1) El documento habla sobre los fundamentos de la auditoría y analiza diversas Normas Internacionales de Auditoría relacionadas con la obtención de evidencia de auditoría. 2) Dentro del análisis se explican conceptos como inspección, observación, confirmación externa, recálculo, reejecución y procedimientos analíticos. 3) También se revisa el contenido de las NIA 500, 501, 505 y 510 entre otras, relacionadas con la relevancia, fiabilidad y naturaleza de la evidencia de auditoría.

1. CAPÍTULO 3
FUNADEMENTOS DE
AUDITORÍA
ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA
DE CHIMBORAZO
CARRERA DE CONTABILIDAD Y
AUDITORIA
AUDITORÍA FINACIERA
INTEGRANTES:
Daniela Estefanía Chancusi Chiriboga
Itati Selene Palma Lema
Alisson Gissela Sepa Amaguaña
Kevin Joel Telcan Yandun
Angelo Omar Yepez Pucha
Jefferson Isaías Yuquilema Guamán

2. Evidencia de
Auditoria
Aquí nos toca analizar las NIA relativas
a la “evidencia de auditoría” que se
encuentran ubicadas en la clasificación
500 a 599 dentro de las NIA.

3. Análisis de la
NIA 500
Procedimientos de
auditoria para
obtener evidencia
La inspección: Implica el examen de registros o de
documentos ya sea internos o externos, en papel, en soporte
electrónico o en otro medio, o un examen físico de un
activo.
Observación: Consiste en presenciar un procedimiento
aplicados por otras personas; por ejemplo, la observación
por el auditor del recuento de existencias realizado por el
personal de la entidad o la observación de la ejecución de
actividades de control.
La confirmación externa: Constituye evidencia de
auditoría obtenida por el auditor mediante una respuesta
directa escrita de un tercero, dirigida al auditor, ya sea en
papel o en soporte electrónico u otro medio.
El recálculo: Radica en comprobar la exactitud de los
cálculos matemáticos incluidos en los documentos o
registros. El recálculo se puede realizar manualmente o por
medios electrónicos”.
Reejecución: Implica la ejecución independiente, por parte
del auditor, de procedimientos o de con- troles que en
origen fueron realizados como parte del control interno de
la entidad”.
Procedimiento analítico: Abocar en evaluaciones
de información financieras mediante los analistas
de las relaciones que existe entre dos financieros y
no financieros.
La indagación: Se basa en evaluaciones de
información financiera realizadas mediante el
análisis de las relaciones que razonablemente se
supone que existan entre dos financieros y no
financieros.

4. Análisis de la
NIA 500
Información que se
utiliza como
evidencia en la
auditoria
Relevancia:
Se refiere a la conexión lógica con la finalidad
del procedimiento de auditoria con la
afirmación que se somete a la comprobación
se utilizara como evidencia de auditoría que
puede llegar a ser afectada por la orientación
de las pruebas
Fiabilidad:
La fiabilidad de la evidencia de auditoría que
se genera internamente aumenta cuando los
controles relacionados aplicados por la
entidad, incluido los relativos a su preparación
y conservación, son eficaces.

5. Revisión y Análisis de la NIA 501
La dirección habitualmente establece procedimientos de acuerdo con los cuales se realiza un recuento físico de existencias con el fin
que sirvan de base para la preparación de estados financieros para determinar la fiabilidad del sistema de inventario permanente de la
entidad.
La inspección de las existencias para determinar su realidad y
evaluar su estado, así como la realización de pruebas de
recuento.
La observación del cumplimiento de las instrucciones de la
dirección y la aplicación de procedimientos para el registro y
control de los resultados del recuento físico de existencias.
La obtención de evidencia de auditoría con respecto a la
fiabilidad de los procedimientos de recuento de la dirección.
La presencia
en el
recuento
físico de
existencias
conlleva:

6. Revisión y Análisis de la NIA 501
La naturaleza del control interno
relacionado con las existencias.
El momento de realización del
recuento físico de las existencias.
Si la entidad mantiene un
sistema de inventario
permanente (inventarios
perpetuos).
Las ubicaciones en que se almacenan las
existencias, la importancia relativa de las
existencias y los riesgos de incorrección
material correspondientes a las distintas
ubicaciones.
Si es necesaria la ayuda de un
experto que auxilie al auditor.
Los riesgos de incorrección
material relacionados con las
existencias.
Entre las cuestiones
relevantes para la
planificación de la
presencia en el recuento
físico de existencias se
incluyen, por ejemplo:

7. Dentro de la auditoría y revisión del rubro de inventarios se recomienda revisar el renglón de las
estimaciones, ya sea por lento movimiento de las partes que forman el inventario. Es obligación del
auditor estar al tanto de todo esto para que proponga y cuantifique la creación de las siguientes
estimaciones, cuando no se tengan:
● Estimación para
obsolescencia de
inventarios.
1
● Estimación para
artículos de lento
movimiento.
2
● Estimación para
productos fuera de línea.
3
Con la finalidad de corroborar bien los importes correspondientes mediante pruebas que
muestren las evidencias por escrito garantizando que se ha realizado una buena revisión del
inventario.

8. • La NIA 505 busca dar al auditor guías y herramientas para una eficiente aplicación de
procedimientos de confirmación externa, a fin de que la evidencia que pueda entregar tenga el más
alto grado de confiabilidad posible.
● Es la evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte
confirmante) dirigida al auditor, en formato papel, en soporte electrónico u otro medio.
● Los procedimientos de confirmación externa a menudo se aplican para confirmar o solicitar
información relativa a saldos contables y a sus elementos también se utilizan para confirmar
condiciones de acuerdos, contratos, o transacciones entre entidad y terceros o para confirmar la
ausencia de ciertas condiciones, tales como un acuerdo paralelo.
ESTUDIO Y ANÁLISIS DE LA NIA 505
Guías y herramientas para solicitar
información

9. ESTUDIO Y ANÁLISIS DE LA NIA 510
La naturaleza y extensión de los procedimientos de auditoría necesarios para obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada en relación con los saldos de apertura
dependen de:
 Las políticas contables aplicadas por la entidad.
 La naturaleza de los saldos contables, tipos de transacciones e información a
revelar y los riesgos de incorrección material en los estados financieros del
periodo actual.
Encargos iniciales de auditoría / Saldos de
apertura
Hay que tener especial atención a situaciones que se presenten respecto a los
saldos iniciales que fueron determinados por un auditor precedente para lo que
debemos dar seguimiento a su informe en caso de que ese auditor haya
presentado un dictamen modificado y por otro lado cuando presentemos los
estados financieros comparativos debemos recalcar de manera visual en cada
uno de los estados financieros que las cifras del ejercicio anterior solo se
presentan para efectos comparativos ya que esas cifras fueron determinadas
por otro auditor.

10. ESTUDIO Y ANÁLISIS DE LA NIA 520
Incluyen la consideración de las comparaciones entre la información financiera de la entidad y:
 La información comparable de periodos anteriores.
 Los resultados previstos de la entidad tales como presupuestos y pronósticos o expectativas del
auditor tales como una estimación de amortizaciones.
Procedimientos analíticos
Los procedimientos analíticos también incluyen la consideración de relaciones, por ejemplo:
 Entre elementos de información financiera de los que sobre la base de la experiencia de la
entidad se esperan que sigan una pauta predecible tales como los porcentajes de margen bruto.
 Entre la información financiera e información no financiera relevante como costos salariales y
número de empleados.
Se pueden emplear varios métodos para aplicar procedimientos analíticos dichos métodos van
desde la realización de comparaciones simples hasta la ejecución de análisis complejos
mediante la utilización de técnicas estadísticas avanzadas.

11. ANÁLISIS Y SÍNTESIS DE LA NIA 530
Definición/riesgo
ajeno al muestreo
Ejemplos de riesgo ajeno al
muestreo son la utilización
inadecuada de procedimiento
de auditoría, la interpretación
errónea de la evidencia y la
falta de conocimiento de una
incorreción.
Muestreo analítico
Unidad de
muestreo
Las unidades de
muestreo pueden ser
elementos físicos como:
cheques, facturas de
ventas, saldos de
deudores o unidades
monetarias.
Incorrección Tolerable
Se determina con el fin de responder al
riesgo, la incorrección tolerable se
deriva de la aplicación de la importancia
relativa para la ejecución del trabajo tal
y como se define en la NIA 320. La
incorrección tolerable puede ser una
cifra igual o inferior a la de la
importancia relativa para la ejecución
del trabajo.

12. DISEÑO, TAMAÑO Y SELECCIÓN DE LA MUESTRA DE
ELEMENTOS A COMPROBAR
Al diseñar una muestra de auditoría, el auditor toma en consideración el objetivo específico que se ha de
lograr y la combinación de procedimientos de auditoría que tienen mayor posibilidad de alcanzar dicho
objetivo.
Diseño de la muestra
En el caso de muestreo estadístico los elementos de la muestra se seleccionan de modo que cada unidad de
muestreo tenga una probabilidad conocida de ser seleccionada. En el caso del muestreo no estadístico se hace
uso del juicio para seleccionar los elementos de la muestra.
Selección de elementos a comprobar
Se puede determinar mediante una fórmula con base estadística o mediante la aplicación de juicio
profesional.
Tamaño de la muestra

13. 1. Ejemplo de situación en la que es necesario la aplicación de procedimientos
de auditoria: En una prueba para la obtención de evidencia sobre la
autorización de los pagos se ha seleccionado un cheque anulado, si el auditor
se satisface de que el cheque ha sido correctamente anulado de forma que no
constituye una desviación, se examina un sustituto adecuadamente
seleccionado.
2. En caso de que se detecte más cheques anulados y este número supera al de
errores esperados entonces el auditor tendrá que ampliar la muestra
considerando el porcentaje del nivel de confianza predeterminado en sus
papeles de trabajo.
APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA

14. NATURALEZA Y CAUSA DE LAS DESVIACIONES E
INCORRECCIONES
Las desviaciones y las incorrecciones tienen una
característica común, como el tipo de transacción, la
ubicación, la línea de producción o el periodo.
Identificación y valoración
del riesgo
El grado en que la estimación
contable depende de juicios.
La sensibilidad de la estimación
contable a los cambios en las
hipótesis.
Extrapolación de
incorrecciones
El auditor extrapole las incorrecciones
al conjunto de la población con el fin
de obtener una visión general de la
magnitud de la incorrección
Evaluación de los resultados
En cada prueba de los ciclos de
operaciones realizadas el auditor
determinó la conclusión de todas
Naturaleza de las estimaciones
contables
En entidades dedicadas a actividades
empresariales que no son complejas.
Que se realizan y actualizan con
frecuencia por referirse a transacciones
rutinarias.
Evaluación de la razonabilidad
La evaluación de la razonabilidad de las
estimaciones contables lleva al auditor a
dudar de las aplicaciones que haya
realizado la empresa

15. ANÁLISIS Y SÍNTESIS DE LA NIA 550
● Marco de imagen fiel
(imagen razonable).
● Marco de
cumplimiento.
Responsabilidades
del auditor
1
● Control es el poder
de dirigir las políticas
financieras
● Influencia
significativa
Definición de parte
vinculada
2
Factores de riesgo de
fraude asociados a una
parte vinculada con
influencia dominante.
Identificación y
valoración de los
riesgos
3
3 reading
strategies

16. 1. La auditoría puede requerir el procedimiento de sustitución cuando se
encuentra un cheque anulado durante una prueba de obtención de evidencia
sobre la autorización de los pagos. Si el auditor confirma que el cheque ha
sido anulado correctamente y no es una desviación, se examina un sustituto
apropiadamente seleccionado. Si el auditor encuentra más cheques anulados
de lo esperado, deberá aumentar la muestra, considerando el nivel de
confianza establecido en sus papeles de trabajo
Diseño, tamaño y selección de la muestra
de elementos a comprobar

17. Naturaleza y causa de las desviaciones
e incorrecciones
Estas desviaciones o incorrecciones pueden ser
intencionadas y podrían indicar la posibilidad de fraude.
Cuando el auditor detecte este tipo de incorrecciones,
deberá dedicar más tiempo a su revisión para
comprender plenamente la situación de fraude,
estimando una cantidad aproximada de fraude
respaldada adecuadamente en sus papeles de trabajo
Las desviaciones e incorrecciones en una auditoría
pueden tener características comunes, como el
tipo de transacción, ubicación, línea de producción
o periodo

18. Extrapolación de incorrecciones
En una auditoría, el auditor necesita extrapolar las incorrecciones al conjunto
de la población para obtener una visión general de la magnitud de la
incorrección
En caso de que se haya detectado correctamente la incorrección, se tendrán
suficientes elementos para determinar el importe a registrar y corregir la
anomalía a través de un ajuste de auditoría. Extrapolación, en este caso, se
refiere a determinar el valor de una función en un punto fuera de un intervalo
conocido de valores.

19. Un alto porcentaje de desviación inesperada en las pruebas de
controles puede aumentar el riesgo de incorrección material
En las pruebas de detalle, si se encuentra una incorrección
significativa en una muestra, el auditor puede considerar que
hay una incorrección material en un tipo de transacción o saldo
contable, a menos que se obtenga evidencia adicional que
demuestre lo contrario
La evaluación de los resultados del muestreo en la auditoría es
importante cuando el auditor concluye sus pruebas de los
ciclos de operaciones o realiza otras pruebas de auditoría
utilizando el muestreo estadístico.
Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría

20. Utilización del trabajo de terceros
Componentes sujetos a auditoría por disposiciones legales o reglamentarias o por otro motivo
Existen varios factores que afectan a la decisión del equipo del encargo del grupo, ya sea por seguir o no con las
disposiciones legales o reglamentarias o por cualquier otro motivo, entre las evidencias podemos encontrar las
diferencias entre el marco de información financiera aplicado, en las normas de auditoria con respecto a lo aplicado
al componente y al grupo.
Además, la forma en la que se encuentre estructurado un grupo puede afectar la manera de identificar los
componentes.
En caso de tener un nuevo encargo, el equipo del encargo del grupo puede obtener conocimiento del grupo, de sus
componentes, y de sus entornos a partir de:
La información
proporcionada por la
dirección del grupo
La comunicación
con la dirección
del grupo
La comunicación con el anterior
equipo del encargo del grupo, con la
dirección del componente o con los
auditores de los componentes.

21. Conocimiento del auditor de
un componente
El equipo encargado de la
auditoría de un grupo
obtendrá conocimiento del
auditor de un componente
cuando necesite que realice
trabajos relacionados con la
información financiera de
ese componente para la
auditoría del grupo.
En la auditoría de grupos, es
importante considerar que los
auditores principales asignados puede
no poder realizar la auditoría de todos
los componentes del grupo, ya sea
debido a la falta de sucursales de la
firma en ciertos países o por falta de
interés en los componentes
minoritarios.

22. Análisis de la NIA 610
La utilización del trabajo de los auditores
internos
La función de auditoría interna de
una entidad puede ser relevante
para la auditoría si sus
responsabilidades y actividades
están relacionadas con la
información financiera de la
entidad.
Al seguir esta norma, el auditor
externo puede reconsiderar su
evaluación de los riesgos de
incorrección material, lo que puede
afectar la determinación de la
relevancia de la función de auditoría
interna para la auditoría.
Y si el auditor planea utilizar el
trabajo de los auditores internos
para ajustar la naturaleza, el
momento o la extensión de los
procedimientos de auditoría.
Sin embargo, el auditor externo
también puede optar por no
utilizar el trabajo de los auditores
internos si no afecta la naturaleza,
el momento o la extensión de los
procedimientos del auditor
externo.

23. Análisis de la NIA 610
Los objetivos de las funciones de auditoría interna son diversos y están determinados por el
tamaño y la estructura de la entidad, así como por las necesidades y requisitos establecidos por la
dirección y, en su caso, por los responsables del gobierno de la entidad
Objetivos de la función de auditoría
interna
Seguimiento del control interno.
Examen de información financiera y operativa.
Revisión de actividades de explotación.
Revisión del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
Gestión de riesgo.
Gobierno de la entidad.

24. Análisis de la NIA 620
Utilización del trabajo de un experto del auditor.
El trabajo del experto
del auditor está
relacionado con una
cuestión significativa
que implica juicios
subjetivos y
complejos
1
El auditor no ha utilizado
con anterioridad el trabajo
del experto del auditor y
no tiene conocimiento
previo de la competencia,
de la capacidad y de la
objetividad del experto.
2
El experto del auditor,
más que ser consultado
para prestar
asesoramiento sobre
una cuestión concreta,
aplica procedimientos
que forman parte
integrante de la
auditoría.
3
El experto es un experto
externo del auditor y no
está sujeto, por lo tanto, a
las políticas y los
procedimientos de control
de calidad de la firma de
auditoría.
4
La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos, variarán en función a las
circunstancias. Por ejemplo:

25. Obtención de conocimiento del
campo de especialización del
experto del auditor
Algunos aspectos del campo del
experto del auditor que son relevantes
para el conocimiento del auditor son:
Si son de aplicación por medio de
normas profesionales, o de otro tipo, y
requerimientos legales o
reglamentarios.
La naturaleza de los datos o de la
información internos o externos que
utiliza el experto del auditor.
Evaluación de la adecuación del
trabajo del experto del auditor
La evaluación realizada por el auditor
sobre la competencia, capacidad y
objetividad del experto, así como el nivel
de conocimiento del auditor en el campo
de especialización del experto, y la
naturaleza del trabajo realizado por el
experto, influyen en la determinación de
la naturaleza, el momento y la extensión
de los procedimientos de auditoría
necesarios para evaluar la idoneidad del
trabajo del experto para los propósitos
del auditor.
Análisis de la NIA 620
Utilización del trabajo de un experto del auditor.

26. READING COMPREHENSION WORKSHEETS
Reading strategies
01 Predict Mercury is the closest planet to the Sun
02 Visualize Venus is the second planet from the Sun
03 Question Earth is the third planet from the Sun
04 Connect Despite being red, Mars is very cold
05 Identify Jupiter is the biggest planet in the Solar System
06 Infer Saturn is a gas giant and has several rings

27. READING COMPREHENSION WORKSHEETS
Jupiter
Jupiter is a gas
giant and the
biggest planet
55%
Mercury
Mercury is the
closest planet to
the Sun
45%

28. READING COMPREHENSION WORKSHEETS
Visualize
Jupiter is the
biggest planet
20%
Predict
Mars is actually
a very cold place
30%
Connect
Mercury is the
smallest planet
10%
Identify
Venus has a
beautiful name
40%

29. READING COMPREHENSION WORKSHEETS
Reading
Main characters
● Neptune is the farthest
planet from the Sun
● Despite being red, Mars is
a cold place
● Saturn is a gas giant and
has several rings
1
Main topic
● Pluto is now considered a
dwarf planet
● Earth is the third planet
from the Sun
● Ceres is located in the
main asteroid belt
2

30. Identify the organizational pattern of the text
01 Chronological Mercury is the closest planet to the Sun
02 Compare Venus is the second planet from the Sun
03 Cause / effect Earth is the third planet from the Sun
04 Sequential Despite being red, Mars is very cold
05 Importance Jupiter is the biggest planet of them all
READING COMPREHENSION WORKSHEETS

31. READING COMPREHENSION WORKSHEETS
Detail 2:
Venus has a beautiful name
but is hot
Main idea:
Mercury is the closest
planet to the Sun
Summary:
Despite being red, Mars is a
cold place
Detail 1:
Jupiter is the biggest planet
of them all

32. READING COMPREHENSION WORKSHEETS
Reading
comprehension
Activity 1
Despite being red,
Mars is a cold place
Activity 2
Mercury is the closest
planet to the Sun
Activity 3
Jupiter is the biggest
planet of them all
Activity 4
Neptune is the farthest
planet from the Sun

33. READING COMPREHENSION WORKSHEETS
Inference
Jupiter is a gas giant and
the biggest planet
30%
Main idea
Mercury is the closest
planet to the Sun
50%
Sequence
Despite being red, Mars
is a cold place
20%

34. READING COMPREHENSION WORKSHEETS
Jupiter is a gas giant and the
biggest planet
Venus has a beautiful name but
is a hot planet
Pluto is now considered a
dwarf planet
Mercury is the closest planet to
the Sun and the smallest one

35. READING COMPREHENSION WORKSHEETS
Grammar Vocabulary
Week 1 Week 2 Week 3 Week 4 Week 5 Week 6
Lesson 1 Neptune is the outermost planet
Lesson 2 Saturn is a gas giant composed of hydrogen and helium
Lesson 3 Jupiter is a gas giant and also the biggest planet
Lesson 4 Despite being red, Mars is cold

36. READING COMPREHENSION WORKSHEETS
Mercury
Mercury is the
closest planet
to the Sun
Step 4
Jupiter
Jupiter is the
biggest planet
of them all
Step 3
Mars
Despite being
red, Mars is a
cold place
Step 2
Earth
Earth is the
third planet
from the Sun
Step 1

37. READING COMPREHENSION WORKSHEETS
Main idea
Jupiter is the biggest
planet of them all
01
Key details
Mercury is the smallest
planet of them all
02
Inferences
Earth is the third planet
from the Sun
04
Questions
Despite being red,
Mars is a cold place 03

38. READING COMPREHENSION WORKSHEETS
Title
Venus has a beautiful
name but is hot
30%
Story
Jupiter is a gas giant and
the biggest planet
20%
Underline
Earth is the third planet
from the Sun
40%
Definitions
Mercury is the closest
planet to the Sun
10%
Follow the link in the graph to modify its data and then paste the new one here. For more info, click here

39. READING COMPREHENSION WORKSHEETS
Follow the link in the graph to modify its data and then paste the new one here. For more info, click here
60%
90%
50%
Despite being red,
Mars is a cold place
Reading

40. READING COMPREHENSION WORKSHEETS
Main idea
Mars is actually
a very cold place
01
Inference
Mercury is the
smallest planet
02
Sequence
Jupiter is the
biggest planet
03