El documento describe los conceptos de sistema tributario, obligación tributaria y capacidad contributiva. Explica que un sistema tributario es el conjunto de tributos que rige en un país y que los tributos son indispensables para que la sociedad funcione. Define la obligación tributaria como la potestad del Estado de exigir a los ciudadanos el pago de impuestos y la capacidad contributiva como la capacidad económica de cada persona para pagar tributos en función a su patrimonio, ingresos y consumo.

1. TEORÍA Y PRACTICA IMPOSITIVA TRABAJO PRACTICO Nº
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Escuela Nº 4-032
Nuestra Señora de las Nieves
Espacio curricular: TEORÍA Y PRÁCTICA IMPOSITIVA
Profesor/a: MARÍA SOLEDAD AYALA
Nombre y Apellido del alumno: ………………………….. Curso: ……………………
Capacidades a desarrollar:
- Compromiso y responsabilidad
- Pensamiento Crítico
- Comprensión Lectora
Aprendizajes prioritarios:
 Determinación de atribuciones y obligaciones de los contribuyentes frente a diferentes organismos
Cartilla Nº/ Trabajo Práctico Nº: 10 Fecha de entrega: 28/10/2021
MATERIAL DE LECTURA
Sistema Tributario
Un sistema tributario es un conjunto coherente, sistemático e interrelacionado de tributos que rige en un país
en un momento determinado. Los tributos suelen tener una connotación negativa, pero son indispensables
para que podamos vivir en sociedad. Nos encontramos con los tributos a diario, cuando hacemos una
compra o cuando tenemos una casa o un auto. El pago de tributos es una obligación de todos los ciudadanos
porque, si el pago fuera voluntario, no se haría en función del bien común.
Nuestro sistema federal de gobierno en materia tributaria, establece tres niveles que llevan adelante la
actividad fiscal estatal: NACIONAL – PROVINCIAL– MUNICIPAL. Los tres niveles de gobierno poseen su
propia administración tributaria encargada de aplicar, percibir y fiscalizar los tributos a su cargo.
Para recaudar, controlar, fiscalizar, determinar, sancionar y percibir los impuestos, tasas y contribuciones,
el Estado en general y el de la Provincia de Mendoza en particular, deben hacerlo dentro del marco
jurídico que la Constitución Nacional y Provincial les permite.

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Las dos leyes que lo regulan dentro de la Provincia de Mendoza son: el Código Fiscal y la Ley Impositiva.
Ambos forman el conjunto de disposiciones legales básicas en materia impositiva. El primero definirá
cuáles son los tributos que se exigirán y las condiciones según cada caso. El segundo definirá los montos
que se aplican a los tributos que definió anteriormente el Código Fiscal. Ambos se modifican anualmente.
Nos vamos a detener en dos grandes conceptos: la obligación tributaria y la capacidad Contributiva.
Obligación tributaria
Tendemos a pensar que los impuestos son un hecho técnico, una cuestión de burócratas y especialistas en
la materia, nada más alejado de considerar que constituyen un eje central de nuestras vidas. Ninguna
comunidad, desde las más pequeñas hasta las más abarcativas, logra sobrevivir si no destina algún tipo de
recurso material a su sostenimiento.
Y aunque los impuestos no constituyan una idea feliz para los ciudadanos, el cumplimiento de las
obligaciones tributarias es una de las piedras angulares de toda sociedad que se jacte de ser equitativa,
dado que forman parte de las principales herramientas que los Estados tienen para redistribuir el bienestar
en sus comunidades.
La fiscalidad es el espejo de una nación, porque el espíritu de la gente, su nivel cultural, su estructura social
y los trazos de su política dejan una impronta en la historia de esta.
Ese vínculo se genera en la potestad que la Constitución otorga al Estado para exigir al ciudadano el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Existen dos tipos de obligaciones:

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Capacidad contributiva
La capacidad contributiva hace referencia a la capacidad económica que tiene una persona para poder
asumir la carga de un tributo o contribución.
Cada ciudadano pagará tributos con relación a su poder económico, esto es, en función a tres parámetros
indicadores:
 Patrimonio
 Renta
 Consumo
El patrimonio (lo que tiene): lo constituyen tributos directos, aplicados a los ciudadanos que
poseen bienes personal tales como: embarcaciones, casas, autos, acciones, etc. Algunos de
los tributos que se encuadran en esta clasificación son: Impuesto a los Bienes Personales,
Impuesto Inmobiliario, Impuesto de Sellos, Impuesto Automotor, Tasa de alumbrado, barrido
y limpieza.
Los ingresos (lo que gana): lo constituyen tributos aplicados a personas físicas y jurídicas
que gravan sus ganancias. Algunos de los tributos que se encuadran en esta clasificación
son: Impuesto a las Ganancias, Impuesto sobre los Ingresos Brutos, impuesto a la Ganancia
Mínima Presunta.
Los consumos (lo que se consume/ gasta): lo constituyen tributos aplicados a bienes y
servicios. Algunos de los tributos que se encuadran en esta clasificación son: Impuesto al
Valor Agregado, Impuesto a los Pasajes Aéreos al Exterior, Impuesto al Tabaco, Impuesto
a la Telefonía Celular, Impuesto al Combustible.
Lectura obligatoria: páginas 43 a 54 “Manual de Estudio 2019”
Administraciones Tributarias
Las administraciones tributarias son órganos de gobierno encargados de aplicar las normas tributarias y
recaudar los tributos. También es su función abastecer al Estado con los recursos públicos colectados por

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él, tanto a nivel nacional, provincial como municipal. Estos recursos luego se utilizarán para cumplir con los
objetivos sociales como salud, educación y justicia.
La AFIP es el Organismo que se encarga principalmente de aplicar, cobrar e inspeccionar los tributos
(ingresos públicos) de todo nuestro país y de controlar el tráfico internacional de mercaderías. La AFIP está
formada por tres Organismos: DGI, DGA y DGRSS.
La ATM es el Organismo que se encarga de recaudar los impuestos provinciales, administrar los recursos
provinciales y ejercer el poder de policía inmobiliario, catastral y cartográfico de Mendoza.
Lectura obligatoria: páginas 68 a 71 “Manual de Estudio 2019”
ACTIVIDADES
Actividad 1: Sintetizar
a) Leer detenidamente las páginas 43 a 49 del “Manual de Estudio 2017” y resuma con una breve
explicación cada uno de los impuestos que recauda la Administración Tributaria Mendoza
b) Leer detenidamente las páginas 51 a 53 del “Manual de Estudio 2017” y resuma con una breve
explicación cada uno de los impuestos que recauda la Administración Federal de Ingresos Públicos.

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Actividad 2: Reconocer
Completar el siguiente cuadro
Tributo
¿Qué grava? (Capacidad
contributiva)
Organismo
recaudador
Nacional /
Provincial
Impuesto a las Ganancias
Impuesto Automotor
Impuesto al Valor agregado
Impuesto a los Ingresos Brutos
Impuesto a los Bienes Personales
Impuestos internos
Actividad 3: Identificar
Dados los siguientes organismos que forman parte de la AFIP, completar:
Siglas ¿Qué significa? ¿Cuál es su función? ¿Qué recauda?
DGI
DGA
DGRSS