Bancos Contabilidad

1. TEMA 5
BANCOS
Docente: Lic. Estela Caballero Gutiérrez
UNIVERSIDAD NACIONAL “SIGLO XX”
ÁREA SOCIALES
CARRERA CONTADURÍA PÚBLICA

2. DEFINICIÓN
Es una institución financiera
intermediaria en el crédito, recibe o
capta recursos del público y
concede a los comerciantes y
productores, préstamos,
descuentos, avances en cuenta
corriente.
Proporcionan servicios como:
Depósitos en cuenta corriente en
moneda nacional o extranjera giros
al interior o exterior, cambio de
monedas, cobranzas, depósitos en
cajas de ahorro y plazo fijo,
custodio de valores, etc

3. CUENTA: “BANCOS”
NOTA IMPORTANTE: Contablemente los importes que debita la empresa el Banco las
acredita y los importes que acredita la Empresa, el Banco las debita.

4. CONTROL INTERNO
 Las cuentas bancarias deben estar aperturadas a nombre de la empresa y autorizadas
por los niveles jerárquicos.
 La cuenta corriente bancaria debe ser manejada en forma mancomunada entre dos
personas como mínimo y sus firmas deben estar registrados en el Banco, o sea, es
recomendable que existan por lo menos dos firmas autorizadas conjuntas o alternas para
el manejo de las cuentas bancarias.
 Establecer una política de fianzas personales para todos aquellos empleados o servidores
públicos que manejen cuentas bancarias.
 Se debe aperturar un Libro de Bancos para cada cuenta corriente, el cual debe ser
registrado y custodiado por una persona independiente de recepción, del registro,
custodio del efectivo y depósito en cuenta corriente.
 El cheque debe ser firmado previa la revisión de la documentación de respaldo de los
desembolsos.
 Debe existir la prohibición de la firma de cheque en blanco
 Elaborar un reporte diario de saldos en cuentas corrientes o de cheques
 Los cheques anulados, deben ser archivados junto al talón de la chequera, con la
leyenda ANULADO, para la verificación de la secuencia numérica en el momento de la
conciliación bancaria.

5. CONTROL INTERNO
 Los cheques devueltos por expiración del período de vigencia, deben ser perforados y
conservados junto a los talonarios de cheques.
 Recabar periódicamente las notas de crédito y cargos para el registro en libreta bancaria y
contable en forma oportuna.
 La conciliación bancaria mensual debe ser realizado por una persona independiente del
manejo y control de cuentas corrientes bancarias, la misma debe ser revisado por el
contador y V° B° del Gerente Financiero.
 Actualizar mensualmente de acuerdo a disposiciones en vigencia, cuando se trate de
cuentas corrientes en moneda extranjera

6. CONCILIACIÓN BANCARIA
Es la determinación de las partidas necesarias para que los saldos de dos
o más cuentas relacionadas entre sí, ejemplo: en la conciliación de saldo
bancario de un depositante o dueño de una cuenta corriente, los cheques
no acreditados por el Banco, las comisiones por cobranza, gastos de
protesto y otros similares cargados por el banco, pero, no considerados en
los registros de la empresa, las letras cobradas, las rebajas de intereses, y
otros importes acreditados por el Banco, pero aun no registrados por la
Empresa, son conceptos cuyo importe neto tendrá que tomarse en cuenta
para concordar los saldos entre el depositante y el Banco, sumándoles al
saldo menor de los dos o restándolos del mayor, hasta obtener un saldo
real de libre disponibilidad.

7. CONCILIACIÓN BANCARIA
Por tanto, Conciliación Bancaria es concordar cifras registradas en los controles o
libros de la empresa y del banco sobre el manejo de una cuenta corriente bancaria.
Este trabajo se realiza generalmente en forma mensual a objeto de detectar
diferencias o conceptos pendientes de registro en uno u otro control y proceder al
ajuste contable, si corresponde, para realizar esta labor es necesario contar con el
“Libro de Bancos” o “Libreta Bancario” (manejado por la empresa) y el “Extracto
Bancario” (manejado por el Banco), luego se verifica si los importes de un control
están anotados también en el otro, de ser así estos estarán conciliados y no serán
objeto de mayor comentario; si se verifican que algunos conceptos figuran solo en
uno de estos controles quedando pendiente de registro en el otro, estos se
consideran para efectuar la conciliación.

8. PASO A SEGUIR EN LA CONCILIACIÓN
Cotejar los débitos realizados por la empresa con los
créditos registrados por el Banco.
Cotejar los créditos realizados por la empresa con los
débitos efectuados por el Banco.
Una vez culminado los dos pasos anteriores se debe
determinar las cifras no considerados en ambos controles,
colocando una marca que puede ser: asterisco, tildes o las
marcas utilizadas en trabajos de auditoría.
Se deben sumar los débitos y los créditos y, obtener la
diferencia para comprobar la exactitud del saldo.

9. PASO A SEGUIR EN LA CONCILIACIÓN
DÉBITOS CRÉDITOS
XXXX XXXX
XXXX XXXX
EMPRESA
LIBRETA BANCARIA
BANCO
EXTRACTO BANCARIO
DÉBITOS CRÉDITOS
XXXX XXXX
XXXX XXXX
Cotejar los Créditos realizados por la
empresa con los débitos efectuados
por el Banco.
Cotejar los débitos realizados por la
empresa con los créditos registrados
por el Banco.

10. FORMATO DE CONCILIACIÓN BANCARIA
Saldo según extracto bancario Bs XXX
Más: Los débitos efectuados por la empresa y no
acreditados por el Banco Bs XXX
Los débitos del Banco no acreditados por la
empresa XXX
Suma Bs XXX
Menos: Los Créditos de la empresa no debitados
por el Banco Bs XXX
Los créditos del Banco no debitados por
la empresa XXX XXX
Nombre o Razón Social de la Empresa
CONCILIACIÓN BANCARIA – Banco Unión S.A. Cta. Cte. N° 10000008294723
Practicado al 31 de Diciembre de 20XX
XXX

11. DETERMINACIÓN DEL SALDO REAL
Consiste en determinar el saldo real de libre disponibilidad a
una determinada fecha, la que permitirá lograr un control
interno adecuado en el giro de cheques por concepto de
pago de deudas o la compra de bienes y servicios al
contado y evitar el sobregiro bancario.
Esta tarea usualmente se efectúa debido que el saldo del
libro de bancos y del extracto bancario

12. DETERMINACIÓN DEL SALDO REAL
DETALLE EMPRESA BANCO
DÉBITOS CRÉDITOS DÉBITOS CRÉDITOS
SALDOS SEGÚN LIBROS Y EXTRACTO XXX XXX
Débitos efectuados por la Empresa y no
acreditados por el Banco
XXX
Créditos efectuados por el Banco y no
debitados por la Empresa
XXX
Créditos efectuados por la Empresa y no
debitados por el Banco*
XXX
Débitos efectuados por el Banco y no
acreditados por la Empresa
XXX
SUMAS PARCIALES
DIFERENCIAS (SALDO REAL)
XXX XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
SUMAS IGUALES XXX XXX XXX XXX
(*) Ejemplo el valor de los cheques girados, pero aún no pagados por el Banco.
DETERMINACIÓN DEL SALDO DISPONIBLE (SALDO REAL)

13. HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACIÓN DE
LA CONCILIACIÓN BANCARIA
Una vez realizado los pasos para la conciliación bancaria, es decir, cotejado los
valores de la libreta bancaria (registrado y controlado de la empresa) con el
extracto (resgistrado y control por el Banco), las diferencias en ambos registros son
transferidas a una hoja de trabajo para facilitar la Conciliación Bancaria. Esta hoja
de trabajo para la formulación de la Conciliación Bancaria consiste de 4 columnas,
dos son destinadas para los débitos y créditos realizados por la empresa y no
consideradas por el Banco, y las dos restantes columnas para los créditos y débitos
efectuados por el Banco no considerados por la empresa.

14. COMPROBACIÓN ALGEBRAICA
Consiste en comprobar algebraicamente los saldos tanto del
extracto bancario como de los libros de la empresa. Utilizando los
valores de las sumas que se obtuvieron en la hoja de trabajo
Denominaciones:
SB = Saldo según extracto bancario
SL = Saldo según libro de bancos
DE = Débitos de la empresa
DB = Débitos del Banco
CE = Créditos de la empresa
CB = Créditos del Banco
EB = Error del Banco
EE = Error de la empresa
SRB = Saldo real según extracto
SRL = Saldo real según libros

15. Antes de efectuar la conciliación propiamente dicha realizaremos a continuación la
comprobación algebraica:
Saldo según Libro Bancos
SL = SB + (DE + BD) – (CE + CB)
De igual manera se puede llegar al saldo según extracto esta forma se utiliza para
reconciliación bancaria en auditoría.
SB = SL + ( CE +CB) – ( DE + DB)
DETERMINACIÓN DE LOS SALDOS REALES EN FORMA ALGEBRAICA:
Saldo real partiendo del saldo según libros:
SRL = SL + CB – DB + EB
Saldo real partiendo del saldo según extracto:
SRB= SB + DE – CE + EB
COMPROBACIÓN ALGEBRAICA