El documento define el Derecho Tributario como el conjunto de normas jurídicas que se refieren a los tributos y los reglamentan. Explica los principios de legalidad, generalidad, igualdad, progresividad, no confiscatoriedad, no retroactividad y justicia tributaria. También discute la autonomía del Derecho Tributario y concluye que existe cierta autonomía estructural, teleológica y conceptual, pero no una independencia completa de otros campos del derecho.

1. UNIVERSIDAD FERMIN TORO
FACULTAD DE CIENCIAS POLITICAS Y JURIDICAS
ESCUELA DE DERECHO
Mariangel Martínez
CI 15215408
SAIA

2. DERECHO
TRIBUTARIO
Definición
Autonomía
Principios Generales Legalidad
Generalidad
Igualdad
Progresividad
No confiscatoriedad
No retroactividad
Justicia tributaria

3. Al hablar de Derecho Tributario
necesariamente se tiene que hacer
referencias al conjunto de normas que rigen
todo lo concerniente a la materia de los
tributos en un Estado. Hay diferentes criterios
con relación al tema. Es por ello que en la
presente investigación se reflejarán opiniones
de doctrinarios que se han encargado de
explicar el objeto de esta rama.
Seguidamente se abordará el tema de la
Autonomía del Derecho Tributario, así
como los principios generales del derecho
tributario como la legalidad, generalidad,
Igualdad, progresividad, no
confiscatoriedad, no retroactividad, justicia
tributaria y prohibición de impuesto
pagadero en servicio personal

4. Moya (2000), define el
Derecho Tributario, como
“un conjunto de normas
jurídicas que se refieren a
los tributos,
reglamentándolos en sus
diversas formas”
Mathison (2010) se refiera a la “rama del
Derecho Público Interno que estudia lo
concerniente a la creación, supresión,
características, elementos, procedimientos
y aspectos relacionados con la existencia
de los tributos (impuestos, tasas y
contribuciones especiales)”.
Acosta (2008) indica que el derecho
tributario, “es el conjunto de normas
jurídicas que se refieren a los tributos,
reglamentándolos en sus diversas
formas”. De hecho hace referencias de
cómo es conceptualizada por varios
tratadistas, manifiesta que los españoles,
italianos y brasileños la llaman tal cual
"derecho Tributario"; mientras que los
alemanes, lo denominan como "derecho
Impositivo", y como "derecho fiscal" para
los franceses.

5. Fonrouge (1970) considera que la
denominación "derecho tributario"
es la más correcta por su carácter
genérico, y expresa que: "el
derecho tributario o derecho fiscal
es la rama del derecho financiero
que se propone estudiar al aspecto
jurídico de la tributación, en sus
diversas manifestaciones: como
actividad del Estado, en las
relaciones de este con los
particulares y en las que se
susciten entre estos últimos.
Mientras que Lara Berrios (s/f)
dice es una rama del Derecho
Financiero, circunscrito
únicamente a los ingresos
públicos, cuyo título es la Ley, es
decir, cuyo vínculo se encuentra
en el Derecho Público y no en el
Derecho Privado, ingresos
conocidos como tributos.
Bajo estas percepciones se puede inferir que el Derecho Tributario
es sin duda una rama del Derecho Público que aborda todo lo
concerniente a los tributos, que es impositiva porque son las
autoridades del Estado que haciendo uso de sus facultades deciden
en esta materia que los relaciona con los particulares.

6. La capacidad o el cierto grado
de independencia que tiene el
Derecho Tributario es tema de
discusión por cuanto se vincula
a la interpretación del
ordenamiento y no son
científicamente aceptables las
independencias por sectores
en la ciencia del derecho, ni
las de su objeto.
Jarach (S/F), llega a una conclusión parecida por cuanto explica que hay
evidencias de la inseparabilidad del Derecho Tributario del sistema general del
Derecho, “aunque se admita la autonomía estructural del Derecho Tributario
Material y una autonomía objetiva, científica y didáctica de todo el Derecho
Tributario. En lo que se refiere al Derecho Tributario Material, la misma relación
tributaria principal es, una relación obligatoria que estructuralmente en nada difiere
de las relaciones obligatorias del Derecho Privado”.
Se entiende entonces que al hablar de la autonomía
estructural se refiere al funcionamiento, de cómo nace
la obligación del pago del tributo, pero que no se
diferencia de esa relación directa con el derecho
privado.

7. Villalobos (2000) habla de una autonomía
teleológica que tiene que ver con esos casos
que se presentan y dan pie para crear,
gestionar y recaudar tributos, propios de esta
rama del derecho.
También se hace referencia a una autonomía
conceptual que proviene de los principios de
interpretación propios del derecho
constitucional, como el de tributación
conforme con la capacidad contributiva.
Y finalmente menciona una autonomía
estructural haciendo alusión a las diferentes
instituciones que forman parte del derecho
financiero, que se originan de la interacción
del derecho público y el derecho privado.
Con ello se puede apreciar que existen ciertos
grados de autonomía en el derecho tributario,
sin embargo no puede con certeza hablarse de
una independencia completa.

8. • Legalidad: Se puede decir que es
la garantía constitucional que
consiste en que todos los
elementos esenciales de las
contribuciones deben encontrarse
establecidos en la ley, es como
una garantía de que todo tributo
sea sancionado por una ley. Este
principio se encuentra consagrado
en la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela (1999)
en su artículo 317 que expresa: “No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni
contribución alguna que no estén establecidos en
la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni
otras formas de incentivos fiscales, sino en los
casos previstos por las leyes. Ningún tributo
puede tener efecto confiscatorio” Este principio se
fundamenta en la necesidad de proteger el
derecho de propiedad de los contribuyentes.
Artículo 115. “Se garantiza el
derecho de propiedad. Toda
persona tiene derecho al uso,
goce, disfrute y disposición de
sus bienes. La propiedad
estará sometida a las
contribuciones, restricciones y
obligaciones que establezca la
ley con fines de utilidad pública
o de interés general”.

9. • Generalidad: Neumark
considera que en virtud del
principio de la generalidad de la
imposición, se exige a todas las
personas (físicas y jurídicas)
que se sometan al gravamen
fiscal en tanto tengan
capacidad de pago y queden
tipificadas por una de las
razones legales que dan
nacimiento a la obligación
tributaria.
Por su parte Villegas, dice que "Este
principio de generalidad se refiere mas a
un aspecto negativo que positivo. No se
trata de que todos deban pagar tributos,
según la generalidad, sino que nadie
debe ser eximido por privilegios
personales, de clase, linaje o casta. Tiene
su base fundamental en el Artículo 133
de la Constitución de la República que
establece:
"Toda persona tiene el deber
de coadyuvar a los gastos
públicos mediante el pago de
impuestos, tasas y
contribuciones que establezca
la ley".
Es decir hay una imposición del pago a los
particulares, excluyéndolos de privilegios
que trate de relevar esa condición. La
Generalidad no excluye la posibilidad de
establecer exenciones o exoneraciones

10. • Igualdad: Al referirse a este principio se
trata de que exista un sistema que
permita un trato equitativo para todos
los particulares contribuyentes, se
puede decir además que se identifica
con la capacidad contributiva. Este
principio se encuentra en la
Constitución Nacional de la República
Bolivariana de Venezuela en el Artículo
21.
“Todas las personas son iguales ante la ley, y en consecuencia:
1. No se permitirán discriminaciones fundadas en la raza, el sexo, el credo, la condición social o
aquellas que, en general, tengan por objetivo o por resultado anular o menoscabar el
reconocimiento, goce o ejercicio en condiciones de igualdad, de los derechos y libertades de toda
persona.
2. La ley garantizara las condiciones jurídicas y administrativas para que la igualdad ante la ley sea real
y efectiva; adoptara medidas positivas a favor de personas o grupos que puedan ser discriminados,
marginados o vulnerables; protegerá especialmente a aquellas personas que por alguna de las
condiciones antes especificadas, se encuentren en circunstancias de debilidad manifiesta y sancionara
los abusos o maltratos que contra ellas se cometan.
3. Solo se dará el trato oficial de ciudadano o ciudadana, salvo las fórmulas diplomáticas.
4. No se reconocen títulos nobiliarios ni distinciones hereditarias”.

11. • Progresividad: A este principio también
se le conoce como el de la
proporcionalidad, que solicita que haya
un pago de los tributos por parte de los
ciudadanos habitantes de un país, en
equilibrio, proporción a sus ingresos o
manifestaciones de capacidad
contributiva.
CRBV Artículo 316. "El sistema tributario
procurará la justa distribución de las
cargas según la capacidad económica del
o la contribuyente, atendiendo al principio
de progresividad, así como la protección
de la economía nacional y la elevaci6n del
nivel de vida de la población, y se
sustentará para ello en un sistema
eficiente para la recaudación de los
tributos".
• No confiscatoriedad Ataliba
(s/f) considera que este
principio se traduce en la
exigencia de que la tributación
sea graduada de forma tal de
adoptarse a la riqueza de los
contribuyentes. Implica que
cada ley tributaria tome
aspectos de esta riqueza,
pero sin destruir su base
creadora.
En el caso venezolano este
principio se encuentra en la
Constitución en los Artículos
115 y 317 derecho a la
propiedad privada, asegura su
inviolabilidad, su use y
disposición, prohibiendo la
confiscación

12. • No retroactividad: Con este
principio se busca es que la ley no
se aplica a algo que ya haya
pasado a menos que favorezca al
infractor. En la Constitución
Nacional se puede apreciar en el
artículo 24
“Ninguna disposición legislativa tendrá
efecto retroactivo, excepto cuando
imponga menor pena. Las leyes de
procedimiento se aplicarán desde el
momento mismo de entrar en vigencia aun
en los procesos que se hallaren en curso;
pero en los procesos penales las pruebas
ya evacuadas se estimarán, en cuanto
beneficien al reo, conforme a la ley vigente
para la fecha en que se promovieron”.
• Justicia Tributaria: La Declaración
Americana de los Derechos y
Deberes del Hombre, aprobada en
la Conferencia Internacional
Americana, aprobada en Bogota,
Colombia en el año de 1948,
dispone en el Artículo XXXVI:
"Toda persona tiene el deber
de pagar los impuestos
establecidos por la Ley para el
sostenimiento de los servicios
públicos"

13. • Prohibición de Impuesto Pagadero en
Servicio Personal. Este principio se
refiere a los derechos individuales de la
persona y se encuentra establecido en
la Constitución Nacional
Artículo 317 señala "que no podrá
establecerse ningún impuesto pagadero en
servicio personal".

14. Bibliografía
Fonrouge, Giuliani y Carlos Maria. Derecho Financiero. (1970)
Ossorio, M. (2006). Diccionario de Ciencias Jurídicas, Políticas y Sociales. Buenos Aires: Heliasta.
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)
Moya, E. (2009). Elementos de finanzas públicas y derecho tributario. Venezuela. Mobilibros
Curso de derecho financiero y tributario.
Acosta Daniel ( 2008) Legislación Fiscal Venezolana. Disponible http://dacostacarnevali21.blogspot.com/ Documento en línea consultado
1 de septiembre de 2015
Dave Mathison (2010). Disponible http://es.scribd.com/doc/32067781/Tributario-Temas-1-al-6-Actividad-Financiera-del-Estado-ramas-
auxiliares-del-derecho-tributario#scribd Documento en línea consultado 2 de septiembre de 2015
Villalobos F. (2000). Materiales preparados para el curso Derecho Tributario I. Disponible
http://www.bjoasesores.com/tributario/002%20Autonomia%20del%20Derecho%20Tributario.pdf (documento en línea) consultado lunes 31
de agosto de 2015
Jarack D. (s/f) Disponible http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/diaz_e_n/capitulo3.pdf (documento en línea) consultado
2 de septiembre de 2015
Hernández (2012) Nociones del Derecho Tributario. Disponible https://temasdederecho.wordpress.com/tag/autonomia-del-derecho-
tributario/ (documento en línea) consultado 1 de septiembre
Lara Berrios (*) Abogado Profesor Titular de Derecho Tributario Universidad Central de Santiago de Chile DOC. N.o 4/09. HACIENDA
PÚBLICA Y DERECHO TRIBUTARIO. EL DERECHO TRIBUTARIO: EL TRIBUTO Libro en línea. Consultado 3 de septiembre de 2015
Machicado (2009) Disponible http://jorgemachicado.blogspot.com/2009/10/dertrib.html#sthash.83K5yhDA.dpuf (documento en línea)
consultado 31 de agosto de 2015