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1. Sesión N° 6:
Examen del activo fijo (Activo
Inmovilizado):
Objetivos Programa de auditoría /
Procedimientos de auditoría
MBA. Karina Vanessa Román Zapata

2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
- Reunir la evidencia comprobatoria
suficiente para obtener una base razonable
para la expresión de una opinión profesional
de los activos fijos respecto a la
razonabilidad que se presenten en los
Estados Financieros.
Uno de los objetivos para cada una de las
partidas del activo fijo, es obtener evidencia
suficiente y válida sobre las aseveraciones
de contabilidad emitidas por la gerencia:
existencia, integridad, propiedad, valuación,
exactitud, presentación y revelación..
Realizar las adiciones y las ventas
relacionadas, si fueron debidamente
autorizadas y si se han registrado
correctamente.
No cargarse a gastos, las partidas
importantes que debieron ser capitalizadas
Aplicación de métodos más correctos de la
depreciación, en forma consistente a todas
las partidas de inmuebles, maquinarias y
equipo deban ser depreciados.

3. 1.1 Comprensión de la actividad.
Los activos fijos, según la Norma Internacional de Contabilidad (NIC 16), son todos
aquellos bienes que la empresa ha adquirido para poder efectuar todas sus
actividades productivas; bajo este concepto se incluyen como parte de los activos
fijos: los terrenos, los edificios, los inmuebles, maquinaria, equipos y vehículos.
Mayormente, las partidas de propiedades, planta y equipo representan una
importante porción de los activos totales de la empresa, por lo que resultan
significativas en el contexto de su posición financiera. Además, la determinación
de si un cierto gasto representa un activo o es un cargo a resultado del periodo,
tiene un efecto importante en los resultados de las operaciones de la entidad.
Un activo fijo que califica como tal, debe ser medido a su costo; el costo de los
elementos de las propiedades, planta, equipo, comprende el precio de compra,
incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables
que recaigan sobre la adquisición, así como cualquier costo directamente
relacionado en servicio del activo para el uso destinado que corresponde.

4. 1.2 Afirmaciones de la gerencia.
Afirmación Prueba
Integridad
►Cruce de listados operativos con el balance de comprobación
►Revisión de adiciones y obras en curso
Existencia ►Observación física
Valuación ►Prueba global de depreciación
►Pruebas de valuación
Presentación ►Revisión de notas a los estados financieros
y Revelación ►Pruebas analíticas

5. 1.3 Procedimientos de auditoría.
PROCEDIMIENTOS A DESARROLLAR DOCUMENTO
Evaluación de los controles: preventivo, concurrente y posterior. Informe de evaluación: confianza o no en los controles.
Realizar la evaluación de riesgos a través de pruebas y cuestionarios pre elaborados y sacar conclusiones de las matriz
de riesgo combinado.
Matriz de riesgos, Mapa de riesgos
Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de auditoria.
Elaborar cédulas, matriz, cédulas sumarias y analíticas Papel de trabajo (P/T)
Cruzar información relacionados con: libros y registros, documentos que sustentan las operaciones, reportes
correspondiente, etc.
Balance constructivo, Mayor general, Anexos y notas a los estados
financieros
Verificar facturas de los principales proveedores y las liquidaciones de los contratistas por los trabajos realizados, así
como los documentos que sustenten los desembolsos realizados de los inmuebles, maquinaria y equipo.
Libros y registros contables.
Verificar y comprobar los presupuestos de las obras o los importes autorizados para la construcción, compra o
adquisición de propiedades y equipo con los desembolsos reales y verificar si coinciden.
Presupuesto de obras
Realizar una prueba global de depreciación tomando como base los saldos iniciales, el promedio de las adiciones y el
promedio de los retiros y aplicando las tasas utilizadas por la compañía. No considerar en las bases aquellos activos
totalmente depreciados.
Cuadro de depreciación
Analizar los métodos de clasificación y registro de los activos obsoletos, en desuso, inactivos, así como su
depreciación.
P/T Registro de activos obsoletos
Pruebas de recorrido de controles, cuestionarios para pruebas de recorridos, ejecución de pruebas. Evaluación de los controles
Diseñado para el efectivo y equivalente de efectivo
Procedimientos a desarrollar de acuerdo a evaluación del riesgo de auditoria. Programa de auditoria, Pruebas sustantivas, Pruebas de detalle

6. 1. Política
eficiente de
manejo de PPE.
2. Soportes en
orden y vigentes
legalmente.
3.Registros de
movimientos,
conformes.
4.Existencia de
Sistema de control,
adecuado.
5. Realizar
conteos físicos y
modificaciones
autorizadas.
5. Verificar el
seguro de los
activos fijos.
6. Verificar
medidas de
seguridad y
estado óptimo.
Verificar existencia
de Manual de
funciones y su
cumplimiento.
PRUEBAS DE
FUNCIONAMIENTO O
CUMPLIMIENTO
PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO

7. 1.4 Evidencia
1. Facturas
2. Liquidación de contratistas
3. Documentos que sustenten desembolsos.
4. Autorizaciones para adquisición y venta de activos
5. Listado de activos
6. Kardex

8. 1.5 Pruebas de Auditoria (Analíticas y Sustantivas)
PROCEDIMIENTOS DE
LA AUDITORIA
EXAMINAR DE
PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO
1
Autorizaciones de
Compras, ventas y
retiros
2.
Facturas,
Liquidación de contratistas
Documentos sustentatorios
3.
Presupuestos de obras
Construcción
Compra.
4.
Conciliar los saldos con
el mayor.
5.
Investigar
irregularidades.
6.
Comprobar físicamente.
7.
Comprobar órdenes de
compra con
cotizaciones.
8.
Comprobar tarjetas de
control con facturas de
compra.

9. PRUEBAS O PROCEDIMIENTOS DE VALIDACIÓN
Verificar si adiciones son costos reales. Comprobar bases de valuación.
Comprobar: Costos, depreciaciones, bajas,
obsolescencia en registros contables
(PCGA).
Observar las provisiones y tablas de
depreciación, respecto a ejercicios
anteriores.
Verificar cuenta construcciones.
Verificar autorizaciones de unidades de
reemplazo.

10. 1.6 Muestra
El monto relevante El auditor puede seleccionar partidas específicas por que son montos relevantes, o por que muestra alguna característica,
ejemplo, partidas no comunes, particularmente propensas al riesgo u error.
Partidas para probar procedimientos El auditor puede usar el juicio profesional para seleccionar y examinar partidas específicas para
determinar si se está o no realizando los procedimientos respectivos.
Partidas para obtener información El auditor puede examinar partidas para examinar, obtener información como los negocios con
determinados clientes, los sistemas de contabilidad y de control interno.
Todas las partidas cubren cierta cantidad. El auditor puede examinar las partidas cuyos valores no excedan una cierta cantidad con el
objetivo de verificar la cantidad total del saldo de determinadas cuentas o transacciones.

11. Practicamos lo aprendido:
Descarga el ejercicio práctico de BLACKBOARD y realiza el arqueo de caja correspondiente. 45 Minutos.

12. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
La estrategia debe estar basada inicialmente en un análisis de los Factores de riesgo inherentemente relacionados con la naturaleza de las operaciones y las
cuentas de inmuebles, maquinaria y equipo, El sistema de contabilidad de la compañía y en los controles internos correspondientes.
Mayormente, el valor razonable de los terrenos y edificios será su valor de mercado, este valor se determinará por medio de una tasación llevada por un perito
tasador calificado. Cuando no existe evidencia de un valor de mercado, a causa del carácter especializado de estos elementos y porque las maquinarias y el
equipo son bienes que poco se venden, salvo que forme parte de la empresa en su funcionamiento, la fórmula de valoración empleada será el costo de
reposición, debidamente depreciado..
Un activo fijo que califica como tal, debe ser medido a su costo; el costo de los elementos de las propiedades, planta, equipo, comprende el precio de compra,
incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición, así como cualquier costo directamente
relacionado en servicio del activo para el uso destinado que corresponde.
En el Perú las revaluaciones voluntarias han empezado a ser revaluaciones obligatorias y por ley las empresas deberían efectuarlas para compensar la pérdida
del poder adquisitivo de nuestra moneda; a diferencia de las revaluaciones obligatorias, la revaluación voluntaria deberá realizarse mediante la participación de
un perito tasador calificado, quien deberá emitir un informe respectivo.

13. LA EXPERIENCIA NOS HA DEMOSTRADO QUE ES MUY FRECUENTE ENCONTRAR
DEFICIENCIAS COMO LAS QUE SE ENUNCIAN A CONTINUACIÓN:
• Depreciar activos sobre una base diferente a sus vidas económicas, resultando en
errores (sub o sobrevaluación) en la depreciación acumulada y el gasto por
depreciación. (integridad y obligaciones)
• No capitalizar gastos por intereses relacionados con construcciones en proceso
(valuación, integridad)
• Falta de procedimientos uniformes para la autorización y registro de las adiciones y
retiros. (Valuación, integridad, revelación)
• Sobrevaluar el tiempo de una construcción en proceso, para poder capitalizar un
importe excesivo de intereses y diferir el gasto por depreciación y en consecuencia
sobrevaluar el activo fijo (revelación, ocurrencia, valuación)
• No reducir el costo del activo fijo desvalorizado por capacidad ociosa o abandono.
(valuación)
• Sobrevaluar reducciones en los costos de activos fijos, con el objeto de presentar
rentabilidad en períodos futuros.(valuación)