Este documento presenta una introducción a las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) 500 a 599. Incluye agendas para las NIA 500 sobre Evidencia de Auditoría, NIA 501 sobre Evidencia de Auditoría para Partidas Específicas, NIA 505 sobre Confirmaciones Externas, NIA 510 sobre Trabajos Iniciales de Auditoría para Saldos Iniciales, y NIA 520 sobre Procedimientos Analíticos. También incluye un modelo de dictamen de auditoría.

1. Normas Internacionales de AuditoríaNIAs 500 - 59927 Mayo 2011José Barrios

2. NIA 500 Evidencia de auditoría1AGENDAIntroducciónNIA 500 Evidencia de auditoríaNIA 501 Evidencia de Auditoría – Consideraciones Específicas para Partidas.NIA 505 Confirmaciones ExternasNIA 510 Trabajos Iniciales – Saldos InicialesNIA 520 Procedimientos analíticosNIA 530 Muestreo de AuditoríaNIA 540 Auditoría de Estimaciones Contables Incluyendo Estimaciones Contables del Valor Razonable y Revelaciones RelacionadasNIA 550 Partes RelacionadasNIA 560 Hechos PosterioresNIA 570 Negocio en MarchaNIA 580 Declaraciones Escritas

3. Introducción - Modelo de DictamenInforme de los Contadores Públicos IndependientesAl Accionista y a la Junta Directiva deCompañía Ejemplo, C. A.Informe sobre los Estados FinancierosHemos efectuado las auditorías de los estados financieros de Compañía Ejemplo, C.A., los cuales incluyen los balances generales al 31 de diciembre de 2010 y 2009, y los estados conexos de resultados, de movimiento de las cuentas de patrimonio y de movimiento del efectivo por los años entonces terminados, y un resumen de las políticas significativas de contabilidad y con otras notas explicativas. Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados FinancierosLa gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera. Dicha responsabilidad incluye: diseñar, implantar y mantener el control interno relacionado con la preparación y presentación razonable de los estados financieros, para que los mismos no contengan errores materiales, ya sea debido a fraude o error. Asimismo, seleccionar y aplicar las políticas contables adecuadas y hacer estimaciones contables que sean razonables de acuerdo con las circunstancias.2

4. NIA 700 Modelo de DictamenResponsabilidad del AuditorNuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados financieros con base en nuestras auditorías. Efectuamos nuestras auditorías de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos éticos y planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable acerca de si los estados financieros están libres de error material.Una auditoría incluye realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría acerca de los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de riesgos de error material en los estados financieros, ya sea por fraude o error. Al hacer estas evaluaciones de riesgos, el auditor considera el control interno relevante para la preparación y presentación razonable de los estados financieros de la entidad a fin de diseñar procedimientos de auditoría que son apropiados según las circunstancias, pero no para fines de expresar una opinión acerca de la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoría también incluye evaluar lo adecuado de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de los estimados hechos por la gerencia, al igual que evaluar la presentación global de los estados financieros.Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría.3

5. NIA 700 Modelo de DictamenOpiniónEn nuestra opinión, los estados financieros ofrecen una visión razonable y verdadera de (o “presentan razonablemente, en todos los aspectos substanciales”) la situación financiera de la Compañía Ejemplo, C. A. al 31 de diciembre de 2010 y 2009, el resultado de sus operaciones y sus movimientos del efectivo por los años entonces terminados de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera.[Firma del auditor][Fecha del informe del auditor][Dirección del Auditor]4

6. Dictamen del Auditor1.0NIA 500 Evidencia de auditoría(Vigencia- Auditorías en o después del 15-12-2009)

7. 6NIA 500 Evidencia de auditoríaObjetivoDiseñar y desempeñar procedimientos que permitan obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada que proporcione una base para que el auditor pueda emitir su opinión de auditoría.DefinicionesApropiado.

8. Evidencia de auditoría.

9. Expertos.

10. Suficiencia.7NIA 500 Evidencia de auditoría RequerimientosEvidencia de auditoría suficiente y apropiada.

11. Información para ser usada como evidencia de auditoría.

12. Selección de partidas para pruebas con el propósito de obtener evidencia de auditoría.

13. Inconsistencia en, o dudas sobre la confiabilidad de, evidencia de auditoría.8NIA 500 Evidencia de auditoría Evidencia suficienteFuentes de evidencia de auditoría.

14. Procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría.

15. Procedimientos de evaluación de riesgo,

16. Inspección.

17. Observación.

18. Confirmación externa.

19. Recálculo.

20. Reproceso.

21. Procedimientos analíticos.

22. Investigación.9NIA 500 Evidencia de auditoría Evidencia suficiente (cont…)Fuentes de evidencia de auditoría (cont…)

23. Procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría (cont…)

24. Procedimientos adicionales de auditoría comprenden:

25. Pruebas de controles.

26. Procedimientos sustantivos, incluyendo pruebas de detalles y, procedimientos analíticos sustantivos.NIA 500 Evidencia de auditoríaRelevancia y confiabilidad Relevancia: Trata de la conexión lógica con, que alude a, el procedimiento de auditoría y, cuando sea apropiado, la aseveración bajo consideración.

27. Confiabilidad: Que se va a usar como evidencia de auditoría la cual es influenciada por su fuente y su naturaleza, y las circunstancias bajo las que se obtiene:

28. Fuentes independientes fuera de la entidad.

29. La generada internamente aumenta cuando son efectivos los controles relacionados.

30. Obtenida directamente por el auditor.

31. Documentación de soporte.

32. Documentos originales. 10

33. 11NIA 500 Evidencia de auditoría Selección de partidas para pruebasSeleccionar todas las partidas (examen de 100%).

34. La población constituye un pequeño número de partidas de gran valor.

35. Riesgo importante.

36. Pruebas asistidas por computadora.

37. Selección de partidas específicas.

38. Alto valor de partidas claves.

39. Todas las partidas por encima de una cierta cantidad.

40. Partidas para obtener información.

41. Muestreo de auditoría.

42. Se discute en NIA 530.NIA 501 Evidencia de Auditoría – Consideraciones Específicas para Partidas Seleccionadas( Vigencia – Auditorías en o después del 15-12-2009)

43. NIA 501 Evidencia de auditoría – Consideraciones Específicas para Partidas Seleccionadas13ObjetivoObtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con relación a:

44. Existencia y condición del inventario.

45. Totalidad de litigios y reclamaciones que involucran a la entidad.

46. Presentación y revelación de la información por segmento de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable.NIA 501 Evidencia de auditoría – Consideraciones Específicas para Partidas Seleccionadas14InventariosEl auditor deberá obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada respecto a la existencia y condición del inventario.

47. Presencia en el conteo físico del inventario para:

48. Evaluar las instrucciones y procedimientos de la gerencia,

49. Observar el desarrollo de los procedimientos de conteo de la gerencia,

50. Inspeccionar el inventario, y

51. Llevar a cabo pruebas de conteo.

52. Llevar a cabo procedimientos sobre los registros finales del inventario.

53. Realizado en fecha distinta de los E/F.

54. El auditor no pudo asistir al conteo. Otros procedimiento o modificar dictamen.

55. Inventarios bajo custodia y control de un tercero.NIA 501 Evidencia de auditoría – Consideraciones Específicas para Partidas Seleccionadas 15Litigios y Reclamos (LR)Diseñar y llevar a cabo procedimientos para identificar LR, los cuales puedan incrementar un riesgo de error significativo.