Contabilidad de recursos e inversiones UNITECH Chocó Nivel II

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL CHOCO
DIEGO LUIS CORDOBA
FACULTAD DE HUMANIDADES Y ARTES
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

MODULO DE CONTABILIDAD DE LOS
RECURSOS E INVERSIONES
NIVEL II

Elaborado por

MARIO ONED PARRA MOSQUERA
Especialista en Administración Financiera

MARIA LUISA PARRA MURILLO
Especialista en Gestión Pública
Especialista en ciencias fiscales

Quibdo, 2007

1

TABLA DE CONTENIDO
NOMENCLATURA DETALLE PAGINA
TABLA DE CONTENIDO 2
PRESENTACION PROGRAMA ASIGNATURA 5
UNIDAD I ESTADOS FINANCIEROS -OBJETIVOS 24
1 ESTADOS FINANCIEROS 25
1.1 IMPORTANCIA 25
1.2 CLASIFICACION 25
1.3 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 34
1.4 TALLER DE APLICACION 37
UNIDAD II ACTIVOS -OBJETIVOS 44
2 FUNDAMENTACION TEORICA DE LOS ACTIVOS 45
2.1 CONCEPTO Y NATURALEZA 45
2.2 CARACTERISTICAS 45
2.4 ACTIVOS MONETARIOS Y NO MONETARIOS 46
UNIDAD III ACTIVOS DISPONIBLES 47
3.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES 47
3.1.1 CAJA 48
3.1.2 CAJA MENOR 48
3.1.3 BANCOS 50
3.1.4 CONCILIACION BANCARIA 51
3.2 CONTROL INTERNO 54
3.3 EJERCICIOS PARA RESOLVER 54
UNIDAD IV INVERSIONES 58
4.2 CLASIFICACION DE LAS INVERSIONES 58
4.4 CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES 60
4.4.1 COSTO DE ADQUISICION 60
4.4.2 AJUSTE POR INFLACION 61
4.4.3 VALORIZACION DE INVERSIONES 62
4.4.4 PROVISION PARA INVERSIONES 62
4.4.5 UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES 63
4.4.6 PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES 64
4.4.7 RENDIMIENTO EN EFECTIVO INVERSIONES 64
4.4.8 RENDIMIENTO EN ESPECIE INVERSIONES 65
4.5 EJERCICOS DE APLICACION 65
UNIDAD V DEUDORES 69
5.2 COTROL INTERNO 70

2

5.3 CONTABILIZACION 71
5.4 DEUDAS DE DIFICIL COBRO 71
5.4.1 METODO DE ANULACION DIRECTA 72
5.4.2 METODO DE PROVISION 72
5.4.2.1 PROVISION INDIVIDUAL 73
5.4.2.2 PROVISION GENERAL 75
5.4.3 RECUPERACION DE CARTERA 77
5.5 FACTORING 77
5.6 DOCUMENTOS POR COBRAR 80
5.7 EJERCICIOS DE APLICACION 80
UNIDAD VI INVENTARIO Y COSTOS DE MERCANCIAS 85
6.2 SISTEMA DE INVENTARIOS 85
6.2.1 SISTEMA PERIODICO 86
6.2.2 SISTEMA PERMANENTE 92
6.3 METODOS DE VALORACION 96
6.3.1 METODO PEPS 96
6.3.2 METODO UEPS 96
6.3.3 METODO PROMEDIO 97
6.3.4 METODO DE IDENTIFICACION ESPECIFICA 97
6.3.5 METODO DE RETAIL 97
6.4 PROVISION PERDIDAS EN INVENTARIOS 103
6.5 MERCANCIAS IMPORTADAS 105
6.6 DESCUENTOS 107
6.6.1 COMERCIALES 107
6.6.2 FINANCIEROS 107
6.8 TOMA FISICA DE INVENTARIO 109
6.9 TALLER DE APLICACION 111
UNIDAD VII PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 117
7.3 COSTO DE LA PROPIEDAD PLANTA Y E. 118
7.5 CONTABILIZACION 120
7.5.1 ADQUISICION 120
7.5.2 ADICIONES, MEJORAS Y REPARACIONES 126
7.6 DEPRECIACION 128
7.6.1 METODOS DE DEPRECIACION 129
7.6.1.1 METODO DE LIEA RECTA 130

3

7.6.1.2 METODOS ACELERADOS 131
7.6.1.2.1 METODO DE REDUCCION DE SALDOS 131
7.6.1.2.2 METODO DE LA SUMA DE LOS DIGITOS 132
7.6.1.2.3 METODO DE UNIDADES DE PRODUCC. 133
7.6.1.3 OTROS METODOS DE DEPRECIACION 135
7.6.1.3.1 FONDO DE AMORTIZACION 135
7.6.1.3.2 COSTO DE REPOSICION 136
7.6.1.3.3 DEPRECIACION AL RETIRO 136
7.7 ACTIVOS AGOTABLES 136
7.8 AGOTAMIENTO 136
7.9 PROVISIONES 138
7.10 OPERACIONES CON ACTIVOS FIJOS 140
7.10.1 VENTA DE ACTIVO FIJO 140
7.10.2 CAMBIO DE ACTIVO FIJO 142
UNIDAD VIII ACTIVOS INTANGIBLES 148
8.2 CLASES 148
8.3 TRATAMIENTO CONTABLE 150
8.4 AMORTIZACION 150
UNIDAD IX ACTIVOS DIFERIDOS 153
9.2 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 153
9.3 CARGOS DIFERIDOS 154
UNIDAD X OTROS ACTIVOS 157
10.2 CLASES 157
UINDAD XI VALORIZACION 158
11.2 CLASES 158
11.2.1 VALORIZACION DE INVERSIONES 158
11.2.2 VALORIZACION DE PROPIEDAD P. Y E. 159
TALLER GENERAL 161

4

PRESENTACIÓN DEL PROGRAMA DE ASIGNATURA
1. IDENTIFICACIÓN

PROGRAMA ACADÉMICO CONTADURIA PUBLICA
ASIGNATURA: CONTABILIDAD DE LOS RECURSOS E INVERSIONES
CODIGO: 1730102 CREDITOS: 3
INTENSIDAD HORARIA 5 Distribución HTP 3 HTI 2
SEMANAL: horaria:
PRERREQUISITO FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA
1730101
TIPO DE CURSO HABILITABLE ,NO VALIDABLE, NO CURSABLE EN
VACACIONES
DOCENTE TITULARES MARIA LUISA PARRA MURILLO Y MARIO ONED
PARRA MOSQUERA
ULTIMA ACTUALIZACIÓN:
2007

2. MISIÓN:

MISIÓN DE LA INSTITUCIÓN

“Somos una entidad de educación superior democrática, comprometida con
la excelencia para el desarrollo de la vida. Formamos talento humano con
alta capacidad de liderazgo científico, tecnológico, humanístico, social y
cultural, orientado al conocimiento, manejo, aprovechamiento y conservación
de la diversidad ecosistémica y cultural, para contribuir al mejoramiento de la
calidad de vida de los habitantes del Chocó Biogeográfico, del país y del
mundo”.

MISIÓN DEL PROGRAMA DE CONTADURIA PUBLICA
El programa de Contaduría Pública, tiene como misión formar profesionales
integrales, y éticos; con proyección y servicio social, profundo espíritu
analítico, crítico y de sensibilidad ambiental, capaces de promover la
investigación a través de un desarrollo equilibrado y coherente del currículo
en las áreas que lo integran: formación básica, formación profesional,
formación socio humanística y formación investigativa y practica

5

3. PRESENTACIÓN DE LA ASIGNATURA

Contabilidad de los recursos e inversiones es el programa mediante el cual,
se desarrolla en detalle y con sumo cuidado, los aspectos administrativos,
financieros, tributarios y contables de las operaciones activas de un ente
económico, a la luz de las normas nacionales e internacionales de
contabilidad. Su aplicación permite precisar con exactitud la naturaleza de los
conceptos que conforman los recursos e inversiones de la empresa,
generando los registros contables específicos para cada una de las
operaciones comerciales y financieras, que serán la base para la
preparación, presentación y difusión de los Estados Financieros.

4. JUSTIFICACIÓN

Para el ejercicio profesional del Contador Público es fundamental tener
conocimientos científicos, teóricos y prácticos en las áreas propias de la
profesión, así como contar con los elementos necesarios para analizar,
interpretar y aplicar las normas locales e internacionales relacionadas. El
tema de la Contabilidad de los recursos e inversiones, es un eje importante
en la formación profesional de la Contaduría Pública que le permitirá al
futuro profesional, en asocio con otras áreas del conocimiento propias del
campo empresarial, dar cabal cumplimiento a la actividad profesional que la
comunidad le demanda. De ahí la importancia de analizar y estudiar la
contabilidad desde el punto de vista de los procesos administrativos,
financieros y de control.

La contabilidad de los recursos e inversiones se concibe bajo un esquema de
planeación que permite la toma de decisiones financieras con una amplia
visión del futuro y del contexto

De acuerdo con lo anterior, la Contabilidad de los recursos e inversiones,
resulta totalmente pertinente en el programa de formación del profesional de
la Contaduría Pública, ya que se ajusta a la base de conocimiento que
demanda actualmente el mercado

.

6

5. OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA

5.1 GENERALES

• Identificar, comprender y manejar correctamente las cuentas que
pertenecen al activo de acuerdo a sus características, naturaleza,
medición y clasificación conforme a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, además conocer los controles internos
establecidos para las empresas.

• Proporcionar los conocimientos básicos y desarrollar las habilidades y
destrezas que le permitan, al estudiante, plantear y resolver problemas
prácticos y teóricos propios de las diferentes áreas de actividad de su
profesión, mediante la formulación e interpretación de modelos contables
relacionados con los activos.

5.2 ESPECÍFICOS

• Conocer claramente los recursos de la empresa representados en bienes
y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico, que
en la medida de su utilización son fuente potencial de beneficios presentes
y/o futuros; sus bases de medición y las distintas formas de clasificación.

• Identificar el manejo y los mecanismos del control de las cuentas que
registran los recursos de una liquidez inmediata, total o parcial con que
cuenta el ente económico.

• Comprender el manejo y los mecanismos de control de las inversiones
efectuadas por el ente económico de carácter temporal o permanente con
el propósito de mantener reservas secundarias de liquidez, para
establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con
disposiciones legales.

• Comprender el manejo y los mecanismos de control interno sobre las
cuentas que representan las deudas a favor del ente económico y a cargo
de terceros, incluyendo las comerciales y no comerciales

• Comprender el manejo y los mecanismos de los inventarios así como el
control de los mismos por la importancia que reviste como fuente principal
de una empresa.

7

• Comprender los manejo y los mecanismos de control de las cuentas que
registran los bienes de cualquier naturaleza que posea el ente económico,
con la intención de emplearlos en forma permanente para el desarrollo del
giro normal de sus negocios o que se posean por el apoyo que prestan en
la producción de bienes y servicios, no destinados para la venta en el
curso normal de operaciones y cuya vida útil exceda de un año.
Conocer el manejo y los procedimientos de control sobre las cuentas que
conforman el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos,
privilegios o ventajas de competencia que contribuyen al aumento de
ingresos por medio de su empleo en el ente económico.

• Disponer al estudiante para que asimile el manejo de las partidas que
conforman el rubro de diferidos integrado por cuentas de gastos pagados
por anticipado y de cargos diferidos que representan bienes o servicios
recibidos de los cuales se espera obtener beneficios económicos en
períodos futuros.

• Conocer el manejo y los mecanismos de control de las cuentas que
siendo activos no se clasifican dentro de los grupos anteriores

• Conocer el manejo y los mecanismos de control de aquellas partidas que
se originan como valorizaciones entendidas como la utilidad potencial no
realizada, medida como la diferencia entre el costo en libros de las
inversiones y de la propiedad, planta y equipo y el valor patrimonial de
tales activos.

• Desarrollar un pensamiento objetivo, dando mayor importancia al
razonamiento y a la reflexión, antes que a la mecanización y
memorización.

6. COMPETENCIAS

6.1 COMPETENCIAS GENERALES

Con base en el desarrollo esperado de la temática planteada para el
programa de Contabilidad de los recursos e inversiones, se busca que los
alumnos de este semestre desarrollen las habilidades y aptitudes necesarias
que los capaciten para el desempeño profesional en estos conceptos
especiales del conocimiento de la teoría contable del ámbito nacional e
internacional. Se espera que al finalizar el semestre los estudiantes hayan
adquirido las competencias pertinentes que les permitan la capacidad de:

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• Interpretar textos, problemas y esquemas referentes a la temática
planteada en el curso, de tal forma que puedan optar por las alternativas que
mejor se ajusten a las circunstancias o decisiones más acertadas.

• Argumentar de manera tal que puedan sustentar y defender los distintos
puntos de vista que se generen en las distintas opciones, propuestas y
soluciones derivadas de las diferentes situaciones planteadas en la realidad
profesional.

• Proponer alternativas, hipótesis, soluciones con respecto a las distintas
situaciones que en la vida profesional se pueden presentar en el ambiente
empresarial en relación con el contador público.

6.2 COMPETENCIAS BASICAS

Teniendo en cuenta que son el fundamento sobre el cual se construye el
aprendizaje a lo largo de la vida, estas le permiten al estudiante de
contaduría, la capacidad para comprender y producir informes; formular y
resolver problemas; formular y comprobar hipótesis, simular y modelar
situaciones de tipo contable en la empresa y que son el soporte para la toma
de decisiones en ella. Estas competencias son:

Cognitiva
Capacidad de preparar, comprender, interpretar y analizar la información
contenida en los estados financieros básicos y de analizar los distintos
aspectos que afectan el patrimonio de las sociedades y otras operaciones
especiales.

Comunicativa
Capacidad para lograr una comunicación efectiva, que involucre habilidades
para escuchar, escribir, leer, manejar información, presentación de informes
y exposición de criterios personales y técnicos mediante el uso de un
lenguaje contable y financiero con personas de la organización y otros
terceros.

Valorativa
Capacidad para ejercer con criterio ético y de manera coherente y objetiva el
manejo contable de las distintas situaciones que afectan el patrimonio y la
información financiera de las sociedades.

Contextual

9

Capacidad para relacionar los diferentes conceptos estudiados en la materia
con la situación general y el diagnóstico empresarial, y aplicar estos
elementos en el funcionamiento simulado de una organización

Laboral
Habilidad y actitud para desempeñarse en el área contable, traducidos en
resultados que contribuyen al logro de los objetivos de la organización

7. CONTENIDOS POR UNIDADES

UNIDAD UNO : ESTADOS FINANCIEROS
Competencias básicas a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa , contextual y
laboral

Habilidades a desarrollar:
• Mediante el análisis a la información financiera, el estudiante formulará su propio
espíritu crítico utilizando mecanismos como el auto aprendizaje, la formulación de
problemas y las alternativas de solución.
• Aprenderá el lenguaje técnico de la contabilidad base para expresar en forma verbal o
escrita cada una de las situaciones económicas o financieras de la empresa.
• Incursionará en el ámbito ético de la profesión, iniciará su trabajo bajo principios de
responsabilidad, objetividad, conducta ética e integridad frente a los usuarios internos y
externos de la información financiera.
• Por último mediante el desarrollo práctico de la empresa hipotética, el estudiante
aplicará no solo los conocimientos adquiridos, sino desarrollará tareas de trabajo en
equipo, relaciones interpersonales, visión macro de las actividades de la empresa,
sentido de negocio, toma de decisiones y administración del tiempo.

Ejes temáticos:

1.1 Importancia
1.2 Clasificación
1.3 Notas a los Estados Financieros.
1.4 Ejercicios de aplicación

UNIDAD 2. FUNDAMENTACION TEORICA DE LOS ACTIVOS

Competencias a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa y contextual y laboral

Ejes temáticos:

2.1 Concepto y naturaleza

10

2.2 , Características.
2.3 Clasificación
2.4 Clasificación Monetaria y no Monetaria.

UNIDAD 3. ACTIVO DISPONIBLE

Competencias a desarrollar:: cognitiva, comunicativa, valorativa y contextual y laboral


• Capacidad de interpretar y analizar la información contenida en el área de tesorería
sobre aspectos relacionados con el manejo de los recursos disponibles en efectivo y
los equivalentes a efectivo convertibles a un año.
• Capacidad de identificar los requerimientos de capital de trabajo, la circulación de
fondos, el riesgo financiero originado en los saldo de caja y bancos, el riesgo de
cartera, el riesgo de invertir en las Bolsas de Valores y los procedimientos
consecuentes.
• Capacidad de comunicar la situación de liquidez de la empresa utilizando el lenguaje
propio de la tesorería; expresando los componentes y herramientas en forma clara,
precisa y oportuna sobre los indicadores que se calculan y evalúan sobre la
información financiera y el manejo de los recursos a corto, mediano y largo plazo.
• Crear en el estudiante el sentido de la responsabilidad y compromiso que tiene el
profesional frente al manejo de los recursos en los instrumentos financieros de la
empresa.
• Capacidad de desarrollar con criterio ético el alto grado de objetividad los controles
necesarios según la capacidad de la empresa para el manejo de sus recursos
• Capacidad para desarrollar en la empresa hipotética manteniendo el sentido de
negocio y en forma global, la aplicación de los conceptos adquiridos con el fin de ser
asertivos en la toma de decisiones.

Ejes temáticos:

• 3.1 Concepto y generalidades
• 3.1.1 Caja
• 3.1.2 Caja Menor
• 3.1.3 Bancos
• 3.1.4 Conciliación Bancaria
• 3.2 Control interno
• 3.3Ejercicios de aplicación

UNIDAD 4. INVERSIONES

11

Competencias a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa y contextual y laboral


• Capacidad de interpretar y analizar la información contenida en el área de tesorería
sobre aspectos relacionados con el manejo de los recursos disponibles en efectivo y
los equivalentes a efectivo convertibles a un año.
• Capacidad de identificar los requerimientos de capital de trabajo, la circulación de
fondos, el riesgo financiero originado en los saldo de caja y bancos, el riesgo de
cartera, el riesgo de invertir en las Bolsas de Valores y los procedimientos
consecuentes.
precisa y oportuna sobre los indicadores que se calculan y evalúan sobre la
información financiera y el manejo de los recursos a corto, mediano y largo plazo.
profesional frente al manejo de los recursos en los instrumentos financieros de la
empresa.
• Capacidad para desarrollar en la empresa hipotética manteniendo el sentido de
negocio y en forma global, la aplicación de los conceptos adquiridos con el fin de ser
asertivos en la toma de decisiones.

Ejes temáticos:

4.1 Concepto y generalidades
4.2 Clases
4.3 Control interno
4.4 Contabilización
4.4.1 Adquisición de inversiones
4.4.2. Ajustes por inflación
4.4.3 Valorización de Inversiones
4.4.4 Provisión para las inversiones
4.4.5 Utilidad o perdida en venta de inversiones
4.4.6 Rendimiento de las inversiones
4.5 Talleres

UNIDAD 5. DEUDORES

12

Competencias a desarrollar: Competencias básicas a desarrollar: cognitiva,
comunicativa, valorativa , contextual y laboral


• Capacidad de manejar la cartera e identificar, el riesgo de la misma, y las opciones de
factoring.
precisa y oportuna sobre los indicadores que se calculan y evalúan sobre la información
financiera y el manejo de los recursos a corto, mediano y largo plazo.
profesional frente al manejo de los recursos en los instrumentos financieros de la empresa.
• Capacidad para desarrollar en la empresa hipotética manteniendo el sentido de negocio y
en forma global, la aplicación de los conceptos adquiridos con el fin de ser asertivos en la
toma de decisiones.

Ejes temáticos:

5.2 Control interno
5.3 Contabilización
5.4 Deudores de difícil cobro
5.4.1 Anulación directa
5.4.2 Provisión de cartera
5.4.2.1 provisión individual
5.4.2.2 provisión general
5.4.3 Recuperación cartera castigada
5.5 Factoring (venta de cartera)
5.6 Documentos por cobrar
5.7 Talleres

UNIDAD 6. INVENTARIOS

Competencias básicas a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa , contextual y
laboral

Habilidades a desarrollar
• Capacidad para construir desde la perspectiva internacional y nacional la estructura de
los costos y el manejo de los inventarios, conocer sobre el sistema de valoración y la
distinción entre los inventarios manufacturados y las mercancías adquiridas.

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• Capacidad para interactuar en un equipo de trabajo con el lenguaje apropiado sobre
los aspectos que encierra el tema de los inventarios, capacidad de escuchar y escribir
sobre el tema respecto de la información que recibe del docente.
• El estudiante entenderá la importancia de mantener los registros actualizados con el
propósito de atenuar el riesgo de pérdida de inventarios; la responsabilidad, que tiene
para con la empresa, de registrar el sistema de valoración más adecuado con el
propósito de presentar resultados acordes con las estrategias de la compañía.
• Capacidad de analizar con criterio crítico para tomar las decisiones respecto de la
incidencia del manejo de los inventarios en la e

Ejes temáticos:

6.2 Sistemas de inventarios
6.3 Métodos de valoración
6.4 Provisión perdidas en inventario
6.5 Mercancías importadas
6.6 Descuentos comerciales y financieros
6.7 Toma física de inventarios
6.8 Control interno
6.9 Talleres de aplicación

UNIDAD 7. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Competencias básicas a desarrollar: cognitiva , comunicativa , laboral y valorativa


• Capacidad para comprender, analizar y evaluar la importancia de poseer propiedad
planta y equipo bajo parámetros administrativos con un alto grado de eficiencia y
eficacia en las operaciones; para valorizar los activos de acuerdo con parámetros
consagrados en las normas nacionales e internacionales; para comprender la
importancia que reviste la aplicación de las normas internacionales con el fin de
establecer el valor en libros y los cargos por depreciación y pérdida por deterioro.
• Capacidad para expresar en el lenguaje técnico en forma oral o escrita los principales
problemas que presenta la contabilidad de las propiedades planta y equipo; capacidad
para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las habilidades
financieras, administrativas y económicas del estudiante

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Ejes temáticos:

7.2 Clasificación
7.3 Costo de los activos fijos
7.4 Control interno
7.5 Contabilización y ajuste por inflación
7.5.1 Adquisición
7.5.2 Mejoras, reparaciones y adiciones y mantenimiento
7.6 Depreciación y métodos de depreciación
7.7 Activos agotables
7.8 Agotamiento
7.9 Provisiones
7.10 Operaciones con activos fijos
7.10.1 venta
7.10.2 cambio
7.11Ejercicios de aplicación

UNIDAD 8 ACTIVOS INTANGIBLES

Competencias a desarrollar:

Competencias básicas a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa y contextual


• Capacidad de prescribir el tratamiento contable, reconocimiento y valoración inicial de
un activo intangible y la valoración con posterioridad al reconocimiento inicial;
capacidad de reconocer y tratamiento contable cuando un activo intangible es
generado internamente.
• Capacidad de expresar en un lenguaje técnico y mediante informes el componente de
un intangible
• Capacidad de tomar decisiones al momento de establecer la vida útil y la amortización
de los intangibles en procura de la prudencia contable.

Ejes temáticos:

8.2 Clases
8.3 tratamiento contable
8.4 Amortización

15

UNIDAD 9. ACTIVOS DIFERIDOS

Competencias a desarrollar: Cognitiva comunicativa y contextual


• Capacidad para comprender, analizar y diferenciar los activos diferidos entre cargos y
los pagados por anticipado bajo parámetros administrativos con un alto grado de
eficiencia y eficacia en las operaciones; para contabilizarlos de acuerdo con
parámetros consagrados en las normas nacionales;
problemas que presenta la contabilidad de los activos diferidos,
• Capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las
habilidades financieras, administrativas y económicas del estudiante
Ejes temáticos:

9.2 Gastos pagados por anticipados
9.3 Cargos diferidos

UNIDAD10. OTROS ACTIVOS

Competencias a desarrollar: Cognitiva comunicativa y contextual


• Capacidad para comprender, analizar y diferenciar los denominados otros activos
bajo parámetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en las
operaciones; para contabilizarlos de acuerdo con parámetros consagrados en las
normas nacionales;
problemas que presenta la contabilidad de los otros activos .
Capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las
habilidades financieras, administrativas y económicas del estudian

10.2 Clases

UNIDAD 11. VALORIZACIÓN.

Competencias a desarrollar: Cognitiva comunicativa , contextual y laboral

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• Capacidad para comprender, analizar y evaluar la importancia de valorizar los activos
bajo parámetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en las
operaciones; para contabilizarlos de acuerdo con parámetros consagrados en las
normas nacionales e internacionales;
problemas que presenta la contabilidad de la valorización de los activos,
• Capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las
habilidades financieras, administrativas y económicas del estudian

11.1.- concepto y generalidades
11.2 clases
11.2.1 Inversiones
11.2.2 Propiedad Planta y Equipo
11.2.3 Otros activos

8. ESTRATEGIAS METODOLÓGICAS QUE CONTRIBUYEN AL LOGRO DE LOS
OBJETIVOS Y DE LAS COMPETENCIAS

El seminario como método será el centro del trabajo de la asignatura, el
debate, la confrontación e investigación permanente de los actores
educativos serán los requerimientos para los encuentros presenciales
mediante la reconstrucción de sentido del asesor y la participación efectiva
del estudiante, se buscará el entendimiento y profundización de los temas
bajo esquemas de verificación con realidades cercanas a estos.
Se estimularán las estrategias de aprendizaje por descubrimiento y
construcción, como el seminario antes mencionado, la elaboración de mapas
conceptuales y proyectos, también con estudio de casos y talleres
permanentes, donde el alumno investigue y produzca en su tiempo de
trabajo independiente.
Coherentes con el modelo pedagógico, se fomenta la formación integral de
los futuros profesionales y se orienta hacia el uso de las herramientas
tecnológicas en el logro de su aprendizaje y en el desarrollo de las
competencias esperadas

Bajo el marco del desarrollo por competencias que pretende integrar “el
saber qué”, “el saber cómo hacer” y “el saber ser” el curso de contabilidad

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de los recursos e inversiones se desarrollará con las siguientes estrategias
metodológicas:

1. De acompañamiento directo al estudiante:

Exposición magistral.
Desarrollo de talleres o ejercicios de aplicación.
Desarrollo de técnicas de trabajo grupal.
Asesoría directa a los estudiantes.
Lectura e interpretación dirigida de textos de referencia bibliográfica.

2. De trabajo independiente del estudiante:

Solución de problemas propuestos en forma individual o grupal
Investigación, organización de información, análisis de temas específicos.
Consultas a través de Internet.

9. RECURSOS

• Recursos físicos: Instalaciones de la Institución, Biblioteca
Universitaria y el consultorio contable
• Recursos tecnológicos: laboratorio de cómputo del consultorio
contable, computadores personales, videobeam, punto de servicio de
Internet y software contables.
• Recursos académicos: videos, talleres prácticos
• Recursos humanos: docente especializado en la temática a tratar.

10. EVALUACIÓN

La evaluación tendrá un carácter cuali-cuantitativo, donde se valorará el
nivel de motivación de cada participante, la producción, organización
conceptual, creatividad, recursividad, logros y desarrollo de competencias
durante todo el proceso.
El espacio destinado a las asesorías y acompañamiento directo del
estudiante está previamente determinado, queriendo con ello significar
que se abren espacios para estimular la auto, la hetero y coevaluación.
Evidentemente, se traducirá posteriormente en los parámetros exigidos
por la institución, de: Dos (2) evaluaciones parciales (60%) Evaluación
final (40%).respectivamente, los cuales están debidamente
reglamentados

18

11. BIBLIOGRAFÍA

• Régimen Contable Colombiano.
• Decretos 2649 y 2650, Decretos modificatorios hasta 1997.
Edición MacGraw-Hill.
• Sinisterra Gonzalo y otros. Contabilidad Sistema de información para las
organizaciones. Tercera Edición.
• Meigs. Walter B. y otros. Contabilidad, la base para las decisiones
comerciales. Tercera Edición. 1996. Volumen 1.
• Hargadon Jr Bernard y otros. Principios de Contabilidad. Cuarta Edición
Actualizada. 1998. Editorial Norma.
• Estatuto Tributario : nueva reforma
• Legislación Económica – Régimen de Impuestos a las Ventas y Rentas.
• Joel G. Siegel y Otros. Contabilidad Financiera. Serie Shaum
• Cedeño, Omar y Jiménez, Ángela. Contabilidad Financiera. Segunda
Edición.1997. Editorial universidad del Valle. 2001
• Cuadrado P. Miguel. Contabilidad Básica. Onceava Edición
• Montaño Orozco Edilberto; Contabilidad: Control, valuación y revelaciones,
Graficas del Valle Ltda. primera edición junio de 2002.
• Isaza González Rafael, Manual de Contabilidad, Editorial Norma, Bogotá
2001

19

12. CONTENIDO TEMÁTICO CLASE A CLASE

SE CLA HTP HTI CAMPO TEMÁTICO PRAGMÁTICA
MA SE
NA
1 1 Presentación del curso, y concertación Dinámica de participación.
de objetivos y de evaluación.
Exposición e ilustración de la
ESTADOS FINANCIEROS temática.
--Importancia Mapa conceptual

2 -Clasificación
- Notas a los Estados Financieros Mapa conceptual
- Talleres Análisis gráfico de los
diferentes conceptos.
2 3 FUNDAMENTACION TEORICA DE Exposición magistral por parte
LOS ACTIVOS del docente.
-Naturaleza
-Características.
-Clasificación de acuerdo al ciclo de
operaciones (Decreto 2650/93).

4 3. DISPONIBLE Exposición magistral por parte
-concepto y generalidades del docente.
-Caja Ilustración de los diferentes
- Caja Menor conceptos.
Resolución de taller
-Bancos
-Conciliación Bancaria
-talleres
3 5 INVERSIONES Exposición magistral del
- Concepto docente para la interpretación
-Clases de los conceptos.
-Control interno
6 2 4 -Contabilización Resolución de ejercicios tipo.
- Adquisición de inversiones Taller
-Ajustes por inflación

4 7 2 4 -Valorización de Inversiones Análisis y aplicación de
- Provisión para las inversiones ejercicios
-Utilidad o perdida en venta de Resolución de ejercicios tipo.
inversiones Taller.
-Rendimiento de las inversiones
- Talleres

20

MA SE
NA
8 2 4 DEUDORES
-Concepto Exposición magistral del
-Contabilización docente
-Control interno Ilustración con ejercicios
modelo.
Taller.
5 9 2 4 Contabilización Ilustración de conceptos.
Anulación directa Resolución de ejercicios tipo.
Provisión de cartera
Recuperación cartera castigada

10 2 4 Factoring (venta de cartera) Taller
Documentos por cobrar
Talleres
6 11 2 4 INVENTARIOS Exposición magistral del
Concepto docente.
Sistemas de inventarios Ejercicios ilustrativos.
12 2 4 Contabilización de inventarios Ilustración de conceptos
mediante ejercicios modelo.
Taller.
7 13 2 4 Métodos de valoración Ejercicios de aplicación de las
diferentes reglas.
14 2 4 Toma física de inventarios Ejercicios de aplicación de las
Mercancías importadas diferentes reglas.
Taller.
8 15 2 4 Descuentos comerciales y financieros Actividad individual del
Control interno estudiante.

16 2 4 Talleres de aplicación Ejercicios ilustrativos.
Taller.
9 17 2 4 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Exposición magistral del
Concepto docente
Clasificación Trabajo grupal estudiantes
Consultas
Socialización consultas
NIC activos fijos
conclusiones
Costo de los activos fijos Ejercicios ilustrativos.
Taller.
18 2 4 Adiciones ,mejoras y reparaciones Aplicaciones mediante
Control interno ejercicios modelo.
Taller.

21

MA SE
NA
10 19 2 4 Contabilización Análisis de los diferentes
ajuste por inflación Aplicaciones practicas hoja de
control de activos fijo.
Adquisición

20 2 4 Mejoras, reparaciones y adiciones y Ilustración de ejercicios
mantenimiento

11 21 2 4 Valorización Resolución de ejercicios
provisiones modelo.
Amortización Taller
22 2 4
Depreciación y métodos de depreciación Exposición magistral del
Activos agotables docente
Concepto
Taller.
12 23 2 4 Agotamiento Resolución de ejercicios
modelo.
Taller.
24 2 4 Operaciones con activos fijos Ejercicios ilustrativos.
venta Taller.
cambio
talleres
13 25 2 4 ACTIVOS INTANGIBLES Exposición magistral del
-concepto docente
-Clases Socialización y conclusiones
NIC 41 intangibles
Ejercicios ilustrativos Resolución de ejercicios
modelo.
Taller
26 2 4 Ejercicios de aplicación Ejercicios
14 27 2 4 ACTIVOS DIFERIDOS
Concepto Exposición magistral del
Clases docente
Gastos pagados por anticipados Ilustración del concepto.
ejercicios
Cargos diferidos

28 2 4 Talleres de aplicación Ejercicios ilustrativos
15 29 2 4 OTROS ACTIVOS
Concepto Exposición magistral del
Clases docente

22

MA SE
NA
30 2 4 VALORIZACIÓN. Exposición magistral del
concepto docente
clases
Inversiones Taller. Resolución de ejercicios
modelo.
Propiedad Planta y Equipo
Otros activos
Ejercicios de aplicación

16 31 2 4 Evaluación final. Actividad individual del
estudiante.
32 2 4 Entrega de resultados académicos. Diálogo directo y personal con
cada uno de los estudiantes.
HTP: HORAS TRABAJO PROFESOR
HPI: HORA TRABAJO INDEPENDIENTE

NOTA: La bibliografía debe encontrarse en la Biblioteca de la universidad o del consultorio contable o las de
la ciudad, el profesor debe presentar la solicitud de la faltante al programa para cumplir con los requisitos que
establece el modelo de auto evaluación con fines de acreditación de calidad para el programa.

23

UNIDAD I

ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVOS:

• Conocer los principales Estados Financieros y sus componentes de
acuerdo con la normatividad vigente en Colombia,

• Identificar los Elementos que conforman cada uno de los Estados
Financieros,

• Clasificar los Estados Financieros según los Usuarios Finales

24

UNIDAD I
ESTADOS FINANCIEROS

1.1. Importancia: Los estados financieros cuya presentación y preparación
es responsabilidad de los administradores del ente, son el medio principal
para suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los
registros de un ente económico. Mediante una tabulación formal de nombres
y cantidades de dinero derivados de tales registros, reflejan, a una fecha de
corte, la recopilación, clasificación y resumen final de los datos contables.

1.2. Clasificación De Los Estados Financieros
Los estados financieros se clasifican en dos, teniendo en cuenta las
características de los usuarios a quienes van dirigidos, así:

1.2.1. Estados de propósito General: Son los que se preparan al cierre
de un periodo determinado, para darles a conocer a usuarios
indeterminados la situación financiera y la capacidad de generación
de fondos favorables por el ente económico. Estos se caracterizan
por su claridad, neutralidad, concisión y fácil consulta.

Son estados financieros de propósito general, los estados financieros
básicos y los estados financieros consolidados.

1.2.1.1. Estados Básicos:
• El balance general.
• El estado de resultados.
• El estado de cambios en el patrimonio.
• El estado de cambios en la situación financiera, y
• El estado de flujos de efectivo.

1.2.1.2 Estados Consolidados: Son aquellos que presentan la situación
financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y
en la situación financiera, así como los flujos de efectivo de un ente matriz y

25

sus subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los
de una sola empresa.

1.2.2 Estados de propósito Especial: Son aquellos que se preparan para
satisfacer necesidades especificas de ciertos usuarios de la
información contable. Se caracterizan por tener una circulación o uso
limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas partidas u
operaciones. Entre estos tenemos:

• Balance Inicial
• Estados Financieros de Periodos intermedios.
• Estados de Costos
• Estado de Inventarios
• Estados financieros extraordinarios
• Estados de Liquidación.
• los estados financieros que se presentan a las autoridades con
sujeción a las reglas de clasificación y con el detalle determinado por
estas y
• los estados financieros preparados sobre una base comprensiva de
contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente
aceptados.

Balance General: Representa la situación de los activos y pasivos de una
empresa, así como también el estado de su patrimonio, es decir, presenta la
situación financiera o las condiciones de un negocio, en un momento dado,
según se reflejan en los registros contables. Este debe prepararse como
mínimo una vez al año, aunque puede hacerse por periodos más cortos
(mensual, bimestral, trimestral, semestral) según los requerimientos de tipo
administrativo o legal de las empresas.

Elementos del Balance General:

 Activos: Representa los bienes y derechos de la empresa. Como
bienes están el efectivo, los inventarios y los activos fijos, entre otros.
Y en el concepto de derecho podemos incluir las cuentas por cobrar,
las inversiones en papeles de mercado, las valorizaciones, entre otros.

 Pasivos: Son las obligaciones totales de la empresa, en el corto y
largo plazo, cuyos beneficios son por lo general personas o entidades
diferentes a los dueños de la empresa. Aquí tenemos las
Obligaciones Bancarias, Obligaciones laborales, Impuestos por pagar,
proveedores, entre otros.

26

 Patrimonio: Este representa la participación de los propietarios en el
negocio, y resulta de restar, del total de activos, el pasivo con
terceros. También se denomina capital contable, social o superávit.

El balance general debe presentarse debidamente clasificado en parte
corriente y no corriente, según el grado de realización de los activos y
exigibilidad de los pasivos. Así:

• Activos Corrientes: Es el disponible y todos los bienes que se
pueden realizar, vender o convertir en disponible en un termino inferior
a un año. Se incluyen aquí cuentas como: caja, bancos, inversiones a
corto plazo, cuentas por cobrar a corto plazo, etc.

• Activo no corriente: Son todos los recursos convertibles en efectivo
en un tiempo mayor a un año como los activos fijos.

• Pasivo Corriente: están representados por las obligaciones que
posee el ente económico con terceros, que deberán cubrirse antes de
un año como proveedores y obligaciones financieras a corto plazo,
entre otras cuentas.

• Pasivo a mediano plazo y largo plazo: son las demás obligaciones
de la empresa que deberán cubrirse en un periodo mayor a un año.

• Patrimonio: Lo conforman los siguientes grupos de cuentas: Capital
social, superávit de capital, reservas, revalorización del patrimonio,
dividendos o participaciones decretados en acciones o partes de
interés social.

BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO Y
PATRIMONIO

Activo corriente Pasivo corriente
Disponible Obligaciones financieras
Inversiones temporales Proveedores
Deudores clientes Cuentas por pagar
Deudores varios Impuestos y gravámenes
Inventarios Obligaciones laborales
Gastos anticipados Diferidos

27

Otros pasivos

Total activo corriente
Estimados y provisiones

Propiedad Planta y
equipo
Terrenos Bonos y papeles comerciales
Construcción y edificaciones
Maquinaria y equipo
Equipo de oficina
Flota y equipo de transporte
(Depreciación acumulada )

Total Propiedad Planta
y Equipo

Activo diferido Total pasivo corriente
Costo
Amortización acumulada

Pasivo no corriente
Total activo diferido

Activo intangible
Costo Pensiones de Jubilación
Valorización Obligaciones Financieras
Amortización acumulada Obligaciones hipotecarias
Bonos o deuda emitida

Total activo intangible
Pasivos contingentes

Inversiones
permanentes

Otros activos Total pasivo no
corriente

Total pasivo
Capital social
Reservas
Revalorización patrimonio
Utilidad del ejercicio
Superávit valorización

28

Total patrimonio

TOTAL DEL ACTIVO TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO

Estado de Resultados: También llamado Estado de Ganancias y Pérdidas,
es quizás el de mayor importancia por cuanto permite evaluar la gestión
operacional de la empresa y además sirve de base para toma de decisiones.
Aquí, se resumen todas las transacciones correspondientes a los ingresos
generados y a los costos y gastos incurridos por la empresa en un periodo
determinado. La diferencia que resulta de entre los ingresos y egresos será
el producto de las operaciones que puede ser utilidad o pérdida.

Para elaborar este estado debe aplicarse el principio de causación para
todos los costos y gastos, y los ingresos deben reconocerse cuando se
hayan realizado, a fin de obtener un resultado justo.

Con el fin de ilustrar la presentación de un estado de resultados para una
empresa comercial y facilitar su interpretación, un esquema general seria el
siguiente:

 Nombre e identificación de la empresa.
 Identificación o nombre del estado financiero.
 Rango de fechas del periodo al cual corresponden las operaciones.
 El contenido debe incluir las cuentas de resultado debidamente
clasificadas, así:

• Ingresos: los ingresos representan flujos de entradas de
recursos, en forma de incrementos del activo, o disminuciones
del pasivo o una combinación de ambos, que generan
incremento en el patrimonio, devengados por la venta de
bienes, por la prestación de servicios o por la ejecución de
otras actividades, realizadas durante un periodo, que no
provienen de los aportes de capital.

• Costos de venta: Estos son las erogaciones y cargos
asociados clara y directamente con la adquisición o la
producción de los bienes o para prestación del servicio, de los
cuales un ente económico obtuvo sus ingresos.

29

• Gastos operacionales: Son las salidas de recursos, en forma
de disminuciones de activo o incrementos del pasivo o una
combinación de ambos, que generan disminución en el
patrimonio, incurridos en las actividades de administración,
comercialización, investigación y financiación, realizadas
durante un periodo, que no provienen de los retiros de capital o
de utilidades o excedentes.

• Ingresos no operacionales: Son los percibidos por
actividades diferentes al objeto social de empresa.

• Gastos no Operacionales: Cargos o erogaciones realizadas
por la empresa que no corresponden directamente al objeto
social.

ESTADO DE RESULTADOS RESUMIDO
(Período comprendido entre el 1º de Enero y el 31 de Diciembre)

Ventas brutas $
Devoluciones y rebajas $
Ventas netas $
Costo de ventas $
Utilidad bruta $
Gastos de ventas $
Gastos de administración $ $
Utilidad de operacional $
Ingresos no operacionales $
Gastos no operacionales $ $
Utilidad antes de impuestos $
Provisión imporrenta $

Utilidad neta $

Estado de Cambios en el Patrimonio: La determinación de cambio en el
patrimonio se obtiene: sumando el monto inicial del patrimonio los
aumentos en sus diferentes componentes y restando las disminuciones
en los mismos para llegar al monto final.

Básicamente esto se debe a:
• Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el
periodo.

30

• En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados
durante el periodo, indicación del valor pagadero por aporte,
fechas y formas de pago.

• Movimiento de las utilidades no apropiadas.

• Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas
en las utilidades apropiadas.

• Movimiento de la prima en colocación de aportes de las
valorizaciones.

• Movimiento de la revalorización del patrimonio.

• Movimiento de las demás cuentas integrantes del patrimonio.

Estado de cambios en la situación Financiera: Se conoce también
como estado de flujo de fondos y es un estado financiero auxiliar o
complementario que resulta de la comparación del balance General en
dos fechas determinadas. De este se deduce de donde obtuvo una
empresa recursos financieros y que destinación se les dio a tales
recursos.

Estado de flujo de efectivo: este debe presentar un detalle del efectivo
recibido o pagado a lo largo del periodo, clasificado por actividades de:

Operación, o sea aquellas que afectan el estado de resultado.

Inversión de recursos, esto es, los cambios de los activos diferentes de
los operacionales.

Financiación de recursos, es decir, los cambios en los pasivos y en el
patrimonio diferente de las partidas operacionales.

Otros Estados Financieros:

Balance inicial.
Al comenzar sus actividades, todo ente económico debe elaborar un balance
general que permita conocer de manera clara y completa la situación inicial
de su patrimonio.

31

Estados financieros de periodos intermedios: Son los estados
financieros básicos que se preparan durante el transcurso del periodo,
para satisfacer, entre otras, necesidades de los administradores del ente
económico o de las autoridades que ejercen inspección, vigilancia y
control. Deben ser confiables y oportunos.

Estado de Costos: Son aquellos que se preparan para conocer en
detalle las erogaciones y cargos realizados para producir los bienes o
prestar los servicios de los cuales un ente económico ha derivado sus
ingresos.

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION
(Período comprendido entre el 1º de Enero y el 31 de
Diciembre)

Inventario inicial de productos en $
proceso
Más : Material directo utilizado
Inventario inicial de $
materiales
Compras netas de materiales $
Sub-total $
Menos : Inventario final de $
materiales
Material utilizado $
Mano de obra directa $
Total costo primo $
Gastos de fabricación $
Sub-total $ $
Menos : Inventario final $
Productos en proceso
$
Total costo de producción

Estado de Inventario: este es aquel que debe elaborarse mediante la
comprobación en detalle de la existencia de cada una de las partidas que
componen el Balance General.

Estados Financieros Extraordinarios: Son los que se preparan durante
el transcurso de un periodo como base para realizar ciertas actividades.

32

La fecha de los mismos no puede ser anterior a un mes a la actividad o
situación para la cual deban prepararse.

Salvo que las normas legales dispongan otra cosa, los estados
financieros extraordinarios no implican el cierre definitivo del ejercicio y
no son admisibles para disponer de las utilidades o excedentes.
Ejemplo de estos son los que deben elaborarse con ocasión de la
decisión de transformación, fusión o escisión, o en ocasión de oferta
pública de valores, la solicitud de concordato con los acreedores y la
venta de un establecimiento de comercio.

Estado de Liquidación: Son aquellos que debe presentar un ente
económico que ha cesado sus operaciones, para informar sobre el grado
de avance del proceso de realización de sus activos y cancelación de sus
pasivos.
Estados preparados sobre una base comprensiva de contabilidad
distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Con sujeción a las normas legales, para satisfacer necesidades
específicas de ciertos usuarios, las autoridades pueden ordenar o los
particulares pueden convenir, para su uso exclusivo, la elaboración y
presentación de estados financieros preparados sobre una base
comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

Son ejemplos de otras bases comprensivas de contabilidad, las utilizadas
para preparar declaraciones tributarias, la contabilidad sobre la base de
efectivo recibido y desembolsado y, en ciertos casos, las bases utilizadas
para cumplir requerimientos o requisitos de información contable formulados
por las Autoridades que ejercen inspección, vigilancia o control.

La preparación de estos estados no libera al ente de emitir estados
financieros de propósito general.

Estados financieros comparativos.
Son estados financieros comparativos aquellos que presentan las cifras
correspondientes a más de una fecha, período o ente económico.

Los estados financieros de propósito general se deben preparar y presentar
en forma comparativa con los del período inmediatamente anterior, siempre
que tales períodos hubieren tenido una misma duración. En caso contrario, la
comparación se debe hacer respecto de estados financieros preparados para
mostrar un mismo lapso del ciclo de operaciones.

33

Sin embargo, no será obligatoria la comparación cuando no sea pertinente,
circunstancia que se debe explicar detalladamente en notas a los estados
financieros.

Estados financieros certificados y dictaminados.
Son estados financieros certificados aquellos firmados por el representante
legal, por el contador público que los hubiere preparado y por el revisor fiscal,
si lo hubiere, dando así testimonio de que han sido fielmente tomados de los
libros.

Son estados financieros dictaminados aquellos acompañados por la opinión
profesional del contador público que los hubiere examinado con sujeción a
las normas de auditoria generalmente aceptadas.

1.3 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Con el propósito de enmarcar los estados financieros dentro del principio de
revelación suficiente, el decreto reglamentario de la contabilidad mercantil,
exige que el balance general incluya toda clase de información para que el
lector pueda formarse un mejor criterio de la situación financiera, actual y
futura, de la empresa y de sus resultados de operación.

Por ello, la normatividad que rige los principios de contabilidad generalmente
aceptados en Colombia preceptúa que las notas a los estados financieros son
aplicables a los de propósito general; pero que, sin embargo, deben obser-
varse para preparar y presentar otros estados financieros, siempre que fueren
apropiadas; así mismo, ellas son aplicables a elementos o partidas materiales,
es decir a las que tienen importancia significativa para la evaluación de la
situación financiera de la empresa y sus resultados; y que, como presentación
de las prácticas contables y revelación de la empresa, son parte integral de
todos y cada uno de los estados financieros.

Las notas a los estados financieros deben preparase por los administradores,
con sujeción a lo siguiente:

1) Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y debi-
damente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados
financieros respectivos..

34

2) Las notas iniciales deben identificar el ente económico, resumir sus políticas
y practicas contables y los asuntos de importancia relativa.

• Ente económico: Nombre, descripción de la naturaleza, fecha de consti-
tución, actividad económica y duración de la entidad reportante.

• Fecha de corte o período al cual corresponda la información.

• Principales políticas y prácticas contables, tasas de cambio o índices de
reajuste o conversión utilizados, con expresa indicación de los cambios
contables que hubieren ocurrido de un período a otro, indicando su na-
turaleza y justificación, así como su efecto, actual o prospectivo, sobre
la información contable

3) Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica, guardando en
cuanto sea posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros.

4) Principales clases de activos y pasivos, clasificados según el uso a que se
destinan o según de realización, exigibilidad o liquidación, en términos de
tiempo y valores.

5) Costo ajustado, gastos capitalizados, costo asignado y métodos de
medición utilizados en cada caso.

6) Restricciones o gravámenes sobre los activos, segregando aquellos que
no puedan utilizarse o consumirse, indicando los valores y deudas garan-
tizados.

7) Activos y pasivos descontados sujetos a devolución o recompra, junto con
las garantías correspondientes y las posibles contingencias.

8) Primas o descuentos causados pendientes de amortizar, que se deben
presentar aumentando o disminuyendo el activo o pasivo correspondiente.

9) Valorizaciones y provisiones por cada rubro. Las valorizaciones se deben
presentar por separado del costo, revelando en notas su composición, las
provisiones se deben presentar como una disminución del activo res-
pectivo.

10) Transacciones con partes relacionadas: Activos, pasivos y operaciones
realizadas con vinculados económicos, propietarios y administradores, con
descripción de la naturaleza de la vinculación, así como el monto y
condiciones de las diferentes partidas y transacciones.

35

11) Principales clases de ingresos y gastos, con indicación del método utiliza-
do para determinarlos y las bases utilizadas.

12) Partidas extraordinarias, aquéllas de cuantía significativa, naturaleza
diferente de las actividades normales del negocio y ocurrencia
infrecuente, con indicación de su efecto en la determinación de los
impuestos aplicables.
13) Errores de ejercicio anteriores, con indicación en nota de su incidencia
sobre los resultados de los ejercicios respectivos.
14) Operaciones descontinuadas, con detalle de sus activos, pasivos y
resultados.
15) Eventos posteriores. Se deben revelar los hechos económicos realizados
luego de la fecha de corte, que puedan efectuar la situación financiera y
las perspectivas del ente económico tales como:
a)
Pérdidas resultantes del incendio, inundación y otros desastres.
b)
Emisión de acciones y bonos o venta de cuotas de interés social.
Compra de un negocio o venta de un segmento del negocio.
c)
d)
Eventos o cambios de circunstancias que alteren las bases utilizada
para estimar las contingencias.
e) Incumplimiento contractual.

f) Cambios de las normas legales aplicables al ente o a sus operaciones.

16) Factores, de operación a pérdida o imposibilidad de obtener recursos
suficientes, que hagan incierta la continuidad de las operaciones, con
descripción de sus posibles consecuencias, las circunstancia
mitigantes y los planes de la admón. para enervar esa situaciones.

36

1.4 TALLERES DE APLICACIÓN
CUESTIONARIO:

1. ¿Que son los estados financieros y como se clasifican?

2. ¿Cuales son los elementos del balance general?

3. ¿Cada cuanto se deben preparar los estados financieros básicos?

EJERCICIOS:

1. Con la siguiente información, elaborar el balance general clasificado
de la Empresa LOS PILODOS S.A. a 31 de agosto de 2006.

Capital autorizado 5.000.000
Cuentas por pagar 300.000
Muebles y enseres 100.000
Seguros pagado por Anticipado 50.000
Cuentas por cobrar 1.450.000
Depreciación acumulada De Vehículos 100.000
Hipoteca por pagar 1.500.000
Acreedores 50.000
Deudores Varios 60.000
Dep. Acumulada Muebles y enseres 20.000
Vehículos 400.000
Documentos por pagar 200.000
Edificios 2.000.000
Terrenos 1.000.000
Reserva legal 200.000
Reserva estatutaria 100.000
Inventario de Mcias 800.000
Inversiones permanentes 250.000
Bancos 300.000
Capital pagado 2.600.000
Cesantías consolidadas 200.000
Depreciación edificios 150.000
Inversiones temporales 200.000

37

Caja 50.000
Arriendo recibidos por Anticipado 30.000
Utilidad del mes 160.000

2. Elabore el Estado de Perdidas y Ganancias para la Compañía LOS
CONTADORES Ltda., para el periodo comprendido entre el 1 al 30 de
septiembre de 2006, con la siguiente información:

Arriendos recibidos 250.000
Depreciación edificio 12.000
Inventario Inicial 400.000
Fletes en compras 12.000
Compras 600.000
Comisiones cobradas 50.000
Devoluciones en ventas 80.000
Inventario final 550.000
Sueldos 100.000
Intereses Pagados 30.000
Depreciación equipos 15.000
Correos y Telégrafo 5.000
Fletes en ventas 15.000
Dev. En compras 50.000
Comisiones pagadas 40.000
Ventas 950.000
Seguros Pagados 10.000
Sueldos vendedores 200.000

3. Ordene y clasifique las siguientes cuentas y prepare el balance general
de acuerdo a las clasificaciones de activos, pasivos y patrimonio.
Caja
Dividendos por pagar
Intereses pagados por anticipado
Acreedores varios
Anticipos a proveedores
Edificios
Bonos convertibles en acciones
Remesas en tránsito
Estudios y proyectos

38

Agotamiento acumulado
Provisión clientes
Bancos
Ingresos recibidos por anticipado
Capital social
Anticipos de impuestos
Deudores nacionales
Vacaciones
Sobregiros
Equipo de oficina
Flota y equipo de transporte
Depreciación acumulada
Intereses sobre cesantías
Mercancías no fabricadas
Materiales y repuestos
Marcas y patentes
Costos y gastos por pagar
Cálculo actuarial de pensiones
Reservas
Construcciones en curso
Obligaciones financieras
Prima de servicios
Superávit por valorizaciones
Retenciones y aportes de nómina
Vías de comunicación
Revalorización del patrimonio
Obligaciones hipotecarias
Retención en la fuente por pagar
Impuesto de renta
Pensiones Jubilación por amortizar
Pérdida del ejercicio
Valorización de inversiones
Iva por pagar

3. Con la siguiente información elabore el balance general, clasificado
por activos y pasivos corrientes, propiedad planta y equipo, activos
diferidos, pasivo a largo plazo y patrimonio. Para su conciliación, tome
en cuenta que el total del activos debe ser igual a $2.131.802; del
pasivo $1.074.175 y del patrimonio $1.057.627

39

Gastos anticipados 14.267
Provisión protección inversiones 25
Anticipo clientes 74.796
Importaciones en tránsito 4.445
Deudores varios 50.471
Mercancías no fabricadas por la empresa 60.009
Depreciación acumulada 176.744
Inversiones permanentes 58.975
Cargos diferidos 43.489
Otras obligaciones 45.682
Anticipos impuestos 44.515
Pasivos estimados y provisiones 312.965
Reservas 63.630
Efectivo 35.759
Activos fijos 624.661
Obligaciones bancarias 77.500
Capital social 356.000
Productos en proceso 51.293
Valorizaciones 552.084
Deudores clientes 306.647
Utilidad período actual 85.913
Materiales en almacén 55.170
Provisión cuentas dudosas 2.010
Productos terminados 137.615
IVA por pagar 59.749
Obligaciones a largo plazo 254.245
Materias primas 149.029
Acreedores varios 79.707

5. El contador de la empresa Los Pinos presentó el siguiente balance
condensado al Gerente financiero:
Activos corrientes 688.262
Otros activos 587.400

Total activos 1.275.662

Pasivos corrientes 348.142
Otros pasivos 114.900

40

Patrimonio 812.620
Total pasivo y patrimonio 1.275.662

Para llegar a estas cifras fue utilizada la información que se consigna a
continuación:

Impuesto de ventas por pagar 32.890
Cargos diferidos 24.600
Mercancías compradas 291.438
Capital social 350.000
Pasivos contingentes 4.300
Efectivo 12.568
Provisión cuentas dudosas 13.250
Obligaciones bancarias 130.000
Utilidades períodos anteriores 20.000
Gastos pagados por anticipado 12.540
Capital por suscribir 65.000
Deudores varios 10.890
Acciones propias readquiridas 48.600
Depreciación acumulada 43.600
Valorizaciones 389.855
Utilidad período actual 23.765
Proveedores 98.600
Activos fijos 216.545
Revalorización del patrimonio 18.655
Obligaciones hipotecarias 76.000
Cuentas por cobrar clientes 298.650
Impuesto de renta por pagar 21.700
Reserva para readquisición de acciones 48.600
Cesantías consolidadas 12.870
Mercancía en tránsito 34.876
Repuestos y accesorios 34.870
Acreedores varios 19.332
Ingresos diferidos 34.600
Reserva legal 75.345

Se pide:

a. Elaborar el balance general debidamente detallado y clasifi-

cado.

41

44

UNIDAD II

OBJETIVOS:

• Comprender la naturaleza de las cuentas del Activo

• Dar un tratamiento adecuado de conformidad con las normas y
principios Contabilidad generalmente aceptado

• Conocer disposiciones fiscales, comerciales, laborales así como el
control interno relativos con dichas partidas.

• Presentar los métodos y procedimientos de contabilización, así como los
medios de control de los activos

• Relacionar los ajustes por inflación con las partidas de los activos.

45

UNIDAD II

FUNDAMENTACION TEORICA DE LOS
ACTIVOS

2.1 CONCEPTO Y NATURALEZA

El activo representa el conjunto de bienes recursos y derechos
obtenidos por la empresa como resultado de eventos pasados, de cuyo
uso se espera fluyan beneficios futuros (Decreto reg. 2649/93 art.35)

Los activos son de naturaleza débito, con excepción de las provisiones,
depreciaciones, agotamiento y amortizaciones acumuladas, que serán
deducidas, de manera separadas de los correspondientes grupos de
cuentas.

La empresa deberá ajustar por inflación sus activos no monetarios de
conformidad con la norma vigente.

2.2 CARACTERISTICAS:

• Pueden venderse y convertirse en dinero o en un derecho
exigible

• Pueden utilizarse como elemento de compra o permuta

• Pueden generar beneficios o derechos implícitos para sus
propietarios.

46

2.3 CLASIFICACION

Comprende los siguientes grupos:

Nombre de la cuenta
Códig
o
11 Disponible
12 Inversiones
13 Deudores
14 Inventarios
15 Propiedades, planta y equipo
16 Intangibles
17 Diferidos
18 Otros activos
19 Valorizaciones

El orden de presentación de los activos, corresponde al grado de
liquidez que tiene cada activo, iniciando con los activos más líquidos.

2.4 ACTIVOS MONETARIOS Y NO MONETARIOS:
Los activos pueden ser Monetarios y no Monetarios,
Activos monetarios: no son susceptibles de aplicárseles los ajustes por
inflación., entre ellos se tiene: los del grupo disponible y deudores.
Activos no Monetarios: Se les debe aplicar ajustes por inflación al costo
del activos tales como: las inversiones (Aportes en otras empresas), los
inventarios, la propiedad planta y equipo, los activos agotables, los cargos
diferidos, los intangibles excepto las que hayan sido producto de una
adquisición efectiva.

Las valorizaciones no se ajustan por inflación por ser estimadas.

47

UNIDAD III

ACTIVO DISPONIBLE
3.1 GENERALIDADES: El disponible comprende las cuentas que registran los
recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente económico
y que puede utilizar para fines generales o específicos. Bajo esta denominación
se pueden agrupar los saldos en caja, los depósitos en bancos y otras entidades
financieras, las remesas en tránsito y los fondos o dineros en poder de
funcionarios de la empresa y que están destinados para atender cierta clase de
gastos que requieren un tratamiento especial, dadas ciertas necesidades en la
prestación de servicios o adquisición de elementos para el normal desarrollo de
las operaciones. Anteriormente a este grupo de cuentas se le denominaba
“efectivo”.
De acuerdo a lo previsto en el catálogo de cuentas de nuestro ordenamiento
contable, el grupo denominado DISPONIBLE se clasifica en las siguientes
cuentas:

DENOMINACIÓN
CUENTA
1105 Caja
1110 Bancos
1115 Remesas en tránsito
1120 Cuentas de ahorro
1125 Fondos

El efectivo debe valuarse y presentarse por su valor nominal y, si se trata de
moneda extranjera, debidamente convertido a moneda funcional aplicando la
tasa de cambio representativa del mercado de la fecha del balance. Los
cheques girados con anterioridad a la fecha del balance y que no hayan sido
retirados por los beneficiarios, se deben presentar como parte integrante del
disponible.

Los sobregiros bancarios se presentan como un pasivo a corto plazo, aún en el
evento de que existan otras cuentas corrientes con saldo disponible con la
misma institución, salvo que exista un convenio de compensación entre
cuentas.

48

3.1.1 CAJA

Representa el dinero en efectivo o en cheque de propiedad de la empresa
disponible en forma inmediata.

Los ingresos a caja provienen generalmente, por uno de los siguientes motivos:
• ventas de contado
• recaudo de créditos a clientes
• anticipos recibidos sobre ventas futuras
• recaudo por el vencimiento del plazo de depósitos a término
• recaudo de ingresos eventuales tales como aportes de socios, reintegros
de pagos con cheques, reintegro parcial o total del fondo de caja menor,
donaciones recibidas en dinero etc.

Se debita: por las entradas de dinero en efectivo o cheque por cualquier
concepto.

Se acredita: por las consignaciones en cuenta corriente o de ahorro, o pagos
en efectivo.

EJEMPLOS:

• por ventas de contado

Se vende mercancía de contado por valor de 1.850.000 y nos pagan 350.000
en efectivo y el resto con un cheque.

1101 Caja 1.850.000
4135 Venta de mcias. 1.850.000

• Por los sobrantes al efectuar arqueos.

Ej.: En el arqueo de caja, quedo un sobrante de 20.000

1105 Caja $ 20.000
429553 Ingresos Diversos-sobrantes de caja menor $ 20.000

Los egresos de caja se originan por:

• Por consignaciones realizadas en el banco.

• por el valor de la constitución o incremento del fondo de caja menor.

49

EJEMPLOS:

Se consignó en el banco 3.000.000 recibidos por ventas de mercancías en el
día de hoy.

1110 Bancos 3.000.000
1105 Caja 3.000.000

• Se pago por la compra de papelería para la empresa por valor de 10.000
en efectivo.

519530 Útiles, Papelería y
Fotocopias 10.000
1105 Caja 10.000

3.1.2 Caja menor

Es un fondo fijo en poder de al algún funcionario de la empresa, creado para
realizar desembolsos en efectivo de menor cuantía que no justifica la
elaboración de cheque; debe estar representado en dinero o en comprobantes
reembolsables que sirven de soportes del pago realizado.

Se debita: por el valor de la creación; por incremento en el valor.

Se acredita: por la cancelación; por la reducción del fondo.

Los registros contables relacionados con el Fondo de caja menor son:

1. Apertura del fondo de caja menor
Se gira un cheque por la cuantía destinada para tal fin

110510 Caja menor $ 5.000.000
1110 Bancos $ 5.000.000

.
2. Pagos por el fondo de caja menor.

Se realizan los pagos autorizados, quedando en reemplazo un comprobante;
no hay registro contable.

3. Reembolso del fondo de caja menor

Cuando el dinero del fondo se haya agotado o cuando finalice el periodo
contable, se debe reintegrar el dinero del fondo, para lo cual se gira un nuevo
cheque por el valor de los comprobantes presentados.
el registro contable es un debito a la cuentas que se hayan afectado por los
pagos en efectivo y un crédito a la cuenta bancos

50

513535 Gasto servicio telefónico $ 150.000
513550 servico de transporte 120.000
519530 papelería 80.000

1110 Bancos $ 350.000

4. Aumento del fondo
Todo aumento del valor del fondo origina un registro igual al de la creación o
apertura del fondo, por el monto que se desee aumentar.

5. Cancelación del fondo.
Si la empresa decide cancelar el fondo, el registro contable es un debito a
bancos y un crédito a caja menor por el valor existente.

6. Sobrantes y faltantes del Fondo de caja menor.

Si al momento de un arqueo o al hacer el reembolso del fondo, la suma de
comprobantes màs el dinero existente es diferente al monto establecido para el
fondo, se presentan un faltante o un sobrante del fondo de caja menor

Sobrante de efectivo:

1105 Caja $ 1.000
429553 Ingresos diversos-sobrantes de caja $ 1.000

Faltante de efectivo:

136530 Deudores trabajadores $ 1.000
110510 Caja menor $ 1.000

3.1. 3. BANCOS

Son los fondos disponibles que tiene la empresa en moneda nacional o
extranjera en las cuentas corrientes o cuentas de ahorro, que se han abierto
en los diferentes bancos y demás entidades financieras.

Se debita: por las consignaciones locales, cheques de otras plazas, otras
consignaciones, prestamos bancarios, devoluciones de intereses,
rendimientos financieros, anulaciones de cheques girados y registrados,
notas créditos ,descuentos de documentos etc..

Se acredita: por valor de los cheques girados., cheques devueltos por el
banco, traslados bancarios, comisiones e intereses por prestamos,
retefuentes, rendimiento financieros intereses por sobregiros, notas
debitos. etc.

EJEMPLOS:

51

El 10 de marzo de 2007, recibe el aviso de la Compañía Cóndor S.A, sobre la
consignación realizada para abonar a la factura pendiente $ 10.000.000

Marzo 10/07 1110 Bancos $ 10.000.000
1305 Clientes $ 10.000.000

EJEMPLOS:

La empresa registra Nota Debito del banco Santander por $ $ 5.000.000 por
concepto de Comisiones e intereses por préstamo bancario realizado

Marzo 30/07 5305 Gastos $ 5.000.000
financieros
1110 Bancos $ 5.000.000

3.1.4 Conciliación bancaria

Es un procedimiento que explica cualquier diferencia entre el saldo que
aparece en el extracto bancario y el que aparece en los registros contables
del cuenta habiente., por lo que cada mes el Banco está obligado a enviar a
la persona o institución que tiene una cuenta corriente abierta en su entidad,
una relación detallada del movimiento de esa cuenta en el mes y el saldo al
final del mismo. Generalmente este saldo no coincide con el saldo que la
cuenta "Banco" refleja en nuestros libros por lo que se requiere hacer una
conciliación bancaria cada mes para determinar las causas de las
diferencias existentes y conseguir el saldo correcto.

Debido a ello, se realiza mensualmente la conciliación Bancaria para verificar y
realizar los ajustes requeridos en las cuentas con el Banco si son necesarios.

El procedimiento para realizar esta operación es el siguiente:

n Comparar la cuenta en el Mayor correspondiente al Banco con el estado de
Cuentas que envía éste.
n Chequear que: (las operaciones que se registran en el Debe de la entidad
coinciden con las que aparecen en el Haber del Banco y viceversa)

1. Los cargos hechos en nuestros libros en el mes se hayan
abonado en el Banco, los que no aparezcan se incluyen en
Partidas de Conciliación (Depósitos en tránsito)
2. los abonos hechos en nuestros libros en el mes se hayan
cargado en el Banco, los que no aparezcan se incluyen en
Partidas de Conciliación (Cheques pendientes de cobro )
3. ver si hay cargos o abonos en el estado de cuentas que no
aparezcan en nuestros libros (Notas de Débito o Crédito)

52

4. si hay diferencias numéricas en una misma operación,
verificar la correcta e incluir la diferencia en la conciliación

5. si en el mes anterior existiesen Partidas de Conciliación,
revisar si ya fueron registradas, si no, incluirlas de nuevo en
la conciliación de este mes

Las causas de las diferencias entre el saldo de los libros de la empresa y del
Banco son las siguientes:

- Cheques pendientes o en tránsito: cheques emitidos por la empresa y no
cobrados en el Banco por el beneficiario del mismo. Por lo que están abonados
en libros pero no cargados en el Estado de Cuenta del Banco.

- Depósitos en tránsito: generalmente corresponden con depósitos enviados
por correo a fin de mes o que por cualquier causa no hayan llegado al Banco.
Por lo que aparecen cargados en los libros de la entidad y no abonados por el
Banco.

- Notas de Débito: cargos hechos por el Banco por diversos conceptos
(intereses, comisiones, giros descontados devueltos, cheques recibidos de
clientes y devueltos por el Banco) que por no haberse recibido del Banco la
nota de débito respectiva (generalmente por correos) no se ha abonado en los
libros de la entidad.

- Notas de Crédito: abonos hechos por el Banco (descuento de giros,
pignoraciones, pagarés) que por no haberse recibido la nota de crédito no se
han cargado en los libros.

- Errores: puede suceder tanto en los registros de la empresa como en los del
Banco ya que al registrarse cualquier operación puede colocarse una cantidad
distinta.

- Cargos O Abonos Incorrectos: puede originarse por depósitos o cheques de
bancos con los que la empresa lleva cuenta, los cuales por error se carguen o
abonen a otro Banco distinto o que el Banco nos cargue o abone en nuestra
cuenta operaciones que corresponden a otro cliente del Banco.

- Otras diferencias: Algún otro tipo de diferencia que ocurren con menor
frecuencia.

Ejemplo:
La compañía Contadores S.A., presenta la siguiente información a junio 30
de 2.006:
• El saldo en la fecha de su libro bancos es de $ 358.000
• un cheque de otras plazas por $ 313.000,consignado el 30 de junio ,aun
no se ha hecho efectivo por el banco
• el banco descontó $ 50.000 por intereses de préstamo otorgado a la
empresa, en los libros de la empresa no se ha efectuado el registro

53

• el saldo del extracto bancario es de $ 705.000.
• los cheques Nºs 002,007 y 009 por valores de $ 80.000,10.000 y
120.000, girados por la empresa aún no han sido cobrados en el banco.
• el banco envió junto con el extracto una nota crédito por $ 500.000
correspondiente a una consignación nacional enviada por un cliente para
abonar a su cuenta.

Solución:

a) Conciliación bancaria en junio 30 de 2006

1. Método de saldos ajustados
Saldo en libro bancos 358.000
Menos Nota debito intereses 50.000
Mas nota crédito consignación Nal. 500.000
Saldo ajustado en libros 808.000

Saldo según extracto bancario 705.000
Menos cheques pendientes de cobro 210.000
Mas consignación cheque otras 313.000
plazas
Saldo ajustado en extracto 808.000

2. Método de saldo extracto a saldo en libros
Saldo extracto 705.000
Menos Cheques endientes de cobro (210.000)
Mas Consignaciones en transito 313.000
Màs nota debito 50.000
Menos Nota crédito (500.000)
Saldo libro 358.000

3. Método de saldo libros a saldo extracto
Saldo libro 358.000
Mas Cheques endientes de cobro 210.000
Menos Consignaciones en transito (313.000)
Menos nota debito (50.000)
Mas Nota crédito 500.000
Saldo extracto 705.000

b) Registros contables:

Junio 30 5305 Gastos financieros $ 50.000
1105 Bancos $ 50.000
Registro ajuste por intereses pagados según Nota Debito

1110 Bancos $ 313.000
1305 Clientes $ 313.000

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