Este documento explica la potestad tributaria como la autoridad del estado para crear e imponer impuestos a los ciudadanos. Se divide en potestad tributaria originaria, que viene directamente de la constitución, y potestad tributaria derivada, que proviene de leyes pero no directamente de la constitución. Los municipios tienen autonomía para gestionar asuntos locales e impuestos, dentro de los límites establecidos por la ley y la constitución.

1. UNIVERSIDAD FERMIN TORO
VICE RECTORADO ACADEMICO
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y POLITICAS
ESCUELA DE DERECHO
POTESTAD TRIBUTARIA
ALUMNA:
Claudia Carolina Gómez Márquez
CI: 24.457.193
SAIA A
PROF.: Emily Ramírez
Derecho Tributario

2. La potestad tributaria hace alusión a la autoridad que es ejercida por el estado que es
el creador y el que impone los impuestos que tienen que ser cancelados por los contribuyentes
por ser estas prestaciones obligatorias en virtud de una ley, Moya (2009) señala que “la
potestad tributaria o poder tributario es la facultad que tiene el Estado de crear
unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia
tributaria espacial” es decir, es la facultad que tiene el estado para imponer y obligar a las
personas a que cancelen unas prestaciones que pueden estar destinadas para cumplir con los
gastos públicos que tenga el estado en ese momento.
La potestad tributaria es delegada al municipio por un ente originario como lo es el
poder nacional, quien no establece un tributo sino que otorga la potestad al municipio como
ente político-territorial, para la creación, recaudación y fiscalización de sus tributos.
Esta se clasifica o está divida en dos categorías la primera llamada potestad tributaria
originada que se refiere aquella que viene dada de la esencia del estado y directamente de la
constitución de la república y en caso de no existir la carta fundamental estos serían
originados de los principios institucionales, su aplicación se basa en que esta nace
originalmente de la ley suprema hacia los entes que han de ejercitarla, por lo que el estado
crea prestaciones obligatoria de pagar por los ciudadanos que cubren necesidades públicas.
Artículo 12 del CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO señala lo siguiente: “Las
normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial sometido a la potestad del órgano
competente para crearlas. Las leyes tributarias podrán crear tributos sobre hechos imponibles
ocurridos total o parcialmente fuera del territorio nacional, cuando el contribuyente tenga la

3. nacionalidad venezolana o esté domiciliado en Venezuela. En estos casos, la ley procurará
conciliar los efectos de tales disposiciones con la conveniencia de evitar la doble tributación. ”
Por otra parte la potestad tributaria derivada o delegada hace referencia aquella a la
imposición que tiene el ente municipal o estadal para crear tributos mediante derivación, en
virtud de una ley pero que no emana directamente de la constitución de la república, es decir,
se derivan de leyes que son base para la creación de principios institucionales.
De acuerdo a MOYA (2009) los caracteres de la potestad tributaria son los siguientes:
 Abstracto: el mandato del estado se materializa en un sujeto y se hace efectivo
mediante un acto administrativo.
 Permanente: no se extingue.
 Irrenunciable: el estado no puede delegar la potestad tributaria.
 Indelegable: el estado no puede desprenderse de su obligación ni de forma parcial ni
de forma total.
La limitación de la potestad tributaria se encuentra especificada por los principios que
rigen dicha materia los cuales son:
 El principio de legalidad que explica que no hay tributo sin ley;
 El principio de capacidad contributiva que señala que la potencialidad de
contribuir a los gastos públicos;
 El principio de generalidad referido a que los tributos son impuestos para
todos los ciudadanos;

4.  El principio de igualdad que especifica que los ciudadanos deben ser tratados
por igual;
 El principios de no confiscatoriedad que garantiza que no se viole el derecho
de propiedad de las persona por la vida de los tributos.
 El principio de justicia, toda persona está obligado a contribuir con el
sostenimiento del estado.
 El principio de uniformidad, determina por medio de la igualdad jurídica
cierta uniformidad en el pago.
 El principio de publicidad, es decir, publicidad de las leyes.
 El principio de obligatoriedad.
La competencia tributaria por su parte Torres (2005), la define como “la facultad
de derecho que tiene el sujeto activo de ejecutar los mandatos legales y compeler al
contribuyente a pagar y realizar todos los actos instrumentales tendientes al cobro.”
Ahora bien los municipios según la constitución de la república bolivariana de
Venezuela en su artículo 168 “constituyen la unidad política primaria de la
organización nacional, gozan de personalidad jurídica y autonomía dentro de los
límites de esta Constitución y de la ley...”
“La autonomía municipal comprende:
1. La elección de sus autoridades.
2. La gestión de las materias de su competencia.

5. 3. La creación, recaudación e inversión de sus ingresos.
Las actuaciones del Municipio en el ámbito de sus competencias se cumplirán
incorporando la participación ciudadana al proceso de definición y ejecución de la
gestión pública y al control y evaluación de sus resultados, en forma efectiva,
suficiente y oportuna, conforme a la ley. Los actos de los Municipios no podrán ser
impugnados sino ante los tribunales competentes, de conformidad con esta
Constitución y con la ley.”
En otras palabras la autonomía municipal es la capacidad que tienen los
municipios para auto regularse, es decir, capacidad de tener sus propias leyes u por
ende regirse de acuerdo a las mismas aun cuando de forma suprema este la
constitución de la república bolivariana de Venezuela, este tiene la posibilidad de
gestionar y resolver los asuntos de carácter loca, que sean competencia del municipio
siempre salvaguardan dando los intereses del estado, lo que quiere decir también que
los municipio por contar con autonomía también están en capacidad de dirigir y de
regular los recursos otorgados para mejorar las necesidades que están tengan.
La limitación de la potestad tributaria municipal garantiza que esta no sea ejercida
arbitrariamente y que al mismo tiempo sea esta ejercida constitucionalmente,
entonces la potestad tributaria comprende la capacidad que tiene el estado de crear
impuestos para solventar los problemas ocasionados a raíz de las necesidades
publican que existan, esta es una manera de ayudar al sostenimiento del mismo por
parte de los contribuyente, que aunque es una ayuda que otorgan los ciudadanos de
acuerdo a la ley en un aporte obligatorio que deben dar todos los ciudadanos de

6. acuerdo de los negocios jurídicos que tengan las personas, pero protegiendo el
derecho de propiedad.
Por otro lado es importante esta potestad tributaria al hablar de la autonomía
municipal porque esta es la que le da a los municipios la capacidad de regular los
impuestos otorgados por estos que al mismo tiempo vienen de las leyes que crean
para dirigir los municipios, van de la mano estos dos termino por el hecho de que una
da la facultad de regir y regular y la otra la potestad de crear impuestos.

7. Bibliografía
 Recuperado en:
https://temasdederecho.wordpress.com/2012/04/12/poder-potestad-y-
competencia-tributaria/
 Recuperado en: http://asovedefi.tripod.com/cot.html
 Recuperado en:
http://unefm.edu.ve/web/motor_constitucion/constitucion.pdf
 Recuperado en: http://alexzambrano.webnode.es/products/principios-
del-derecho-tributario/