Memorándum de control interno

1. CARTA DE CONTROL
INTERNO

2. 10/07/2016 Apuntes - Carta de Control Interno 2
• Memorándum de Control Interno,
• Carta de Control Interno
• Carta de Recomendaciones

3. Marco de Referencia
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 NAGA 04 – Estudio y
evaluación del Sistema de
Control Interno.
 NIA 400 - Evaluación de
riesgos y control interno.
 Enfoque o Método COSO.

4. DEFINICION
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Es un documento preparado
por el Auditor Financiero, que
contiene las desviaciones o
debilidades de los controles
internos identificados, como
resultado del desarrollo de la
auditoria; incluyendo las
recomendaciones formuladas
por el auditor.

5. Carta de Control Interno
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Después de realizar la
evaluación preliminar del
control interno, ya sea a través
de cuestionarios, diagramas
de flujo o descripciones
narrativas o una combinación
de ellos

6. Carta de Control Interno
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El auditor deberá informar
oportunamente a la
gerencia las debilidades de
control interno detectadas
en las mencionadas
pruebas, recomendando,
en cada caso, las medidas
que tendrá que adoptar
para superarlas.

7. NIA 265 Comunicación de las Deficiencias de
Control Interno
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Esta NIA trata sobre la
responsabilidad del auditor de
comunicar apropiadamente a
aquellos a cargo del gobierno
de la entidad y a la
administración las
deficiencias en el control
interno que haya identificado
en una auditoría de estados
financieros.

8. Destinatario
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Es importante que la carta de control interno se remita
a la persona apropiada, si se quiere lograr los efectos
esperados; es decir, coadyuvar al mejoramiento del
sistema de control interno del cliente.

9. Destinatario
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Si se dirige la carta a la gerencia general y/o director
ejecutivo, se conseguirá, además, demostrar el gran
interés del auditor por los asuntos de la empresa y su
capacidad para plantear sugerencias constructivas.

10. Destinatario
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Si los comentarios del auditor se pueden calificar
como de extrema gravedad, se debe informar
inmediatamente al presidente del directorio y/o al
director que preside el comité de auditoría nombrado
por el directorio.

11. Oportunidad
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Se recomienda emitir y entregar la
carta de control interno, en las
siguientes oportunidades:
 Al termino del desarrollo del
trabajo de campo.
 Al final de la auditoria.
La carta de control interno puede
emitirse en varias oportunidades,
en el transcurso del trabajo de
auditoría

12. Oportunidad
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En el caso que se tuvieran
indicios de la participación
activa de la gerencia en estos
hechos, la carta de control
interno debe ser entregada al
presidente del directorio en
el más breve plazo posible.

13. Forma y Contenido
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 Algunos auditores clasifican las debilidades de
control interno por orden de importancia, otros las
exponen por áreas.
 Las observaciones en algunos casos se redactan
incluyendo la respectiva recomendación.
 En otros casos se presenta una recomendación de
carácter general seguida de ejemplos que
demuestran la deficiencia de control.

14. Borrador de la Carta de Control Interno
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Es usual elaborar una carta de
control interno en borrador y
discutirla con los distintos
funcionarios responsables de las
deficiencias que contiene.

15. Borrador de la Carta de Control Interno
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Este mecanismo permite superar supuestos malos
entendidos y obtener documentos y registros
pendientes de entrega por parte de los
mencionados funcionarios.
Asimismo, ofrece la oportunidad de conocer la
actitud de cada funcionario frente a las cuestiones
planteadas.
Cumplido este paso previo se procederá a emitir el
informe definitivo

16. RIESGO DE AUDITORIA
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17. Riesgo de Auditoria
RIESGO DE AUDITORÍA
 El riesgo de que el auditor emita
inadvertidamente una opinión de
auditoría sin salvedad sobre
estados financieros que
contengan errores e
irregularidades de importancia
relativa.
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18. Riesgo de Auditoria
Riesgo inherente
Riesgo de control
Riesgo de detección
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19. 10/07/2016Apuntes - Carta de Control Interno
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20. Riesgo de Auditoria
Riesgo inherente
 La posibilidad de que ocurran errores o
irregularidades significativos, sin
considerar el efecto del control interno.
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21. Riesgo de Auditoria
Riesgo de control
 El riesgo de que los controles internos no
prevengan o detecten y corrijan
oportunamente los errores e
irregularidades significativos que puedan
ocurrir.
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22. Riesgo de Auditoria
Riesgo de detección
 El riesgo de que nuestros procedimientos
sustantivos de auditoría no detecten
errores e irregularidades significativas.
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