El documento describe la actividad financiera del Estado. Se define como el conjunto de operaciones del Estado para obtener recursos e implementar gastos necesarios para satisfacer las necesidades de la comunidad. Incluye la obtención de ingresos a través de impuestos y otros medios, así como los gastos realizados por el Estado. La actividad financiera es compleja e integra aspectos económicos, políticos, jurídicos y sociales. Está regulada principalmente por la Ley de Administración Financiera del Estado.

1. FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO
UNIDAD 1: ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
LAS FINANZAS PÚBLICAS: «(…) TIENEN POR OBJETO EXAMINAR CÓMO EL
ESTADO OBTIENE SUS INGRESOS Y EFECTÚA SUS GASTOS» H.Villegas.
 ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
CONCEPTO: Es el conjunto de operaciones del Estado, que tiene por objeto tanto la
obtención de recursos como la realización o aplicación a los gastos necesarios para
movilizar las funciones y servicios necesarios que cumplimenten las necesidades de la
comunidad.
Se traduce en una serie de entradas y salidas de dinero en la Caja (Tesoro) del Estado.
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2.  FENOMENOS FINANCIEROS
Los fenómenos financieros ponen en marcha o dinamizan la actividad financiera del
Estado. Podemos mencionar cuatro de gran importancia:
a) Necesidades Públicas: Son aquellas que nacen de la vida en comunidad y se
satisfacen mediante el actuar del Estado.
b) Servicios Públicos: Las actividades que el Estado realiza con el fin de cumplimentar
necesidades públicas son funciones públicas y servicios públicos.
c) Gastos Públicos: Erogaciones dinerarias que realiza el Estado en virtud de Ley para el
cumplimiento de sus fines.
d) Recursos Públicos: Riquezas que se devengan a favor del Estado para cumplir con
sus fines.
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3. CARACTERISTICAS de la Actividad Financiera Estado:
 La actividad financiera del Estado «Comienza en el momento en que el Estado se
apropia de las riquezas o bienes producidos por las demás economías y las convierte en
ingresos para atender a los gastos que le causará cumplir su deber de atender a las
necesidades públicas» (Ballesteros) .
 La actividad financiera del Estado tiene finalidad fiscal: la obtención de ingresos es su
herramental, es decir que cumple un papel de instrumento, porque su normal
funcionamiento es indispensable para el desarrollo del resto de las actividades estatales.
 La actividad financiera tiene finalidades extrafiscales: Existe la posibilidad que se realice
actividad financiera sin que su propósito exclusivo sea obtener ingresos y realizar
gastos, sino cumplir, además, con finalidades públicas en forma directa. Se realizan
mediante la política de gastos y de recursos, por ejemplo: medidas disuasivas
(incremento de alícuotas tributarias) o alentadoras de ciertas actividades (exenciones
tributarias).
 El sujeto Activo de la actividad financiera es el «Estado» en sentido lato y en sus tres
estamentos (Nación, provincias/CABA y municipios).
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4.  La actividad financiera como actividad compleja
«(…) la actividad financiera implica un conjunto de fenómenos financieros, que son las múltiples y
entrecruzadas operaciones que se realizan para obtener los recursos, administrarlos mientras se
encuentran dentro del patrimonio gubernamental y aplicarlos mediante aquellos gastos que hayan sido
previstos y calculados presupuestariamente» (H.Villegas).
No es simple. Esta actividad es polifacética (principalmente esta compuesta por 3 fases: aplicación de
gastos, obtención de recursos y planificación a través del presupuesto) y de una gran complejidad ya
que comprende aspectos o elementos económicos, políticos, sociológicos, jurídicos, entre otros. La
comprensión del fenómeno financiero se logra mediante un proceso de síntesis de los aspectos
mencionados que realiza una Ciencia llamada «Finanzas Públicas».
Autores como Valdés Costa sostienen que la actividad financiera del Estado tiene un contenido
económico que constituye su carácter universal, ya que se refiere siempre a la obtención de los medios
para la satisfacción de necesidades. Esa actividad, no obstante, está determinada por elementos
políticos como consecuencia de la naturaleza de su sujeto activo que actúa en función de los intereses
generales de la comunidad, según circunstancias de tiempo y lugar. Villegas le agrega a los elementos
económicos y políticos, los elementos jurídicos por los que debe transitar la actividad financiera,
conforme el principio de legalidad que rige en los países democráticos.
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5.  Teorías sobre la Naturaleza de la actividad financiera
Las siguientes teorías analizan qué elemento tiene preponderancia según el tipo de política económica (liberal
clásica, intervencionista, neoliberal, etc.) que se siga.
 Teorías económicas: Responden principalmente a las ideas de liberalismo clásico (Adam Smith, David
Ricardo, Juan Bautista Say, entre otros) y plantean cuestiones ya superadas por las doctrinas económicas y por
los hechos. Fueron elaboradas bajo las premisas de una concepción individualista que veían al Estado
restringido a satisfacer las necesidades públicas primarias de la población. El Estado no debía intervenir en la
economía y sus gastos eran considerados improductivos (Estado «pozo»). La actividad financiera tenia como
elemento preponderante el económico y la encuadraban dentro de la etapa económica de consumo.
 Teorías sociológicas: Estas teorías discuten mas desde el plano de la ciencia política o la sociología que
desde las finanzas públicas, tratando de establecer la realidad sobre la existencia del Estado y sus fines (fines
generales o fines personales de la clase dominante). Su máximo exponente fue Pareto, quien sostenía que dada
la heterogeneidad de las necesidades e intereses de los individuos de la sociedad, los mismos quedan
subordinados al criterio y voluntad de los gobernantes (clase gobernante), que establecen su orden de prelación
según su propia conveniencia. Le da relevancia al elemento social o sociológico de la actividad financiera.
 Teorías políticas: Su máximo expositor fue Griziotti. Para este autor, hay que partir del sujeto activo de la
actividad, es decir, el Estado como sujeto político. La actividad financiera es un medio para el cumplimiento de
los fines generales del Estado, y las acciones desplegadas por él son necesariamente políticas. Para Griziotti la
orientación general de la actividad financiera es política, aún reconociendo que sus elementos constitutivos son
complejos.
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6. Marco regulatorio de la actividad financiera- La LEY NACIONAL Nro 24.156 (LAF)
La LAF fue sancionada en 1992 y regula la administración financiera y los sistemas de
control del sector público nacional.
Arts 2 y 5 de la LAF- La ADMINISTRACIÓN FINANCIERA comprende: «conjunto de sistemas,
órganos, normas y procedimientos administrativos que hacen posible la obtención de los
recursos públicos y su aplicación para el cumplimiento de los objetivos del Estado». Esta
integrada por los siguientes sistemas, que deberán estar interrelacionados entre si:
 - Sistema Presupuestario (Órgano Rector: Oficina Nacional de Presupuesto, art. 16 LAF);
 - Sistema de Crédito público (Órgano Rector: Oficina Nacional de Crédito Público, art 68 LAF);
 - Sistema de Tesorería (Órgano Rector: Tesorería Nacional de la Nación, art. 73 LAF);
 - Sistema de Contabilidad (Órgano Rector: Contaduría General de la Nación, art. 88 LAF).
.
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7. Art. 3 de la LAF- Los SISTEMAS DE CONTROL comprenden: «las estructuras de control
interno y externo del sector público nacional y el régimen de responsabilidad que
estipula y está asentado en la obligación de los funcionarios de rendir cuentas de su
gestión».
Sistemas de Control:
a) Control Interno (SIGEN arts. 96 y ss. LAF)
b) Control Externo (AGN arts. 116 y ss LAF)
c) Régimen de responsabilidad para las personas humanas (arts 130 y 131 LAF)
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8. FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTRIO
Fenómenos Financieros (FF) Actor Principal
1 Necesidades Públicas;
2 Servicios Públicos; Realiza ……
3 Gastos Públicos; Se Dinamizada por ACTIVIDAD FINANCIERA Concepto Estático.
4 Recursos Públicos. (Actividadcompleja)
HERRAMIENTA
LEGAL
Originarios
P/Cumplir Derivados
Los FF 1, 2, 3, 4, son estudiados por La Ciencia de las Finanzas No Tributarios Tributarios
Analizados atreves de los siguientes aspectos: Crédito Público Otros
TRIBUTOS
A. Económico A. Jurídico A. Tec. Administrativo A. Social/Histórico A. Político
ESTADO
PRESUPUESTO
GASTOSPUBLICOS RECURSOS PUBLICOS
Regulados por el
Dcho.
Tributario
Regulado por el
Dcho. Financiero
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