El curso de capacitación tiene como objetivo instruir sobre la implementación de normativas relevantes respecto a las transacciones con partes vinculadas. Comprenderá dos sesiones, con un total de cuatro horas lectivas, que se enfocarán, por un lado, en el régimen de precios de transferencia de bienes, servicios y otras prestaciones entre partes vinculadas con una orientación hacia el cumplimiento de la obligación fiscal; y por el otro, a la normativa aplicable a empresas emisoras de valores con una orientación de protección a los accionistas en un marco de buen gobierno corporativo. El desarrollo del programa, cuya modalidad será virtual, estará a cargo de profesionales pertenecientes a dos firmas internacionalmente reconocidas, que proveen servicios de consultoría empresarial precisamente en las materias que tratará este curso de capacitación.

1. Transacciones con vinculadas:
Cumplimiento normativo bajo un
enfoque práctico y casuístico
Abril de 2021

2. ▪ Somos TGS Sarrio & Asociados, una Firma peruana con más de 40 años de experiencia brindando
servicios de Audit, Tax, Legal, Advisory y Outsourcing.
Acerca de TGS Sarrio &
Asociados
▪ Hemos sido reconocidos por el Intenational Tax Review y Leaders League, como Firma Highly
Recommended en los servicios de Transfer Pricing, General Corporate Tax y Auditoría & Asesoría
Contable.

3. Joseph DUYMOVICH
Transfer Pricing Manager
en TGS Sarrio & Asociados
Más de 12 años de experiencia
Nuestros expertos
Jackelyne BARTOLO
Auditor Tributario
en TGS Sarrio & Asociados
Más de 8 años de experiencia

4. Transacciones con vinculadas:
Cumplimiento normativo bajo un
enfoque práctico y casuístico
Abril de 2021

5. Normativa de los precios de transferencia. Análisis práctico
confrontado con el enfoque BEPS
▪ Artículo 32° de la Ley del Impuesto a la Renta del Perú (LIR)
Se considera valor de mercado:
Para las transacciones entre partes vinculadas o que se realicen desde, hacia o a través de países o
territorios no cooperante o de baja o nula imposición (“paraísos fiscales”); o que se realicen con sujetos
cuyas rentas, ingresos o ganancias provenientes de dichas transacciones están sujetos a un
régimen fiscal preferencial; los precios y monto de las contraprestaciones que hubieran sido acordados con
o entre partes independientes en transacciones comparables, en condiciones iguales o similares, de
acuerdo a lo establecido en el Artículo 32°-A.
▪ Directrices de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) en materia de Precios
de Transferencia a empresas multinacionales y administraciones tributarias:
Capitulo I: El principio de plena competencia (“Arm's length principle”)
1
2
3

6. ▪ Partes vinculadas
Según el inciso b) del artículo 32-A d la LIR:
Se considera que dos o más personas, empresas o entidades son partes vinculadas cuando una de ellas
participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra; o cuando la misma
persona o grupo de personas participan directa o indirectamente en la dirección, control o capital de varias
personas, empresas o entidades.
Las situaciones especificas para determinar la vinculación se encuentran detalladas en el artículo 24 del
Reglamento de la LIR.
✓ Posesión directa o indirecta de más del 30% del capital
✓ Más del 30% del capital pertenezca a la misma persona o grupo de personas
✓ Directores, gerentes, administradores u otros directivo comunes (con poder de decisión)
✓ …
Normativa de los precios de transferencia. Análisis práctico
confrontado con el enfoque BEPS

7. ▪ Países o territorios no cooperantes o de baja o nula imposición (PTBNI)
Se deberán considerar las transacciones realizadas desde, hacia o a través de países o territorios de baja o
nula imposición (artículo 32°-A del Reglamento de la LIR)
Las disposiciones aplicables y listado de países o territorios se encuentran detallados en el numeral 1 del
artículo 86° del Reglamento de la LIR.
1. Anguila
2. Antigua y Barbuda
3. Aruba
4. Bailía de Jersey
5. Barbados
6. Belice
7. Bermudas
8. Curazao
9. Estado Independiente de Samoa
10. Federación de San Cristóbal y Nieves
11. Gibraltar
12. Granada
13. Guam
14. Guernsey
15. Isla de Man
16. Islas Caimán
17. Islas Cook
18. Islas Monserrat
19. Islas Turcas y Caicos
20. Islas Vírgenes Británicas
21. Islas Vírgenes de Estados Unidos de América
22. Labuán
23. Mancomunidad de Dominica
24. Mancomunidad de las Bahamas
25. Niue
26. Principado de Andorra
27. Principado de Liechtenstein
28. Principado de Mónaco
29. Región Administrativa Especial de Hong Kong
30. Reino de Bahréin
31. Reino de Tonga
32. República de Chipre
33. República de las Islas Marshall
34. República de Liberia
35. República de Maldivas
36. República de Nauru
37. República de Panamá
38. Republica de Seychelles
39. Republica de Trinidad y Tobago
40. República de Vanuatu
41. Sint Maarten
42. San Vicente y las Granadinas
43. Samoa Americana
44. Santa Lucía
Normativa de los precios de transferencia. Análisis práctico
confrontado con el enfoque BEPS

8. ▪ Regímenes fiscales preferenciales (RFP)
Según el numeral 2 del artículo 86° del Reglamento de la LI, son RFP aquellos que cumplan con al
menos dos de los siguientes criterios
✓ Que su tasa aplicable del IR sea 0% o menor al 60% de la tasa aplicable en el Perú.
✓ Que el país o territorio de dicho régimen no tenga vigente un Acuerdo de Intercambio de
Información Tributaria o CDI que, existiendo, no se cumpla el intercambio.
✓ Ausencia de transparencia legal reglamentaria o administrativa del funcionamiento de dicho
régimen.
✓ Que el régimen excluya a los residentes del país o que los sujetos beneficiados con el régimen estén
impedidos de operar en el país.
✓ Que hayan sido calificados por OCDE como regímenes perniciosos.
Normativa de los precios de transferencia. Análisis práctico
confrontado con el enfoque BEPS
A la fecha la
SUNAT no ha
publicado un
listado de
países o
territorios que
son
considerados
RFP

9. Normativa de los precios de transferencia. Análisis
práctico confrontado con el enfoque BEPS
▪ En resumen, las normas de PT aplican a:
Transacciones
desde, hacia o a
través de países o
territorios no
cooperantes o de
baja o nula
imposición
Transacciones con
partes vinculadas
nacionales y
extranjeras
Transacciones que se
realicen con sujetos
cuyas rentas, ingresos o
ganancias provenientes
de dichas transacciones
están sujetos a un
régimen fiscal
preferencial
Art. 24° RLIR
Numeral 1 del
Art. 86° RLIR
Numeral 2 del
Art. 86° RLIR

10. Normativa de los precios de transferencia. Análisis práctico
confrontado con el enfoque BEPS
▪ Análisis de comparabilidad
1.
Características
de los bienes y
servicios
2. Funciones,
activos y
riesgos
asumidos
3. Términos y
condiciones
contractuales
4.
Circunstancias
económicas
5. Estrategias
empresariales
o de negocio
Aplicación del
principio de
plena
competencia
✓ Las diferencias entre las
transacciones comparadas
no son significativas
✓ Posibilidad de aplicar ajustes
razonables de
comparabilidad
✓ Se pueden utilizar
comparables internos y
externos
✓ Se puede comparar el precio
o el margen de la
transacción

11. Obligaciones formales y contenido según fiscalizaciones de la
SUNAT
▪ Declaración jurada informativa Reporte Local
.
✓
✓
.
✓
✓
.

12. Obligaciones formales y contenido según fiscalizaciones de la
SUNAT
▪ Declaración jurada informativa Reporte Maestro
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
✓
✓
✓

13. Obligaciones formales y contenido según fiscalizaciones de la
SUNAT
▪ Declaración jurada informativa Reporte País por País
✓
✓
✓
✓
✓
✓

14. Aplicación de metodologías en el Reporte Local o Estudio de
Precios de Transferencia
▪ Métodos de Precios de Transferencia

15. Deducción de gastos por servicios con partes vinculadas.
Requisitos de deducibilidad
▪ Requisitos de deducibilidad

16. Deducción de gastos por servicios con partes vinculadas.
Definición y alcance del Test de Beneficio
▪ Componentes del Test de Beneficio (art. 118-A del RLIR)
Test de
Beneficio
Test de
duplicidad
Test del
costo
beneficio
Test de
actividades
del
accionista

17. ▪ Test de Beneficio
Prestación efectiva del servicio
Naturaleza del servicio
Necesidad real del servicio
Costos y gastos incurridos por el
prestador del servicio
✓ Facturas
✓ Ordenes de servicio
✓ Contratos y modificaciones
✓ Cartas, correos electrónicos, mensajería, etc.
✓ Sustento de conformidad
✓ Acreditación del pago
✓ Caracterización del servicio
✓ ¿Servicio de bajo valor añadido?
✓ Evaluación de potencial generación interna
✓ Evaluación de potenciales proveedores no vinculados
✓ Impacto del servicio en la operatividad del negocio
✓ Informes de resultados
✓ Criterios razonables de asignación de costos y gastos
✓ Uso de drivers
✓ Margen de ganancia
Deducción de gastos por servicios con partes vinculadas.
Definición y alcance del Test de Beneficio

18. Deducción de gastos por servicios con partes vinculadas.
Servicios de Bajo Valor Añadido
▪ Servicios de Bajo Valor Añadido

19. Casuística jurisprudencial
▪ Algunos criterios tributarios

20. Casuística jurisprudencial
▪ Algunos criterios tributarios

21. Casuística jurisprudencial
▪ Algunos criterios tributarios

22. Casuística jurisprudencial
▪ Algunos criterios tributarios

23. Plazos de presentación y sanciones por incumplimiento
▪ Declaración Jurada Reporte Local – ejercicio 2020
▪ Declaraciones Juradas Reporte Maestro y Reporte País por País – ejercicio 2020

24. Plazos de presentación y sanciones por incumplimiento
▪ Multas y sanciones
No presentación o presentación fuera
de plazo: Multa del 0.6 % de los
ingresos netos de la empresa para el
año anterior a la fecha de vencimiento
de la obligación de presentar el
informe.
La sanción no puede ser superior a 25
UIT (S/ 110,000.00).
Información incompleta o no conforme:
Multa equivalente al 30 % de una UIT.
En caso de que los precios pactados por
el contribuyente no sean valores de
mercado, la AT tiene la facultad de
ajustar el valor convenido por las
partes cuando este determine en el
país un menor impuesto del que
correspondería por aplicación de
normas de PT.

25. Preguntas y Respuestas