Este documento presenta un módulo formativo contable para bancos y consejos comunales. Explica conceptos básicos de contabilidad como el proceso contable, clasificación de cuentas, teoría de cargo y abono, y libros de contabilidad. También describe estados financieros como balance general, estado de ganancias y pérdidas, e introduce conceptos de auditoría.
Este documento trata sobre la Norma Internacional de Contabilidad N°21, la cual establece las normas para contabilizar las transacciones y operaciones en moneda extranjera. Define conceptos clave como tipo de cambio, diferencia de cambio, partida monetaria y no monetaria. Explica el tratamiento contable de las variaciones en el tipo de cambio para activos y pasivos monetarios, así como para las operaciones de una entidad extranjera.
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son las normas contables emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés) con el propósito de uniformizar la aplicación de normas contables en el mundo, de manera que sean globalmente aceptadas, comprensibles y de alta calidad.
Este documento establece los lineamientos de la NIC 18 para el reconocimiento de ingresos ordinarios. Define ingresos, alcance, exclusiones y criterios para reconocer ingresos de ventas de bienes y servicios. Explica que los ingresos se miden al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir, deducidos descuentos, y que se reconocen cuando es probable que fluyan beneficios a la entidad y los costos pueden medirse confiablemente. También cubre tratamientos contables específicos como per
Este documento presenta material de formación sobre la Sección 30 de Conversión de la Moneda Extranjera de la Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES). Incluye el texto completo de la sección 30, explicaciones amplias, preguntas de evaluación y casos prácticos. El objetivo es asistir a los formadores en la implementación y aplicación consistente de los requerimientos de conversión de moneda extranjera de acuerdo con la NIIF para las PYMES.
Este documento describe las cuentas por pagar y cómo se cargan y abonan. Explica que las cuentas por pagar representan deudas de una empresa por comprar mercancías a crédito o recibir servicios. Luego detalla cómo se manejan contablemente diferentes tipos de cuentas por pagar como impuestos retenidos, participación de trabajadores en utilidades, acreedores bancarios y más.
El documento describe los procedimientos contables para registrar operaciones de mercancías en consignación, donde una empresa envía mercancías a un comisionista para su venta. Se establece una cuenta de orden "Mercancías en consignación" para registrar el envío, administración y venta de dichas mercancías, cuyo saldo representa el inventario final. El procedimiento es similar al de la cuenta "Mercancías generales" pero pertenecen a la categoría de "Valores ajenos" dado que las mercancías no son propiedad de la empresa consignataria.
El documento explica el estado de flujos de efectivo requerido por la Norma Internacional de Contabilidad NIC 7. Define flujos de efectivo y sus clasificaciones en actividades de operación, inversión y financiamiento. Describe los métodos directo e indirecto para presentar el estado, siendo el directo el que revela los ingresos y egresos brutos de efectivo y el indirecto parte de la utilidad neta ajustada por partidas que no implican movimientos de efectivo.
Este documento describe los procedimientos para la conversión de moneda extranjera. Define la moneda funcional de una entidad y los factores a considerar. Explica cómo reconocer transacciones en moneda extranjera y cómo convertir partidas monetarias y no monetarias a la moneda funcional. También cubre el cambio de moneda funcional, la conversión a la moneda de presentación de la entidad y la conversión de un negocio en el extranjero.
Este documento trata sobre la Norma Internacional de Contabilidad N°21, la cual establece las normas para contabilizar las transacciones y operaciones en moneda extranjera. Define conceptos clave como tipo de cambio, diferencia de cambio, partida monetaria y no monetaria. Explica el tratamiento contable de las variaciones en el tipo de cambio para activos y pasivos monetarios, así como para las operaciones de una entidad extranjera.
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son las normas contables emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés) con el propósito de uniformizar la aplicación de normas contables en el mundo, de manera que sean globalmente aceptadas, comprensibles y de alta calidad.
Este documento establece los lineamientos de la NIC 18 para el reconocimiento de ingresos ordinarios. Define ingresos, alcance, exclusiones y criterios para reconocer ingresos de ventas de bienes y servicios. Explica que los ingresos se miden al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir, deducidos descuentos, y que se reconocen cuando es probable que fluyan beneficios a la entidad y los costos pueden medirse confiablemente. También cubre tratamientos contables específicos como per
Este documento presenta material de formación sobre la Sección 30 de Conversión de la Moneda Extranjera de la Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES). Incluye el texto completo de la sección 30, explicaciones amplias, preguntas de evaluación y casos prácticos. El objetivo es asistir a los formadores en la implementación y aplicación consistente de los requerimientos de conversión de moneda extranjera de acuerdo con la NIIF para las PYMES.
Este documento describe las cuentas por pagar y cómo se cargan y abonan. Explica que las cuentas por pagar representan deudas de una empresa por comprar mercancías a crédito o recibir servicios. Luego detalla cómo se manejan contablemente diferentes tipos de cuentas por pagar como impuestos retenidos, participación de trabajadores en utilidades, acreedores bancarios y más.
El documento describe los procedimientos contables para registrar operaciones de mercancías en consignación, donde una empresa envía mercancías a un comisionista para su venta. Se establece una cuenta de orden "Mercancías en consignación" para registrar el envío, administración y venta de dichas mercancías, cuyo saldo representa el inventario final. El procedimiento es similar al de la cuenta "Mercancías generales" pero pertenecen a la categoría de "Valores ajenos" dado que las mercancías no son propiedad de la empresa consignataria.
El documento explica el estado de flujos de efectivo requerido por la Norma Internacional de Contabilidad NIC 7. Define flujos de efectivo y sus clasificaciones en actividades de operación, inversión y financiamiento. Describe los métodos directo e indirecto para presentar el estado, siendo el directo el que revela los ingresos y egresos brutos de efectivo y el indirecto parte de la utilidad neta ajustada por partidas que no implican movimientos de efectivo.
Este documento describe los procedimientos para la conversión de moneda extranjera. Define la moneda funcional de una entidad y los factores a considerar. Explica cómo reconocer transacciones en moneda extranjera y cómo convertir partidas monetarias y no monetarias a la moneda funcional. También cubre el cambio de moneda funcional, la conversión a la moneda de presentación de la entidad y la conversión de un negocio en el extranjero.
El documento presenta varios casos prácticos de registros contables relacionados a ingresos y gastos del gobierno. Incluye ejemplos de registro de tasas registrales, transferencias de fondos, saldos de balance, pago de viáticos a empleados y compra de uniformes. Explica el proceso contable paso a paso mediante el uso de cuentas contables específicas para cada transacción.
Este documento describe los requisitos y cálculo de la prestación del seguro de cesantía en Ecuador. Para recibir la cesantía, un afiliado debe haber realizado al menos 24 aportaciones mensuales al IESS y estar desempleado por al menos 60 días. El monto se calcula como el 3% de las cotizaciones mensuales acumuladas en la cuenta individual. También explica lo que constituye la "materia gravada" para el cálculo de aportes al IESS, incluyendo sueldos, horas extras y comisiones para trabajadores dependientes,
Sección 7 y 8: Estado de Flujos de Efectivo/ Notas a los Estados FinancierosLorena Escobar Ruiz
Este documento resume las Secciones 7 y 8 de las NIIF para Pymes. La Sección 7 trata sobre el estado de flujos de efectivo, incluyendo la definición de equivalentes al efectivo, la información a presentar y las actividades de operación, inversión y financiación. La Sección 8 cubre las notas a los estados financieros, su estructura y contenido.
Este documento proporciona una introducción al Estado de Flujo de Efectivo (EFE) según la NIC 7. Explica que el EFE muestra los cambios históricos en el efectivo de una empresa a través de las actividades operativas, de inversión y de financiamiento. También describe que el EFE es una parte integral de los estados financieros y que proporciona información sobre los ingresos, desembolsos y cambios en el efectivo de la empresa.
Las notas a los estados financieros proporcionan información adicional y explicaciones que no se muestran claramente en los estados financieros. Se componen de secciones numeradas o nombradas y deben presentarse de forma ordenada y lógica. Si bien facilitan la interpretación de los estados financieros, requieren conocimiento contable. Son elaboradas por los administradores de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera y deben publicarse en las fechas establecidas por los organismos de control financiero.
Niif 28 inversiones en entidades asociadas y niif 3 combinacion de negociosfaridamedina
Esta norma establece los requisitos de contabilización y revelación para las inversiones en entidades asociadas. Se aplicará el método de participación, el cual requiere que la inversión se registre inicialmente a su costo y se ajuste posteriormente para reconocer la participación del inversionista en los resultados de la entidad asociada. La norma también especifica los requisitos de revelación e información financiera resumida que debe proporcionar el inversionista sobre sus inversiones en entidades asociadas.
Este documento resume las Secciones 7 y 8 de las NIIF para Pymes. La Sección 7 trata sobre el Estado de Flujos de Efectivo y explica conceptos como equivalentes al efectivo, actividades de operación, inversión y financiación, e información a presentar. La Sección 8 trata sobre las Notas a los Estados Financieros, su estructura y contenido. Ambas secciones proveen pautas sobre la presentación y revelación de información financiera.
El documento define pasivo y patrimonio. Un pasivo es una obligación presente de la empresa debido a eventos anteriores que requerirá que la empresa desprenda recursos económicos para cancelarla. El patrimonio es el valor residual de los activos después de deducir los pasivos y representa las inversiones de los propietarios. El documento también clasifica los instrumentos como pasivos o patrimonio y establece la contabilización de transacciones relacionadas con el pasivo y patrimonio de una empresa.
Este documento describe las matrices y subsidiarias, incluyendo su definición, tipos y métodos de contabilización. Una matriz posee el control de una subsidiaria al tener más del 50% de sus acciones. Existen dos métodos para contabilizar las inversiones en subsidiarias: el método del costo y el método de participación. Los estados financieros consolidados combinan los activos, pasivos, ingresos y gastos de una matriz y sus subsidiarias para mostrarlos como una sola entidad.
Este documento establece los objetivos y alcance de la NIIF 2 sobre pagos basados en acciones. Explica que la norma requiere que las entidades reconozcan los efectos de las transacciones con pagos basados en acciones en sus estados financieros. Cubre transacciones liquidadas en instrumentos de patrimonio o efectivo donde la entidad recibe bienes o servicios. También describe excepciones, condiciones de consolidación, modificaciones, reconocimiento contable y métodos de valuación.
Sección 5 y 6: Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados / Estado ...Lorena Escobar Ruiz
Este documento resume las secciones 5 y 6 de las NIIF para PYMES sobre la presentación de estados financieros. La sección 5 cubre el estado de resultado integral y el estado de resultados, incluyendo los enfoques de un solo estado o dos estados, y ejemplos. La sección 6 cubre el estado de cambios en el patrimonio y el estado de resultados y ganancias acumuladas, incluyendo sus objetivos e información a revelar.
El registro de ventas es un libro auxiliar obligatorio que registra las ventas de bienes y servicios que una empresa realiza. En él se detallan las ventas, impuestos obtenidos, y la información necesaria para determinar los pagos tributarios. Debe ser legalizado y tener un retraso máximo de 10 días en su registro.
Ejercicio de consolidacion matriz subsidiaria caso 4Favio Meneses
El documento presenta la compra de una subsidiaria por parte de Empresa Vivos S.A. a un precio menor que el valor en libros. Se pagó $80,000 por la subsidiaria SCS CIA LTDA, cuyo valor en libros era de $101,000, resultando en una plusvalía de $21,000. Se incluyen los estados financieros consolidados de la matriz y subsidiaria.
Este documento describe las cuentas relacionadas con los ingresos por la explotación de la actividad económica de las empresas. Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79, incluyendo cuentas para ventas, variación de producción almacenada, producción de activos inmovilizados, descuentos, ingresos no operativos y financieros. Define cada cuenta y subcuenta, y explica su dinámica de cargo y abono.
Este documento describe los componentes del patrimonio neto de una empresa. Explica que el patrimonio neto representa la parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos. Luego detalla los diferentes elementos que componen el patrimonio neto como el capital social, capital adicional, resultados no realizados, excedente de revaluación, reservas y resultados acumulados. También habla sobre las reservas legales que una empresa debe mantener.
Este documento proporciona información complementaria sobre la Norma Internacional de Contabilidad 34 (NIC 34) Información Financiera Intermedia. Incluye los fundamentos de las conclusiones de la NIC 34, así como ejemplos ilustrativos sobre su aplicación respecto a periodos de presentación, criterios de reconocimiento y medición, y uso de estimaciones. El objetivo es aclarar y guiar la aplicación práctica de los principios establecidos en la NIC 34.
Este documento describe los diferentes tipos de transacciones con pagos basados en acciones, como las que se liquidan con instrumentos de patrimonio o en efectivo. Explica cómo reconocer, medir y revelar esta información en los estados financieros. Se debe reconocer un gasto, pasivo o incremento en el patrimonio dependiendo del tipo de transacción y si los bienes o servicios cumplen los criterios para ser reconocidos como activos.
El documento describe tres modelos para contabilizar inversiones en asociadas: el modelo de costo, el método de participación y el modelo de valor razonable. Define una asociada como una entidad sobre la que se tiene influencia significativa, pero no control, y explica que la influencia es significativa con una participación del 20% o más del poder de voto de la asociada. También especifica la información que debe revelarse sobre las inversiones en asociadas.
Estructura y dinámica del plan contable gubernamental.pptxLilianaTQ2
El documento describe el nuevo Plan Contable Gubernamental de 2009, el cual fue desarrollado de acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público. El plan contable mejora la transparencia y flexibilidad del registro contable de las entidades públicas y provee una estructura para la recopilación de datos estadísticos de las finanzas públicas. El plan contable consta de elementos, cuentas y subcuentas codificadas numéricamente para registrar transacciones de acuerdo a su naturaleza.
El documento presenta información sobre conceptos contables relacionados al reconocimiento, clasificación, medición de activos financieros. Incluye ejemplos de casos prácticos sobre el cálculo del costo amortizado para un préstamo y un bono mantenido hasta su vencimiento.
Este documento presenta una lista de cuentas contables ordenadas alfabéticamente, indicando a qué tipo de cuenta pertenece cada una en términos de su registro en el costo de producción, resultados o balance general, así como si implica un debe o un haber. La lista incluye más de 100 cuentas contables comunes agrupadas por categoría.
Este documento clasifica 51 cuentas contables en diferentes categorías como Real Activo, Real Pasivo, Real Capital, Nominal Ingreso y Nominal Egreso. También indica si cada cuenta tiene un saldo deudor o acreedor. Algunas de las cuentas clasificadas son Caja, Banco, Terreno y Edificio como Real Activo; Alquileres por Pagar y Honorarios por Pagar como Real Pasivo; Capital como Real Capital; Ventas como Nominal Ingreso; y Gastos de Imprenta como Nominal Egreso.
El documento presenta varios casos prácticos de registros contables relacionados a ingresos y gastos del gobierno. Incluye ejemplos de registro de tasas registrales, transferencias de fondos, saldos de balance, pago de viáticos a empleados y compra de uniformes. Explica el proceso contable paso a paso mediante el uso de cuentas contables específicas para cada transacción.
Este documento describe los requisitos y cálculo de la prestación del seguro de cesantía en Ecuador. Para recibir la cesantía, un afiliado debe haber realizado al menos 24 aportaciones mensuales al IESS y estar desempleado por al menos 60 días. El monto se calcula como el 3% de las cotizaciones mensuales acumuladas en la cuenta individual. También explica lo que constituye la "materia gravada" para el cálculo de aportes al IESS, incluyendo sueldos, horas extras y comisiones para trabajadores dependientes,
Sección 7 y 8: Estado de Flujos de Efectivo/ Notas a los Estados FinancierosLorena Escobar Ruiz
Este documento resume las Secciones 7 y 8 de las NIIF para Pymes. La Sección 7 trata sobre el estado de flujos de efectivo, incluyendo la definición de equivalentes al efectivo, la información a presentar y las actividades de operación, inversión y financiación. La Sección 8 cubre las notas a los estados financieros, su estructura y contenido.
Este documento proporciona una introducción al Estado de Flujo de Efectivo (EFE) según la NIC 7. Explica que el EFE muestra los cambios históricos en el efectivo de una empresa a través de las actividades operativas, de inversión y de financiamiento. También describe que el EFE es una parte integral de los estados financieros y que proporciona información sobre los ingresos, desembolsos y cambios en el efectivo de la empresa.
Las notas a los estados financieros proporcionan información adicional y explicaciones que no se muestran claramente en los estados financieros. Se componen de secciones numeradas o nombradas y deben presentarse de forma ordenada y lógica. Si bien facilitan la interpretación de los estados financieros, requieren conocimiento contable. Son elaboradas por los administradores de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera y deben publicarse en las fechas establecidas por los organismos de control financiero.
Niif 28 inversiones en entidades asociadas y niif 3 combinacion de negociosfaridamedina
Esta norma establece los requisitos de contabilización y revelación para las inversiones en entidades asociadas. Se aplicará el método de participación, el cual requiere que la inversión se registre inicialmente a su costo y se ajuste posteriormente para reconocer la participación del inversionista en los resultados de la entidad asociada. La norma también especifica los requisitos de revelación e información financiera resumida que debe proporcionar el inversionista sobre sus inversiones en entidades asociadas.
Este documento resume las Secciones 7 y 8 de las NIIF para Pymes. La Sección 7 trata sobre el Estado de Flujos de Efectivo y explica conceptos como equivalentes al efectivo, actividades de operación, inversión y financiación, e información a presentar. La Sección 8 trata sobre las Notas a los Estados Financieros, su estructura y contenido. Ambas secciones proveen pautas sobre la presentación y revelación de información financiera.
El documento define pasivo y patrimonio. Un pasivo es una obligación presente de la empresa debido a eventos anteriores que requerirá que la empresa desprenda recursos económicos para cancelarla. El patrimonio es el valor residual de los activos después de deducir los pasivos y representa las inversiones de los propietarios. El documento también clasifica los instrumentos como pasivos o patrimonio y establece la contabilización de transacciones relacionadas con el pasivo y patrimonio de una empresa.
Este documento describe las matrices y subsidiarias, incluyendo su definición, tipos y métodos de contabilización. Una matriz posee el control de una subsidiaria al tener más del 50% de sus acciones. Existen dos métodos para contabilizar las inversiones en subsidiarias: el método del costo y el método de participación. Los estados financieros consolidados combinan los activos, pasivos, ingresos y gastos de una matriz y sus subsidiarias para mostrarlos como una sola entidad.
Este documento establece los objetivos y alcance de la NIIF 2 sobre pagos basados en acciones. Explica que la norma requiere que las entidades reconozcan los efectos de las transacciones con pagos basados en acciones en sus estados financieros. Cubre transacciones liquidadas en instrumentos de patrimonio o efectivo donde la entidad recibe bienes o servicios. También describe excepciones, condiciones de consolidación, modificaciones, reconocimiento contable y métodos de valuación.
Sección 5 y 6: Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados / Estado ...Lorena Escobar Ruiz
Este documento resume las secciones 5 y 6 de las NIIF para PYMES sobre la presentación de estados financieros. La sección 5 cubre el estado de resultado integral y el estado de resultados, incluyendo los enfoques de un solo estado o dos estados, y ejemplos. La sección 6 cubre el estado de cambios en el patrimonio y el estado de resultados y ganancias acumuladas, incluyendo sus objetivos e información a revelar.
El registro de ventas es un libro auxiliar obligatorio que registra las ventas de bienes y servicios que una empresa realiza. En él se detallan las ventas, impuestos obtenidos, y la información necesaria para determinar los pagos tributarios. Debe ser legalizado y tener un retraso máximo de 10 días en su registro.
Ejercicio de consolidacion matriz subsidiaria caso 4Favio Meneses
El documento presenta la compra de una subsidiaria por parte de Empresa Vivos S.A. a un precio menor que el valor en libros. Se pagó $80,000 por la subsidiaria SCS CIA LTDA, cuyo valor en libros era de $101,000, resultando en una plusvalía de $21,000. Se incluyen los estados financieros consolidados de la matriz y subsidiaria.
Este documento describe las cuentas relacionadas con los ingresos por la explotación de la actividad económica de las empresas. Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79, incluyendo cuentas para ventas, variación de producción almacenada, producción de activos inmovilizados, descuentos, ingresos no operativos y financieros. Define cada cuenta y subcuenta, y explica su dinámica de cargo y abono.
Este documento describe los componentes del patrimonio neto de una empresa. Explica que el patrimonio neto representa la parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos. Luego detalla los diferentes elementos que componen el patrimonio neto como el capital social, capital adicional, resultados no realizados, excedente de revaluación, reservas y resultados acumulados. También habla sobre las reservas legales que una empresa debe mantener.
Este documento proporciona información complementaria sobre la Norma Internacional de Contabilidad 34 (NIC 34) Información Financiera Intermedia. Incluye los fundamentos de las conclusiones de la NIC 34, así como ejemplos ilustrativos sobre su aplicación respecto a periodos de presentación, criterios de reconocimiento y medición, y uso de estimaciones. El objetivo es aclarar y guiar la aplicación práctica de los principios establecidos en la NIC 34.
Este documento describe los diferentes tipos de transacciones con pagos basados en acciones, como las que se liquidan con instrumentos de patrimonio o en efectivo. Explica cómo reconocer, medir y revelar esta información en los estados financieros. Se debe reconocer un gasto, pasivo o incremento en el patrimonio dependiendo del tipo de transacción y si los bienes o servicios cumplen los criterios para ser reconocidos como activos.
El documento describe tres modelos para contabilizar inversiones en asociadas: el modelo de costo, el método de participación y el modelo de valor razonable. Define una asociada como una entidad sobre la que se tiene influencia significativa, pero no control, y explica que la influencia es significativa con una participación del 20% o más del poder de voto de la asociada. También especifica la información que debe revelarse sobre las inversiones en asociadas.
Estructura y dinámica del plan contable gubernamental.pptxLilianaTQ2
El documento describe el nuevo Plan Contable Gubernamental de 2009, el cual fue desarrollado de acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público. El plan contable mejora la transparencia y flexibilidad del registro contable de las entidades públicas y provee una estructura para la recopilación de datos estadísticos de las finanzas públicas. El plan contable consta de elementos, cuentas y subcuentas codificadas numéricamente para registrar transacciones de acuerdo a su naturaleza.
El documento presenta información sobre conceptos contables relacionados al reconocimiento, clasificación, medición de activos financieros. Incluye ejemplos de casos prácticos sobre el cálculo del costo amortizado para un préstamo y un bono mantenido hasta su vencimiento.
Este documento presenta una lista de cuentas contables ordenadas alfabéticamente, indicando a qué tipo de cuenta pertenece cada una en términos de su registro en el costo de producción, resultados o balance general, así como si implica un debe o un haber. La lista incluye más de 100 cuentas contables comunes agrupadas por categoría.
Este documento clasifica 51 cuentas contables en diferentes categorías como Real Activo, Real Pasivo, Real Capital, Nominal Ingreso y Nominal Egreso. También indica si cada cuenta tiene un saldo deudor o acreedor. Algunas de las cuentas clasificadas son Caja, Banco, Terreno y Edificio como Real Activo; Alquileres por Pagar y Honorarios por Pagar como Real Pasivo; Capital como Real Capital; Ventas como Nominal Ingreso; y Gastos de Imprenta como Nominal Egreso.
Este documento presenta un plan de cuentas comercial que clasifica las cuentas en 7 grupos principales (Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Costos, Gastos y Cuentas de orden) y varios subgrupos y cuentas detalladas. El plan de cuentas provee los códigos, nombres y clasificaciones de más de 100 cuentas para registrar las transacciones financieras de una empresa comercial.
Clasificación de cuentas contables y descripción de 195 cuentasFlakita Joha
Este documento describe las cuentas contables y clasifica 195 cuentas. Explica que las cuentas se dividen en cuentas reales, que representan los activos, pasivos y capital de una empresa, y cuentas nominales, que son temporales y se usan para registrar ingresos, costos y gastos. También describe las partes de una cuenta contable y cómo se usan para registrar transacciones.
Este documento resume las virtudes de un blog sobre contabilidad, finanzas y tributación. El blog proporciona información completa y actualizada sobre temas relevantes para las personas como impuestos y finanzas personales. El blog utiliza esquemas e interacción para facilitar la comprensión de conceptos complejos de una manera accesible.
Cuentas contables en modelo de planificación ASSUREarielmotan
El documento presenta un plan de clases sobre cuentas contables para estudiantes de bachillerato en contabilidad. El plan describe los objetivos de aprendizaje, métodos, materiales, participación y evaluación de los estudiantes. Los estudiantes aprenderán sobre el concepto, tipos y uso de cuentas contables a través de lecturas, exposiciones grupales, y prácticas contables.
Este documento presenta la estructura de cuentas de un balance general. Contiene múltiples cuentas y subcuentas para clasificar los activos, pasivos y patrimonio de una empresa. Las cuentas cubren desde efectivo y cuentas por cobrar hasta propiedad, planta y equipo, inversiones, pasivos financieros y capital social.
El documento proporciona instrucciones para el curso de Contabilidad. Explica que el curso cubrirá temas como generalidades de la contabilidad, el proceso contable, estados financieros básicos, registro de operaciones, libros de contabilidad y registro de operaciones de mercancías e IVA. Incluye competencias, un sumario, contenidos detallados divididos en unidades con actividades correspondientes, y una sección de principios temáticos y bibliografía.
El libro diario y libro mayor son libros de contabilidad obligatorios que registran de manera cronológica las operaciones de una empresa, con indicaciones de las cuentas deudoras y acreedoras, así como sus importes. Se usan para registrar todos los ingresos y egresos de una organización como compras, ventas, pagos y gastos. El libro diario consta de dos columnas para el debe y el haber y sirve para elaborar el libro mayor general.
El libro diario es un documento donde se registran las transacciones. Para usarlo, se deben identificar los documentos fuente, organizarlos y registrar la información. Al utilizarlo, es importante reflexionar sobre la cuenta afectada, reconocer correctamente la naturaleza de las cuentas, aplicar el principio de partida doble y tener cuidado con los valores ingresados en cada transacción.
Este documento describe los diferentes tipos de contaminación ambiental, incluyendo la contaminación del agua, suelo y aire. Explica las causas de la contaminación como la contaminación química, radiactiva, térmica y acústica. También cubre la contaminación ambiental industrial, urbana, sonora y visual, así como los residuos no biodegradables como los desechos radiactivos.
El documento describe el ciclo contable y sus principales etapas, que incluyen el registro de transacciones, la clasificación de transacciones en cuentas individuales en el mayor general, y la elaboración de estados financieros. Explica conceptos como transacciones, catálogo de cuentas, cuentas individuales, diario general, mayor general y balanza de comprobación.
La contabilidad es un sistema para registrar y clasificar las transacciones financieras de una organización. Es importante para las cooperativas y microempresarios porque les permite controlar sus ingresos, gastos, deudas y realizar análisis financieros. La contabilidad se basa en el principio de partida doble y requiere llevar libros como el diario, mayor y auxiliares para registrar completamente todas las transacciones.
Este documento explica el concepto y proceso de liquidación de sociedades anónimas. Define una sociedad anónima y explica que la liquidación ocurre cuando una empresa ya no puede continuar operando. Detalla los pasos legales para la liquidación como convocar una asamblea general, nombrar liquidadores y establecer un plazo de un año para completar el proceso. También cubre los costos de la liquidación y las responsabilidades de los liquidadores.
Este documento presenta las cuentas de la empresa Lavandería Mesa al 31 de diciembre de 2013. Incluye activos como terreno, inventario, cuentas por cobrar y mobiliario, así como pasivos como hipoteca por pagar, intereses por pagar y bonos por pagar. El patrimonio asciende a $800,000 y la utilidad del ejercicio es de $120,000.
Este documento proporciona una guía rápida sobre la configuración de parámetros y catálogos contables en Sinube, así como sobre la captura y generación de pólizas, DIOT e IETU. Explica cómo definir niveles de cuentas, tipos de pólizas, catálogos de cuentas y asignar cuentas a parámetros. También cubre la subida de XML y PDF de proveedores, y la generación automática y manual de pólizas desde diferentes módulos.
1) El documento presenta el Plan Único de Cuentas de Colombia de 2007, el cual establece los principios de contabilidad generalmente aceptados y normas básicas para la preparación y presentación de la información financiera. 2) Se definen conceptos como el ente económico, continuidad, unidad de medida, período y criterios de valuación o medición de los recursos y hechos económicos. 3) El objetivo es que la información contable sea comprensible, útil y en algunos casos comparable, de acuerdo con las norm
Este documento presenta un proyecto para crear una Cooperativa de Ahorro y Crédito Estudiantil para la Universidad Tecnológica Equinoccial. El objetivo principal es incentivar una cultura de ahorro entre los estudiantes y otorgarles créditos de fácil acceso. La cooperativa se regirá bajo los principios de solidaridad y ayuda mutua entre los socios. El documento incluye un análisis del marco legal de las cooperativas en Ecuador y realiza estudios de mercado y técnicos para evaluar la viabil
El balance inicial de Glomya Ltda. del 15 de octubre de 2009 muestra que la empresa tiene $91 millones en activos corrientes como caja y existencias, $29 millones en activos no corrientes como muebles, equipos y computadores, y un patrimonio total de $120 millones sin pasivos.
Este documento presenta información sobre el módulo V de un diplomado en contabilidad. Explica conceptos clave como el ciclo contable, tipos de transacciones, registros contables y asientos de cierre. También describe elementos como la ecuación contable, normas contables internacionales y nacionales, y usuarios de la información contable. El objetivo es proporcionar conocimientos sobre cómo interpretar, analizar y registrar transacciones para preparar estados financieros.
Este documento presenta una introducción a la contabilidad. Explica conceptos clave como las cuentas, los asientos contables, el plan único de cuentas para comerciantes y los objetivos de la contabilidad. También describe los tipos de cuentas como cuentas de balance, cuentas nominales y cuentas de orden. Finalmente, incluye ejemplos para ilustrar los asientos contables y el registro de transacciones en el diario.
Economía de la Empresa 2º Bachillerato - UD7. La información de la empresaBea Hervella
Este documento presenta la información contable básica de una empresa. Explica que la contabilidad registra los hechos económicos de una empresa para ofrecer una imagen fiel de su patrimonio y resultados. También describe los componentes clave de la contabilidad como el Plan General de Contabilidad, el balance de situación, las cuentas de pérdidas y ganancias y las obligaciones fiscales.
Este documento presenta una introducción a la contabilidad, incluyendo una definición, historia breve, tipos de contabilidad, principios básicos, y una lista de términos contables comunes con definiciones breves. El documento fue escrito por Fabian de la Cruz como parte de un proyecto de contabilidad para la Universidad Técnica de Ambato en Ecuador.
1) El documento habla sobre conceptos básicos de contabilidad como qué es contabilidad, qué es una entidad, tipos de cuentas contables, estados financieros y métodos de valuación de inventarios. 2) Explica los tipos de entidades como sociedades anónimas, de responsabilidad limitada, y de personas. 3) Describe las cuentas reales, nominales y la partida doble, así como los estados de ganancias y pérdidas y el balance general.
El documento describe el Plan Único de Cuentas de Colombia, el cual busca uniformidad en el registro de operaciones económicas de empresas para permitir transparencia y comparabilidad de la información contable. El plan se compone de un catálogo de cuentas codificadas por clase, grupo y número de cuenta. Las clases 1-3 corresponden al balance general, las clases 4-7 al estado de resultados, y las clases 8-9 a cuentas de orden.
Este documento presenta conceptos básicos de contabilidad para el grado undécimo. Explica términos como hecho económico, actividad económica y unidades económicas. Luego describe las cuentas contables, incluyendo cuentas de activo, pasivo, capital y resultado. Finalmente, detalla el tratamiento y características de cada tipo de cuenta.
1) La contabilidad es la técnica utilizada por las empresas para registrar sus operaciones y conocer su situación patrimonial y resultados. Proporciona información relevante y fiable a los directivos y partes interesadas.
2) El objetivo fundamental de la información contable es mostrar la imagen fiel del patrimonio, situación financiera y resultados de la empresa.
3) El patrimonio de una empresa está formado por sus bienes, derechos y obligaciones.
Este documento trata sobre la contabilidad como profesión. Explica conceptos básicos como qué es la contabilidad, sus antecedentes históricos y en México. También define términos como profesión, contador público y contaduría pública. Describe el campo de actuación profesional del contador y la ética profesional. Finalmente, presenta los postulados básicos de las Normas de Información Financiera y la estructura de los estados financieros.
Aspectos administrativos y contables de las cooperativas. Micheyra jiménez cp...AlejandraJimenez989467
1) El documento explica los libros legales y obligaciones contables que deben llevar las cooperativas, incluyendo libros de actas, diarios, mayores e inventarios.
2) También describe los estados financieros básicos y consolidados que deben presentar las cooperativas, como balances generales, estados de resultados y flujos de efectivo.
3) Explica además los beneficios fiscales y normas contables que se aplican a las cooperativas.
El documento proporciona una introducción a los conceptos básicos de contabilidad. Explica que la contabilidad clasifica y resume las transacciones financieras de una entidad en términos monetarios. Define una entidad como un grupo de capital, recursos y personas que trabajan juntos para lograr objetivos. Describe los cuatro métodos principales para valuar inventarios: costo específico, promedio ponderado, PEPS y UEPS.
Hoja de-trabajo-ajustes[1] muy bueno 2009Stella Oviedo
El documento describe el proceso de elaboración de una hoja de trabajo para realizar ajustes contables. Incluye verificar cada cuenta, examinando la información a la luz de los principios contables para corregir errores u omisiones. Se describen ejemplos como el arqueo de caja, conciliación bancaria, análisis de cartera y inventario físico, detectando diferencias que requieren ajustes contables. El objetivo es emitir estados financieros que presenten razonablemente la situación económica de la empresa.
Los libros auxiliares proporcionan información detallada que sustenta los asientos en los libros principales como el diario y el mayor. Existen diferentes tipos de libros auxiliares como cuentas de control, subcuentas, auxiliares de compras y ventas, y de vencimientos. Los libros auxiliares brindan ventajas como obtener información más rápida y poder distribuir tareas. Son importantes para determinar correctamente impuestos y sustentar ingresos.
El documento presenta una introducción a los conceptos básicos de la contabilidad. Explica que la contabilidad es un sistema de información que identifica, mide, clasifica, registra, interpreta y comunica las operaciones de una entidad económica. También describe los objetivos de la contabilidad, como conocer los recursos controlados por la entidad, apoyar la toma de decisiones y evaluar la gestión. Finalmente, resume los principios básicos sobre los que se fundamenta la contabilidad, como el reconocimiento de hechos económicos, el uso de
Este documento presenta conceptos básicos de contabilidad. Explica que la contabilidad mide y describe las operaciones económicas de una empresa para conocer su situación financiera. Identifica los elementos que componen el patrimonio de una empresa y cómo se clasifican en cuentas de activo, pasivo y patrimonio neto. Finalmente, resume el método de partida doble que utiliza la contabilidad para registrar las transacciones de manera equilibrada entre débitos y créditos.
1) El documento presenta conceptos básicos de contabilidad como su definición, objetivos y cualidades de la información financiera.
2) Explica las diferencias entre la contabilidad en Colombia y a nivel mundial, destacando la transición hacia normas internacionales.
3) Resalta la importancia de aplicar principios básicos como unidad de medida, periodo, realización, valuación y revelación plena para generar información confiable.
El documento presenta una introducción a conceptos básicos de contabilidad como su definición, objetivos y cualidades de la información financiera. Explica brevemente las diferencias entre la contabilidad en Colombia y a nivel internacional, así como los principios básicos como el ente económico, unidad de medida y periodo sobre los cuales se fundamenta este sistema de información.
El documento trata sobre elementos financieros y contables como instrumentos de dirección. Explica conceptos básicos de contabilidad como activos, pasivos, patrimonio, balance general, estado de resultados. También cubre temas de finanzas como el ciclo económico de la empresa, valor del dinero en el tiempo, proyectos de inversión y su evaluación.
Fundamentos de la Contabilidad 11-05-2023.pptxarmand2008
Presentación de la asignatura de Contabilidad Empresarial. Los temas son: Fundamentos de la Contabilidad. Tipos de empresas. Clasificación de las empresas según la Ley de Compañías del Ecuador. Ciclo contable. Ecuación contable. Libro Diario. Libro mayor. Balance de Comprobación. Estado de Resultados. Estado de Situación Financieras.
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2. “Que nadie tenga miedo al socialismo, el socialismo es
fundamentalmente humano, el socialismo es amor, el
socialismo es humanidad, el socialismo es solidaridad, el
socialismo es nuestro, es un socialismo originario, indígena,
cristiano y bolivariano, ese es nuestro socialismo
¡Construyámoslo!”
Comandante en Jefe Hugo Chávez
2
3. 3
ÍNDICE
Introducción 4
Objetivo General 5
Objetivos Específicos 5
Capítulo I. La Contabilidad 6
¿Qué es la Contabilidad? 6
Importancia de la Contabilidad 7
La Contabilidad en las Cooperativas 7
El Proceso Contable 7
Clasificación de las Cuentas 8
Teoría del Cargo y del Abono 10
Capítulo III. Los Libros de Contabilidad 13
Diario 13
Mayor 17
Inventario y Balances 18
Los Libros Auxiliares de Contabilidad 20
Capítulo IV. Conciliación Bancaria 21
Capítulo V. Estados Financieros 23
Balance de Comprobación 23
Balance General 24
Estado de Ganancias y Pérdidas 26
Estado de Flujo del Efectivo 31
Estado de Movimiento de las Cuentas de Patrimonio 31
Capitulo VI. Auditorias 32
Definición 32
Objetivo 32
Bibliografía 34
Ejercicio Práctico 35
Naturaleza de Algunas Cuentas Básicas 3 8
Nota de Interés 39
Artículo propuesto para la Reforma 40
Glosario 41
4. 4
Introducción
Los registros contables son obligatorios dentro de las organizaciones ya que es
necesario establecer sistemas que permitan a los asociados y a las instancias
internas, tener el control de los recursos, por medio de Informe o Balance, para
la toma de decisiones.
Al aplicar la contabilidad dentro de las cooperativas, Consejos y Bancos
Comunales, se hace más necesario la capacitación del colectivo, por ello se
plantea el módulo contable que no es más que un breve conocimiento básico
con el cual deben contar los voceros y voceras de los Consejos Comunales
para el desempeño de las tareas que les han sido asignadas en sus
comunidades.
5. 5
Objetivo General
Brindar conocimientos básicos contables, que faciliten el manejo de las
operaciones del Banco Comunal.
Objetivos específicos:
· Definir la información que debe ir registrada en los libros contables
principales (obligatorios) y auxiliares, que se manejan en las Cooperativas.
· Propiciar la adquisición de conceptos contables generales para el
correcto registro de las transacciones que se realicen en el Banco.
· Comprender la importancia que tiene el registro y el conocimiento
contable en las actividades que realiza el Banco Comunal, en función del
desarrollo de la comunidad enmarcado en los Ejes de Bienestar Integral.
· Ofrecer las herramientas necesarias para que los voceros y voceras de
los Consejos Comunales logren una gestión de transparencia y
confiabilidad.
6. 6
CAPÍTULO I. LA CONTABILIDAD
¿Qué es la Contabilidad?
Es un sistema de información mediante el cual se registra, clasifica, mide y
resume, todas las operaciones o transacciones económicas que realizan las
cooperativas , bancos comunales ,consejos comunales y unidades productivas,
para así emitir un resultado financiero (expresada básicamente en términos
monetarios); con el fin de que los cooperativistas, puedan evaluar la situación
financiera.
Recolectar Información
•Transacciones
•Hechos económicos que
afectan una entidad
Registrar Hechos
Efectivo en Bancos
Debe
Haber
xxx xxx
Emitir Estados Financieros
Estados Financieros
• A.-
• B.-
C.-
Tomar Decisiones
7. 7
Importancia de la Contabilidad
Cada operación diaria de una actividad productiva, deben ser
registradas en anotaciones elementales, y no ser dejadas solo a la
memoria.
Se pueden reflejar mejor los Ingresos y Gastos efectuados.
Mejor control de las Deudas adquiridas.
Se pueden efectuar con mayor facilidad las comparaciones
mensuales necesarias, con fines de análisis y planificación futura.
La Contabilidad en las Cooperativas (según articulo 53 de la Ley Especial
de Asociaciones Cooperativas.
“Las Asociaciones Cooperativas estan obligadas a llevar contabilidad conforme
a los principios contables generalmente aceptados aplicables a ellas y
establecerán sistemas que permitan que los asociados, las instancias de
coordinación y control, definidas en los estatutos y el sector cooperativo,
cuenten con información oportuna y adecuada para la toma de decisiones”.
El Proceso Contable
Primeramente se registra en el libro de inventario todo lo existente para iniciar
las operaciones, luego se realizan las anotaciones (de cada operación) en el
libro diario; los ingresos, costos, gastos, activos, pasivos y patrimonio. Estas
anotaciones deben ser verificadas y soportadas por comprobantes, tales
como: facturas de ingresos, planilla de deposito, efectivo, cheque, letra de
cambio, pagaré, nota de crédito, nota de debito, factura de compra de bienes o
servicios, certificados de aportación, certificados de inversión, otros
certificados, ticket de caja, entre otros.
8. 8
Así funciona el ciclo contable:
REGISTRO EN EL
LIBRO DE
INVENTARIO
REGISTRO
EN EL
LIBRO
DIARIO
PASES AL
LIBRO
MAYOR
HOJA DE FECHA DE CIERRE
TRABAJO
ESTADOS
FINANCIEROS
VERIFICACION DE
DOCUMENTOS O
COMPROBANTES.
BALANCE DE
COMPROBACION
-CAJA
-BANCO
-CUENTA PO R
COBRAR, Y
OTRAS…….
GENERALMENTE
SE ELABORA CADA
MES
AJUSTES Y
-BALANCE CORRECCIONES
GENERAL.
-GANANCIAS Y
PÉRDIDAS.
Clasificación de las Cuentas
1. Cuentas Reales: Son cuentas de activo, pasivo y patrimonio, por lo
tanto representan bienes, derechos u obligaciones que se reflejan en el
balance general, cuyos saldos afectan los ejercicios económicos
siguientes:
Activo: Representados por los bienes y derechos que posea la
cooperativa, los cuales conformaran el Balance General.
Clasificación de los activos:
· Activos circulantes: caja, bancos, efectos o documentos por
cobrar, cuentas por cobrar, inventarios de mercancías, gastos
pagados por anticipados.
· Activo a largo plazo: inversiones a largo plazo.
9. · Propiedades, Plantas y Equipos: terrenos, edificios, maquinaria,
9
muebles y enseres, equipos de oficina.
· Activo intangible: patentes, marcas de fábricas, plusvalía o
fondo de comercio.
· Cargos diferidos: gastos de constitución diferidos, gastos de
desarrollo, mejoras de inmuebles arrendados.
· Cuentas de orden: entre ellas tenemos las deudoras tales como:
banco cuenta giros al cobro y mercancías en consignación. Entre
las acreedoras tenemos: giros al cobro en bancos.
· Otros activos
Pasivo: Son todas las deudas u obligaciones adquiridas por la
cooperativa (bien sea, por créditos o servicios pendientes por pagar).
Clasificación de los pasivos:
· Pasivo circulante: efectos o documentos por pagar, cuentas
por pagar, gastos acumulados.
· Pasivo a largo plazo: hipotecas por pagar, apartados, créditos
deferidos
Patrimonio o Capital: Es la diferencia entre el activo menos el pasivo,
y representa el valor según libros de la inversión de los asociados de la
cooperativa. Para fines de su presentación, está integrado de la
siguiente manera:
· Donaciones legados o reservas irrepartibles: Reservas de
emergencia, fondo de educación, fondo de protección social y
otros fondos permanentes.
2. Cuentas Nominales o de Resultados: Son cuentas de ingreso y
egreso que integran el Estado de Resultados o de Ganancias y Pérdidas, que
se deben cerrar en los libros de contabilidad de la cooperativa cuando termina
o se cierra el ejercicio económico, mediante asientos de cierre que se
10. realizarán en el libro diario. Ejemplo: Compras, ingresos por ventas, gastos o
egresos de administración, excedente o déficit (utilidad o pérdida).
3. Cuentas de Valoración de Activos: Indican la parte gastada,
consumida o pérdida de determinados activos, cuyos montos disminuyen el
valor de los mismos. Ejemplo: Depreciación Acumulada y Provisión para
Cuentas Incobrables. Los montos de estas cuentas se reflejan en el HABER, ya
que éstas disminuyen los activos.
4. Cuentas Transitorias: Estas figuran en los libros de la
cooperativa por tiempo relativamente corto y desaparecen de los mismos
cuando han cumplido su función. Ejemplo: Mercancía en Tránsito.
5. Cuentas de Orden: No afectan el activo, el pasivo ni el
patrimonio de la cooperativa; pero que deben reflejarse en el Balance General,
después del TOTAL DEL ACTIVO y después del TOTAL PASIVO Y CAPITAL.
Se identifican dentro de estas cuentas: Banco Cuenta giros, giros al cobro,
fianza a empleados per contra, mercancía pignorada per contra, mercancía
consignada, y mercancía enviada en consignación.
10
Teoría del Cargo y del Abono
La contabilidad se basa en “La Partida Doble”, lo que significa que si hay un
cargo debe haber un abono, implicando que si se carga una cuenta deberá
abonarse otra.
Es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de las operaciones y
su base es la ecuación del Patrimonio, A = P + C. Para que la ecuación esté en
equilibrio es necesario:
- Que el Activo aumente por el lado izquierdo de la Cuenta (Debe) (Cargo)
- Que el Pasivo aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)
- Que el Capital aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)
11. Análisis de la teoría del cargo y del abono se realizará a través de la utilización
de las cuentas “T”, cuya estructura es la siguiente:
DEBE HABER
CARGO ABONO
CARGAR ABONAR
DEBITO CREDITO
DÉBITAR ACRÉDITAR
Aumentos de Activos: el aumento en el activo puede generarse por un aumento
en el pasivo o un aumento en el patrimonio (Certificados de Aportación)
Cooperativa el Margariteño Feliz, tiene una situación inicial bajo el enfoque de la
ecuación contable: Activos = Pasivo + Certificados de Aportación
Activos Pasivos Certificados de Aportación
11
30.000 = 20.000 + 10.000
Ejemplos: deuda por Bs. 8.000, y firmo un documento con una entidad financiera
Ejemplo Nº 1 Activo = Pasivo + Certificados de Aportación
Situación Inicial 30.000 = 20.000 + 10.000
Operación 8.000 = 8.000 -
Situación Final 38.000,00 = 28.000,00 + 10.000,00
Ejemplos Nº 2: aporte de los asociados por Bs. 8.000, aporte en certificados de
aportación
Debitar, Cargar: cuando se anotan cantidades en el lado izquierdo de la
ecuación.
Abonar, Acreditar: cuando se anotan cantidades en el lado derecho de la
ecuación.
12. 12
¿Qué es el Debe?
Parte izquierda de las cuentas y columnas en los libros de contabilidad donde
se anotan débitos o cargos. Son las entradas o aumentos si la cuenta es de
activo, las cancelaciones o disminuciones de las obligaciones si es de pasivo, y
los gastos o pérdidas si es de resultado.
¿Qué es el Haber?
Parte derecha de las cuentas y columnas en los libros de contabilidad donde se
anotan los créditos y abonos. Son las salidas o disminuciones si la cuenta es
de activo, el abono o aumento de las obligaciones si es de pasivo, y los
ingresos o ganancias si es de resultado.
Las cuentas “T” aumentan o disminuyen dependiendo de la clasificación de las
cuentas. Por ejemplo:
Tipo de Cuenta Debe Haber
Activos + -
Pasivos - +
Patrimonio - +
Ingresos - +
Compras + -
Gastos Administrativos + -
Gastos de Ventas + -
El (+) significa que la cuenta aumenta por este lado, y el (-) significa que es por
donde disminuye la cuenta.
Capítulo III. Los Libros de Contabilidad
13. La Cooperativa debe llevar tres (3) libros de contabilidad: Libro Diario, Libro
Mayor y el Libro de Inventario y/o Balances, que recogerán los resultados de la
contabilidad llevadas por este tipo de asociaciones.
Los libros contables deben ser autorizados por ante la notaria o el Registro
Subalterno, antes de realizar cualquier asiento o registro contable en ellos.
Los libros DIARIO, MAYOR e INVENTARIO, al ser autorizados reflejan un sello
estampado en el primer folio con una nota, fechada y firmada por el Juez o
Registrador. Este sello del Registro es colocado en el resto de las páginas del
libro, por ambos lados.
Todas las anotaciones o registros realizados en los mismos, deben estar
apoyados por los comprobantes o facturas correspondientes.
Las asociaciones cooperativas podrán llevar otros libros auxiliares que sean
necesario, distintos a los principales.
1. El Libro Diario
En este libro se asentarán día por día las operaciones que haga la
cooperativa, de modo que cada cuenta utilizada exprese claramente quien
es el acreedor (a quién se le debe) y quien es el deudor (quien debe), en
la transacción registrada. O se resumirán mensualmente, por lo menos,
los totales de sus operaciones siempre que, en este caso, se conserven
todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones día por
día.
Si la cooperativa opta por registrar en el Libro Diario, un asiento de
resumen mensual de las actividades realizadas, deberá llevar los libros
auxiliares con el fin de asentar en estos, las operaciones realizadas día
por día, de manera que permita obtener la suma de las mismas.
13
Los asientos realizados en el Libro Diario pueden ser de dos tipos:
· Asientos Simples.
· Asientos Compuestos.
14. Los asientos simples, son aquellos en los cuales se manejan o identifican
solamente dos (2) cuentas; SE CARGA O DEBITA A UNA CUENTA Y a
la OTRA SE ACREDITA O ABONA.
Los asientos compuestos, son aquellos en los cuales se manejan o
identifican tres (3) o más cuentas; SE CARGA O DEBITA UNA O DOS
CUENTAS Y SE ACREDITA O ABONA A UNA CUENTA O MAS.
DEBE
HABER
14
El Libro Diario presenta la siguiente estructura y el siguiente rayado:
· Fecha
· Cuentas y Explicación
· Referencia.
· DEBE
· HABER
FECHA
CUENTA Y EXPLICACION
REF.
· Fecha: En esta columna y el primer término se registra el año, el cual no
se repite a menos que cambie o que cambiemos de folio; seguidamente
se registra el mes, enseguida del mes (a la derecha) se registra el día.
· Cuentas y Explicación: Lo primero que se registra en esta columna es
el número de la transacción o asiento, a la mitad del espacio disponible,
seguidamente y pegados a la línea donde inicia la columna se escriben
las cuentas que se debitan (Debe); y las cuentas que se acreditan
(Haber) se separan unos 3 centímetros de la línea que divide la columna
de la anterior. Seguidamente de la identificación de las cuentas
15. contables afectadas, se hace una descripción de la operación o
transacción registrada.
· Referencia (Ref): Es el número del folio del libro mayor donde esta
registrada la cuenta que se esta debitando (DEBE) o acreditando
(HABER).
· Debe: En esta columna se registran las cantidades de las cuentas que
15
se debitan.
· Haber: En esta columna se registran las cantidades de las cuentas que
se acreditan.
A continuación se presenta la nota de habilitación que utilizan los
organismos competentes (Notarias o Registros Subalternos), que es
necesario para poner en uso el Libro Diario:
NOTA DEL REGISTRO
Caracas, 1º de Febrero de 2008
Registro Mercantil Primero de la
Circunscripción Judicial del Dtto. Federal
Se hace constar:
Que el presente libro se destinó como “Libro Diario” del Banco Comunal “X” ,
y que tiene con éste, que es su primero, 200 folios, en cada uno de los
cuales se ha estampado el sello de este Registro.
El Registrador El Secretario
(Debe quedar debidamente sellado y firmado)
Ejemplo de un Libro Diario:
16. 16
“Cooperativa Xxx”
Libro Diario
FECHA DETALLE REF DEBE HABER
2007 _________________1_______________
Marzo 20 Equipo de Computadora 01 2.000,00
Efectivo 02 100,00
Certificados de Aportación Suscritos 26 2.100,00
Aporte realizado por los
Asociados para la constitución de la coop.
_________________2_______________
Marzo 20 Honorarios Profesionales 03 15,00
Gastos de Registro 04 5,00
Fotocopias 05 1,55
Gastos de Tramitación RIF 06 3,00
Talonarios y Facturas 07 70,00
Efectivo 02 49,55
Cuentas por Pagar Editorial CC 08 45,00
Pago de algunos gastos de
Abogados, registro, copias, rif y talonarios
Y factura Nº de Editorial CC, pendiente
de pago.
_________________3______________
Abril 15 Efectivo 02 175,00
Cuentas por Cobrar a Coop. CC, RL 09 175,00
Ingresos o Ventas de Servicios 10 350,00
Venta de servicios a la
Cooperativa CC RL, Factura Numero
001 a crédito con pago del 50% en efectivo
_________________4______________
Abril 26 Banco X 11 175,00
Cuentas por Pagar Editorial CC 08 45,00
Efectivo 02 220,00
Apertura de la cuenta banca
ría de la cooperativa y el pago de la factura
A Editorial CC por los talonarios.
_________________5______________
Abril 30 Efectivo 02 175,00
Banco X 11 175,00
Cuentas por Cobrar Coop. CCC, RL 09 175,00
Efectivo 02 175,00
Cobro de la factura Nº 001
Y deposito Nº realizado al Banco X
_________________6______________
Mayo 25 Efectivo 02 7.500,00
Banco X 11 7.500,00
Préstamo por Pagar F.U.S. 12 7.500,00
Efectivo 02 7.500,00
Entrega del préstamo por
Por el FUS y depositado en el Banco X.---
TOTALES 18.114,55 18.114,55
2. El Libro Mayor
17. Este libro se caracteriza porque todo lo que se registra en el libro DIARIO
debe pasar a él, empezando desde el folio Nº 2, porque el Folio Nº 1 es
utilizado por el Sello de la Oficina de Registro que autoriza los libros.
Se debe destinar un folio para cada cuenta contable, el cual contendrá la
siguiente estructura (FECHA, CUENTA Y EXPLICACION, REFERENCIA,
DEBE, HABER Y SALDO):
17
La siguiente estructura; El libro Mayor, contiene:
Cuenta: Folio Nº
FECHA CUENTA Y EXPLICACION REF. DEBE HABER SALDO
· Fecha: La fecha que tiene asignada el asiento del Libro Diario
que se esta mayorizando en este libro.
· Cuenta: En la línea se escribe el nombre de la cuenta.
· Explicación: Expresa de donde proviene “Según Diario Folio
Nº…”, o “Según Asiento de Cierre Nº”.
· Referencia (Ref.): A esta referencia, se le denomina, referencia
cruzada, la cual indica el número del folio del Libro Diario de donde
se toma la cuenta y su monto.
· Debe: Se registra el monto de la cuenta que esta registrada en
el Libro Diario en el DEBE. Es decir, al momento del pase al Libro
mayor de las cuentas y sus montos del Libro Diario, si esta en el
DEBE en ese libro, también se escribe en el DEBE:
· Haber: Se registra el monto de la cuenta que esta registrada en
el Libro Diario en el HABER. Es decir, al momento del pase al libro
Mayor de las cuentas y sus montos del Libro Diario, si esta en el
HABER en ese libro, también se escribe en el HABER de este libro.
18. · Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber. Esta diferencia
resultante puede ser llamada “Saldo Deudor” o “Saldo Acreedor”.
Resulta en un Saldo Deudor, cuando la suma del DEBE es mayor a
la suma del HABER. Y es un Saldo Acreedor, cuando la suma del
HABER es mayor que la suma del DEBE.
Es importante que al momento de la obtención de los saldos de
cada cuenta reflejados en el libro MAYOR; se conozca la
clasificación de las cuentas. Los saldos obtenidos en las distintas
cuentas registradas en este Libro, son los que conforman el
Balance de Comprobación.
18
3. El Libro de Inventario y Balances
Todas las Asociaciones Cooperativas al comenzar sus operaciones (Al
momento de su registro), y al fin de cada ejercicio económico, hará en el
Libro de Inventario una descripción detallada de todos sus bienes, tanto
muebles como inmuebles, y de todos sus créditos, activos y pasivos
vinculados o no a su comercio.
Además, este libro contendrá, el Estado de Resultado conocido como
Estado de Ganancias y Pérdidas, el cual deberá demostrar con evidencia
y verdad los excedentes obtenidos y los déficit sufridos al término de su
ejercicio económico.
El Balance General y El Estado de Resultado registrado en este libro,
debe ser firmado por todos los asociados de la cooperativa, como muestra
de la aprobación del mismo.
El Libro de Inventario y Balances, tiene la misma estructura y columnas
del Libro Diario, pero sin que en ellas se identifique las palabras DEBE y
HABER.
A continuación se presenta la nota de habilitación que utilizan los
organismos competentes (Notarias o Registros Subalternos), que es
necesario para poner en uso el Libro de Inventario o de Balance:
19. 19
Registro Mercantil Primero
De la Circunscripción Judicial
Del Dtto. Federal
Caracas, 1º de Febrero de 2008
Se hace constar:
Que en cada de los 100 folios que integran este Libro de Inventarios
destinado a la contabilidad del Banco Comunal “X”, se ha estampado el
sello de este Registro, de conformidad al Articulo 33 del Código de
comercio.
El Registrador Mercantil
(lugar para sello y firma)
4. Los Libros Auxiliares de Contabilidad
Estos libros permiten descargar o aligerar el trabajo en los libros
principales, ya que en éstos se detallarán todas las transacciones. Si bien
el uso de estos libros no es obligatorio, su empleo es de gran utilidad por
lo que se recomienda a continuación la teneduría de los siguientes libros
auxiliares:
Libro Auxiliar: -Banco.
-Cuentas por cobrar.
-Cuentas por pagar.
Por su importancia para los Bancos Comunales sólo se define el “Libro
Auxiliar Banco”.
20. Este Libro permite a la Instancia de Administración en la persona del
tesorero la identificación de los movimientos de la(s) Cuenta(s) Bancarias
facilitando la conciliación mensual del efectivo en banco. Así mismo,
permite tener el saldo real disponible en banco.
Puede ser llevado en un cuaderno de contabilidad normal de tres
columnas. Se debe llevar un Libro Auxiliar Banco por cada numero de
cuenta, en él se registra al día la emisión de cheques, depósitos, notas de
Débito, Notas de Crédito, Comisiones bancarias o cualquier otro débito o
crédito realizado a la cuenta bancaria.
20
21. 21
Capítulo IV. Conciliación Bancaria
Es una técnica que permite a la Cooperativa, al final de cada mes confrontar
los registros realizados en el Libro Auxiliar de Banco, y los realizados por el
banco según estado de cuenta bancario o la libreta de ahorro, y de
determinarse una diferencia habrá que analizar en busca de la misma. A esta
acción se le conoce como CONCILIACIÓN BANCARIA.
Se entiende entonces que se conciliará la cuenta banco sólo si existiera
diferencia entre la información del banco y la registrada por la Cooperativa en
su Libro Auxiliar Banco.
Método de Saldos Encontrados
Consiste en que a partir del saldo de cierre mensual del banco según el
estado de cuenta bancario aplicando los débitos y créditos ha lugar, se llega
al saldo según el Libro Auxiliar de la Cooperativa.
Pasos a seguir:
1.- Se identifican los cargos o abonos diferidos (Cheques emitidos y no
cobrados por el Beneficiario o depósitos no hechos efectivos por el Banco).
2.- Se identifican las notas de débito o notas de crédito no registradas en el
Libro Auxiliar Banco de la Cooperativa.
Se presenta de la siguiente forma:
22. Saldo Final según Estado de Cuenta Bancario xx,xxx,xxx,xx
Menos Total Cheques diferidos (a) x,xxx,xxx,xx
Total notas de Crédito (b) xxx,xxx,xx
Mas Total Depósitos Diferidos (c) x,xxx,xxx,xx
Total Notas de débito (b) xxx,xxx,xx
Saldo Final según Libro Auxiliar Banco Coop. xx,xxx,xxx,xx
Nota (a): Estos cheques no están reflejados en el estado de
cuenta bancario, pero si en el Libro Auxiliar Banco de la
Cooperativa.
Nota (b): Estas notas no están registradas en el Libro Auxiliar
Banco de la Cooperativa pero si en el Estado de Cuenta
Bancario.
Nota (c): Estos depósitos no están registrados en el estado de
cuenta bancario pero si en el Libro Auxiliar Banco de la
Cooperativa
22
23. 23
Capítulo V. Estados Financieros
Son los documentos que deben preparar las cooperativas al terminar el
ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los resultados
económicos obtenidos en las actividades de su cooperativa a lo largo de un
período.
Los Estados Financieros son herramientas para analizar la actividad que
desempeña la cooperativa en su parte financiera y de negocios.
Consisten en cinco reportes distintos pero interrelacionados:
·
1.- El Balance de comprobación.
· 2.- Balance General.
· 3.- Estado de Ganancias y pérdidas.
· 4.- Estado de Movimientos de las cuentas de patrimonio.
· 5.- El Estado de Flujo de Caja.
·
En conjunto, estos estados pueden revelar oportunidades, y prevenir sobre
posibles problemas. En pocas palabras, son indispensables.
Balance de Comprobación
Se trata de un documento contable, que permite hacerse una idea sobre la
situación de la cooperativa, y las operaciones realizadas en el periodo.
El objetivo final de este balance es comprobar que no existen asientos
descuadrados en la contabilidad.
Su estructura es la siguiente:
Balance de comprobación de sumas y saldos:
Cuenta Sumas Debe Sumas Haber Saldo Debe Saldo Haber
24. 24
Para su elaboración se siguen los siguientes pasos:
1. Se obtienen para cada cuenta las sumas de las anotaciones, tanto en el
Debe como en el Haber.
2. Se obtiene para cada cuenta el saldo de la misma. El saldo se obtiene
por diferencia entre el Debe y el Haber si se trata de cuentas de activo o de
gastos. En caso de ser cuentas de ingresos o de pasivo (tanto el Neto
Patrimonial como el Exigible), el saldo se obtiene por diferencia entre el
Haber y el Debe.
3. Las sumas y los saldos obtenidos se llevan al Balance.
Balance General
El Balance General es un estado financiero que está integrado por cuentas
reales, es decir, cuentas de activo, pasivo, patrimonio y valoración del
activo; por lo que la información contenida en este estado mostrará la
situación económica social-contable de la cooperativa a una fecha
determinada, sin tomar en cuenta el factor tiempo.
Presentará de forma detallada los activos, pasivos y el patrimonio de la
cooperativa, a la fecha de su elaboración. Este estado financiero se elabora
al cierre del ejercicio o periodo contable, o cuando las circunstancia de la
cooperativa lo determinen.
La información contable necesaria para la elaboración del Balance General
se obtiene de los saldos reflejados en el Libro Mayor de contabilidad, del
Balance de Comprobación o de la hoja de trabajo, aplicando en algunos
casos ajustes a algunas cuentas que lo integran, con el fin de que los
montos reflejados en las cuentas que lo componen solo reflejen lo que
corresponde al ejercicio que termina.
25. 25
Estructura del Balance General.
1.- El encabezado: Parte superior del folio:
· El nombre de la cooperativa.
· El nombre del estado financiero.
· La fecha de presentación.
2.- El cuerpo del estado financiero: está integrado por tres partes:
· Los activos.
· El pasivo y patrimonio.
· Las cuentas de orden.
26. Total Activos Fijos Netos 7.451,39
Total Activos 8.039,46
Total Pasivo Circulante 4.588,50
Total Pasivo 4.588,50
Total Patrimonio 3.450,96
Total Pasivo y Patrimonio 8.039.46
26
Ejemplo:
Cooperativa XXX, R.L.
Balance General
Al 31/01/2008
(Expresado en Bolívares Fuertes)
ACTIVOS
Activos Circulantes:
Efectivo 5,45
Banco X 582,62
Total Activo Circulante 588,07
Propiedad Planta y Equipo:
Equipo de Computación 4.800,00
Menos Depreciación Acumulada (277,80)
Equipo de Computación Neto 4.184,72
Equipo de video Neto 3.500,00
Menos Depreciación Acumulada (233,33)
Equipo de video Neto 3.266,66
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Pasivo Circulante:
Gastos Intereses Sobre Préstamos por pagar 75,00
Retención de I.S.L.R. por pagar 10,50
Retención Ley de Política Habitacional por pagar 3,00
Préstamo por Pagar a Fondo Único Social 4.500,00
PATRIMONIO
Certificados de Aportación Suscritos 2.520,00
Menos Certificados de Aportación No pagados (320,00)
Total Certificados de Aportación 2.200,00
Reserva de Emergencia 191,69
Fondo de Protección Social 191,69
Fondo de Educación y Protección 191,69
Excedente o Déficit del Ejercicio 675,88 1.250,96
Estado de Resultado o Estado de Ganancias y Pérdidas
Este estado financiero está integrado por cuentas nominales o de resultado,
es decir ingresos, costos, egresos y anticipos societarios según sea el caso.
El principal objetivo de la elaboración y presentación de este estado
financiero, es mostrar el excedente o déficit resultante de las operaciones
27. realizadas por la cooperativa durante un periodo contable determinado o al
cierre del ejercicio.
Se podría decir que es la confrontación del total de los ingresos menos el
costo de venta del bien o servicio prestado, los gastos operacionales, los
anticipos societarios y los apartados del 1% sobre los ingresos y el apartado
del 30 % sobre el excedente o déficit de una cooperativa en un periodo
determinado, para obtener el excedente o el déficit de dicho periodo, el cual
casi siempre es un año.
Es considerado uno de los cinco estados financieros básicos exigidos según
lo dispuesto en la declaración de principio de contabilidad nor. 10 (DPC-10)
emitida por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de
Venezuela, y de reconocimiento a nivel nacional.
27
Estructura del Estado de Ganancias o pérdidas
1.- El encabezado o identificación del estado financiero: está
integrado por los siguientes elementos:
· El nombre de la Cooperativa
· El nombre del Estado Financiero
· El periodo para el cual se presenta.
2.- El cuerpo del estado financiero: está formado por el conjunto de
cuentas nominales con sus respectivos saldos a la fecha de su
presentación. El cuerpo o la estructura del estado de resultado girarán
en torno al objetivo o la actividad de la cooperativa, ya que éstas pueden
ser de producción de servicios, producción agrícola y de productos, y de
obtención de bienes y servicios.
28. 28
Ejemplo:
Nombre de la Cooperativa
Estado de Ganancias y Pérdidas
Periodo o ejercicio económico xx/xx al 31/12/xx
Ingresos Brutos
Ventas…………………………………………………………………………………………………………………xxxx
Menos: a) Devoluciones en Ventas………………….xxx
b) Descuentos en Ventas……………………xxx
c) Rebajas en ventas…………………………xxx (xxxx)
1. Ventas Netas……………….……………………………………………………………………….xxxx
Menos:
2. Costo de Venta de las Mercancías o Servicios Vendidos…xxx
3. Utilidad (Déficit) Bruto en Venta……………………………………………………………..xxxx
Menos:
4. Gastos de Operaciones
a) Gastos Generales y de Administración…………...xxx
b) Gastos de Ventas………………………………….…..xxx
Total gastos de operación…................................................................................................. (xxx)
5. Utilidad (Déficit) Neto en Operaciones……………………………………………………..…xxxx
6. Más Ingresos Extraordinarios…………………………………..xxx
7. Menos Egresos Extraordinarios…………………………………..(xxx)
Total Ingresos y egresos……………………………………………………………………………xxxx
8. Utilidad (Déficit) Neto del Ejercicio………………………………………………………....….xxxx
9. Menos: Fondo de Reserva de Emergencia (1% Ingresos Neto por Ventas)……(xxx)
Fondo de Educación (1% Ingresos Neto por Ventas)
Fondo de Protección Social (1% Ingresos Neto por Ventas)
10. Menos: Anticipos Societario…………………………………………………………….(xxx)
11. Utilidad (Déficit) Neto antes del 30% Fondos y Reservas…………………………….…(xxxx)
12. Menos:
Fondo de Reserva Emergencia (10% del Excedente (Déficit) Neto antes 30% F y R) …………..(xxx)
Fondo de Educación (10% del Excedente (Déficit) Neto antes 30% F y R.)…………………… …(xxx)
Fondo de Protección Social (10% del Excedente (Déficit) Neto antes 30% F y R) …………… …(xxx) ( xxxx)
13. Utilidad (Déficit) Neta del ejercicio……………………………………………………………….xxxx
29. Las Ventas Netas: Es el total de las operaciones realizadas por la cooperativa
con sus asociados o con terceros de acuerdo a la actividad u objeto económico
establecido en los Estatutos Sociales de la cooperativa.
El Costo de Venta: Resulta de la siguiente fórmula:
Inventario Inicial + Compras + Fletes + Gastos de Importación +Fletes –
Descuentos y Devoluciones en Compras – Inventario Final.
El Inventario Inicial: Proviene del monto del ejercicio anterior o al constituirse
la cooperativa, el saldo de esta cuenta se cerrará al cierre del ejercicio contra
la cuenta costo de venta.
Las Compras: En esta cuenta se registrarán todas las adquisiciones en
efectivo o por pagar que realice la cooperativa de los materiales o servicios
directos que permiten la producción del ingreso de la cooperativa. Por ejemplo
si la cooperativa se dedica al mantenimiento e instalaciones petroleras compra
guantes, protectores y otros materiales necesarios para llevar a cabo la
producción del servicio, pero si compra una computadora, no puede
considerarla una compra, ya que este es un activo fijo pero no es ni materia
prima, ni insumos, ni materiales, etc.
Los Gastos de Importación: Son todos aquellos gastos o pagos realizados
para traer los materiales, materia prima, productos a Venezuela hasta su
nacionalización.
Los Fletes en Compras: Son aquellos pagos realizados por el traslado de
material, materia prima, productos comprados por la cooperativa y que serán
trasladados a la sede de la cooperativa.
Devoluciones y Descuentos en compras: estas cuentas disminuyen las
compras de materiales, materia prima, insumos y productos ya que su registro
contable a las mismas es un abono por la devolución o descuentos realizados
a las compras.
29
30. El Inventario Final: Es la cantidad de materiales, insumos, materia prima y
productos que quedan al cierre del ejercicio y que no han sido utilizados
determinados a través de la observación y conteo físico de las existencias de
los mismos en el almacén, en el departamento de productos en proceso, en el
departamento de productos terminados, según sea el caso, y de las
mercancías no vendidas a esa fecha.
El Inventario Inicial de mercancía u otros renglones: Son activos corrientes
y deben reflejar la existencia de mercancía, productos en proceso, materia
prima y productos terminados que pertenezca a la cooperativa y se obtienen al
momento de hacer la compra. El Inventario Inicial está constituido por el aporte
de mercancía que hacen los asociados al momento de constituirse si es el
caso, o el que resulta al cierre del ejercicio, para el próximo año o ejercicio
económico.
Déficit: Saldo deudor de los resultados que se producen cuando los gastos
superan a los ingresos.
Superávit: Saldo acreedor de los resultados que se producen cuando los
ingresos superan a los gastos.
Gastos: Decrementos en los beneficios económicos durante el período
contable en forma de salida o agotamiento de activos o incurrencias de pasivos
que resultan en decremento de capital.
Ingresos: Incremento en los beneficios económicos durante el periodo
contable en forma de entrada o aumento de activos, o decrementos de pasivos
que resultan en incremento de capital.
Fondo: Efectivo o recursos destinados a servir para ciertas finalidades
especificas o determinadas.
30
31. Estado de Flujo del Efectivo: Suministra información que permite a los
usuarios evaluar los cambios en los activos netos de la empresa, su estructura
financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar
tanto los importes, como las fechas de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la
evolución de las circunstancias y a las oportunidades que se puedan presentar.
La información acerca del flujo de efectivo es útil para evaluar la capacidad que
la empresa tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo,
permitiéndoles desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor presente
de los flujos netos de efectivo de diferentes empresas.
Este estado debe especificar, los siguientes elementos bien sea por el método
directo o el indirecto: Flujos de Efectivo por Actividades Operacionales, Flujos
de Efectivo por Actividades de Inversión, Flujos de Efectivo por Actividades de
Financiamiento, Variación del efectivo y sus equivalentes entre el saldo inicial y
el final de año y Saldo del Efectivo y sus equivalentes al final del año.
Estado de Movimiento de las Cuentas de Patrimonio: Contiene información
relativa a las cuentas de patrimonio, cuya estructura para su presentación
responderá al siguiente esquema: Certificados de Aportación, Certificados de
Inversión, Certificados de Rotación, Donaciones y Legados, Fondos y Reservas
y excedentes (déficit), conteniendo los datos acerca de los saldos de estas
cuentas al inicio del periodo económico, los movimientos generados por el
ejercicio económico que afecten las partidas que integran la presentación de
este estado, y el saldo acumulado al cierre del cierre del ejercicio informado de
los distintos renglones provenientes del periodo anterior y los movimientos del
ejercicio actual.
31
32. 32
Capitulo VI. Auditorias
Definición de auditoria: La auditoria, en general es un examen ordenado de
los estados financieros, registros y operaciones con la finalidad de determinar
si están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados,
con las políticas establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo de
exigencias legales o voluntariamente aceptadas.
Constituye una búsqueda para localizar los problemas relativos a la eficiencia
dentro de las cooperativas. La auditoría abarca una revisión de los objetivos,
planes y programas de las unidades de producción; su estructura orgánica y
funciones; sus sistemas, procedimientos y controles; el personal y las
instalaciones de la asociación y el medio en que se desarrolla, en función de la
eficiencia de operación y el ahorro en los costos.
¿Quien realiza las auditorias?
La auditoria puede ser llevada a cabo por profesionales capacitados en el área
contable y en algunos casos por el administrador de empresas adiestrado en
disciplinas administrativas y contables, respaldado por otros especialistas. El
resultado de la auditoría es una opinión sobre la eficiencia administrativa de
toda la empresa o parte de ella.
Objetivo de las auditorias: Es averiguar la exactitud, integridad y autenticidad
de los estados financieros, expedientes y demás documentos administrativo-contables
presentados por las unidades de producción, así como sugerir las
mejoras administrativo-contables para la toma de decisiones.
Clasificación de la Auditoria Externa: Aplicando el concepto general, se
puede decir que la Auditoría Externa es el examen crítico, sistemático y
detallado de un sistema de información de una unidad productiva, realizado por
un auditor sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la
33. forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular
sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinión independiente tiene
trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la información generada
por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública, que obliga a
los mismos a tener plena credibilidad en la información examinada.
Auditoria Interna: La auditoria Interna es el examen crítico, sistemático y
detallado de un sistema de información de una unidad de producción, realizado
por un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas
determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el
mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación interna y no
tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe
Pública.
33
34. 34
Bibliografía
Morgado Juana, (2005), Contabilidad para Cooperativas. (1ra Ed.).
Caracas: Editorial Vadell hermanos
Haried Leroy, (1985), Contabilidad Financiera. Edición Original, Barcelona -
España: Editorial Océano.
Marfa Olivo de Latouche y Ricardo Maldonado, (1992), Estudio de la
Contabilidad General, Valencia-Venezuela.
- www.businesscol.com
- www.eumed.net
35. 35
EJERCICIO PRÁCTICO:
A continuación, algunas operaciones que realizó el Banco
Comunal “La R por la Revancha” desde su financiamiento, y que deben
ser registradas en el Libro Diario:
1.- 07/01/2008 FONDEMI le otorga el crédito al Banco Comunal “La R por la
Revancha”, de 150.000,00 de Bs.F. Bajo el contrato Nº 1000 y mediante una
orden de pago Nº 00100 de BanfoAndes.
2.- 09/01/08 El Banco Comunal hace su primer préstamo personal al Sr. José
Pérez, de 1.000,00 Bs.F. Según contrato Nº 0001, con el cheque Nº 000350,
aprobado en una asamblea ordinaria de ciudadanos y ciudadanas y
quedando asentada en el acta Nº 003 del día 03/01/08.
3.- 09/01/08 El Banco Comunal hace entrega de un crédito, de Unidad Socio
Productiva Comunal (a los Sres.; Suárez, Marín, Arguelles, Garcías y Sra.
Salas), de 20.000,00 Bs.F. Según contrato Nº 0002, con el cheque Nº 000351,
aprobado en una asamblea ordinaria de ciudadanos y ciudadanas y
quedando asentada en el acta Nº 0004 del día 03/01/08.
4.- 07/01/08 El Banco Comunal otorga un crédito a la Cooperativa Revolución,
de 30.000,00 Bs.F. Según contrato Nº 0003, con el cheque Nº 000352,
aprobado en una asamblea ordinaria de ciudadanos y ciudadanas y
quedando asentada en el acta Nº 003 del día 03/01/08.
5.- 09/03/08 El Sr. José Pérez cancela 103.270,57 Bs. De la primera cuota del
crédito que le otorgó el Banco Comunal “La R por la Revancha”, según contrato
Nº 0001, con la planilla de deposito Nº 555321000 de BanfoAndes.
6.- 09/04/08 La Unidad Socio Productiva Comunal (integrados por los Sres.;
Suárez, Marín, Arguelles, Garcías y Sra. Salas), cancela 665.006,06 Bs. Como
primera cuota del crédito que le otorgo el Banco Comunal “La R por la
Revancha”, según contrato Nº 0002, con la planilla de deposito Nº 555325660
de BanfoAndes.
7.- 09/04/08 La Cooperativa Revolución cancela 997.509,09 Bs. Como primera
cuota del crédito que le otorgó el Banco Comunal “La R por la Revancha”, del
contrato Nº 0003, con la planilla de deposito Nº 555326421 de BanfoAndes.
8.- 09/04/08 Se aperturaron tres cuentas corrientes, correspondientes a los
diferentes fondos, en beneficio de la comunidad (Fondo de Riesgo cta. Cte. Nº
010-002, Gastos Operativos cta. Cte. Nº 010-003 y Acción Social cta. Cte. Nº
010-003), a través del los cheques; Nº 000354, Nº 000354, Nº 000356,
respectivos.
36. 36
BANCO COMUNAL LA R. POR LA REVANCHA
LIBRO DIARIO
(EXPRESADO EN BOLIVARES FUERTES)
FECHA DESCRIPCION REF. DEBE HABER
1
07/01/2008 Banco BanfoAndes Cta, Ct. Nº 010-001 1 150.000,00
Cuentas por Pagar a Fondemi 2 150.000,00
Adquisicion de credito por parte de Fondemi
según contrato Nº 1000 y la orden de pago Nº
00100 de BanfoAndes.
2
09/01/2008 Cuentas por Cobrar (Jose Perez) 3 1.000,00
Banco BanfoAndes Cta. Cta. Nº 010-001 1 1.000,00
Otorgamiento de un credito Personal según
contrato Nº 0001, Cheque Nº 000350 aprobado
en asamblea Ordinaria de ciudadanos y
ciudadanas, según acta Nº 0003 de Fecha Nº
08/01/08.
3
09/01/2008
Cuentas por Cobrar (Luis Suarez, Maria Salas,
Carlos Marin, Oscar Arguelles y Jose Garcia) 4 20.000,00
Banco BanfoAndes Cta. Cta. Nº 010-001 1 20.000,00
Otorgamiento de credito de Unidad Socio
Productiva Comunal según contrato Nº
0002,Cheque Nº 000351, aprobado en asamblea
Ordinaria de Ciudadanos y ciudadanas según
acta Nº 0003 de Fecha Nº 08/01/08.
4
07/01/2008 Cuentas por Cobrar (Cooperativa Revolucion) 5 30.000,00
Banco BanfoAndes Cta. Cta. Nº 010-001 1 30.000,00
Otorgamiento de credito a la Cooperativa
Revolucion según contrato Nº 0003, Cheque Nº
000352 aprobado en asamblea Ordinaria de
Ciudadanos y ciudadanas según acta Nº 0003
de Fecha Nº 08/01/08.
5
09/03/2008 Banco BanfoAndes Cta, Ct. Nº 010-001 1 103,27
Cuentas por Cobrar (Jose Perez) 3 103,27
Cancelacion de la Primera Cuota del credito
otorgado al Sr. Jose Perez (del contrato 0001),
mediante el Deposito Nº 555321000.
6
09/04/2008 Banco BanfoAndes Cta, Ct. Nº 010-001 1 665,01
Cuentas por Cobrar (Unidad Socio
Productiva Comunal) 4 665,01
Cancelacion de la Primera Cuota del credito
otorgado a la Unidad Socio Productivo Comunal
( del contrato Nº 0002), con el Deposito Nº
555325660.
VAN………………. 201.768,28 201.768,28
37. 37
BANCO COMUNAL LA R. POR LA REVANCHA
LIBRO DIARIO
(EXPRESADO EN BOLIVARES FUERTES)
FECHA DESCRIPCION REF. DEBE HABER
………….VIENEN 201.768,28 201.768,28
7
09/04/2008 Banco BanfoAndes Cta, Ct. Nº 010-001 1 997,51
Cuentas por Cobrar (Coop. Revolucion) 5 997,51
Cancelacion de la Primera Cuota del credito
otorgado a la Cooperativa Revolucion (del
contrato Nº 0003), con el Deposito Nº 555326421
8
09/04/2008 Banco BanfoAndes Cta. Cte. Nº 010-002 F.R 6 45,11
Banco BanfoAndes Cta. Cte. Nº 010-003 G.O 7 67,66
Banco BanfoAndes Cta. Cte. Nº 010-004 A.S 8 157,88
Fondo de Riesgo 1% 9 45,11
Fondo de Gastos Operativos 1,5% 10 67,66
Fondo de Accion Social 3,5% 11 157,88
Apertura de las Cuentas Corrientes de los
Fondos de Riesgo,Gastos Operativos y Accion
Social, mediante cheques Nº000354, Nº000355
y Nº000356, respectivamente.
Total…….. 203.036,44 203.036,44
38. 38
Naturaleza de Algunas Cuentas Básicas:
Tipo de Cuenta
Por donde
Aumenta (+) y
Por donde
Disminuye(-)
Cuenta
Real Nominal Debe Haber
CAJA X + -
BANCO X + -
CUENTAS POR COBRAR X + -
EFECTOS POR COBRAR X + -
INTERESES POR COBRAR X + -
SEGURO PAGADO POR ANTICIPADO X + -
TERRENO X + -
VEHICULO X + -
EDIFICIO (LOCAL, CASA O APART…..) X + -
INVENTARIO DE MERCANCIA X + -
ALQUILER PAGADO POR ANTICIPADO X + -
CUENTAS POR PAGAR X - +
INTERESES POR PAGAR X - +
IMPUESTOS POR PAGAR X - +
EFECTOS POR PAGAR X - +
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR X - +
SOBRE-GIRO BANCARIO X - +
INGRESO POR PRESTAMO COBRADO X - +
FONDOS (Riesgo, G.O. y Acc. Social) X - +
TRANSPORTE O FLETES X + -
SUELDOS Y SALARIOS X + -
COMPRAS X + -
GASTOS POR SERVICIOS BASICOS
(Agua, Electricidad y Otros)
X
+
-
DEPRECIACION Y AMORTIZACION X + -
GASTOS DE ALQUILER X + -
MATERIALES DE OFICINA X + -
39. NOTA DE INTERES COMUNAL: para las operaciones que se realizarán en los
Bancos Comerciales, donde se refleja que los Bancos Comunales no pagaran
impuestos alguno por las transacciones que realicen en los Bancos
comerciales, ya que el SENIAT debe emitirles un listado con el respectivo RIF.
del Banco Comunal para su exención.
39
DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
AÑO CXXXIV-MES XII Caracas, viernes 5 de octubre de 2007 Nº 5. 852
Extraordinario.
Decreto Nº 5.620; con Rango, Valor y Fuerza de ley de impuesto a las
Transacciones Financieras de las Personas Jurídicas y Entidades
Económicas Sin Responsabilidad Jurídica.
Articulo 1º. Este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley tiene por objeto la
creación de un impuesto que grava las transacciones financieras, en los
términos previstos en esta Ley.
Articulo 9º. Están exentos del pago de este impuesto:
Numeral 4. Los Consejos Comunales Y demás organizaciones comunitarias
previstas en la Ley de Consejos Comunales.
Caracas, 07 NOV. 2007. Años 197º y 148º.
Providencia mediante la cual se establecen las disposiciones para el disfrute de
las exenciones del Impuesto anteriormente mencionado;
Consejos y Bancos Comunales:
Artículo 4º. ……el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT) remitirá electrónicamente a los bancos y demás
Instituciones Financieras, el listado de los Consejos Comunales y Bancos
Comunales Identificados con su correspondiente número de Registro Único de
Información Fiscal (RIF).
40. “EL ESTADO DEBE PROMOVER Y DEFENDER LA ESTABILIDAD
ECONOMICA, EVITAR LA VULNERABILIDAD DE LA ECONOMIA Y
VELAR POR LA ESTABILIDAD MONETARIA Y DE PRECIOS, PARA
ASEGURAR EL BIENESTAR SOCIAL. IGUALMENTE, VELARA POR LA
ARMONIZACION DE LA POLITICA FISCAL CON LA POLITICA
MONETARIA, PARA EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS
MICROECONOMICOS”.
40
ART. 320º. PROPUESTO PARA LA REFORMA.
41. 41
Glosario
Activos: Bienes y derechos que posee una unidad productiva.
Activos circulantes: Bienes y derechos que tienen cierta rotación o
movimiento constante y de fácil transformación en dinero en efectivo. Caja,
bancos, mercancías, clientes, documentos por cobrar, deudores diversos.
Activos fijos: Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza,
adquiridos con el propósito de usarlos y no de venderlos. Terrenos. Edificios,
mobiliario y equipo, equipo de computación, equipo de reparto, depósitos en
garantía, acciones y valores.
Auditoria: Es una revisión sistemática y evaluatoria de una entidad o parte
de ella, que se lleva a cabo con la finalidad de determinar si la organización
está operando eficientemente
Balance Contable: Estado contable que muestra el total de activos, el total de
pasivos y el patrimonio de una empresa en un momento del tiempo. La hoja de
balance a su lado derecho muestra los activos, y en su lado izquierdo los
pasivos y el patrimonio, debiendo cumplirse siempre la misma igualdad.
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO.
Un balance es entonces un demostrativo contable del estado patrimonial de la
situación económica financiera de una empresa, siempre referente al fin de un
ejercicio fiscal
Balance General: Denominado también estado de situación financiera. Se
trata de un documento que muestra el valor y la naturaleza de los recursos
económicos de una empresa, así como los intereses conexos de los
acreedores y la participación de los dueños en una fecha determinada
Banco: Institución que realiza labores de intermediación financiera, recibiendo
dinero de unos agentes económicos (depósitos), para darlo en préstamo a
42. otros agentes económicos (créditos).
La ley define las operaciones que puede realizar un banco y prohíbe el uso de
esta denominación a otras instituciones o empresas. Los principales tipos de
bancos son: bancos comerciales, bancos de fomento y bancos hipotecarios.
Beneficiario: Persona a la cual se transfiere un activo financiero o a favor de
quien se emite un título o un contrato de seguro.
Beneficio: Hay que distinguir entre el efecto contable y el de la teoría
económica. Contablemente se define beneficio bruto como los ingresos totales
menos los gastos directos para producir esos ingresos, tales como salarios,
sueldos, materias primas, etc.
Contabilidad: Es un sistema de información basado en el registro,
clasificación, medición y resumen de cifras significativas que expresadas
básicamente en términos monetarios, muestra el estado de las operaciones y
transacciones realizadas por un ente económico contable.
Cooperativa: Organización empresarial que tiene por objetivo el beneficio de
las personas que componen, y que se caracteriza por cada miembro, tiene un
voto al margen del capital o aporte que tenga en la cooperativa. Esta forma de
organización permite unir a personas de pocos recursos que se encuentran en
una situación similar para aprovechar las ventajas de una operación más
eficiente en mayor escala. Los cooperados, son a su vez dueños y
administradores de la cooperativa, y las ganancias, son distribuidas entre ellos
en proporción a sus aportes. Los tipos de Cooperativa, más conocidas son las
agrícolas, de comercialización, de consumo, de crédito y de productos.
Costo: Es un gasto, erogación o desembolso en dinero o especie, acciones de
capital o servicios, hecho a cambio de recibir un activo. El efecto tributario del
término costo (o gasto) es el de disminuir los ingresos para obtener la renta.
Crédito: Obtención de recursos en el presente sin efectuar un pago inmediato,
bajo la promesa de restituirlos en el futuro en condiciones previamente
42
43. establecidas. Pueden ser recursos financieros o referirse a bienes y servicios.
El crédito es fundamental en una economía moderna y reviste diversas formas
entre las que destacan el crédito de consumo extendido a los individuos para
financiar su consumo de bienes; el crédito comercial extendido por los
oferentes de materias primas a las empresas o por éstas a los vendedores
mayoristas; y el crédito bancario que consiste en préstamos a diversos agentes
económicos
Depreciación: Pérdida de valor que experimenta un activo como consecuencia
de su uso, del paso del tiempo o por obsolescencia tecnológica. Debido a la
depreciación los activos van perdiendo su capacidad de generar ingresos. La
depreciación puede ser medida en forma precisa sólo al final de la vida útil de
los activos, por esto se han ideado varios métodos de cálculo para estimar el
monto de la depreciación en cada periodo.
Estado Financiero: Informe que refleja la situación financiera de una empresa.
Los más conocidos son el Balance Contable y el Estado de Pérdidas y
Ganancias. El primero refleja la situación a un instante determinado. El
segundo está referido a un periodo y muestra el origen de las pérdidas o
ganancias del periodo. Otro estado financiero importante es el de fuentes y
usos de Fondos que muestran el origen y la aplicación de los flujos de caja del
periodo, permitiendo identificar el financiamiento de las pérdidas y el destino de
las ganancias.
Giro: Es una orden escrita e incondicional que una persona dirige a otra. Va
firmado por la persona que lo extiende y pide al destinatario de la misma que
proceda el pago de una determinada suma a la vista en fecha futura que se
determina, a la orden de una determinada persona, o bien al portador.
Ingreso: Remuneración total percibida por un trabajador durante un periodo
de tiempo, como compensación a los servicios prestados o al trabajo
realizado: así; la comisión, las horas extras, etc.
43
44. Interés Anticipado: Cantidad de intereses prevista como ingresos en las
cuentas de ahorro, suponiendo que no se realizan nuevos depósitos o retiradas
de fondos antes de que acabe el periodo en curso. El valor calculado debe
actualizarse después de cada depósito o retirada de fondos.
Interés de Mora: Intereses que se cobran adicionalmente a los estipulados en
un principio para compensar un retraso en el pago o el no cumplimiento de los
compromisos.
Letra de Cambio: Es una orden incondicional de pasar una suma de dinero
determinada. Puede expedirse a la orden o al portador, o puede también
definirse como un título librado por una entidad crediticia a la orden de sí
misma, y que se negocia en la bolsa.
Pasivo: Conjunto de deudas con terceras personas que tiene una empresa
en un momento dado.
Pasivo a Largo Plazo: Son obligaciones de la empresa que serán liquidadas
en plazos superiores a un año a partir de la fecha de los estados financieros.
Pasivo Circulante Total: Obligaciones contraídas por la empresa que serán
liquidadas dentro del plazo de un año a contar de la fecha de los estados
financieros.
Patente: Derechos legales para explotar en forma exclusiva un nuevo invento,
tecnología o proceso productivo, que se concede a una persona natural o
jurídica por un periodo determinado de tiempo. La patente normalmente queda
inscrita en un registro de patentes y su duración comienza en el momento de la
inscripción.
Patrimonio: Es el valor líquido del total de los bienes de una persona o una
empresa. Contablemente es la diferencia entre los activos de una persona, sea
natural o jurídica. Y los pasivos contraídos son terceros. Equivale a la riqueza
neta de la sociedad
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