El documento define el concepto de control interno como el plan y métodos adoptados dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud de su información financiera y administrativa, y promover la eficiencia operativa. Explica que el control interno incluye controles financieros y administrativos, y tiene como objetivos alcanzar la eficiencia operativa, cumplir con las leyes, y salvaguardar los activos. Además, describe los tipos de controles internos como controles de organización, operaciones e información.

1. CONTROL INTERNO

2. CONCEPTO
El control interno comprende el plan de organización y
el conjunto de métodos y medidas adoptadas dentro
de una entidad para salvaguardar sus recursos,
verificar la exactitud y veracidad de su información
financiera y administrativa, promover la eficiencia en
las operaciones, estimular la observancia de la política
prescrita, y lograr el cumplimiento de las metas y
objetivos programados.
El control interno incluye controles tanto de carácter
financiero como administrativo o gerencial.

3. Control es el proceso de medir los resultados en
relación con los planes, diagnosticando la razón
de las desviaciones y tomando las medidas
correctivas necesarias.
CONCEPTO

4. El control interno se puede definir como el objetivo
de normas, métodos , procedimientos, manuales y
políticas coordinadas, que efectúa la más alta
dirección – gobierno corporativo-, encaminado a
proporcionar seguridad razonable, para el logro de los
siguientes cuatro objetivos:
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

5. a) Alcanzar la eficiencia y la eficacia en sus
operaciones.
b) Velar por el cumplimiento de las leyes y
regulaciones correspondientes.
c) Permitir que la información contable sea fidedigna y
corresponda a las operaciones del ente, con lo cual
se obtiene la inclusión de todas las transacciones en
las cuales la organización ha participado.
d) Velar por la salvaguarda y custodia de los activos
propios y de terceros.

6. SISTEMA DE CONTROL INTERNO
NORMAS MÉTODOS PROCEDIMIENTOS MANUALES POLÍTICAS
CONTROL
ADMINISTRATIVO
CONTROL CONTABLE
A Y B C Y D

7. CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO
Comprende el plan de la organización y los procedimientos
que conciernen a los procesos de decisión que llevan a la
autorización de las transacciones y actividades por parte de la
gerencia, de manera que fomenta la eficiencia de las
operaciones, la observancia de la política prescrita y el logro
de las metas y objetivos programados. El control interno
administrativo sienta las bases que permiten el examen de
evaluación de los procesos de decisión en cuanto al grado de
efectividad, eficiencia y economía. Es por ello que tiene
relación con el plan de procesos gerenciales, las políticas al
respecto y las metas y los objetivos generales

8. CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO
Los controles internos administrativos pueden
abarcar análisis estadísticos, informes de
rendimiento, programas de capacitación de
empleados y controles de calidad. Debe cumplir
con el proceso administrativo completo de:
Planeamiento, organización, dirección y control

9. CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO
Una compañía realiza transacciones que
incluyen una serie de pasos necesarios que
conforman procedimientos para efectuar el
intercambio de bienes y/o servicios con otras
entidades o la transferencia o uso de los mismos
dentro de la entidad.

10. CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO
Ejemplo: en una empresa la operación o transacción de
vender conlleva los siguientes pasos: aceptación del pedido,
su despacho, la facturación de la mercadería y por último, su
cobranza.
Esta operación exigen se dicten políticas para cada uno de
estos pasos, asimismo la autorización para llevarlos a cabo
nace de la máxima autoridad y es delegada por ella a otros
funcionarios, sin perder su responsabilidad. A su vez, cada
paso precisa la aprobación, la cual indica que se han
satisfecho las condiciones especificas o implícitas de la
autorización para efectuarlo.

11. CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO
EFICIENCIA Y EFICACIA DE LAS OPERACIONES:
Se refiere a la utilización eficaz y eficiente de los
recursos en las operaciones de la entidad y van
dirigidos a la consecución del objetos social,
para esto los objetivos deben ser coherentes y
realistas, constituyendo elementos de gestión.

12. CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
APLICABLES: Se refiere al cumplimiento por
parte de la entidad a desarrollar su actividad
dentro del marco de la legalidad y los
reglamentos que regulan los aspectos de las
relaciones sociales, como son: normativa
mercantil, civil, laboral, financiera, medio
ambiente, seguridad, entre otros.

13. TIPOS Y CARACTERISTICAS DE LOS
SISTEMAS DE CONTROL
ADMINISTRATIVO
Los controles administrativos se agrupan en las
siguientes categorías:
a) De organización
b) De operaciones
c) Del sistema de información

14. CONTROLES DE ORGANIZACIÓN
Control alcanzado por el modo en que la empresa asigna
responsabilidades y delega autoridad. Este manual se
centra en dos técnicas principales de control organizativo:
a) Estructura organizativa
b) Delegación de autoridad
Los controles de organización tienen como objetivos:
1) Estimular el cumplimiento de las políticas y los
procedimientos de la empresa, y
2) Establecer un proceso ordenado de autorización.

15. CARACTERISTICAS DE LOS CONTROLES
DE ORGANIZACIÓN EFICACES:
a) La estructura organizativa apoya los objetivos globales de la
dirección
b) El marco para la delegación y la limitación de la autoridad
está perfectamente definido
c) La asignación funcional de responsabilidades en inequívoca
d) La autoridad se delega en proporción con las
responsabilidades.
e) Se dispone de personal y de una supervisión adecuada y
competente, y de una coordinación y comunicación
apropiadas entre las diversas funciones

16. CONTROLES DE OPERACIÓN
Los controles de operación son los métodos mediante los
cuales una organización planifica, ejecuta y controla la
marcha de sus actividades.
Control alcanzado mediante la observación de las políticas y
procedimientos dentro de la organización, este documento
analiza los siguientes medios de control operativo:
a) Políticas
b) procedimientos
Lo anterior crea el marco en el cual tienen lugar las
actividades contables.

17. CARACTERISTICAS DESEABLES DE LOS
CONTROLES DE OPERACIÓN:
El sistema de control operativo debe servir como medio de
comunicar las metas y los objetivos autorizados de la
empresa, para ello deben ser:
a) Adecuados a la estructura organizativa y una ayuda para
el desempeño de las tareas o responsabilidades
delegadas
b) Bien definidos, claros y documentados
c) Bien concebidos y prácticos
d) Fáciles de interpretar y aplicar

18. CARACTERISTICAS DESEABLES DE LOS
CONTROLES DE OPERACIÓN:
Varios sistemas de control operativo afectan a gran parte de
la organización y, por lo tanto, a veces son útiles para el
cumplimiento tanto de los objetivos de control
administrativo como de control interno contable. Estos son:
a) Planificación y presupuesto anual de utilidades
b) Presupuestos de inversiones de capital
c) Contabilidad de costos
d) Clasificación completa de las cuentas
e) Contabilidad general

19. CONTROLES DEL SISTEMA DE
INFORMACIÓN
Los sistemas de información equivale a los «ojos y oídos»
de la dirección. En todas la empresas, la planificación y el
control de las operaciones dependen del conocimiento que
tenga la dirección sobre las actividades y operaciones
pasadas, presentes y futuras.
El examen previo de los atributos empresariales especiales
de una compañía y la revisión de los controles de
organización y de operaciones debería demostrar el tipo de
información necesaria y sobre cuando y con que frecuencia
sería necesaria para controlar las actividades.

20. CARACTERISTICAS DESEABLES DE LOS
CONTROLES DE INFORMACIÓN:
a) La información es lo suficientemente detallada para
permitir la identificación de las operaciones o los
problemas que inciden en el control interno
contable
b) El contenido del informe es importante para el
usuario
c) La forma de presentación pone de relieve la
información importante y facilita su comprensión

21. CARACTERISTICAS DESEABLES DE LOS
CONTROLES DE INFORMACIÓN:
d) La información es oportuna y lo suficientemente fiable como
para ser útil a los fines previstos.
e) La distribución se hace conforme a las responsabilidades
asignadas a las personas en condiciones de comprender si la
información tiene o no sentido según su grado de familiaridad
con lo sucedido.
f) La información es utilizada realmente por unos receptores que
disponen del grado de competencia y del tiempo suficiente para
comprender su significado y que están en condiciones de tomar
medidas, en caso necesario, para determinar si ha habido un
fallo en el control interno contable.

22. RESPONSABILIDAD GERENCIAL DE
CONTROL INTERNO
La máxima autoridad o gerencia de la empresa es
responsable de establecer y mantener un adecuado control
interno. En este sentido la gerencia es responsable de la
supervisión constante en cada nivel, a efecto de cuidar que
funcione en la forma prescrita y que se verifica dicho
funcionamiento cuando las condiciones y circunstancias así
lo requieran. Cada servidor y/o funcionario es responsable
dentro de su ámbito de operación o responsabilidad ante
su superior inmediato.

23. RESPONSABILIDAD GERENCIAL DE
CONTROL INTERNO
La alta dirección debe ocuparse únicamente con
los aspectos muy significativos de control, es decir
acciones correctivas de impacto general o muy
importantes, mientras tanto, los auditores
internos y externos se ocuparán solamente de las
excepciones y debilidades principales en el
sistema de control interno.

24. CONDICIONES NECESARIAS PARA EL
CONTROL INTERNO
Existen tres condiciones fundamentales que deben
estar vigentes para posibilitar el control interno:
a) La sistematización del proceso de control: toda
persona responsable de un segmento de trámite de
una operación debe conocer exactamente que
hacer ( y que no hacer) bajo toda condición normal
posible, inclusive que acciones requieren las
operaciones o transacciones no autorizadas,
incompletas o equivocadas.

25. CONDICIONES NECESARIAS PARA EL
CONTROL INTERNO
b) Personal competente para operar el sistema: debe
seleccionarse de acuerdo con las tareas a ser efectuadas.
c) Documentación de las operaciones y su trámite: la
información tiene que ser registrada y documentada por
varios motivos importantes como por ejemplo:
comunicación, análisis, resumen y control. Sin la adecuada
documentación que esta incluye descripción, autorización
trámite de cada operación o transacción, el control sería
imposible.

26. CONTROL INTERNO FINANCIERO
O CONTABLE
Comprende el plan de organización y los
procedimientos y registros que conciernen a la
custodia de los recursos, así como la verificación
de la exactitud y confiabilidad de los registros e
informes financieros.

27. CONTROL INTERNO FINANCIERO
O CONTABLE
Este control debe estar proyectado a dar una seguridad
razonable de que:
1) Las operaciones y transacciones se ejecuten de
acuerdo con la autorización general o específica de la
administración
2) Dichas transacciones se registran adecuadamente
para permitir la preparación de estados financieros de
conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

28. CONTROL INTERNO FINANCIERO
O CONTABLE
3) El acceso a los bienes y/o disposiciones, solo es
permitido previa autorización de la administración
4) Los asientos contables se hacen para controlar la
obligación de responder por los recursos y que además el
resultado de su registro se compara periódicamente con
los recursos físicos. Por ejemplo las tarjetas de control de
inventario permanente con los recuentos tomados por la
empresa

29. CONTROL INTERNO FINANCIERO
O CONTABLE
Los controles internos financieros incluyen
controles sobre los sistemas de autorización y
aprobación, segregación de deberes entre las
funciones de registro e información contable de
las que involucran directamente las operaciones
o la custodia de recursos, así como los controles
físicos sobre dichos recursos

30. SEGREGACIÓN DE FUNCIONES
Las funciones incompatibles para efectos de los objetivos
de los controles contables, son aquellas que colocan a
cualquier persona en una situación en la que pueda
cometer y también ocultar, errores o irregularidades en el
curso normal de sus obligaciones. Por ejemplo: cualquiera
que registre las erogaciones podría omitir el registro de un
cheque ya sea intencional o no, si la misma persona
concilia la cuenta bancaria , la omisión del registro puede
ocultarse por medio de una conciliación incorrecta.

31. EJECUCIÓN DE LAS
TRANSACCIONES
El obtener la seguridad razonable de que las
transacciones han sido ejecutadas y autorizadas
requiere evidencia independiente de que las
autorizaciones sean otorgadas por personas que
actúan dentro del límite de su autoridad y que
las transacciones se realizan de acuerdo con los
términos de las autorizaciones.

32. EJECUCIÓN DE LAS
TRANSACCIONES
Por ejemplo: los reportes de recepción y las facturas de los
proveedores pueden ser comparadas con las ordenes de
compra al aprobar la documentación relativa a los pagos;
mas aún, los cheques pagados pueden compararse con los
documentos aprobados ya sea individual o colectivamente
mediante conciliaciones y otros procedimientos
relacionados.
Tales comparaciones pueden hacerse manualmente o por
medio de computadoras.

33. REGISTRO DE LAS
TRANSACCIONES
El objetivo de los controles contables con respecto al
registro de las transacciones requiere que estas se
registren en las cantidades y en los periodos contables
en los cuales hayan sido ejecutadas y que se
clasifiquen en las cuentas apropiadas, de acuerdo a la
normatividad contable existente, ya que se requiere
juicios de la administración para hacer estimaciones y
tomar otras decisiones requeridas en la preparación
de los estados financieros.

34. REGISTRO DE LAS
TRANSACCIONES
Ejemplo con respecto a las ventas, sería estimar la cantidad
total que debería registrarse, mediante la aplicación de los
precios de venta o porcentajes de utilidad bruta a las
cantidades o costos de las salidas de inventarios
correspondientes a un periodo; el grado de exactitud que se
obtenga de tales estimaciones dependerá de lo variable que
sea la estructura de los precios, de la mezcla de los productos y
otras circunstancias, sin embargo, tales estimaciones
normalmente no suministrarían identificación especifica de
cualquier venta no registrada que pueda determinarse.

35. REGISTRO DE LAS
TRANSACCIONES
Ejemplo con respecto a la comparación de los cheques
pagados devueltos por el banco con las erogaciones
registradas, pueden revelar cualquier cheque pagado
no registrado. Similarmente el examen de los
documentos que soportan las erogaciones registradas
pueden revelar la responsabilidad del registro de los
activos relativos.

36. ACCESO A LOS ACTIVOS
El objeto de proteger los activos requiere que el
acceso a los mismo sea limitado al personal
autorizado. Este acceso incluye tanto el físico como el
acceso indirecto a través de la preparación o
procesamiento de documentos que autoricen el uso o
disposición de los activos, la limitación del acceso
directo a los activos requiere una apropiada
segregación física y equipo o dispositivos de
protección.

37. COMPARACIÓN DE LOS RIESGOS
CON LOS ACTIVOS
El objeto de comparar las cantidades registradas
con los activos respectivos es la de determinar si
el activo real coincide con el registrado, y
consecuentemente está íntimamente
relacionado con el comentario anterior respecto
al registro de las transacciones

38. COMPARACIÓN DE LOS RIESGOS
CON LOS ACTIVOS
Ejemplos típicos de esta comparación incluyen
arqueos de efectivo y valores, conciliaciones bancarias
e inventarios físicos. Si la comparación revela que los
activos no coinciden con lo registrado, esto suministra
evidencia de que puede haber un error en el registro,
aunque en todos los casos esto no es necesariamente
cierto, por ejemplo, la coincidencia del arqueo del
efectivo no implica que haya sido registrado
apropiadamente.

39. COMPARACIÓN DE LOS RIESGOS
CON LOS ACTIVOS
La frecuencia con que deban hacerse tales
comparaciones a fin de proteger los activos, depende
de la naturaleza e importe de los activos involucrados
y el costo de hacer la comparación. Por ejemplo,
puede ser razonable hacer arqueos de efectivo
diariamente, pero no sería razonable efectuar la toma
física del inventario diariamente.

40. COMPARACIÓN DE LOS RIESGOS
CON LOS ACTIVOS
La frecuencia con que deban hacerse las
comparaciones de los registros para la
preparación de los estados financieros, depende
de la importancia de los activos y de lo
susceptible que estos sean de pérdida como
consecuencia de errores o irregularidades.