del
acuse de recibo electrónico proporcionado por el SAT.
Presentación vía Internet y
pago por ventanilla bancaria
Una vez enviada vía Internet la declaración del ISR e
IETU o que requieran acreditar IDE, y se resulte
impuesto a cargo, opcionalmente se podrá optar
por presentar el pago a través de las ventanillas
bancarias pudiendo presentar las hojas de ayuda que
emite el DeclaraSAT.
En caso de no existir cantidad a pagar por la
totalidad de los impuestos a que esté obligado, aún
cuando por alguno o la totalidad de dichos impuestos
exista saldo a favor, se podrá presentar la forma
oficial 13 “Declaración del Ejercicio. Personas físicas”
ante la ALSC que corresponda al domicilio fiscal o en
la ventanilla bancaria debido recabar el sello de la
oficina receptora.
Salarios y otros conceptos asimilados
Cuando únicamente se obtengan salarios, se podrá
presentar la declaración anual del ISR utilizando la
forma oficial 13–A “Declaración del ejercicio. Personas
12. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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físicas. Sueldos, salarios y conceptos asimilados”.
En caso de obtener impuesto a cargo, el pago deberá
realizarse a través de ventanilla bancaria.
Cuando no exista cantidad a pagar o bien exista
saldo a favor, se podrá presentar la forma oficial
13–A “Declaración del ejercicio. Personas físicas.
Sueldos, salarios y conceptos asimilados” ante la
ALSC que corresponda al domicilio fiscal o en la
ventanilla bancaria debiendo recabar el sello de la
oficina receptora.
Cuando en el cálculo anual se haya requerido
acreditar el IDE, se presentará la declaración anual
a través de Internet utilizando el programa
DeclaraSAT. En caso de obtener impuesto a cargo
se efectuará el pago correspondiente a través de
ventanilla bancaria o bien a través del portal de los
bancos autorizados. Si no se obtuvo cantidad a
pagar o bien se obtuvo saldo a favor, bastará con
el envío de la declaración por Internet y el acuse de
recibo electrónico emitido por el SAT.
Salarios, enajenación de bienes, adquisición de
bienes e intereses
Cuando adicionalmente a los salarios se perciban
ingresos por enajenación de bienes, adquisición de
bienes e intereses y la suma de todos sea hasta
$400,000 pesos, se presentará la declaración anual a
través de la forma oficial 13 “Declaración del
13. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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ejercicio. Personas físicas”, debiendo presentarla, en
caso de obtener impuesto a cargo, en la ventanilla
bancaria. En caso de no existir cantidad a pagar por
la totalidad de los impuestos a que esté obligado, aún
cuando por alguno o la totalidad de dichos impuestos
exista saldo a favor, ésta se presentará ante la ALSC
que corresponda al domicilio fiscal o en la ventanilla
bancaria debido recabar el sello de la oficina
receptora.
Salarios con otros ingresos
En caso de que adicionalmente a los salarios, se
obtengan ingresos de otros capítulos de la Ley del ISR y
la suma de todos sus ingresos del ejercicio excedan de
$400,000 pesos, presentarán su declaración vía internet
a través del programa DeclaraSAT.
Al determinar un impuesto a cargo, se deberá
ingresar al portal bancario capturando el monto de
los impuestos a cargo, el número de operación y la
fecha de presentación contenidos en el acuse de
recibo electrónico enviado por el SAT.
En caso de no existir impuesto a cargo, se tendrá
por presentada la declaración con la obtención del
acuse de recibo electrónico proporcionado por el SAT.
Intereses
Quienes únicamente perciban ingresos acumulables
14. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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por intereses reales en el ejercicio, que excedan de
$100,000.00, deberán presentar la declaración anual
a través de la página de Internet del SAT, mediante
la utilización del Programa DeclaraSAT, o mediante la
forma oficial 13 “Declaración del ejercicio. Personas
físicas”.
Si se realizan actividades empresariales y en 2011 se
obtuvieron ingresos hasta $2,421,720.00, o bien si no
realiza dichas actividades y obtuvo ingresos en dicho
ejercicio hasta $415,150.00; el pago de las
contribuciones se efectuará en efectivo, transferencia
electrónica de fondos a favor de la TESOFE o a través de
cheque personal.
14. ¿En qué momento se tiene por
cumplida la obligación, cuando la
declaración anual se presente por
internet?
Se considera que ha cumplido con la obligación cuando
se dé alguno de los siguientes supuestos:
a) Sin impuesto a cargo: Cuando se envíe al SAT la
información vía internet y la citada dependencia le envié
por la misma vía, el acuse de recibo electrónico, el cual
deberá contener el número de operación, fecha de
presentación y el sello digital generado por dicho órgano.
b) Con impuesto a cargo: Cuando envíe al SAT la
información vía internet y realice el pago
correspondiente mediante transferencia electrónica de
fondos en el portal de internet del banco donde tenga su
cuenta. El banco enviará por la misma vía, el recibo
bancario de pago de contribuciones federales con sello
digital generado por ésta, que permita autentificar la
operación realizada y su pago.
Reglas II.2.8.2.1. y II.2.8.3.1., de la
RMF para 2013, publicada en el DOF el
28 de diciembre de 2012.
15. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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c) Ventanilla bancaria: Cuando envíe al SAT la
información vía internet y realice el pago
correspondiente ante las ventanillas bancarias de las
instituciones de crédito autorizadas.
15. ¿En qué momento se debe
imprimir la hoja de ayuda que emite
el DeclaraSAT para presentarla en
ventanilla bancaria?
Deberá imprimir la hoja de ayuda después de haber
realizado el envío de la declaración anual, ya que
necesita anotar los siguientes datos en la pantalla que se
muestra a continuación:
Número de operación de recibido en el SAT y
Fecha de declaración del ejercicio
Los datos mencionados se obtendrán del acuse de recibo
electrónico que emite el SAT.
Programa DeclaraSAT 2013.
16. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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16. Si al término del ejercicio las
deducciones autorizadas son mayores
que los ingresos obtenidos para
efectos del IETU, ¿qué se obtiene
como resultado?
De conformidad con la LIETU, se obtiene un crédito
fiscal, mismo que se actualizará y acreditará contra el
IETU y pagos provisionales del IETU, en los 10 ejercicios
siguientes hasta agotarlo.
Ejemplo de la determinación del crédito fiscal por exceso
de deducciones actualizado:
Concepto $
Ingresos gravados en el 2012 350,000.00
( - )
Deducciones autorizadas en el
2012
500,000.00
( = )
Exceso de deducciones en el
2012
150,000.00
( x ) Tasa 17.5%
( = )
Crédito fiscal por exceso de
deducciones en el 2012
26,250.00
( x )
Factor de actualización
INPC Dic. 2012 = 107.246
INPC Jun. 2012 = 104.378
1.0274
Artículos 8 primer párrafo y 11 primer
párrafo de la LIETU.
17. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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17
( = )
Crédito fiscal por exceso de
deducciones actualizado
26,969.25
17. ¿El crédito fiscal, obtenido por
exceso de deducciones del IETU
contra el ISR causado en el ejercicio
podrá acreditarse en la declaración
anual?
No, el crédito fiscal por exceso de deducciones del IETU
únicamente podrá acreditarse contra el impuesto
empresarial a tasa única del ejercicio y contra los pagos
provisionales del mismo impuesto.
Artículos 11, tercer párrafo de la
LIETU y 21, fracción II, numeral 2 de la
LIF.
18. El DeclaraSAT 2013 ¿en qué
apartado se captura el ISR causado
en el ejercicio, que se acredita contra
el IETU del ejercicio?
En el DeclaraSAT 2013, al ingresar a: Detalle Cálculo o
Formatos:
Programa DeclaraSAT 2013.
18. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
Servicio de Administración Tributaria │ Av. Hidalgo, Núm. 77, col. Guerrero, Delegación Cuauhtémoc, México, D. F.,
C.P. 06300 │ Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 │ documento disponible en www.sat.gob.mx
18
Aparece la siguiente ventana, que sugiere el ISR
causado del ejercicio que podrá acreditarse contra el
IETU del ejercicio.
Si está de acuerdo con la información que se muestra
deberá dar clic en Sugerir para que el monto sugerido
se refleje en el campo ISR propio de clic en Continuar.
.
19. Si se obtuvieron ingresos por Sí, cuando se obtuvieron en 2012 ingresos por salarios y Artículo 8 quinto párrafo de la LIETU
19. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
Servicio de Administración Tributaria │ Av. Hidalgo, Núm. 77, col. Guerrero, Delegación Cuauhtémoc, México, D. F.,
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19
salarios y además se perciben
ingresos por otra actividad por la que
se esté obligado al pago del IETU ¿el
DeclaraSAT determina el ISR propio
del ejercicio acreditable contra el
IETU?
demás ingresos gravados para efectos del IETU, el
DeclaraSAT 2013 efectúa el cálculo y sugiere el monto
del ISR proporcional que podrá acreditar contra el
IETU del ejercicio.
y Programa DeclaraSAT 2013.
20. Si se obtuvieron ingresos por
salarios a demás se percibieron
ingresos por actividades obligadas al
pago del IETU, ¿cuál es el
procedimiento para determinar el ISR
propio del ejercicio que se acredita
Deberá dividir el total de ingresos acumulables
obtenidos, para efectos del ISR, sin considerar los
percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, entre
el total de los ingresos acumulables obtenidos en el
mismo ejercicio (considerando los salarios), el cociente
que se obtenga se multiplicará por el ISR causado en el
Artículo 8 de la LIETU.
20. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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contra el IETU del ejercicio? ejercicio, y el resultado será el ISR efectivamente
pagado en el ejercicio que se podrá acreditar contra el
IETU.
Ejemplo:
Persona física que obtiene ingresos por salarios y
honorarios.
Determinación del ISR efectivamente pagado en el
ejercicio acreditable contra el IETU
Concepto $
Total de ingresos acumulables
por honorarios del ejercicio
70,000.00
( / )
Total de ingresos acumulables
obtenidos en el ejercicio
(honorarios y salarios)
151,611.00
( = ) Proporción 0.4617
( x ) ISR causado en el ejercicio 14,216.73
( = )
ISR efectivamente pagado
en el ejercicio acreditable
contra el IETU*
6,563.97
21. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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21
21. ¿Qué conceptos se pueden
acreditar contra el IETU del ejercicio?
El acreditamiento por sueldos y salarios gravados
y aportaciones de seguridad social.
El crédito fiscal por inversiones (adquiridas de
1998 a 2007).
El ISR propio del ejercicio efectivamente pagado.
Los pagos provisionales del IETU.
Otros créditos fiscales aplicables, como pueden ser:
Por inventarios.
Por deducción Inmediata / Pérdidas Fiscales.
Por enajenación a plazos.
Artículos 8, 11 y SEXTO
TRANSITORIO de la LIETU y Decreto
por el que se otorgan diversos
beneficios fiscales en materia de
los impuestos sobre la renta y
empresarial a tasa única publicado
en el DOF el 5 de noviembre de 2007.
22. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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22
22. ¿Cuál es el monto máximo
deducible de donativos para efectos
del IETU?
Los donativos serán deducibles hasta por un monto de
7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base
para calcular el ISR en el 2011, antes de aplicar las
deducciones personales.
Artículos 5 fracción VIII de la LIETU y
176, fracción III de la LISR.
23. ¿Cómo puedo recuperar el IDE
efectivamente pagado en el ejercicio?
Restando el IDE efectivamente pagado en el año al
ISR que le resulte a cargo en dicho año, salvo que
hubiese sido restado al ISR retenido a terceros,
compensado contra otros impuestos federales o
hubiese sido solicitado en devolución.
La diferencia que en su caso exista puede restarla al
ISR que haya retenido a terceros (por ejemplo a sus
trabajadores).
Si aún existiera diferencia, puede compensarse
contra los pagos provisionales de otros impuestos
federales, como el IETU o el IVA.
Si después de lo anterior subsiste alguna diferencia a
favor, puede solicitarse en devolución.
Artículo 7 de la LIDE y Regla I.7.25.,
de la RMF para 2013, publicada en el
DOF el 28 de diciembre de 2012.
24. ¿Para solicitar la devolución del
IDE del ejercicio tendrá que ser
dictaminada por un contador público
registrado?
NO, ya que no se establece como requisito para solicitar
la devolución.
Artículo 7 de la LIDE.
25. ¿Qué cantidad se debe capturar
en la sección del IDE, en el campo
Monto del IDE dentro del programa
DeclaraSAT 2013?
En el campo Monto del IDE se captura el total del IDE
que le haya retenido la institución financiera (banco) en
el 2012. En este caso también deberá capturar el RFC de
la institución del sistema financiero que le haya
efectuado la recaudación del citado impuesto.
Programa DeclaraSAT 2013.
23. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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23
26. ¿Qué debo hacer para solicitar la
devolución del saldo a favor del ISR
que me resultó en mi declaración
anual del 2012 cuando este sea igual
a $13,970.00 y hasta $150,000.00?
Cuando se determine un saldo a favor del ISR en un
monto igual a $13,970.00 y hasta $150,000.00, para
obtener su devolución deberá realizar lo siguiente:
Seleccione el campo de Devolución en el Programa
DeclaraSAT o Declaración Automática.
Anote en el Programa DeclaraSAT o Declaración
Automática el nombre del banco y su CLABE a 18
dígitos que proporcionan los bancos en los estados de
cuenta.
Envíe su declaración por internet con su Firma
Electrónica Avanzada.
Artículos 22, 22-B y 22-C del CFF y
Regla I.2.3.1., publicada en el DOF el
28 de diciembre de 2012 y Ficha de
trámite 10/CFF “Solicitud de
devolución de saldos a favor del ISR”,
del Anexo 1-A de la RMF para 2013,
publicada en el DOF el 29 de diciembre
de 2012.
24. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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24
El saldo a favor se depositará en su cuenta bancaria
mediante el programa de devoluciones automáticas, sin
necesidad de que realice un trámite adicional.
Los contribuyentes que no realicen el procedimiento que
antecede (ya sea a través de la forma oficial o que lo
hayan hecho por internet sin firmar con su Fiel), deberán
solicitar la devolución del saldo a favor manifestado en la
declaración anual a través del “Formato Electrónico
de Devoluciones”, disponible en el apartado “Mi
portal”, en el Portal de internet del SAT.
25. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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25
27. ¿Qué debo hacer para solicitar la
devolución del saldo a favor del ISR
que me resultó en mi declaración
anual del 2012 cuando este es
superior a $150,000.00?
Cuando se determine un saldo a favor del ISR en un
monto superior a $150,000.00, para obtener su
devolución deberá realizar lo siguiente:
Seleccione el campo de Devolución en el Programa
DeclaraSAT o Declaración Automática, o bien marque
con una X el recuadro Devolución en la forma fiscal
que utilice.
Anote en el Programa DeclaraSAT o Declaración
Automática o en la forma fiscal correspondiente el
nombre del banco y su Clabe a 18 dígitos que
proporcionan los bancos en los estados de cuenta.
En caso de utilizar el DeclaraSAT o la Declaración
Automática, envíe su declaración por internet con su
Firma Electrónica Avanzada.
Adicionalmente deberá solicitar la devolución del
saldo a favor manifestado en la declaración anual a
Artículos 22, 22-B y 22-C del CFF y
Regla I.2.3.1., publicada en el DOF el
28 de diciembre de 2012 y Ficha de
trámite 10/CFF “Solicitud de
devolución de saldos a favor del ISR”,
del Anexo 1-A de la RMF para 2013,
publicada en el DOF el 29 de diciembre
de 2012.
26. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
Servicio de Administración Tributaria │ Av. Hidalgo, Núm. 77, col. Guerrero, Delegación Cuauhtémoc, México, D. F.,
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26
través del “Formato Electrónico de
Devoluciones”, disponible en el apartado “Mi
portal”, en el Portal de internet del SAT.
28. ¿Qué debo hacer para solicitar la
devolución del saldo a favor del ISR
cuando haya obtenido ingresos por
concepto de copropiedad, sociedad
conyugal o sucesión?
Se deberá solicitar a través del FED, “Formato
Electrónico de Devoluciones”, disponible en “Mi
portal”, en el Portal de internet del SAT.
Artículos 22, 22-B y 22-C del CFF y
Regla I.2.3.1., publicada en el DOF el
28 de diciembre de 2012 y Ficha de
trámite 10/CFF “Solicitud de
devolución de saldos a favor del ISR”,
del Anexo 1-A de la RMF para 2013,
publicada en el DOF el 29 de diciembre
de 2012.
29. ¿Se podrá obtener la devolución
del saldo a favor del ISR mediante
cheque nominativo?
No, la devolución se efectuará mediante depósito
en la cuenta del contribuyente que la solicita, por lo
cual las personas físicas deberán proporcionar en la
solicitud de devolución o en la declaración
correspondiente su CLABE bancaria a 18 posiciones.
Artículos 22-B del CFF y Regla
I.2.3.1., publicada en el DOF el 28 de
diciembre de 2012 y Ficha de trámite
10/CFF “Solicitud de devolución de
saldos a favor del ISR”, del Anexo 1-A
de la RMF para 2013, publicada en el
DOF el 29 de diciembre de 2012.
30. En caso de obtener ISR a cargo
en la declaración anual, ¿puedo
pagar en parcialidades?
Sí, podrá efectuar el pago del ISR hasta en seis
parcialidades, mensuales y sucesivas, siempre que dicha
declaración la presente a más tardar en abril de 2013.
Artículo 175, primer párrafo de la
LISR y Regla I.3.16.4., de la RMF para
2013, publicada en el DOF el 28 de
27. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
Servicio de Administración Tributaria │ Av. Hidalgo, Núm. 77, col. Guerrero, Delegación Cuauhtémoc, México, D. F.,
C.P. 06300 │ Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 │ documento disponible en www.sat.gob.mx
27
diciembre de 2013.
31. ¿Tengo que presentar algún
escrito para solicitar el pago en
parcialidades del ISR determinado en
la declaración anual?
No, siempre y cuando presente la declaración anual a
más tardar el 30 de abril de 2013 a través de los
medios electrónicos, y cumpla con los siguientes
requisitos:
a) Que señale en la misma declaración la opción de
pago en parcialidades, y
b) Que indique el número de parcialidades elegidas.
Regla I.3.16.4. de la RMF para 2013,
publicada en el DOF el 28 de diciembre
de 2012.
32. ¿Cuál es el procedimiento para
calcular la cantidad que se debe
pagar mensualmente al optar por
pagar en parcialidades el ISR
determinado en la declaración anual?
La primera parcialidad será la cantidad que resulte de
dividir el monto total del adeudo, entre el número de
parcialidades que haya elegido, sin exceder de seis, y
deberá pagarse al presentarse la declaración anual.
Ejemplo:
Concepto $
ISR a cargo 120,000.00
( / ) Parcialidades 6
( = )
Pago de la primera
parcialidad
20,000.00
Las demás parcialidades se pagarán en cada uno de los
siguientes meses consecutivos, utilizando la forma oficial
FMP-1 que se deberá solicitar en la ALSC que
corresponda a su domicilio fiscal. La última parcialidad
deberá cubrirse a más tardar en el mes de septiembre
de 2013.
Para calcular el importe de la segunda y siguientes
parcialidades, se multiplicará el pago de la primera
Regla I.3.16.4. de la RMF para 2013,
publicada en el DOF el 28 de diciembre
de 2012.
28. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
Servicio de Administración Tributaria │ Av. Hidalgo, Núm. 77, col. Guerrero, Delegación Cuauhtémoc, México, D. F.,
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28
parcialidad por el factor de 1.057. El resultado deberá
pagarse a más tardar el último día de cada uno de los
meses del periodo.
Ejemplo:
Concepto $
Pago de la primera parcialidad 20,000.00
( X ) Factor 1.057
( = )
Pago de la segunda y demás
parcialidades
21,140.00
Mes Parcialidad $
Abril 1ª. parcialidad 20,000.00
Mayo 2ª. parcialidad 21,140.00
Junio 3ª. parcialidad 21,140.00
Julio 4ª. parcialidad 21,140.00
Agosto 5ª. parcialidad 21,140.00
Septiembre 6ª. parcialidad 21,140.00
33. ¿Qué debo hacer si no recuerdo
mi CIEC?
Deberá ingresar al Portal de internet del SAT.
Capture su RFC para contestar la pregunta secreta que le
realizará el sistema, la cual debe coincidir con la que
originalmente registró.
Portal de internet del SAT y Regla
I.2.2.1. de la RMF para 2013, publicada
en el DOF el 28 de diciembre de 2012.
29. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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29
RÉGIMEN DE SUELDOS Y SALARIOS Y CONCEPTOS ASIMILADOS
34. ¿En qué caso estoy obligado a
presentar declaración anual, si
durante 2012, únicamente ingresos
por sueldos, salarios y conceptos
asimilados?
Cuando:
Obtuvo ingresos anuales mayores a $400,000.00.
Haya comunicado por escrito a su patrón a más tardar
el 31 de diciembre de 2012 que presentaría su
declaración anual por su cuenta.
Además haya obtenido otros ingresos acumulables
distintos de sueldos y salarios.
Dejó de prestar servicios antes del 31 de diciembre de
2012.
Hubiera prestado servicios a dos o más empleadores
en forma simultánea en 2012.
Artículo 117 fracción III de la LISR.
30. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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30
Obtuvo ingresos por salarios de personas no obligadas
a efectuar las retenciones (organismos internacionales
y los Estados extranjeros o embajadas).
35. ¿En qué casos estoy obligado a
presentar declaración anual cuando
obtuve ingresos por salarios e
intereses?
31. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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31
36. ¿A través de qué medio se
presenta la declaración anual cuando
se tienen ingresos exclusivamente
por sueldos, salarios y conceptos
asimilados?
A través de:
El programa DeclaraSAT versión 2013.
La Declaración Automática versión 2013.
Forma oficial 13-A y su anexo 1.
Artículo 31 del CFF y Reglas
II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2., y
II.2.8.3.4. de la RMF para 2013,
publicada en el DOF el 28 de diciembre
de 2012.
37. En la Declaración Automática
cuando se tienen 2 ó más patrones,
los ingresos exentos que aparecen
precargados ¿son los que se deben
considerar para determinar el ISR
anual?
Sólo cuando la suma de los montos registrados por
cada patrón no exceda el límite establecido en las
disposiciones fiscales para cada concepto, en caso
contrario, se deberá tener en cuenta que al acumular
los ingresos percibidos de todos los patrones, el monto
que por cada uno de los siguientes conceptos no exceda
el límite establecido en las disposiciones fiscales para
cada uno conforme a lo siguiente:
Concepto
“A”
62.33
“B”
59.08
Prima
vacacional
15 SMG
934.95
15 SMG
886.20
PTU
15 SMG
934.95
15 SMG
886.20
Aguinaldo
30 SMG
1,869.90
30 SMG
1,772.40
Artículos 109 fracción XI de la LISR y
128 del RLISR.
38. En caso de no coincidir las
cantidades precargadas en la
Declaración Automática con las
cantidades asentadas en mi
Se sugiere acuda con su patrón para verificar que las
cantidades asentadas en su constancia coincidan con la
declaración informativa que presentó su patrón ante el
SAT. En caso de que dichas cantidades coincidan, lo
32. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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32
constancia que me expidió mi patrón
¿qué cantidades debo considerar?
conveniente es hacer la corrección en la Declaración
Automática, procedimiento que usted mismo podrá
realizar.
39. La Declaración Automática
versión 2013 ¿cuenta con hoja de
ayuda para realizar pagos a través
de ventanilla bancaria?
Sí, una vez que haya enviado la declaración vía internet,
le emitirá el sistema el acuse de recibo electrónico que
contendrá un número de operación, el cuál debe anotar
manualmente en la hoja de ayuda en el campo
correspondiente, para así poder realizar el pago, misma
que encontrará en la vista preliminar de la declaración.
Regla II.2.8.3.1. de la RMF 2013 y
Declaración Automática versión
2013.
40. Cuando se obtuvieron ingresos
de dos ó más patrones y cualquiera
de ellos le haya entregado
diferencias de subsidio para el
empleo en efectivo ¿qué debe hacer
Deberá disminuir las cantidades que le fueron
entregadas en efectivo por concepto de subsidio para el
empleo de las retenciones del ISR que por pagos de
salarios le hubieran efectuado los patrones.
ARTÍCULO OCTAVO del Decreto por
el que se reforman, adicionan y
derogan diversas disposiciones de la
Ley del ISR, del CFF, de la LIEPS, del
IVA, y se establece el Subsidio para el
33. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
Servicio de Administración Tributaria │ Av. Hidalgo, Núm. 77, col. Guerrero, Delegación Cuauhtémoc, México, D. F.,
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33
con dichas cantidades en la
declaración anual?
Empleo, publicado en el DOF el 1 de
octubre de 2007.
41. ¿Cuál es el subsidio para el
empleo que se acredita contra el ISR
a cargo del ejercicio?
La suma mensual de las cantidades que le
correspondieron en el ejercicio por concepto de subsidio
para el empleo.
ARTÍCULO OCTAVO del Decreto por
el que se reforman, adicionan y
derogan diversas disposiciones de la
Ley del ISR, del CFF, de la LIEPS, del
IVA, y se establece el Subsidio para el
Empleo, publicado en el DOF el 1 de
octubre de 2007.
42. Obtengo ingresos por salarios,
pero no cuento con mi constancia de
percepciones y retenciones, ¿puedo
presentar mi declaración anual del
2012?
Puede presentar su declaración a través del portal del
SAT, con su CIEC, también puede autenticarse con su
Firma Electrónica Avanzada (FIEL) en la Declaración
Automática versión 2013, ya que esta aplicación contiene
los datos del asalariado que debió proporcionar el patrón
al presentar la declaración informativa de: sueldos,
salarios, conceptos asimilados, crédito al salario y
subsidio para el empleo.
Artículos 118, fracción III de la LISR y
153 del RLISR y Regla II.3.6.2. de la
RMF para 2013, publicada en el DOF el
28 de diciembre de 2012 y
Declaración Automática versión
2013.
34. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
Servicio de Administración Tributaria │ Av. Hidalgo, Núm. 77, col. Guerrero, Delegación Cuauhtémoc, México, D. F.,
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34
Sin embargo se sugiere solicitar dicha constancia a su
patrón, para verificar que la información coincide con la
precargada.
43. Si la constancia de sueldos y
salarios contiene ingresos exentos
que exceden de los límites
establecidos en la LISR ¿cuál es el
monto que debo considerar?
Lo más conveniente es que le solicite al patrón la
corrección de su constancia, ya que los ingresos exentos
no pueden ser superiores a los establecidos en la LISR,
mismos que a continuación se señalan:
Concepto
“A”
62.33
“B”
59.08
Prima
vacacional
15 SMG
934.95
15 SMG
886.20
PTU
15 SMG
934.95
15 SMG
886.20
Aguinaldo
30 SMG
1,869.90
30 SMG
1,772.40
Artículo 109, fracción XI de la LISR.
44. En ingresos por indemnización,
¿cómo se obtiene la tasa que se
aplica para determinar el ISR a los
ingresos no acumulables?
Dividiendo el impuesto sobre ingresos acumulables
(cantidad después de aplicar a la base del ISR la tarifa
del artículo 177 de la LISR), entre la base del impuesto
(cantidad antes de aplicar la tarifa del artículo 177 de la
LISR). El cociente obtenido se multiplica por 100 y el
resultado se expresará en por ciento.
Ejemplo:
Para efectos de este ejemplo el cálculo inicia a partir de
la base del ISR es decir después de la suma de los
Artículo 112 último párrafo de la
LISR.
35. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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35
ingresos acumulables menos las deducciones personales
(en caso de tenerlas), además para la determinación de
los exentos por indemnización se considerará que el
contribuyente laboró 15 años en la empresa dentro del
área geográfica “A”.
Determinación del ISR del ejercicio 2012
(Artículo 177 de la LISR)
Concepto $
Base del ISR 850,000.00
( - ) Límite inferior 392,841.97
( = )
Excedente del límite
inferior
457,158.03
( x )
% sobre el excedente del
límite inferior
30.00%
( = ) Impuesto marginal 137,147.41
( + ) Cuota fija 73,703.40
( = ) ISR determinado 210,850.81
( - ) Subsidio para el empleo 0.00
( = )
ISR sobre ingresos
acumulables
210,850.81
( + )
ISR sobre ingresos no
acumulables
216,839.91
( = ) ISR causado del ejercicio 427,690.72
( - ) Retenciones de ISR 373,450.00
( = )
ISR a cargo del
ejercicio 2012
54,240.72
Determinación de la tasa
36. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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Concepto $
ISR sobre ingresos
acumulables
210,850.81
( / ) Base del ISR 850,000.00
( = ) Cociente 0.2480
( x ) 100 100
( = ) Tasa expresada en % 24.80%
Concepto $
Ingresos por
indemnización
1´000,000.00
( - )
Ingresos exentos por
indemnización (62.33 x
90 x 15)
84,145.50
( =)
Ingresos gravados por
indemnización
915,854.50
( - )
Último sueldo mensual
ordinario
41,500.00
( =) Ingresos no acumulables 874,354.50
( x) Tasa 24.80%
( =)
ISR sobre ingresos no
acumulables
216,839.91
45. Si en la constancia de
percepciones y retenciones no se
señala el monto de los ingresos
exentos mínimos, ¿se podrá elaborar
el cálculo de la declaración anual
considerando éstos?
Sí se podrá elaborar la declaración anual, pero no se
considerarán los ingresos exentos mínimos, en virtud de
que no están señalados en la constancia. Se sugiere que
el contribuyente acuda con su patrón a fin de que
subsane esta omisión, o en su defecto, le confirme que
no tuvo ingresos exentos.
Artículo 118 fracción III de la LISR.
37. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
Servicio de Administración Tributaria │ Av. Hidalgo, Núm. 77, col. Guerrero, Delegación Cuauhtémoc, México, D. F.,
C.P. 06300 │ Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 │ documento disponible en www.sat.gob.mx
37
46. Tratándose de ingresos por
jubilación en pago único ¿cuál es el
monto del ingreso exento para el
2012?
Cuando el trabajador convenga con el patrón en que el
pago de la jubilación, pensión o haber de retiro, se
realice en pago único, no se pagará el ISR por éste,
cuando la cantidad de dicho pago no exceda de noventa
veces el salario mínimo general del área geográfica del
trabajador, elevados al año. Por el excedente se pagará
el impuesto en los términos del artículo 112 de la LISR.
Área
geográfica
90 SMG
elevados al año
Cantidad anual
exenta para 2012
“A” 62.33 x 90 x 366 2´053,150.20
“B” 59.08 x 90 x 366 1´946,095.20
Artículo 140 del RLISR.
47. Tratándose de ingresos por
indemnización ¿cuál es el monto del
ingreso exento para el 2012?
El equivalente a 90 veces al salario mínimo general del
área geográfica del contribuyente por cada año de
servicio.
Toda fracción de más de 6 meses se considera un año
completo.
Área
geográfica
90 SMG x años de servicios
“A” 62.33 x 90 x cada año de servicios
“B” 59.08 x 90 x cada año de servicios
Artículo 109 Fracción X de la LISR.
48. ¿Qué cantidades debo capturar En el campo Subsidio para el empleo Programa DeclaraSAT 2013.
38. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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38
en la sección de Subsidio para el
empleo, en los campos de Subsidio
para el empleo correspondiente en
el ejercicio y Subsidio para el empleo
entregado (diferencias) dentro del
programa DeclaraSAT?
correspondiente en el ejercicio; capture la cantidad
que se encuentra en su:
Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados
y crédito al salario del Anexo 1 de la DIM, campo
“MONTO DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO QUE LE
CORRESPONDIÓ AL TRABAJADOR DURANTE EL
EJERCICIO”.
Constancia de sueldos, salarios, conceptos
asimilados, crédito al salario y subsidio para el
empleo (forma oficial 37), campo J. “MONTO DEL
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO QUE LE CORRESPONDIÓ
AL TRABAJADOR DURANTE EL EJERCICIO (2008 y
posteriores)” que se encuentra en el numeral 2 de la
carátula de la citada forma.
En el campo Subsidio para el empleo entregado
(diferencias) en el ejercicio, capture la cantidad que se
encuentra en su:
Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados
y crédito al salario del Anexo 1 del DIM, campo
“Monto del subsidio para el empleo entregado en
efectivo al trabajador durante el ejercicio que
declara”.
39. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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39
Constancia de sueldos, salarios, conceptos
asimilados, crédito al salario y subsidio para el
empleo (forma oficial 37), campo c1. “MONTO DEL
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO ENTREGADO EN
EFECTIVO AL TRABAJADOR DURANTE EL EJERCICIO
QUE DECLARA” que se encuentra en el numeral 6 de
la página 3 de la citada forma.
49. Cuando se obtienen ingresos por El ingreso acumulable por indemnización será el menor, Artículo 112 de la LISR.
40. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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40
indemnización ¿cuál es el ingreso
acumulable?
entre el ingreso gravado por indemnización y el último
sueldo mensual ordinario (USMO).
50. Si se obtienen ingresos
únicamente por sueldos, salarios y
conceptos asimilados, ¿se tiene la
obligación de presentar la
declaración anual del IETU?
No, toda vez los ingresos obtenidos por concepto de
sueldos, salarios y conceptos asimilados derivan de una
prestación de servicios subordinada y la LIETU considera
únicamente los ingresos obtenidos por:
Enajenación de bienes.
Prestación de servicios independientes.
Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
Artículo 1 de la LIETU.
RÉGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL
51. ¿Quiénes están obligados a
presentar declaración anual bajo este
régimen fiscal?
Las personas físicas que perciban ingresos derivados de
actividades empresariales o de la prestación de servicios
profesionales (honorarios); las personas físicas
residentes en el extranjero con uno o varios
establecimientos permanentes en el país, con ingresos
derivados de dichas actividades.
Se consideran actividades empresariales, las
comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca
o silvícolas.
Se considera ingreso por la prestación de un servicio
profesional las remuneraciones que deriven de un
servicio personal independiente.
Artículos 120, 130, 133 fracción VI,
175 primer párrafo de la LISR y 7 de la
LIETU.
52. ¿A través de qué medio se
presenta la declaración anual por
actividades empresariales y
A través de:
El programa DeclaraSAT versión 2013, o
Artículo 31 del CFF y Reglas
II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y
II.2.8.3.4., de la RMF para 2013,
41. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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C.P. 06300 │ Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 │ documento disponible en www.sat.gob.mx
41
profesionales? La Declaración Automática versión 2013. publicada en el DOF el 28 de diciembre
de 2012.
53. Si obtengo ingresos por
actividades empresariales y
profesionales conjunta o
separadamente ¿puedo deducir la
inversión por adquisición de
automóviles en 2012?
Sí, hasta por una cantidad de $175,000.00, efectuando
la depreciación del 25% anual para efectos del ISR, ya
que para IETU se deducirá en su totalidad hasta el límite
señalado.
Ejemplo:
Adquisición de automóvil en enero de 2012 por
$325,000.00
Concepto $
Valor del automóvil 325,000.00
( - ) Límite deducible 175,000.00
( = )
Cantidad no deducible
para efectos del ISR e
IETU
150,000.00
Determinación de la depreciación anual del
automóvil (ISR)
Concepto $
Límite deducible del automóvil 175,000.00
( x ) Porcentaje de depreciación 25%
( = ) Depreciación anual 43,750.00
Por otra parte, los contribuyentes que únicamente
Artículos 40 fracción VI, 42 fracción
II, 123 fracción IV, 124 de la LISR; 5
de la LIETU y Regla I.3.12.1.1., de la
RMF para 2013, publicada en el DOF el
28 de diciembre de 2012
42. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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42
presten servicios profesionales y que en el 2011 sus
ingresos no hayan rebasado de $1,210,689.87 pesos,
podrán deducir las erogaciones por inversiones
efectivamente realizadas en 2012 para adquisición de
activos fijos, gastos y cargos diferidos. Esto no es
aplicable tratándose de automóviles, terrenos y
construcciones para los cuales se aplicará el porcentaje
de depreciación que establece la LISR para cada caso en
particular.
43. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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43
RÉGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL (INTERMEDIO)
54. ¿Tienen obligación de presentar
declaración anual los contribuyentes
bajo este régimen fiscal?
Sí.
Artículos 133 fracción VI, 134, 175
primer párrafo de la LISR y 7 de la
LIETU.
55. ¿A través de qué medio se
presenta la declaración anual del
Régimen Intermedio?
A través de:
El programa DeclaraSAT versión 2013, o
La Declaración Automática versión 2013.
Artículo 31 del CFF y Reglas
II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y
II.2.8.3.4., de la RMF para 2013,
publicada en el DOF el 28 de diciembre
de 2012.
RÉGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL (PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES)
56. ¿Estoy obligado a presentar
declaración anual bajo este régimen?
No, en virtud de que la LISR establece que los pagos
que realizan los contribuyentes del régimen de pequeños
son definitivos.
Artículos 139 fracción VI, 175 primer
párrafo de la LISR y 17 de la LIETU.
44. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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RÉGIMEN DE ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
57. ¿Quiénes están obligados a
presentar declaración anual bajo este
régimen?
Las personas físicas que obtengan ingresos por
arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce
temporal de bienes inmuebles, sin importar el monto de
los ingresos que obtengan en el año.
Artículos 145 fracción IV de la LISR y
7 de la LIETU.
58. ¿A través de qué medio se
presenta la declaración anual por
ingresos de arrendamiento de bienes
inmuebles?
A través de:
El programa DeclaraSAT versión 2013, o
La Declaración Automática versión 2013.
Artículo 31 del CFF y Reglas
II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y
II.2.8.3.4., de la RMF para 2013,
publicada en el DOF el 28 de diciembre
de 2012.
59. Si obtengo ingresos por
arrendamiento de bienes inmuebles,
y en los pagos provisionales del ISR
apliqué la deducción opcional (35%
del total de los ingresos) ¿en la
declaración anual puedo cambiar de
opción, para aplicar las deducciones
autorizadas?
Sí, ya que la opción elegida de deducción opcional (35%
del total de los ingresos) en los pagos provisionales,
puede cambiarse al presentar la declaración anual del
año al que correspondan.
Artículos 142 de la LISR y 183 del
RLISR.
60. ¿Qué deducciones autorizadas
tengo derecho a efectuar como
persona física en la declaración anual
del 2012, si obtengo ingresos por
arrendamiento de bienes inmuebles?
Los pagos por impuesto predial efectuados durante el
2012, así como las contribuciones locales de mejoras,
de planificación o de cooperación para obras públicas.
Los gastos de mantenimiento y por consumo de agua,
cuando no los pague el arrendatario.
Intereses reales pagados por préstamos para compra,
construcción o mejoras del inmueble.
Salarios, comisiones y honorarios pagados (hasta
10% de los ingresos anuales obtenidos).
Artículos 142, 173 fracción VI de la
LISR y 5 de la LIETU.
45. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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45
Primas de seguros sobre los bienes en arrendamiento.
Inversiones en construcciones, mejoras y adiciones.
O bien;
En lugar de aplicar las deducciones autorizadas arriba
mencionadas, podrá aplicar la deducción opcional del
35% del total de los ingresos tanto por arrendamiento de
casa habitación como por arrendamiento de local
comercial, además de las erogaciones por impuesto
predial efectuadas en el 2012. Esta deducción opcional
del 35% no es aplicable para efectos del IETU.
Los contribuyentes que obtengan ingresos por
subarrendamiento de bienes inmuebles, sólo podrán
deducir el importe de las rentas pagadas al arrendador.
46. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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46
RÉGIMEN DE ENAJENACIÓN DE BIENES
61. ¿Quiénes están obligados a
presentar declaración anual bajo este
régimen?
Las personas físicas que obtengan ingresos por
enajenación de bienes, para efectos de ISR.
Artículos 14 CFF; 147, 175, 177 de la
LISR y 4, fracción VII de la LIETU.
62. Cuando se trata de enajenación
de bienes ¿qué ingresos se
encuentran exentos para efectos del
ISR?
Los obtenidos por la enajenación de la casa habitación
del contribuyente, siempre que el monto de la
contraprestación obtenida no exceda de un millón
quinientas mil UDIS y la transmisión se formalice ante
fedatario público.
Los obtenidos en la enajenación de bienes muebles,
distintos de las acciones, de las partes sociales, de los
títulos valor y de las inversiones del contribuyente,
cuando en un año de calendario la diferencia entre el
total de enajenaciones y el costo comprobado de la
adquisición de los bienes enajenados, no exceda de
tres veces el salario mínimo general del área
geográfica del contribuyente elevado al año.
Artículo 109, fracción XV, incisos a) y
b) de la LISR.
63. ¿A través de qué medio se
presenta la declaración anual de
enajenación de bienes?
A través de:
El programa DeclaraSAT versión 2013 o;
Forma oficial 13 anexo 2 y en su caso anexos 1 y 5.
Artículo 31 del CFF y Reglas
II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y
II.2.8.3.4., de la RMF para 2012,
publicada en el DOF el 28 de diciembre
de 2012.
47. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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47
64. ¿Cuáles son las deducciones
autorizadas a que tienen derecho las
personas físicas que obtengan
ingresos por enajenación de bienes?
El costo comprobado de adquisición actualizado.
El importe de las inversiones en construcciones,
mejoras y ampliaciones actualizadas.
Los gastos notariales, impuestos y derechos por
escrituras y avalúos.
El impuesto local por enajenación de inmuebles.
Las comisiones y mediaciones pagadas.
Artículo 148 de la LISR.
65. ¿A partir de qué monto las
personas físicas están obligadas a
informar en la declaración anual del
2012, los ingresos exentos obtenidos
por concepto de enajenación de su
casa habitación?
Cuando hayan obtenido ingresos totales por dicho
concepto superiores a 500,000 pesos.
Artículos 175 tercer párrafo de la
LISR y 238-A del RLISR.
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RÉGIMEN DE ADQUISICIÓN DE BIENES
66. ¿Quiénes están obligados a
presentar la declaración anual bajo
este régimen?
Las personas físicas que obtengan ingresos por
donación, tesoros, bienes adquiridos por prescripción,
construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en
inmuebles que al término del contrato queden a
beneficio del propietario, sin importar el monto de
ingresos que obtengan en el año, así como aquellas
personas que determinen diferencias entre el valor de
avalúos y el de enajenación.
Artículos 155, 175 y 177 de la LISR.
67. ¿A través de qué medio se
presenta la declaración anual de los
ingresos por adquisición de bienes?
A través de:
El programa DeclaraSAT versión 2013 o;
Forma oficial 13 anexo 2 y en su caso anexo 1
según corresponda.
Artículo 31 del CFF y Reglas
II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y
II.2.8.3.4., de la RMF para 2012,
publicada en el DOF el 28 de diciembre
de 2012.
68. ¿Cuáles son las deducciones
autorizadas que tienen derecho a
efectuar en la declaración anual las
personas físicas que obtengan
ingresos por adquisición de bienes?
Las contribuciones locales y federales, excepto el ISR.
Los gastos notariales y de juicios efectuados con
motivo de la adquisición.
Los gastos de avalúo.
Las comisiones y mediaciones pagadas.
Artículo 156 de la LISR.
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49
RÉGIMEN DE INTERESES
69. ¿Qué conceptos se consideran
intereses?
Los rendimientos de créditos de cualquier clase,
independientemente del nombre con que se les designe.
Entre otros:
Los rendimientos de deuda pública, de bonos u
obligaciones, incluyendo descuentos, primas y
premios.
Los premios de reportos o de préstamos de valores.
El monto de las comisiones con motivo de apertura o
garantía de créditos.
El monto de contraprestaciones relativas a la
aceptación de un aval, del otorgamiento de una
garantía o responsabilidad de cualquier clase, excepto
contraprestaciones a instituciones de seguros o
fianzas.
La ganancia en enajenación de bonos, valores y otros
títulos de crédito, siempre que se coloquen entre el
gran público inversionista conforme a las reglas
generales que al efecto expida el SAT.
Artículo 9 primer párrafo y 158 de la
LISR y Reglas I.3.1.5., I.3.2.10. y
I.3.5.5., de la RMF 2013, publicada en
el DOF el 28 de diciembre de 2012.
70. ¿En qué casos las personas
físicas que obtengan ingresos por
intereses y salarios no están
obligadas a presentar declaración
anual?
Cuando en el ejercicio 2012 la suma de ambos conceptos
no exceda de $ 400,000 pesos y siempre que los
ingresos por concepto de intereses reales no excedan de
$ 100,000 pesos y sobre dichos ingresos se haya
aplicado la retención correspondiente.
Artículos 175 segundo párrafo de la
LISR, 21, fracción I numeral 1,
segundo párrafo de la LIF 2013 y
Regla I.3.16.2., primer párrafo de la
RMF 2013, publicada en el DOF el 28
de diciembre de 2012.
71. ¿En dónde se puede obtener la
información correspondiente a
intereses reales y nominales para
En la constancia de percepciones y retenciones por
intereses se reflejan dichos conceptos.
Artículo 59, fracción II de la LISR y
Regla I.3.5.8. de la RMF 2013,
publicada en el DOF el 28 de diciembre
50. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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50
presentar la declaración anual? de 2012.
72. ¿A través de qué medio se
presenta la declaración anual cuando
se obtienen ingresos por intereses?
A través de:
El programa DeclaraSAT versión 2013,
La Declaración Automática versión 2013 o;
Forma oficial 13 anexo 2, y en su caso, anexo 1.
Artículo 31 del CFF y Reglas
II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y
II.2.8.3.4., de la RMF para 2013,
publicada en el DOF el 28 de diciembre
de 2012.
73. En operaciones de factoraje
financiero ¿qué se considera interés?
La ganancia derivada de los derechos de crédito
adquiridos por las empresas de factoraje financiero y
sociedades financieras de objeto múltiple.
Artículo 9, segundo párrafo de la LISR.
74. ¿Qué se considera interés para
efectos de contratos de
arrendamiento financiero?
La diferencia entre el total de pagos y el monto original
de la inversión.
Artículo 9, tercer párrafo de la LISR.
51. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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51
75. Los integrantes o accionistas de
una sociedad de inversión en
instrumentos de deuda, ¿están
obligados a acumular los ingresos
por intereses?
Sí, tienen la obligación de acumular los ingresos por
intereses reales devengados a su favor y serán
acumulables en el año en el que los devengue la
sociedad de inversión correspondiente.
Artículo 103 primero y segundo
párrafos de la LISR.
76. ¿En qué casos los ingresos por
intereses obtenidos por personas
físicas están exentos del ISR?
Los intereses pagados por instituciones de crédito,
siempre que provengan de cuentas de cheques, para el
depósito de sueldos y salarios, pensiones o haberes de
retiro o depósitos de ahorro, cuyo saldo promedio diario
de la inversión no exceda de 5 salarios mínimos
generales del área geográfica del D.F., elevados al año
Los intereses pagados por sociedades cooperativas
de ahorro y préstamo y por las sociedades
financieras populares, provenientes de inversiones
cuyo saldo promedio diario no exceda de 5 salarios
mínimos generales del área geográfica del D. F.,
elevados al año.
Área
geográfica
(D.F.)
5 SMG diarios
elevados al
año
Cantidad anual exenta
para 2012
“A” 62.33 x 5 x 366 114,063.90
Artículo 109 fracción XVI incisos a) y
b) de la LISR.
77. ¿Cuál es el factor de aplicación
acumulable del ejercicio 2012 para el
ingreso acumulable por intereses y
ganancia cambiaria de inversiones en
el extranjero?
El factor es de 0.0312.
Artículo 221 del RLISR y Regla
I.3.15.11. de la RMF 2013, publicada
en el DOF el 28 de diciembre de 2012.
Pendiente la publicación a la RMF
respecto de la regla señalada.
52. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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52
78. Cuando se obtienen ingresos por
intereses ¿qué cantidad se debe
capturar en la sección de
Retenciones, en el campo Monto de
los ingresos pagados dentro del
programa DeclaraSAT?
Se deberá capturar el monto del interés nominal que
aparece en su constancia de percepciones y retenciones.
Programa DeclaraSAT 2013.
79. Las personas físicas que perciben
ingresos por intereses, ¿pueden no
declarar en su declaración anual los
montos percibidos por intereses?
Sí.
Las personas físicas que obtengan ingresos por
intereses, y estén obligadas a acumular a sus demás
ingresos los obtenidos por concepto de intereses, podrán
optar por no declarar en su declaración anual los
montos percibidos por intereses.
Artículo 1.16. del DECRETO que
compila diversos beneficios fiscales y
establece medidas de simplificación
administrativa publicado en el DOF el
30 de marzo de 2012.
80. Las personas físicas obligadas a
acumular a sus demás ingresos los
que obtengan por intereses, si toman
la opción de no declarar en su
declaración anual dichos ingresos,
No, al tomar dicha opción, renuncian expresamente al
acreditamiento que, en su caso, resulte del impuesto
sobre la renta que les hubieran retenido las personas que
les hubieran hecho el pago de dichos intereses.
Artículo 1.16. del DECRETO que
compila diversos beneficios fiscales y
establece medidas de simplificación
administrativa publicado en el DOF el
30 de marzo de 2012.
53. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
Servicio de Administración Tributaria │ Av. Hidalgo, Núm. 77, col. Guerrero, Delegación Cuauhtémoc, México, D. F.,
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53
¿podrán acreditar el ISR retenido por
la persona que realizó dichos pagos?
81. Las personas físicas obligadas a
acumular a sus demás ingresos los
que obtengan por intereses, si toman
la opción de no declarar en su
declaración anual dichos ingresos,
¿cómo informan a las autoridades
fiscales que ejercen dicha opción?
Deberán manifestar expresamente, en el campo
correspondiente que se establezca en la declaración
anual del ejercicio fiscal de que se trate, que eligen dicha
opción.
Artículo 1.16. del DECRETO que
compila diversos beneficios fiscales y
establece medidas de simplificación
administrativa publicado en el DOF el
30 de marzo de 2012.
RÉGIMEN DE DIVIDENDOS
82. ¿Quiénes están obligados a
presentar la declaración anual bajo
este régimen?
Las personas físicas que obtengan ingresos por
dividendos o utilidades.
Artículos 165 y 175 de la LISR.
83. ¿A través de qué medio se
presenta la declaración anual cuando
se obtienen ingresos por dividendos?
A través de:
El programa DeclaraSAT versión 2013 o;
Forma oficial 13 anexo 2, y en su caso anexo 1
según corresponda.
Artículo 31 del CFF y Reglas
II.2.8.2.1., II.2.8.3.1., II.2.8.3.2. y
II.2.8.3.4., de la RMF para 2013,
publicada en el DOF el 28 de diciembre
de 2012.
54. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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C.P. 06300 │ Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 │ documento disponible en www.sat.gob.mx
54
84. ¿Cómo se determina el ISR
pagado por la sociedad que
distribuyó los dividendos o
utilidades?
Multiplicando el dividendo o utilidad percibido por el
factor de 1.4286 y al resultado se le aplica la tasa del
30% vigente en el 2012.
Ejemplo:
Concepto $
Dividendos o utilidades 450,000.00
( x ) Factor de acumulación 1.4286
( = ) Ingresos acumulables 642,870.00
( x ) Tasa del ISR 30%
( = ) ISR pagado por la sociedad 192,861.00
Artículos 10, primer párrafo y 165,
primer párrafo de la LISR y SEGUNDO
de Disposiciones de Vigencia
Temporal de la LISR, publicadas en el
DOF el 07 de diciembre de 2009.
85. ¿Cuáles son los préstamos
hechos a socios o accionistas que no
se consideran dividendos o
utilidades?
Aquellos que reúnan los siguientes requisitos:
Que sean consecuencia normal de las operaciones
de la persona moral.
Que se pacten a plazo menor de un año.
Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa
que fije la Ley de Ingresos de la Federación para la
prórroga de créditos fiscales.
Que efectivamente se cumplan las condiciones
pactadas.
Artículo 165 fracción II de la LISR.
FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA (FIEL)
86. Tratándose de personas físicas
¿en qué supuesto se encuentran
obligadas a firmar su declaración
anual del 2012 con Fiel?
Cuando obtengan un saldo a favor en el ISR mayor o
igual a $13,970.00 pesos.
Artículo 22-C del CFF y Regla I.2.3.1., de la
RMF para 2013, publicada en el DOF el 28 de
diciembre de 2012.
87. Para ingresar a la aplicación de Sí, podrá utilizar la Firma Electrónica Avanzada (Fiel) Regla II.2.8.3.5., de la RMF para 2013,
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envío de la declaración anual del 2012
¿se puede utilizar la Fiel?
vigente, al igual que la Clave de Identificación Electrónica
Confidencial (CIEC) actualizada.
publicada en el DOF el 28 de diciembre de
2012 y Ficha de Trámite 108/CFF
“Obtención del Certificado de FIEL”, del
Anexo 1-A de la RMF para 2013, publicada
en el DOF el 29 de diciembre de 2012.
88. ¿Qué se debe hacer si un
contribuyente perdió o quiere verificar
la vigencia de su certificado digital de
Fiel?
Para recuperar o verificar la vigencia de su certificado
deberá ingresar al Portal de internet del SAT. (Se debe
tener a la mano la CIEC).
Portal de internet del SAT. Firma
Electrónica Avanzada (Fiel).
89. ¿Qué debo hacer si no recuerdo
la contraseña de la Fiel?
Deberá solicitar su revocación ante la Administración
Local de Servicios al Contribuyente de su preferencia
acompañando los siguientes documentos:
Escrito libre* con firma autógrafa del contribuyente,
en el que señale la causa por la cual solicita la
revocación del certificado (por duplicado).
Original y fotocopia de una identificación oficial del
contribuyente.
*Ejemplo de escrito libre:
Artículos 17-D, 18 y 17-H del CFF último
párrafo y Ficha de trámite 110/CFF
“Revocación de certificados” del Anexo 1-A
de la RMF 2013, publicado en el DOF el 29 de
diciembre de 2012; Portal de internet del
SAT.
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90. ¿Qué debo hacer si el certificado
digital de la Fiel ya no está vigente?
Deberá solicitar su renovación ante cualquier Módulo de
Servicios Tributarios, acompañando los siguientes
Artículo 17-D del CFF y Ficha de trámite
109/CFF “Revocación del certificado de FEIL”
del Anexo 1-A de la RMF 2013, publicado en
el DOF el 29 de diciembre de 2012; Portal de
internet del SAT.
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requisitos:
Descargue el programa Solcedi y genere los
archivos de su llave privada (extensión *.key) y de
requerimiento (extensión *.req), guarde una copia
en una USB o CD.
Identificación oficial.
Una vez que haya finalizado trámite, descargue su
certificado de Fiel en entrega de certificados. Si
presentó su archivo de requerimiento con dispositivo
USB al acudir al Módulo del Servicio Tributario a
tramitar su Fiel, podrá solicitar un respaldo del
certificado en ese momento.
91. ¿Qué debo hacer si el certificado
digital de la Fiel está por vencer y
deseo renovarlo?
Para renovar su certificado por internet, deberá contar
con los elementos de la Fiel vigente, esto es, el archivo
del Certificado digital vigente (*.cer); archivo de la Llave
privada del certificado vigente (*.key) y contraseña de la
llave privada, la cual capturó al momento de generar sus
archivos.
Generará un nuevo archivo de requerimiento, para lo
cual descargará y descomprimirá la aplicación Solcedi,
ingrese al rubro Sistema y elija la opción “Requerimiento
Fiel” y llene los datos que le solicitan.
Seleccione la opción “Solicitud de Renovación”; la
aplicación pedirá que seleccione y capture sus datos;
elija la ruta donde guardará el archivo de renovación
Artículo 17-D del CFF y Ficha de trámite
110/CFF “Renovación del certificado de
FIEL” del Anexo 1-A de la RMF 2013,
publicado en el DOF el 29 de diciembre de
2012; Portal de internet del SAT.
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(*.Ren).
Nota: Las contraseñas de clave privada y de revocación pueden
ser las mismas que utilizó en los certificados de Fiel anteriores.
Ingrese al servicio de Renovación de certificados en la
página Web del SAT y envíe el archivo (*.Ren);
seleccione la opción renovación del certificado, elija la
ruta donde se encuentra guardado el archivo de
renovación (*.Ren), presione el botón “Renovar” e
imprima su comprobante de renovación.
Una vez impreso su comprobante de renovación, desde
la página Web, en “descarga de certificados”, ingrese al
rubro “Recuperación de Certificados”, escriba su clave de
RFC y elija la opción “Buscar”, posteriormente de clic al
Número de Serie del certificado activo y guarde su nuevo
archivo de certificado.
PAGOS POR SERVICIOS EDUCATIVOS (COLEGIATURAS)
92. ¿Quiénes son los beneficiados del
estímulo fiscal por el pago de
servicios educativos?
Todas las personas físicas que hagan pagos por servicios
educativos de niveles preescolar, primaria, secundaria,
profesional técnico y bachillerato, para sí mismas, su
cónyuge, concubino/a, y ascendientes o descendientes
en línea recta.
Artículo 1.12 del Decreto que compila
diversos beneficios fiscales y establece
medidas de simplificación
administrativa publicado en el DOF el
30 de marzo de 2012.
60. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
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93. Los pagos por servicios
educativos (colegiaturas) ¿en qué
apartado del DeclaraSAT se deben
relacionar?
En el apartado denominado “Pagos por Servicios
Educativos (Colegiaturas)”:
Programa DeclaraSAT 2013
94. En el DeclaraSAT, apartado
DATOS DE BENEFICIARIOS, ¿qué
información se solicita?
Por cada registro que se realice se solicita:
a) El beneficiario de los servicios educativos,
b) CURP (obligatoria)
Programa DeclaraSAT 2013.
95. En el DeclaraSAT, apartado
DETALLE DE PAGOS, ¿qué
información se solicita?
En Detalle de pagos, seleccione:
Nivel de estudios,
Además deberá capturar:
RFC de la institución educativa,
Monto del estímulo aplicable)
Programa DeclaraSAT 2013.
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96. Los comprobantes fiscales que
emitan las instituciones por los pagos
de servicios educativos, ¿qué
requisitos deberán contener?
Los requisitos son:
En descripción del servicio se debe anotar el
nombre del alumno, la CURP, nivel educativo, e
indicar por separado los servicios que se destinen
exclusivamente a la enseñanza* del alumno y el
valor unitario sobre el importe total consignado
en el comprobante.
Incluir la clave del RFC de la persona que realiza
el pago.
Realizar los pagos mediante cheque nominativo
del contribuyente, traspasos de cuentas en
instituciones de crédito o casas de bolsa, o
mediante tarjeta de crédito, de débito o de
servicios.
* Quedan excluidos pagos adicionales a las colegiaturas, como
inscripciones, reinscripciones, útiles y uniformes.
Ejemplo de un comprobante fiscal:
Artículo 1.12 fracción II y 1.13 del
Decreto que compila diversos
beneficios fiscales y establece medidas
de simplificación administrativa
publicado en el DOF el 30 de marzo de
2012, y Regla I.12.7.6. de la RMF
2013, publicada en el DOF el 28 de
diciembre de 2012.
62. PREGUNTA RESPUESTA FUNDAMENTO LEGAL
Servicio de Administración Tributaria │ Av. Hidalgo, Núm. 77, col. Guerrero, Delegación Cuauhtémoc, México, D. F.,
C.P. 06300 │ Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 │ documento disponible en www.sat.gob.mx
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97. Respecto de los pagos por
servicios educativos, ¿Cuál es el
monto que se puede disminuir en la
declaración anual del ISR?
Los límites anuales de deducción, por alumno, que para
cada nivel educativo corresponda, se hará conforme a la
siguiente tabla:
Nivel educativo
Límite anual de
deducción
Preescolar $ 14,200.00
Primaria $ 12,900.00
Secundaria $ 19,900.00
Profesional técnico $ 17,100.00
Bachillerato o equivalente $ 24,500.00
Artículo 1.14 del Decreto que
compila diversos beneficios fiscales y
establece medidas de simplificación
administrativa, publicado en el DOF el
30 de marzo de 2012.