El documento describe la intervención del Estado en la economía a través de su actividad financiera. El Estado recauda ingresos principalmente a través de impuestos y los gasta para regular el mercado, redistribuir la renta y lograr objetivos macroeconómicos. El presupuesto del Estado integra los presupuestos de distintas entidades públicas y describe el déficit, superávit o equilibrio presupuestario.

2. 10.1 La intervención del Estado en la sociedad
10.2 Las necesidades financieras del Estado
10.3 Los ingresos del Estado
10.4 Los impuestos: sus clases y sus elementos
10.5 Los gastos del Estado: principales partidas

3. A. La intervención reguladora del estado
El estado gasta importantes sumas de dinero de forma directa o indirecta
en la economía; estos recursos se recaudan fundamentalmente a través de
los tributos.
El proceso de obtención y recaudación de i ngresos y de realización de
gastos, así como su incidencia dentro de la economía recibe el nombre de
Actividad Financiera del Estado.

4. La intervención del Estado tiene un carácter fundamentalmente
regulador de las fuerzas del mercado y está orientada a la consecución de
los siguientes objetivos:
 Realizar los ajustes en la asignación de recursos:
La actividad financiera del Estado intenta adecuar la oferta de los
bienes y servicios a las necesidades de la población, consideradas
con un criterio social por encima de cualquier beneficio individual.
Parte de esta oferta está constituida por:
 Beneficios y servicios de la organización estatal:
Se conoce con este nombre aquellos que, a pesar de ser necesarios, el
mercado no los puede proporcionar porque su utilización no es
individualizable (suministro de agua potabla, defensa nacional,
bomberos, etc)

5.  Bienes de consumo preferente demandados de manera
colectiva.
Aunque pueden ofrecerse por la iniciativa privada a través del
mercado, su importancia y alcance social determina que el Estado debe
asegurar el acceso a ellos por parte de toda la población en cantidad
suficiente, con independencia de sus recursos económicos
(Educación, sanidad, etc).
 Bienes perjudiciales y restricciones al consumo.
Existen ciertos bienes cuyo consumo se considera perjudicial para la
salud, como el alcohol o el tabaco, por eso el Estado intenta restringir su
consumo mediante impuestos.

6.  La redistribución de la renta
El estado intenta propiciar la igualdad de oportunidades
introduciendo elementos correctores en la redistribución de la
renta, combiando los impuestos progresivos con la asunción de
una serie de gastos sociales, dirigidos a aquellos que tienen menor
capacidad económica (sanidad, educación, vivienda, asistencia a la
tercera edad) .
 Otros mecanismos de regulación
La actividad financiera del Estado tiene en cuenta objetivos de
política económica de carácter global , como pueden ser la
contención del déficit público, el control de la inflación y la bajada
de los tipos de interes para permitir el creciemiento del empleo.

7.  Magnitudes macroeconómicas y previsiones
presupuestarias.
El Gobierno para elaborar el proyecto de presupuestos, que luego
discute y aprueba en las Cortes Generales, parte de los objetivos
que se deben alcanzar. De esta manera se prevé cual va a ser el
crecimiento de la economía en términos de Producto Interior Bruto
(PIB), cual será la tasa de inflación ,etc.

8. A. El presupuesto del Estado
En los Presupuestos Generales del Estado se integran:
a) El presupuesto del Estado.
b) Los presupuestos de los organismos autonómicos.
c) El presupuesto de la Seguridad Social.
d) Los presupuestos de los organismos públicos.
e) El presupuesto del ente público Radio Televisión Española, y demás
servicios públicos de radiodifusión y televisión.
f) Los presupuestos de las sociedades mercantiles estatales.
g) Los presupuestos de las fundaciones del sector estatal.
h) Los presupuestos de las entidades públicas empresariales.
i) Los presupuestos de los fondos carentes de personalización jurídica.

9.  Déficit, superávit, equilibrio y financiación
El presupuesto constituye un marco legal por el que el Gobierno ha
de cumplir con el mandato de realizar aquellos gastos establecidos
sin rebasarlos, salvo lo permitido por las normas de modificación
presupuestaria.
Ingresos Gastos
ordinarios < ordinarios
Déficit
Ingresos Gastos
ordinarios > ordinarios
Superávit
Ingresos Gastos
ordinarios = ordinarios
Equilibrio

10. B. Alcance normativo del presupuesto
Nuestra constitución establece las reglas básicas sobre las que se asienta el
ordenamiento presupuestario; en ellas se otorga al Gobierno la iniciativa de
elaborar el Proyecto de Ley de Presupuestos que, más tarde, tras su examen y
enmiendas, es aprobado por las Cortes Generales.
C. Financiación de las comunidades autónomas
El artículo 157 de la Constitución prevé que los impuestos del Estado, total o
parcialmente , pueden ser cedidos a las comunidades autónomas. Estas se
financian a través de:
 Los ingresos procedentes de su patrimonio.
 Sus propios impuestos, las tasas y las contribuciones especiales.
 Los tributos cedidos, total o parcialmente por el Estado.
 Los recargos quen pudieran establecerse sobre los tributos del Estado.
 El producto de las operaciones e crédito.
 El producto de las multas y sanciones en el ámbito de su competencia.
 Sus propios precios públicos.

11. A. Ingresos extratributarios
Ingresos patrimoniales
El Estado cuenta con dos clases de bienes de acuerdo con el uso y
dominio que les otorga:
 Bienes de dominio público: son aquellos que están destinados a
su uso público, a algún servicio público o al aumentode la
riqueza naciona (carreteras, edificios de los ministerios, etc).
 Bienes patrimoniales: Aunque son de naturaleza pública, tienen
una función o uso restringido; es decir, no están disponibles para
el uso general ni están destinados a los servicios públicos (venta,
alquiler, cesión para explotación de alguna entidad estatal o a los
particulares mediante contrato).

12. Ingresos monopolísticos
Tras la adhesión de España a las Comunidades Europeas, se prohíbe
que los monopolios estatales de los Estados miembros discriminen o
restrinjan el libre comercio de otros países de la Unión Europea.
En determinados casos, el Estado se ha reservado la explotación en
régimen de monopolio de algunas actividades productivas de ciertos
servicios son los llamados monopolios fiscales.
El monopolio de tabacos se mantiene en lo que respecta a los
productos no comunitarios y en la venta al por menor a través de los
estancos. El único monopolio explotado directamente por el Estado es
el de la Lotería Nacional, cuyas rentas tienen la consideración de
ingresos patrimoniales.

13. B. Ingresos tributarios
Los tributos son la principal fuente de ingresos en el presupuestado del
Estado. Los tributos obligan a los contribuyentes a realizar los pagos
previstos en la ley a favor del Estado con el fin de obtener los recursos
necesarios para financiar el gasto público y corregir, en su caso, los
desequilibrios del mercado.

14. Las tasas
Las tasas son un tributo que paga obligatoriamente quien utiliza el
dominio público, recibe un servicio público previamente solicitado u
obtiene un servicio obligatorio que no puede prestar el sector privado.
 Contribuciones especiales
Las contribuciones especiales son tributos que gravan el beneficio
obtenido por los particulares como consecuencia de la realización de
algunas obras públicas, o de la ampliación de ciertos servicios públicos.

15. Impuestos
El Estado financia sus necesidades esencialmente a través de los
impuestos, de manera que la mayor parte de los ingresos públicos
provienen de esta fuente, constituyen algo más del 80% del total de los
ingresos.

16. C. La relación jurídico-tributaria: concepto,
naturaleza, sujetos y obligaciones.
El hecho imponible es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica
fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria.
El sujeto pasivo es la persona,natural o jurídica, que según la ley resulta
obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias.
Es contribuyente la persona natural o jurídica a quien la ley impone la
carga tributaria derivada del hecho imponible.
El sustituto del contribuyente es el sujeto pasivo que, por imposición de la
ley y en lugar de aquel,l está obligado a cumplir las prestaciones
materiales y formales de la obligación tributaria.

17. La obligación principal de todo sujeto pasivo es el pago de la deuda
tributaria, así como formular cuantas declaraciones y comunicaciones se
le exija para cada tributo. También esta obligado a conservar los libros de
contabilidad, resgistros y demás documentos que en cada caso se
establezca; a facilitar la práctica de inspecciones y de comprobaciones; y a
proporcionar a la Administración los datos, informes, antecedentes y
justificantes que tengan relación con el hecho imponible.
Como
contribuyente
Administración
Sujeto pasivo
tributaria
Como sustituto
del
contribuyente

18. Responsables del tributo
La ley podrá declarar responsables de la deuda tributaria, junto
a los sujetos pasivos o deudores principales, a otras personas,
solidaria o subsidiariamente.
 La capacidad de obrar
El sujeto pasivo con capacidad de obrar podrá actuar por
medio de un representante, con el que se entenderán las
sucesivas actuaciones administrativas, si no se hace
manifestación en contra.

19. El domicilio fiscal
El domicilio, a efectos tributarios,será:
a) Para las personas naturales, el de su residencia habitual.
b) Para las pesonas jurídicas, el de su domicilio socia, siempre
que en él esté efectivamente centralizada su gestión
administrativa y la dirección de los negocios.

20.  Órganos para la gestión tributaria
Departamentos dentro de las Delegaciones:
 Gestión tributaria, cuyas funciones más importantes son:
o Recepción de declaraciones, recursos, consultas y otros documentos con
trascendencia tributaria.
o Comprobación formal de las declaraciones prestadas.
 Inspección. A esta dependencia se le asignan las siguientes funciones:
o La investigación de los hechos imponibles.
o La comprobación de las declaraciones presentadas.
o La realización de actuaciones de obtención de información para la aplicación
de los tributos, etc.
 Dependencia de recaudación. Sus principales funciones son:
o Ordenación de gastos.
o Recaudación voluntaria y ejecutiva.
o Tramitación de los expedientes de aplazamiento y fraccionamiento de pago,
etc.

21. A. Clases de impuestos
Impuestos directos
Son aquellos que tienen en cuenta la capacidad de pago del
contribuyente. Podemos destacar:
 El Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas (IRPF), que grava
la renta de las personas individuales.
 El impuesto sobre Sociedades que grava los beneficios de este tipo
de personas jurídicas, provenientes de la explotación de las actividades
características de sus negocios.

22. A. Clases de impuestos
Impuestos indirectos
Son los que gravan la aplicación de la renta o de la capacidad económica
del contribuyente manifestada en la adquisición de bienes y servicios.
Destaca:
 El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

23. Tributos presupuestarios Impuestos indirectos
Impuestos directos - Transmisiones patrimoniales
- IVA
- IRPF - Especiales:
- Sociedades • Hidrocarburos
- Patrimonio • Bedidas alcohólicas
- Otros impuestos • Cerveza
• Productos intermedios
• Tabaco
• Determinados transportes
- Primas de seguro
- Tráfico exterior
Tasas - Otros

24. B. Elementos técnicos de los impuestos
Se denomina hecho imponible al objetivo que determina el nacimiento de
una obligación tributaria ante la Hacienda Pública, a cargo de la persona
obligada a declarar y pagar el impuesto.
Son circunstancias objetivas, por ejemplo, la obtención de renta por el
trabajo personal, los rendimientos profesionales o empresariales, los
provenientes del capital mobiliario, la posesión de patrimonio, etc.
 Base imponible
Es la cuantificación o medida del hecho imponible,
generalmente expresada en dinero, de acuerdo con lo
establecido en la norma reguladora del tributo.

25.  Base liquidable
Se denomina base liquidable a la cantidad resultante de restar
a la base imponible las cantidades que la ley permite en cada
tributo.
 Tipo impositivo
El tipo impositivo es un porcentaje que se aplica a la base
liquidable con objeto de establecer la cuota.
 Cuota tributaria
Es el resultado de aplicar a la base imponible o liquidable,
según proceda, el tipo impositivo .

26.  Deuda tributaria
Es la cantidad que finalmente hay que ingresar. Se obtiene
sumando o restando a la cuota los recargos y bonificaciones
establecidos por la norma que regula el tributo.
 Sujetos del tributo
• Sujeto activo: Órgano o administración que tiene por ley la
potestad de exigir el tributo (Estado, Comunidades
Autónomas, etc.)
• Sujeto pasivo: Es la persona obligada por ley a declarar y a
pagar el tributo.

27. NATURALEZA DE LOS IMPUESTOS
Tipo impositivo Impuesto
Base X constante Proporcional
Impuesto
Base X Tipo progresivo
progresivo

28. LIQUIDACIÓN DE UN IMPUESTO
(-) Deducciones
Base de la cuota Deuda
imponible (-) Bonificaciones
tributaria
(+) Recargos
(-)
Reducciones CUOTA
de la base TRIBUTARIA
imponible
BASE (X) Tipo
LIQUIDABLE impositivo

29. El gasto público supone buena parte del Producto Interior
Bruto (PIB). Aunque en los últimos años la presión fiscal ha
ido en aumento, en función de los objetivos propios de un
estado de bienestar, la tendencia actual la tendencia actual se
orienta hacia la estabilización.
Por la aplicación del gasto del Estado, se distingue entre:
 Gasto de consumo: se compone de las partidas corrientes
dedicadas al sueldo de los funcionarios, compras de bienes y
servicios y otros gastos de funcionamiento.
 Gastos de inversión: Son los que contribuyen a la formación
del capital público, como la creación de infraestructuras y la
creación de empresas públicas.