El documento discute varios temas relacionados con el derecho tributario venezolano. Explica que la cultura tributaria en Venezuela se refiere al conjunto de valores y actitudes sobre la tributación. También describe los principios generales del derecho tributario como límites a la potestad tributaria del Estado. Finalmente, destaca la importancia de los impuestos para que el Estado pueda satisfacer las necesidades colectivas de la población al proveer servicios como educación y salud.

1. Extensión M aturín
INSTITUTOUNIVERSITARIOPOLITÉCNICO
“ S a n t i a g o M a r iñ o ”
Asignatura: Electiva VI
“UNIDAD II
AMBIENTE FISCAL VENEZOLANO”
Valor: 20%
APELLIDOS NOMBRES NRO. C.I
1.- .- Yee Gascón Yohnnier Jesús 19663781
2.-
3.-
Prof. José Manuel, Díaz E
Sección: “VV”
MATURÍN, JULIO 2.019

2. Resolver:
 Cultura tributaria en Venezuela.
Para hablar sobre la cultura tributaria venezolana es necesario
definir cultura tributaria, donde es el conjunto de valores, creencias y
actitudes compartido por una sociedad respecto a la tributación y la
observancia de las leyes que la rigen. En Venezuela se está tratando de
llegar a la conciencia de todos los habitantes para formar el hábito de
pago de impuestos voluntarios y no obligados por alguna ley, ya que
siempre se ha visto como una imposición, en donde los beneficios que se
perciben no compensan los aportados, no sólo económicamente sino
socialmente.
El Derecho Tributario de Venezuela está reglamentado por La Ley
de Impuesto sobre la Renta, que es la que regula todos los impuestos
sobre la renta o ingresos que producen los habitantes del país y las
empresas tanto privadas como públicas en Venezuela. En la medida que
el Estado ha venido creciendo en habitantes, empresas y demanda de
servicios públicos, entre otras cosas, ha tenido que planificar y regular los
ingresos convirtiéndolos en activos de dicho Estado en forma de
impuestos, para devolverlo a la sociedad convertido en satisfacción de
necesidades de manera eficaz, oportuna y eficiente. Con el crecimiento
del Estado se establece normas y leyes en el área tributaria.
La institucionalización del sistema tributario comenzó a partir de la
década de los noventa y fue sólo hasta el año 1994 que por decreto el
SENIAT comenzó sus funciones, por lo que con la reforma constitucional
de 1999 se esperaba que la cultura tributaria se considerara como la base
y la condición imprescindible para propiciar la formación de una nueva
relación entre los contribuyentes y las instituciones públicas.

3.  Principios generales del derecho tributario.
Los principios son ideas sintéticas, síntesis geniales que sirven a
manera de matrices generales de todo cosmos o dimensión del
conocimiento. En Derecho son conceptos fuerza, conceptos o
proposiciones que explican, dan cuenta, y delimitan un determinado
saber o conocimiento. Son “conceptos o proposiciones que inspiran e
informan la creación, modificación y extinción de las normas jurídicas”.
En el Derecho tributario estos existen por ser límites a la potestad
tributaria, es decir existen como control del poder del Estado para
crear, modificar y extinguir tributos. Así, la determinación del contenido
de los principios tributarios tiene un ámbito específico: la potestad
tributaria del Estado. Por consecuencia mediante estos principios se
subordina al propio Estado a la voluntad general de la sociedad,
protegiendo a la sociedad de cualquier arbitrariedad del uso del poder
estatal en el ejercicio de su potestad tributaria.
Por eso los principios tributarios “son el límite del Poder Tributario
del Estado, a fin de que no se vulnere los derechos fundamentales de
la persona, ni se colisione con otros sectores y potestades con las
cuales se debe coexistir.” Y estos derechos fundamentales están
preferentemente en, por ejemplo, el derecho a la propiedad privada y a
la riqueza, porque como se sabe, los tributos son una afectación a la
riqueza de las personas.
 La potestad tributaria.
Es un grupo de personas a las cuales une un nexo anterior a su
conformación. En cambio, la Sociedad como su nombre indica, se origina
por asociación de personas en búsqueda de un objetivo común. Ambas
se diferencian en que la primera surge de una finalidad anterior a la

4. pertenencia de un individuo al grupo, mientras que la segunda se genera
a partir de la búsqueda de un fin concreto. Es un grupo comunitario de
personas unidas por ese nexo abstracto anterior a ellas mismas. Sin
embargo, no se habla aún de Estado, porque en éste confluyen diversos
elementos que no se limitan a la agrupación de personas, tales como el
territorio y el poder organizado mediante un ordenamiento jurídico propio.
Es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos,
cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia
tributaria espacial...importa el poder coactivo estatal de compeler a las
personas para que le entreguen una porción de sus rentas o patrimonios
cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento
de su finalidad de atender las necesidades públicas...es la capacidad
potencial de obtener coactivamente prestaciones pecuniarias de los
individuos y de requerir el cumplimiento de los deberes instrumentales
necesarios para tal obtención
 Principios generales de la tributación.
Los principios tributarios son los elementos mínimos con los que
deben de cumplir las contribuciones. La existencia de principios
tributarios es básica en todo Estado de Derecho. Dentro de nuestro
marco constitucional, no existe un fundamento que justifique la
existencia de los principios tributarios, si acaso serían los principios
generales del derecho los que darían cabida a los mencionados principios
tributarios. Entre esos principios se tienen:
De la facultad o capacidad para pagar por el contribuyente o De la
justicia.
De la certidumbre. El impuesto que cada contribuyente está
obligado a pagar debe ser justo y no arbitrario; dicho impuesto

5. debe ser claro en cuanto al tiempo, forma y cantidad del pago a
efectuar.
De la comodidad: Todo impuesto debe recaudarse en la
época y en la forma en las que es más probable que
convenga su pago al contribuyente, en otras palabras, un
impuesto se recauda precisamente cuando es más conveniente el
pago para el contribuyente o cuando es más probable que
disponga de los medios para cumplir con dicha obligación.
De la economía.- Todo impuesto debe planearse de modo que
la diferencia entre lo que se recauda y lo que ingresa en el tesoro
público del estado sea lo más pequeña posible; es decir, que no
se tome un impuesto del bolsillo del contribuyente sino en la
medida necesaria para subvenir a las necesidades del tesoro
público, evitando una transferencia de recursos que tendrían
una asignación más productiva en manos del contribuyente.
Principio de generalidad: Esta regla consiste en que todos los
gobernados deben de cumplir con la obligación de pagar
impuestos; sin embargo, esta obligación debe estar limitada
por el concepto de capacidad contributiva, es decir, que todos
los sujetos que tengan una capacidad de pagar un impuesto
lo deben hacer. Neumark considera que en virtud del
Principio de la Generalidad de la Imposición se exige a todas
las personas (físicas y jurídicas) que se sometan al gravamen
fiscal en tanto tengan capacidad de pago y queden tipificadas por
una de las razones legales que dan nacimiento a la
obligación tributaria; sin poderse excluir ninguna de la
obligación tributaria objetiva y subjetiva sino por motivos
basados en los fines del Estado

6.  Fundamentos del derecho tributario, material y formal. Conceptos
fundamentales.
El derecho tributario formal es el complemento necesario e
indispensable del derecho tributario material por cuanto contiene las
normas que la administración fiscal utiliza para comprobar si
corresponde que determinada persona pague el tributo y cuál será el
importe que por tal concepto le corresponde percibir.
El derecho tributario formal es el conjunto de normas y principios
que regulan: la organización de los entes recaudadores del estado y;
el conjunto de vínculos jurídicos que se establecen entre esos entes y
los contribuyentes, responsables y terceros. El derecho tributario material
estudia los aspectos sustanciales de la relación jurídica que se traba entre
el Estado y los sujetos pasivos con motivo del tributo.

7.  Cuadro comparativo señalando las diferencias existentes entre
Impuestos tributos y tasas.
Impuesto Tributos Tasas
Los impuestos son
las cantidades
económicas (se
pagan en dinero)
que ingresa el
Estado
Es el hecho
imponible, o
hecho que genera
la obligación de
contribuir.
Se caracteriza
porque la actividad
asumida por el
Estado y que genera
la obligación
tributaria
Los impuestos se
suelen pagar en
función de la
capacidad
económica de cada
contribuyente,
tomando como
referencia su renta y
patrimonio, así como
su consumo.
Establecer una
diferencia en la
obligatoriedad
Es el pago por el
beneficio que se
obtiene del
aprovechamiento de
un dominio público
por un particular.
 Explicar la importancia del cumplimiento de los tributos para
satisfacer las necesidades colectivas
A menudo se supone que los impuestos son algo malo, que los
gobiernos quieren privar a los ciudadanos de su dinero ganado con tanto
esfuerzo. Pero desde una perspectiva de justicia económica y derechos
humanos, los impuestos son cruciales por:
Rentas: financiamiento para ofrecer los servicios que los
ciudadanos necesitan
Redistribución: para enfrentar la pobreza y la desigualdad

8. Representación: generar la transparencia de los gobiernos ante los
ciudadanos y reivindicar espacio en la formulación de políticas
Reformulación de precios: limitar los „malos‟ públicos, alentar los
„bienes‟ públicos.
En este sentido los impuestos son contribuciones que deben hacer
las personas y las empresas obligados por la ley, para que el estado
tenga los recursos suficientes para brindar los bienes y servicios públicos
que necesita la ciudadanía. Los impuestos son importantes porque el
estado puede obtener los recursos para brindar, educación, salud
seguridad, justicia, obras públicas, combate a la pobreza y el impulso a
los sectores económicos que son fundamentales para el crecimiento de la
economía del país, el estado debe de buscar la igualdad de
oportunidades contribuir con el bienestar de los demás que es una forma
de participar en los asuntos de la comunidad, en este sentido es notorio
que prácticamente toda la población, utiliza en alguna medida las obras y
acciones que hace el estado con la recaudación de impuestos de la
misma forma que a nadie le gusta pagar la contribución.
 Analiza brevemente cada uno de los impuestos directos e
indirectos en Venezuela para conocer su ámbito de aplicación en la
legislación tributaria de nuestro país.
Desde la perspectiva más general, los sistemas tributarios en
Venezuela han sufrido constantes transformaciones en la última década,
muchas veces con el objetivo de mantener y/o aumentar la recaudación
en un máximo posible de manera de no depender solamente de la renta
petrolera, ya que el petróleo es un recurso no renovable y no
existen mecanismos que permitan mantener estos ingresos a través del
tiempo. Por tanto, la investigación consiste en analizar y establecer
alternativas tributarias que
contribuyan al incremento del ingreso fiscal venezolano y su
distribución, basados en la teoría de impuestos progresivos. Para tal fin,

9. se diseña una investigación de tipo cualitativa y cuantitativa apoyada
con información secundaria del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), Oficina Nacional
de Presupuesto (ONAPRE) y la Organización para la Cooperación y
Desarrollo Económico (OCDE).
Para el año 2001, siguieron vigentes las políticas establecidas en el
año 2000, incorporando a éstas el ajuste de la alícuota del IVA a
14,5%. La política fiscal correspondiente se concentraría en recuperar
los niveles de recaudación de ingresos no petroleros y el
mejoramiento de los de origen petrolero. La aspiración de niveles
superiores de recaudación no petrolera, una vez reducida la alícuota
del IVA sin haber introducido cambios importantes en la base
tributaria, no se validó. La política de impulso fiscal de 2001 resultó
incompatible con la de sostenimiento del anclaje del tipo de cambio en un
contexto de debilitamiento del mercado petrolero
 Mencione las leyes y reglamentos que rigen el sistema tributario en
Venezuela.
1. Ley del Impuesto sobre la Renta (ISLR)
Es una reforma tributaria adecuada al dinamismo de la economía en
Revolución Bolivariana, eliminando el ajuste por inflación que beneficiaba
a los bancos y grandes empresas financieras.
2. Ley de Impuestos sobre Cigarrillos y Manufactura del Tabaco
Podrán cobrar los impuestos del cigarrillo, que antes tenían más
flexibilidades en el pago. “Ojalá que este cobro y las medidas de salud
pública permitan que desaparezca el cigarro”, acotó el mandatario.

10. 3. Reforma al Impuesto al Valor Agregado
El incremento de impuestos de 10 a 15 por ciento no se hará al pueblo,
sino a quienes invierten en lujos y tienen cómo costearlos.
4. Reforma del Código Orgánico Tributario
La reforma se dirige a los contribuyentes especiales, entre ellos,
empresas extranjeras. Se trata de contribuyentes especiales que
producen sobre 220 mil Unidades Tributarias y que a pesar de esto,
evaden los impuestos y la actuación de la administración tributaria.
5. Reforma de la Ley de Impuestos sobre el Alcohol y las Especies
Alcohólicas
El Gobierno cobra poco por este impuesto y se aprobó un incremento
entre 15 y 50 por ciento.
 Definición e importancia de la administración tributaria.
Órgano o ente del poder público: nacional, estatal o municipal cuyo
objetivo primordial es la recaudación de los tributos atribuidos a su
competencia por mandato de la Constitución y la ley. La Administración
Tributaria como ente del Estado, tiene la facultad para recaudar los
tributos, fondos, intereses, sanciones y accesorios según lo establezca la
Ley, es decir, ejecutar todo lo referente a la fiscalización y el cumplimiento
de las Leyes tributarias para adoptar normas administrativas conformes a
lo establecido en el Código Orgánico Tributario, así como establecer
sistemas de información, análisis estadístico, económico y tributario. Su
importancia radica en:
1.- Aumentar la eficiencia recaudatoria.
2.- Lograr conciencia de riesgo ante el incumplimiento.
3.- Reducir el contrabando y la economía informal.
4.- Contar con un padrón completo y confiable.

11. 5.- Establecer un control de obligaciones universal, oportuno y exhaustivo.
6.- Mejorar la eficiencia de la Administración Tributaria.
7.- Contar con una nueva cultura organizacional que impulse los valores
de honestidad, calidad, transparencia y vocación de servicio, apegada a la
ley y con personal altamente calificado.
8.- Disponer de sistemas y procesos informáticos integrados y seguros,
orientados a procesos internos y al contribuyente.
9.- Cambiar la percepción del contribuyente hacia la Institución por una
imagen de honestidad, calidad, transparencia, servicio, apego a la ley y
profesionalismo.
 Situación actual de los impuestos en Venezuela.
Venezuela es un país cuya fuente principal de ingresos siempre ha
derivado del petróleo, de los hidrocarburos y de la explotación de recursos
no renovables, por lo que era considerado uno de los países con más
baja carga impositiva. Desde hace varios años estos ingresos se le
hicieron insuficientes para subsidiar los gastos públicos, por lo que recurre
a la implantación de un sistema tributario para generar mayores ingresos.
El propósito de este trabajo es conocer lo que es un sistema tributario, y
las causas de la evasión fiscal que uno de los problemas que enfrenta el
país actualmente. Es importante conocer todo acerca de los tributos
porque Venezuela desde hace algunos años ha aumentado de una forma
considerable su carga impositiva para hacer frente a los gastos públicos
que ocurren en el país, además hay que crear conciencia tributaria para
disminuir significativamente la evasión fiscal que tanto afecta al país. Un
sistema tributario esta formado y constituido por el conjunto de tributos
que estén vigentes en un determinado país y en una época establecida.
No hay un sistema tribuario igual a otro, porque cada país adopta
diferentes impuestos según la producción, forma política, necesidades,
etc. En Venezuela se estableció que el sistema tributario establecerá la
obligación de contribuir en atención a la capacidad económica del sujeto
pasivo, por lo que los tributos no pueden ser calculados sobre una base

12. proporcional sino atendiendo al principio de progresividad, el cual debe
respetarse para que el estado pueda cumplir con la obligación de proteger
la economía nacional y lograr un adecuado nivel de vida para el pueblo. El
estado necesita de los tributos, para poder subsidiar los gastos públicos,
pero esta claro que los distintos gobiernos a pesar de sus esfuerzos poco
han logrado en su lucha contra la evasión fiscal. Es conveniente señalar
que la evasión fiscal es un problema de cultura, y es responsabilidad
fundamentalmente del gobierno crear esa cultura en los contribuyentes.