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 Todo el presupuesto debe obedecer ...
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6. METODOLOGÍA 
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6.2.2. DEFINICIÓN OPERACIONAL 
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Dimensiones 
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7. TIPO DE ESTUDIO : Descriptiva 
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3.- Organización interna 
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 Identificar la información que 
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Potenciar la 
comunicación 
 Elaborar un manual de 
comportamientos para la 
com...
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Tributos por pagar 920 232 688 
Otros pasivos corrientes 4500 4500 
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de un año (o por periodos). Esta proyección sirve de base para detectar y proponer me...
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Menos: Participación de los 
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Políticas Se cumplió No cumplió 
¿Los ingresos aumentaron de 
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8. DISCUSIÓN: 
 Podemos darnos cuenta que en el 2014 la empresa Comercial Carmen...
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9. RECOMENDACIONES 
1. REDUCIR COSTES: Examinemos nuestras categorías de gasto pa...
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10. Bibliografía 
 AMAT, Joan. El control de gestión: Una perspectiva de direcci...
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Control presupuestario DE LA EMPRESA COMERCIAL CARMENCITA PERITODO 2014

  1. 1. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 1 INTRODUCCIÓN_ La definición de un sistema presupuestario tiene en las organizaciones un doble propósito. Por un lado constituye una herramienta formidable para el planeamiento, al asignar recursos materiales y financieros a diferentes actividades organizativas futuras. Por el otro, es también un dispositivo de control, pues permite la comparación con lo realmente ocurrido para así detectar diferencias; positivas o negativas; conocer sus causas; determinar los responsables de los desvíos; y tomar las acciones correctivas necesarias. De este último aspecto, el control, trata la presente publicación. La tipología de control más utilizada en este tema, siguiendo a Robbins y Coulter (2001), es aquella que clasifica a los controles según el momento en que se llevan a cabo en relación a la acción. Según esta tipología los controles se clasifican en: anteriores, concurrentes o posteriores. El control es anterior cuando se realiza previamente a la realización de la acción, con el objetivo de minimizar desvíos o, más aún, evitarlos. Forman parte de este tipo los controles preventivos tendientes a minimizar desperfectos en las maquinarias, los controles administrativos dirigidos a evitar diferencias de caja, etc. Los controles concurrentes son aquellos concomitantes a la acción, como por ejemplo los controles desarrollados por los programas informáticos que detectan desvíos en tiempo real, la supervisión directa que ejerce un superior sobre la labor del subordinado mientras se está ejecutando la tarea, etc. Por último, el control posterior es aquel efectuado ex post a la acción, con el fin de detectar diferencias cuando estas ya han acontecido, por ejemplo los procesos de auditoría tradicionales, el control de inventarios, y precisamente el eje de esta publicación: el control presupuestario.
  2. 2. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 2 CONTROL PRESUPUESTARIO DE LA EMPRESA “COMERCIAL CARMENCITA” 1. DATOS GENERAL 1.1. INFORMACIÓN DEL SECTOR COMERCIAL 1.1.1. REFERENCIAS GENERALES DONDE SE DESENVUELVE LA EMPRESA a) Clientes: ¿Quiénes son los clientes de la empresa? Los principales clientes a los que se abastece son Los supermercados de la ciudad de Trujillo. b) Productos y Servicios: ¿Cuáles son los principales productos y servicios de la empresa? La empresa brinda el servicio de abastecer con frutas y verduras a sus clientes. Empaqueta, selecciona y etiqueta las frutas y verduras que adquiere de su proveedor (Mercado la Hermelinda). c) Mercados: ¿Dónde compite la empresa? La empresa encuentra competencia en el mercado trujillano con las empresas que se dedican al mismo rubro de abastecimiento de frutas y verduras. d) Tecnología: ¿Es la tecnología un interés primordial de la empresa? No, pero a futuro se quiere poder lograr una mejor implementación de tecnología. e) Finalidad: ¿Trata de alcanzar la empresa objetivos económicos? Realiza sus actividades orientadas a obtener resultados financieros superiores que guarden equilibrio con nuestro crecimiento a largo plazo.
  3. 3. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO f) Filosofía: ¿Cuáles son las creencias, valores, aspiraciones y las prioridades filosóficas fundamentales de la empresa? Buen ejemplo, confianza-amistad entre los trabajadores con sus empleadores, trabajo en equipo, moralidad de los actos. g) Concepto de sí misma: ¿Cuál es la competencia distintiva de la empresa o su principal ventaja competitiva? Esta empresa abastece con sus productos a sus clientes con calidad y buen precio con una experiencia de 7 años en el mercado trujillano. h) Interés por los empleados: ¿Se consideran que los empleados son un activo valioso de la empresa? Los trabajadores son esenciales para logar un mejor desarrollo de la empresa contando con su compromiso y entrega en la realización de sus labores, y están debidamente bien remunerados. 3 1.2. MISIÓN DE LA EMPRESA: La empresa “COMERCIAL-CARMENCITA” tiene como misión comercializar y abastecer frutas y verduras de óptima calidad prioritariamente dirigidos al sector de alimentos de primera necesidad, para el mercado local. Adicionalmente tiene la misión de lograr a futuro posesionarse como la empresa abastecedora de frutas y verduras con mayor reconocimiento en Trujillo, estableciendo una personalidad al producto para diferenciarse del resto de abastecedores de frutas y verduras de la ciudad. Así también buscar la satisfacción de las necesidades reales de sus principales clientes supermercados de la ciudad de Trujillo, generan un proceso continuo de cambio, para mantener unidades productivas, eficientes, rentables y competitivas a nivel local.
  4. 4. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 4 1.3. VISIÓN DE LA EMPRESA: La empresa “COMERCIAL-CARMENCITA”. Tiene como visión, generar una buena experiencia de compra y ser la primera opción para nuestros clientes. a) ¿Qué y cómo queremos ser a corto plazo? Queremos ser una empresa líder con mayor participación y competitividad en el mercado Trujillano. b) ¿Que deseamos lograr? Queremos ser una empresa abastecedora de frutas y verduras con mayor participación y diversificación en el mercado trujillano. c) ¿Cómo queremos que nos describan? Como una empresa preocupada por brindar productos y servicios de calidad y confiables, buscando así, satisfacer las necesidades de consumo de nuestros clientes, brindando una atención personalizada e inmediata. d) ¿En qué mercados futuros nos vemos actuando? Nos vemos actuando como una empresa de abastecimiento líder en el mercado de Trujillo y en el norte del país. 1.4. ANÁLISIS FODA DE LA EMPRESA: PUNTOS FUERTES PUNTOS DÉBILES  Capacidades Fundamentales en actividades clave.  Buena imagen en los consumidores.  Productos bien diferenciados y valorizados en el mercado  Falta de algunas habilidades o capacidades clave.  Costes unitarios más altos en relación con los competidores directos  Débil imagen en el mercado
  5. 5. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 5 OPORTUNIDADES AMENAZAS  Entrar en nuevos mercados o segmentos  Atender a grupos adicionales de 1.4.1. DESARROLLO DE FODA: A. FORTALEZAS  Acceso a las economías de escala promedio: Esto es debido a que la empresa abastece a empresas grandes (empresas distribuidoras y público en general.).  Buena imagen en los consumidores: Esto es debido gracias a las pocas campañas publicitarias y a la buena imagen ante el público trujillano satisfacemos todas las nuevas necesidades de los clientes.  Productos bien diferenciados y valorizados en el mercado: EMPRESA COMERCIAL CARMENCITA posee una fuerte imagen en el mercado lo que hace que los productos estén bien diferenciados del resto. clientes  Ampliación de la cartera de productos para satisfacer nuevas necesidades de los clientes  Crecimiento en el mercado  Diversificación de productos relacionados  Entrada de nuevos competidores con costes más bajos  Incremento en las ventas de los productos sustitutivos  Crecimiento lento del mercado  Cambio en las necesidades y gustos de los consumidores  Creciente poder de negociación de clientes o proveedores
  6. 6. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 6 B. OPORTUNIDADES:  Entrar en nuevos mercados o segmentos: Esto nos proyectamos a futuro que la EMPRESA COMERCIAL CARMENCITA comience a entrar en el mercado del norte del país. Lo que esperamos conseguir con esto será ampliar sus mercados y así incremento su productividad.  Ampliación de la mercadería en la cartera de productos para satisfacer nuevas necesidades de los clientes: En este caso EMPRESA COMERCIAL CARMENCITA, sabe adaptarse ante la entrada en nuevos mercados tal como el del norte del país por lo tanto estaremos siempre trabajando eficientemente y poder llenando todas nuestras expectativas para una buena imagen ante el público. C. DEBILIDADES:  Costes unitarios más altos: Un problema de EMPRESA COMERCIAL CARMENCITA es que no hubo un control presupuestario. D. AMENAZAS:  Entrada de nuevos competidores con un buen manejo del control presupuestario: Es el caso de la entrada en el mercado de empresas, por ejemplo EMPRESA FRUTIC E.I.R.L que se encarga de abastecer frutas y verduras.  Incremento en las ventas de los productos sustitutivos: Esta es una gran amenaza y problema para EMPRESA COMERCIAL CARMENCITA, ya que sus productos se ponen al lado de nuestros productos lo que hace que el cliente piense qué producto coger y se decida coger el de la otra empresa ya que en
  7. 7. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO algunos productos son más baratos y las características son iguales o muy similares a las d nuestro producto. 7 1.4.2. VALORES:  Liderazgo: Se forja a través de un proceso de sinceramiento y el desarrollo de virtudes, es lograr hacer que las personas hagan lo que se debe hacer.  Buen ejemplo: Practicar lo que se predica, es la forma como el líder transmite sus valores y principios.  Confianza-amistad: Condición para lograr compromiso con la empresa y autonomía para crear, estimula la eficiencia y evita limitarse a señalar los errores, sino por el contrario, ayuda a corregirlos y superarlos. es la base para trabajar en equipo.  Trabajo en equipo: asociación de esfuerzos. los miembros del equipo comparten los objetivos, planes, estrategias y errores, haciendo que los objetivos del conjunto prevalezcan sobre los objetivos individuales.  Innovación: implica respaldar la iniciativa y creatividad personal y del equipo, tolerando errores y buscando la acción permanente, sin este valor no se aprovecharían las oportunidades, ya que éstas por definición son inciertas.  calidad total - productividad: producir bien desde el principio, en una cadena de responsabilidades, satisfaciendo las necesidades del cliente. es lograr resultados al menor costo, optimizando la utilización de los recursos, que son escasos y costosos, buscando lograr ventajas competitivas.  moralidad de los actos: es actuar respetando la ley, sin incurrir en actos deshonestos o de dudosa negociación ("no al soborno"). es respetar los derechos de los demás.
  8. 8. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 8 1.4.3. ENTORNO: 1.4.3.1. RELACIONES EXTERNAS: Son aquellas relaciones que mantiene la empresa con elementos ajenos a la organización y que son relevantes para su funcionamiento. Los Elementos Externos, son aquellos que tienes influencia directa en las actividades de la empresa “COMERCIAL-CARMENCITA”. 1.4.3.1.1. PRINCIPALES COMPETIDORES:  FRUTIC E.I.R.L.  COMERCIAL LEO  COMERCIAL AKARLEY 1.4.3.1.2. PRINCIPALES PROVEEDORES: La empresa cuenta con proveedores directos; los cuales son los comerciantes del mercado La Hermelinda. Además cuenta con proveedores de suministros: - Plásticos José J SAC 1.4.3.1.3. CLIENTES: Nuestros principales clientes son los supermercados de la ciudad de Trujillo.  MINERA “MISOGROUP S.A.C.”  SUPERMERCADOS PERUANOS S.A.
  9. 9. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 9  MAKRO SUPERMAYORISTA S.A. 1.4.3.1.4. PERSPECTIVAS DE LA EMPRESA  Muy orgullosos de su pasado y proyección futura se han propuesto ser los número uno en la atención al público en su campo comercial.  Por otro lado también el compromiso en la satisfacción de su clientela a través de la buena calidad en la oferta de sus productos.  Nuestro proceso presupuestario tiene que reflejar de una forma cuantitativa, a través de los presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo, mediante el establecimiento de los oportunos programas, sin perder la perspectiva del largo plazo, puesto que ésta condicionará los planes que permitirán la consecución del fin último al que va orientado la gestión de nuestra empresa.  El proceso culminará con el control presupuestario, mediante el cual evaluamos el resultado de las acciones emprendidas permitiendo, a su vez establecer un proceso de ajuste que posibilite la fijación de nuevos objetivos. 1.5. DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA: Nombre: Comercial Carmencita Teléfono: (44) 29-1928 Dirección: Los claveles lt 7 mz “C” Curva de Sun –Moche  Domicilio fiscal: Las quintanas #478  Sede Productiva: Los claveles lote 7 mz “C” Curva de Sun- Moche
  10. 10. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 10 RUC: 10403176694 Gerente general: Marquina Meza, Orfelinda Janet DNI: 40317669 Número de trabajadores actuales: 3 trabajadores. 1.5.1. BREVE DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA: Somos una empresa peruana dedicada al abastecimiento de frutas y verduras garantizando la calidad de nuestros productos. Estamos ubicados en la ciudad de Trujillo. Contamos con la implementación necesaria en nuestras instalaciones para que nuestros productos tengan un buen proceso de limpieza y que cuenten con un buen control de calidad. Esto nos permite brindar productos con los más altos estándares de calidad. 1.5.2. DESCRIPCIÓN DEL ÁREA DONDE REALIZÓ EL TRABAJO DE APLICACIÓN: 1.5.2.1. DESCRIPCIÓN DE PRODUCTO: Frutas y verduras debidamente lavadas, seleccionadas, empaquetadas, pesadas por kilos, y con su logo distintivo. Beneficios - Nos aportan vitaminas y minerales específicos. - Las verduras, junto a las frutas, son los alimentos que más agua proporcionan al cuerpo.
  11. 11. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO - Poseen un alto contenido en fibra. - Contienen antioxidantes, los que nos protegen frente a ciertas enfermedades cardiovasculares y relacionadas con la degeneración del sistema nervioso. - Las verduras, junto con las frutas, son fuente casi exclusiva de vitamina C. 11 1.5.2.2. PROCESO PRODUCTIVO Procedimientos del tratamiento de las frutas y verduras: 1. Se compra frutas y verduras del mercado la Hermelinda. 2. Luego se va para limpiar las frutas y verduras con agua y cloro para sacar las bacterias y residuos. 3. Luego se va a secar y seleccionar debidamente por tamaño, color, peso, etc. 4. Al final se coloca el logo distintivo. 5. Por último se va a ser llenado, pesado y envasado. 1.5.2.3. PRINCIPALES PRODUCTOS O SERVICIOS. (ÍNDICES DE PRODUCCIÓN).  Fresas en bandejas  Plátano la Florencia  Manzana  Naranja  Albaca  Coliflor  Etc . 2. ASPECTOS GENERALES DEL PROYECTO 2.1. TÍTULO DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN:
  12. 12. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO “EL CONTROL DEL PRESUPUESTO Y SU INCIDENCIA EN EL DESARROLLO DE LA EMPRESA COMERCIAL- CARMENCITA DE LA CIUDAD DE TRUJILLO” 12 2.2. Tipo de investigación: Aplicada 2.3. Área de investigación: Contabilidad 2.4. Localidad o institución donde se realizará la investigación: Empresa “Comercial - Carmencita” de la ciudad de Trujillo. 2.5. Nombre del alumnos(as): - Anticona Velásquez, Ana - Benites Lozano, Zoila - Castillo Luicho, Sandra - Espiritu Cuestas Diana - Jurado Marquina, Dayanna - Quiroz Torres, Tatiana 2.6. Cronograma: Etapas Fecha de Inicio Fecha de Termino Recolección de Datos 28/08/2014 02/09/2014 Análisis de Datos 28/08/2014 15/10/2014 Elaboración de Informe 16/10/2014 18/10/2014 2.7. Recursos
  13. 13. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 13 2.7.1. Humanos:  Alumnas  Asesor (contador de la empresa) 3. DESARROLLO DEL PLAN DE INVESTIGACIÓN 3.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA: El Presupuesto es el elemento principal para evaluar objetivamente el resultado de la entidad, estimando programar y sistematizar cada ejercicio a lo largo de un periodo establecido, anticipando los resultados a obtener, representando las metas a lograr del negocio, tomando en cuenta el análisis que permita incluir los elementos de calidad que hacen posible un ambiente de trabajo y que facilita hacer las cosas bien desde la primera vez. La mejor manera de iniciarse en el control de los ingresos y gastos del negocio, es llevando un pequeño cuaderno de control, en donde debe anotar "todos" los ingresos y salidas de dinero. Este control le va a permitir conocer aspectos como: cuales son los productos que tienen mayor rotación, con qué cantidad de liquidez diaria cuenta, así como tener un mejor control de los gastos del mismo negocio. El presupuesto permite predecir qué ocurrirá en el futuro, si habrá ganancia o pérdida, pudiéndose determinar entonces las correcciones y las vías de diversificación necesarias que permitan aumentar la eficiencia de la entidad. 3.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA: ¿Qué Incidencia tendrá el control de presupuesto en el desarrollo de la empresa “COMERCIAL-CARMENCITA”, de la ciudad de TRUJILLO, periodo 2013-2014? 3.3. JUSTIFICACIÓN:
  14. 14. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 14 3.3.1. TEÓRICA: El presente estudio se justifica puesto que es necesario conocer la realidad del presupuesto de la entidad, ya que es parte fundamental para poder diseñar planes, programas y proyectos de desarrollo que sean sostenibles en el tiempo, de manera que la ejecución y puesta en marcha de estos planes, programas y proyectos en el largo plazo puedan dar soluciones a problemas económicos, puesto que presupuesto permite predecir qué ocurrirá en el futuro, si habrá ganancia o pérdida, pudiéndose determinar entonces las correcciones y las vías de diversificación necesarias que permitan aumentar la eficiencia de la entidad. Esta investigación es para nosotros muy importante ya que nos ayuda a conocer con más detalle sobre el proceso de elaboración del presupuesto; que tiene por finalidad realizar un enfoque descriptivo sobre el determinado proceso. 3.3.2. METODOLÓGICA: Esta investigación se efectúa en base a un diagnóstico de una realidad problemática que se presenta en la empresa “COMERCIAL - CARMENCITA”, para luego proponer las respectivas estrategias de cambio, si son necesarias. Nos permitirá identificar las causas del problema del inadecuado conocimiento del proceso del presupuesto; el cual coadyuvara a evitar problemas referentes al momento de realizar un presupuesto. 3.3.3. PRÁCTICA: La presente investigación resultará beneficiosa para la empresa “COMERCIAL – CARMENCITA”, y para los representantes quienes están a cargo de suministrar el control del presupuesto, las transacciones financieras que se realiza a diario en la mencionada entidad. En el presente proyecto se busca otorgar conocimientos técnicos y prácticos, para la recolección y registro de su información financiera.
  15. 15. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO Contribuirá en la interiorización del proceso de presupuesto, saber cuáles son los métodos a aplicar, generando así un mayor dominio del tema. 15 3.3.4. LIMITACIONES: Puesto que las limitaciones son muy pocas ya que hay suficiente información con respecto a la situación económica y financiera dado que las fuentes de datos dado por la misma entidad es suficiente para el desarrollo del tema. 3.3.5. ANTECEDENTES A. LOCALES: Díaz, M. (2003), en su tesis titulada “El procedimiento de contabilidad de gerencia e información contable útil y oportuna en una empresa comercial”, llegando a las siguientes conclusiones: La información contable es de gran importancia, puesto que brinda información útil y oportuna para el proceso de toma de decisiones en los niveles de la empresa. La información es absolutamente indispensable para la supervivencia de la empresa a medida que aumenta el tamaño y complejidad de la empresa se requiere de un adecuado planteamiento. Miñano, J. y Villalobos, S. (2003), en su tesis de grado de la Universidad Privada Antenor Orrego previo a la obtención del título de contador público, titulado “propuesta de implementar un sistema de información financiera l para optimizar el proceso de la toma de decisiones en la empresa avícola “MOCHICA SAC”, llegando a la conclusión la empresa no cuenta con un sistema de información financiera integrado que le permita un mejor proceso de control y apoyo a la toma de decisiones generándose inclusive problemas relativos al registro e ingreso de información.
  16. 16. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO Del águila, H. y Zapata, G. (2003), en su tesis profesional para optar por el título de contador público de la Universidad Privada Antenor Orrego titulada “La eficiencia de gestión económica en las empresa industriales cuya producción se realiza en base a ordenes específicas”, llegando a la conclusión de que el conocimiento de los costos es de vital importancia para lograr una exitosa gestión financiera y económica en toda empresa. 16 B. NACIONALES: SECTOR PÚBLICO: Estos presupuestos son los que involucran la política, programas, proyectos, estrategias y objetivos del estado. Son el medio más efectivo de control del gasto público y en ello se contemplan las diferentes alternativas se asignan de recursos para gastos e inversión (Calderón Neyra, Lima Perú, 2001) Es de mucha importancia para proyectar o estimar los gastos e ingresos de una empresa que puede ser a corto o largo plazo, haciendo comparaciones de los años anteriores para desarrollar una mejor inversión, así tener menos gasto y mayor ingreso para la compañía; las comparaciones de otras empresas como son los estados financieros, Todo presupuesto debe ser preparado por un especialista en esta materia como economistas, administradores, etc. y luego para ser aprobado debe ser revisado por el gerente financiero de la empresa. C. INTERNACIONALES: Federico W. Taylor: Pensó que los problemas administrativos podrían ser tratados siguiendo normas científicas, en vez de resolverlos arbitrariamente; sin embargo, no puedo estructurar en forma ordenada su idea, y fue Henry Fayol quien objetivo la ciencia de la administración, al precisar sus principios y establecer un orden científico de postulados. Horngren (2006), destaca que en una encuesta realizada a 150 empresas de Estados Unidos, se determinó que los presupuestos son la herramienta más utilizada en la administración de costos. Además, propone que la elaboración de presupuestos obliga al gerente a ser mejor administrador
  17. 17. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO y coloca a la planeación en primer lugar en los quehaceres de la gerencia; también dice que la elaboración de un presupuesto obliga a la gerencia a anticiparse y prepararse para condiciones cambiantes y que normalmente los administradores, sobretodo de empresas familiares medianas y pequeñas operan sobre bases de “día a día” ya que dicen “no tener tiempo” para pensamientos más allá de los problemas diarios. 17 3.4. OBJETIVOS 3.4.1. GENERAL: Demostrar que el control presupuestario tiene influencia en el desarrollo de empresa “COMERCIAL- CARMENCITA”. 3.4.2. ESPECÍFICOS:  Analizar el control del presupuesto en la empresa.  Analizar el desarrollo de la empresa “COMERCIAL –CARMENCITA” del año 2012 – 2013.  Explicar porque el control del presupuesto incide en el desarrollo de la empresa. 3.5. MARCO TEÓRICO: 3.5.1. CONTROL PRESUPUESTAL: El control presupuestario es un conjunto de procedimientos y recursos que usados con pericia y habilidad, sirven a la ciencia de la administración para planear, coordinar y controlar, por medio de presupuestos, todas las funciones y operaciones de una empresa con el fin que obtenga el máximo rendimiento con el mínimo esfuerzo, además el control de presupuesto permite que las actividades de la empresa sean planificadas con antelación y referidas a un período de tiempo determinado.
  18. 18. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO Éstos presupuestos estarán integrados por partidas de gastos que se consideran fijos y otros que deberán ser variables; los primeros por definición se consideran improbables que se vean alterados durante el período presupuestado, pero los segundos están sujetos a las fluctuaciones de los precios del mercado. Entre estos últimos estarían, por ejemplo, los precios de la materia prima, es decir los precios inflacionarios. La etapa del proceso presupuestario que consiste en el registro de operaciones realizadas durante el ejercicio presupuestario, a fin de verificar y valorar las acciones emprendidas y apreciar el cumplimiento de los propósitos y políticas fijadas previamente, a fin de identificar desviaciones y determinar acciones correctivas. 18 3.5.2. PLAN ESTRATEGICO: - El plan estratégico es un documento en el que los responsables de una organización (empresarial, institucional, no gubernamental, deportiva,...) reflejan cual será la estrategia a seguir por su compañía en el medio plazo. Por ello, un plan estratégico se establece generalmente con una vigencia que oscila entre 1 y 5 años (por lo general, 3 años). - Aunque en muchos contextos se suelen utilizar indistintamente los conceptos de un plan director y plan estratégico, la definición estricta de plan estratégico indica que éste debe marcar las directrices y el comportamiento para que una organización alcance las aspiraciones que ha plasmado en su plan director. Por tanto, y en contraposición al plan director, un plan estratégico es cuantitativo, manifiesto y temporal. Es cuantitativo porque indica los objetivos numéricos de la compañía. Es manifiesto porque especifica unas políticas y unas líneas de actuación para conseguir esos objetivos. Finalmente, es temporal porque establece unos intervalos de tiempo, concretos y explícitos, que deben ser cumplidos por la organización para que la puesta en práctica del plan sea exitosa. En el caso concreto de una EMPRESA COMERCIAL, el plan estratégico debe definir al menos tres puntos principales:
  19. 19. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO Objetivos numéricos y temporales, son válidos los objetivos del tipo "Maximizar las ventas de este año", ya que estos son comprobantes de ropa no especifican una cifra y una fecha. Lo correcto sería, por ejemplo, un objetivo del tipo: "Conseguir que las ventas asciendan a 100.000 Nuevos soles antes de diciembre del presente ejercicio".  Políticas y conductas internas, son variables sobre las que la empresa puede 19 influir directamente para favorecer la consecución de sus objetivos. Por ejemplo: "Establecer una política de tesorería que implique una liquidez mínima del 15% sobre el activo fijo".  Relación de acciones finalistas, son hechos concretos, dependientes de la empresa, y que están encaminados a solucionar una casuística específica de la misma. De acuerdo con Arieu (2007), "existe consistencia estratégica cuando las acciones de una organización son coherentes con las expectativas de la Dirección, y éstas a su vez lo son con el mercado y su entorno". 3.6. DEFINICIÓN E IMPORTANCIA DE PRESUPUESTO El Presupuesto en forma general es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que, debe cumplirse en un determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas1. También se lo puede definir como la presentación ordenada de los resultados previstos en un plan, un proyecto o una estrategia. Su importancia es relevante ya que permite definir las políticas a seguir, facilita la toma de decisiones; además que las mismas estarían basadas en estudios previos y en conclusiones definidas y razonadas, coopera a la solución de problemas en forma anticipada y a evitar riesgos y contingencias que puedan originar pérdidas o gastos
  20. 20. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO innecesarios y facilita una vigilancia efectiva sobre cada una de las funciones y actividades de la entidad y su personal. 20 3.6.1. PRINCIPIOS PRINCIPIOS DE PREVISIÓN 1) Predictibilidad 2) Determinación cuantitativa 3) Objetivo PRINCIPIOS DE PLANEACIÓN 1) Previsión 2) Costeabilidad 3) Flexibilidad 4) Unidad 5) Confianza 6) Participación 7) Oportunidad 8) Contabilidad por áreas de responsabilidad. PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN 1) Orden 2) Comunicación. PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN 1) Autoridad
  21. 21. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 21 2) Coordinación. PRINCIPIOS DE CONTROL 1) Reconocimiento 2) Excepción 3) Normas 4) Conciencia de Costos. 3.6.2. CLASES DE PRESUPUESTOS Por el tipo de empresa: a) Públicos.- son utilizados por el gobierno y entidades públicas, éstos realizan una estimación de los gastos originados por las necesidades de los gobernados y se los cubre mediante los impuestos, contribuciones, servicios, etc. b) Privados.- son utilizados por empresas privadas, las cuales deben estimar sus ingresos, para que sobre esta base estimen sus gastos; es decir, la distribución y aplicación de sus ingresos. Por su contenido: a) Principales.- resumen los presupuestos de los departamentos o áreas de una empresa b) Auxiliares.- analizan las operaciones de los departamentos o áreas de una organización Por su forma:
  22. 22. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO a) Flexibles.- permite cierta elasticidad cuando se presentan cambios, se ajustan en 22 períodos cortos b) Fijos.- durante su vigencia permanecen invariables Por su reflejo en los estados financieros: a) De citación financiera.- son reconocidos en el estado de situación financiera presupuestado b) De resultados.- presenta las posibles utilidades a obtener en un período. c) De costos.- presenta el costo de producción analizado con base en los elementos que los caracterizan: Por su duración: a) Cortos.- para períodos de 3, 6 o 12 meses b) Largos.- para períodos de más de un año Por sus fines: a) De promoción.- son proyectos financieros que estiman los ingresos y los egresos b) De aplicación.- se elaboran con objeto de solicitar líneas de crédito y realizar pronósticos de distribución de recursos c) Por programas.- son utilizados por el gobierno para representar el gasto en relación con un objetivo o acción que se pretende realizar: Por su valuación: a) Estimados.- se basan en experiencias anteriores, que pronostican lo que probablemente puede suceder b) Estándar.- se elimina posibles errores y sus cifras representan los resultados que se deben obtener.
  23. 23. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 23 3.6.3. ETAPAS DEL PRESUPUESTO Se las puede resumir en las siguientes: A. PLANEACIÓN.- es la recopilación de datos, estadísticas, variables etc; así como en su estudio, ordenamiento e integración. Este diagnóstico contribuirá a sentar los fundamentos del planeamiento, estratégico y táctico de manera que exista objetividad al tomar decisiones en la selección de las estrategias competitivas (liderazgo en costo y/o diferenciación) y en la selección de las opciones de crecimiento (intensivo, integrado o diversificado). B. FORMULACIÓN.- aquí se elabora analíticamente los presupuestos parciales de cada departamento. En el campo de las ventas su valor dependerá de las perspectivas de los volúmenes a comercializar y de los precios. En el frente productivo se programarán las cantidades a fabricar según los estimativos de ventas y las políticas de inventarios. C. APROBACIÓN.- una vez verificados los presupuestados por los jefes del área o departamento, deben pasar a ser sancionados por el comité, director o jefe de presupuestos. El presupuesto consolidado se remitirá a la gerencia con los comentarios y las recomendaciones pertinentes. Analizado el presupuesto se procede a ajustarlo, publicarlo y difundirlo. D. EJECUCIÓN Y COORDINACIÓN.- esta etapa está a cargo de todo el personal de la compañía, bajo las órdenes de un jefe y de acuerdo con los planes y metas trazados. En el proceso administrativo la ejecución se relaciona con la “puesta en
  24. 24. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO marcha de los planes” y con el consecuente interés de alcanzar los objetivos trazados. E. CONTROL Y EVALUACIÓN.- en esta fase se observa y vigila la ejecución del presupuesto. Se comparan cifras presupuestadas y se determinan las variaciones, localizándose las áreas problema para determinar la forma de corregirlas, se prepara un informe crítico de los resultados obtenidos que contendrá no solo las variaciones sino el comportamiento de todas y cada una de las funciones y actividades empresariales. 24 3.7. POLITICAS PRESUPUESTARIAS: 3.7.1 POLTICAS COMERCIALES:  El cliente al momento de solicitar su pedido deberá presentar la respectiva factura de compra.  En caso de que el cliente envié una determinada solicitud y luego retire el pedido por causas imputadas a este la mercadería viajara por cuenta y riesgo de este.  Aunque las fechas de entrega son siempre estimados la empresa se compromete a realizar sus mejores esfuerzos para cumplir con las correspondientes entregas en un lapso razonable para el comprador. 3.7.2. POLITICAS FINANCIERAS:  Mantener y preservar niveles de caja adecuados a nivel de operación.  No mantener deuda a corto plazo salvo para las operaciones puntuales  Efectuar inversiones apropiadas para maximizar el flujo futuro de caja y permitir operaciones eficientes.
  25. 25. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 25 3.7.3. POLITICAS DEL CONTRO DEL PRESUPUESTO  Todo el presupuesto debe obedecer a una programación inherente al objetivo de la empresa.  El ejercicio y control presupuestal deberá llevarse por subcuenta de gastos, para lo cual deberán coordinarse las direcciones Administrativas y de Finanzas.  Deberá contar con asesoría por parte de la Dirección de Finanzas, a efecto de ejercer debidamente el presupuesto correspondiente.  Todo usuario relacionado con el ejercicio presupuestal o gasto, se sujetará a las normas, leyes y reglamentos vigentes.  Cuando no exista disponibilidad presupuestal y la necesidad revista de importancia para el desarrollo de la empresa, la solicitud se deberá canalizar directamente al Depto. de Presupuestos de la Dirección de Finanzas. 4. TEORIAS: 4.1. El control presupuestario en el marco de la implementación estratégica Según la teoría, el control presupuestario juega un papel importante para apoyar la Implementación estratégica; algunos de los argumentos más esenciales: • Función de reparto La pregunta central de cada estrategia es el „cómo aplicar los recursos disponibles“. Por lo tanto, es de importancia decisiva para el éxito de cada estrategia que los recursos se repartan según las prioridades estratégicas “Implementar y ejecutar la estrategia obliga a los directivos a reconsiderar cómo se reparten los recursos de la empresa (...) Reformular el presupuesto para que refuerce la estrategia es una parte fundamental del proceso de implementación
  26. 26. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO porque cada unidad de la organización necesita (...) recursos para llevar a cabo su parte del plan estratégico”. 26 • Función de pronóstico El control presupuestario puede servir de pronóstico para el futuro resultado de la empresa, ayudando así a estimar los efectos de la realización intencionada de la estrategia • Función de coordinación y comunicación Normalmente son varias unidades de la organización las que participan en la creación de valores y, por lo tanto, en la implementación de la estrategia, por lo que es necesaria una coordinación específica. El control presupuestario puede contribuir a un reparto de los recursos correspondiente a las exigencias estratégicas tanto a través de la interacción directa entre unidades presupuestarias al crear el presupuesto o de manera indirecta a través de las rondas de consolidación de las propuestas de Presupuesto .Función de control Las estrategias se manifiestan en actividades concretas de la organización. Pero no es suficiente controlar la implementación de la estrategia sólo controlando de las acciones de la organización. Sin un control de los presupuestos las discrepancias o desarrollos erróneos de estrategias en relación a efectos monetarios no se reconocerían o bien se reconocerían demasiado tarde.
  27. 27. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 27 • Función de descentralización Las estrategias no se pueden elaborar completamente en la central. La multitud de decisiones a tomar y la complejidad de las interdependencias en el proceso de decisiones imposibilitan la creación de planes exactos de medidas para implementar la estrategia. Sin embargo, el control presupuestario puede conceder un margen monetario específico a las unidades de la organización, en el que pueden concretar la estrategia superpuesta en su propia área. • Función de dimensión y obligatoriedad A través del control presupuestario se puede aclarar cuáles de los recursos monetarios (tomando en cuenta el rendimiento) son consistentes con la estrategia. Estos volúmenes dimensionan el margen de acción de libre decisión para las unidades de la organización que participan en la implementación de la estrategia). Gracias al control presupuestario la organización puede tener cierta certeza en cuanto al desarrollo monetario en el ámbito de la implementación de la estrategia. • Función de orientación La función de orientación del control presupuestario sirve para no perder de vista el beneficio financiero como meta central a través de la consideración sistemática y continua del desarrollo de costes e ingresos. Función de información interna Contemplando dónde se destinan los recur sos monetarios se entiende el verdadero núcleo de la estrategia (Desde ese punto de vista, la gerencia se compromete claramente en la estrategia a través de los presupuestos. Para la implementación de la estrategia esta información es de gran importancia: „El presupuesto (...) constituye una señal fuerte de lo que ellos (la
  28. 28. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO dirección) realmente valoran. Si el gasto no está alineado con la estrategia, ¿qué demuestra sobre las prioridades?, y ¿cómo ayuda a la empresa a conseguir sus objetivos estratégicos?” 28 4.2. TEORIAS: El presente estudio se justifica puesto que es necesario conocer la realidad del presupuesto de la entidad, ya que es parte fundamental para poder diseñar planes, programas y proyectos de desarrollo que sean sostenibles en el tiempo, de manera que la ejecución y puesta en marcha de estos planes, programas y proyectos en el largo plazo puedan dar soluciones a problemas económicos, puesto que presupuesto permite predecir qué ocurrirá en el futuro, si habrá ganancia o pérdida, pudiéndose determinar entonces las correcciones y las vías de diversificación necesarias que permitan aumentar la eficiencia de la entidad. Esta investigación es para nosotros muy importante ya que nos ayuda a conocer con más detalle sobre el proceso de elaboración del presupuesto; que tiene por finalidad realizar un enfoque descriptivo sobre el determinado proceso. 4.3. DESARROLLO EMPRESARIAL: Definición de desarrollo: Es el proceso de evolución, crecimiento y cambio de un objeto, persona o situación específica en determinadas condiciones. El desarrollo es la condición de evolución que siempre tiene una connotación positiva ya que implica un crecimiento o paso hacia etapas. El desarrollo empresarial lo podemos dividir en dos estrategias dependiendo de si el objetivo se centra en aumentar la producción y las ventas sin variar la actividad principal a la que se dedican en cuyo caso hablamos de “Expansión”
  29. 29. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO , o si por el contrario, el desarrollo consiste en una ampliación de sus actividades introduciéndose en nuevos mercados hasta ahora desconocidos , en cuyo caso nos referimos a la estrategia de “Diversificación”.  Estrategias de expansión : A. Penetración en el mercado: el objetivo principal consiste en aumentar las ventas, para ello pueden recurrir a sus clientes habituales o a nuevos clientes . Este tipo de estrategia de expansión suele ocurrir en sectores en fase de expansión o cuando se prevé un incremento del nivel de uso del producto por parte de los clientes. B. Desarrollo del mercado: búsqueda de nuevos mercados para comercializar el producto o servicio prestado por la empresa. Para llevar a cabo este tipo de expansión es necesario que la empresa disponga de los recursos materiales, financieros y humanos para llevarla a cabo. C. Desarrollo del producto: se produce una mejora de sus productos tradicionales . Este tipo de estrategia de expansión es muy común cuando se produce situaciones de competencia tecnológica entre empresas que comercializa el mismo producto. 29 4.4. TEORIAS DEL DESARROLLO DE LAS MYPES  Interpretando a Koontz & O´Donnell (2004)[7] el desarrollo de las empresas, tiene por objeto la promoción de la competitividad, formalización y desarrollo propiamente dicho, para incrementar el empleo sostenible, su productividad y rentabilidad, su contribución al Producto Bruto Interno, la ampliación del mercado interno y las exportaciones, y su contribución a la recaudación tributaria.  Interpretando a Abad (1989)[8], Bahamonde (2000)[9] y Rodríguez (1997)[10], las pequeñas y medianas empresas, son unidades económicas constituidas por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión
  30. 30. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO empresarial contemplada en la legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios. Estas empresas pueden alcanzar eficiencia y efectividad si disponen de una adecuada dirección y gestión financieras para sus fuentes de financiamiento e inversiones.  Analizando a Flores (2004-b)[11] las pequeñas y medianas empresas pueden definirse como entidades que operando en forma organizada utilizan sus conocimientos y recursos para elaborar productos o prestar servicios que suministran a terceros, en la mayoría de los casos mediante lucro o ganancia. Estas empresas deben reunir las siguientes características concurrentes: El número total de trabajadores: En el caso de microempresa abarca de uno a diez trabajadores; la pequeña empresa abarca de 1 hasta cincuenta trabajadores; niveles de ventas anuales: La microempresa dicho nivel será hasta el máximo de 150 UIT; la pequeña empresa de 150 a 850 UIT. Los niveles de ventas serán posibles de alcanzar y superar, si se cuenta con una adecuada dirección y gestión financieras para concretar los ingresos y egresos que tenga que llevar a cabo cada micro y pequeña empresa. 30
  31. 31. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 31 5. MARCO CONCEPTUAL 5.1.1. CONTROL PRESUPUESTARIO Señalábamos en el capítulo destinado a los presupuestos, que éstos eran una estimación de las necesidades futuras, ordenadas de acuerdo a un cierto criterio, cubriendo algunos o todos los rubros de la empresa para un período definido de tiempo. El control presupuestario es un proceso para encontrar lo que se ha hecho y comparar los resultados reales con los datos correspondientes del presupuesto, con el fin de aprobar la actuación o remediar las diferencias, ya sea ajustando las estimaciones de presupuesto o corrigiendo las causas de la diferencia. En el capítulo sobre presupuestos, presentamos sus diferentes tipos. Tomemos, por ejemplo, el presupuesto de ventas. Este plan de ventas es comparado al término de cada período (mes, trimestre, semestre o año) con las venias efectivamente realizadas. Las cifras presupuestadas pasan a ser las normas de control. La venta real se compara con el standard y se determina la diferencia. Si ésta es negativa indica que el plan no se cumplió, lo que da origen a un proceso de investigación para determinar las acciones correctivas que deben desarrollarse para eliminar la diferencia. Como se puede apreciar, el control presupuestario es, esencialmente, una forma de control en que las normas se encuentran fijadas o establecidas en un presupuesto. Tiene varias ventajas que conviene destacar: 1. Ayuda a obtener un punto de vista general sobre la empresa, lo que es vital para el éxito de la gestión administrativa. 2. Es una herramienta importante de coordinación, ya que reúne, en un mecanismo, las diferentes actividades de la empresa. Se pueden apreciar nítidamente las
  32. 32. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO relaciones entre las actividades, cómo encajan unas en otras (por ejemplo, compras y producción; producción y ventas, etc.) 3. Pone énfasis en el uso del principio de excepción (el control es apresurado e incrementado al concentrarse la atención en aquellas excepciones importantes de los resultados esperados). La atención se centra en aquellos puntos críticos en cuanto a la magnitud de las diferencias. Así, se pueden tomar acciones correctivas para solucionar tales problemas. 4. Ayuda a fijar responsabilidades. Esta es una contribución vital. Mediante su uso, el administrador que es responsable por una determinada tarea y resultado - queda claramente identificado. Bajo este tipo de control, se espera que la persona a cargo de la actividad indicada en el presupuesto, cumpla de acuerdo con lo que en él se señala o entregue una explicación razonable por las diferencias que se han producido respecto al objetivo fijado. Además de estas ventajas, se pueden enumerar los siguientes beneficios, derivados del uso apropiado de los controles presupuestarios: - Se hacen conocidos los objetivos a aquellos que tienen la obligación de cumplirlos. - Se logra atenuar las decisiones precipitadas, pues las acciones se basan en estudios 32 y en consideraciones cuidadosas. - Se ayuda a la toma de decisiones al proporcionar al ejecutivo hechos y cifras.
  33. 33. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 33 6. METODOLOGÍA 6.1. HIPÓTESIS: El control presupuestario si influye en el desarrollo de la empresa “COMERCIAL – CARMENCITA”, de la ciudad de Trujillo – 2014. 6.2. VARIABLES: - Variable Independiente : Control Presupuestario - Variable dependiente : Desarrollo empresarial 6.2.1. DEFINICIÓN CONCEPTUAL 6.2.1.1. ANÁLISIS DEL CONTROL DEL PRESUPUESTO: Es un conjunto de procedimientos y recursos que usados con pericia y habilidad, sirven a la ciencia de la administración para planear, coordinar y controlar, por medio de presupuestos, todas las funciones y operaciones de una empresa con el fin de que obtenga el máximo rendimiento con el mínimo de esfuerzo. 6.2.1.2. DESARROLLO EMPRESARIAL El desarrollo empresarial es un proceso por medio del cual el empresario y su personal adquieren o fortalecen habilidades y destrezas, por el cual favorecen el manejo eficiente y fuerte de los recursos de su empresa, la innovación de productos y procesos, de tal manera, que coadyuve al crecimiento sostenible de la empresa. Para una mejor finanza y recurso en la empresa.
  34. 34. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 34 6.2.2. DEFINICIÓN OPERACIONAL Variables Dimensiones Indicadores Fuentes control del presupuesto Plan Estratégico  Planificación financiera  Clientes  Organización interna.  Personal. Información antecedentes Diseño del presupuesto (POLITICAS PRESUPUESTARIA S )  Reunir objetivos, métodos del contenido.  Elaborar un presupuesto formal Políticas Desarrollo empresarial Validación  Presentar y validar el presupuesto Aplicación  Utilizar el presupuesto para lograr el éxito Evaluación y seguimiento  Determinar el grado de mejoría en el desempeño financiero en la pyme
  35. 35. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 35 7. TIPO DE ESTUDIO : Descriptiva 7.1. DISEÑO DE ESTUDIO : M O Dónde: M : El desarrollo de la empresa Comercial- Carmencita O : El control de presupuesto 7.2. POBLACIÓN Y MUESTRA Población : Las empresas PYME del sector privado del Departamento de la libertad. Muestra : La empresa Comercia- Carmencita de la ciudad de Trujillo. 7.3. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN:  Coordinar con el representante legal de la empresa “COMERCIA- CARMENCITA”, para realizar un trabajo de investigación relacionado con su empresa.  Determinación de la realidad problemática  Problema  Formulación del problema  Hipótesis  Contrastación de la Hipótesis  Informar los resultados que se a obteniendo en el presente proyecto de investigación
  36. 36. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 36 8. RESULTADOS: PLAN ESTRATÉGICO: Finalmente, y en base a todos los conceptos que hemos desarrollado hasta este momento, procederemos a elaborar un plan estratégico, que estará correctamente alineado con lo que somos y con lo que queremos ser. Hemos decidido que vamos a desarrollar un plan de acción sobre la base de cuatro áreas de actuación: 1.- Planificación financiera OBJETIVOS ACCIONES INDICADORES FECHAS Aumentar  Determinar cada mes de Enero el ingresos Objetivo Comercial del año  Elaborar en el último trimestre del año, dentro del plan de gestión, un Plan de Ventas con actuaciones concretas.  Seguimiento mensual sobre el plan de ventas  Importe de ventas realizadas  Desviaciones Anual Enero a Diciembre
  37. 37. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 37 Mantener rentabilidad  Elaboración de presupuesto anual de explotación  Establecer un sistema de Control de Costes  Planificar cada mes de Enero la utilización de recursos (materiales y humanos) Elaboración de los estados financieros Anual Enero a Diciembre Mantener el Margen  Establecer criterios de venta (Proceso Comercial)  Seguimiento de Márgenes  Seguimiento del % Margen Bruto Anual Enero a Diciembre 2.- Cliente OBJETIVOS ACCIONES INDICADORES FECHA Asesoramiento Técnico  Clasificación de los productos más importantes para la entidad, facturación anual o futura.  Plan de Ventas  Nº de sugerencias de mejora de información Año
  38. 38. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 38 Agilidad de respuesta  Establecer tiempos máximos de respuesta a los Clientes  Identificar y clasificar las consultas y precios, etc  Analizar las causas de no resolver a tiempo las consultas  Número de respuestas NO satisfechas Relación calidad-precio  Crear una Base de datos con nuestra gama de productos y similares que hay en el mercado  Comparar nuestros productos con los de las competencias, tanto en calidad como en precio.  Nº de reclama ciones de calidad Año  Identificar los productos interesantes para la entidad.  Decidir los productos que se van a comercializar y cuáles no.  Nº reclamaciones por mal producto.
  39. 39. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 39 3.- Organización interna OBJETIVOS ACCIONES INDICADORES FECHA Conocimiento de la competencia  Realizar una encuesta a los Clientes, comparándonos con la competencia  Preparar una Base de Datos de obras con productos similares a los nuestros, suministrados por la competencia. Encuetas Impulsar la gestión comercial  Identificar y clasificar a los Clientes esporádicos  Concretar un plan de visitas concertadas con Clientes esporádicos Encuestas Febrero a Marzo Impulso de la calidad  Identificar e implantar los procesos necesarios para el funcionamiento de la empresa  Nº de procesos implantados al cabo del año  Nº de sugerencias de mejora en los procesos Enero a Dicbre
  40. 40. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 40 Gestión del conocimiento  Identificar la información que aporta el programa de gestión  Desarrollar en la Intranet la información no soportada por el programa de gestión  Sistematizar cómo se va a realizar el conocimiento de los productos.  Nº de demandas no satisfechas con la información  Nº de sugerencias de mejora del sistema de información Año 4.- Personal OBJETIVOS ACCIONES INDICADORES FECHA Formación  Identificar las áreas de formación necesarias  Impulsar la realización de acciones que ya están diseñadas en los distintos objetivos y procesos programados  Aplicación comercial de dichos conocimientos.  Horas de formación en productos/personas año. Año
  41. 41. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 41 Potenciar la comunicación  Elaborar un manual de comportamientos para la comunicación  Recepción de información: recoger iniciativas del personal  Envío de información sobre planes de actuación. Año Entre las principales técnicas y métodos que se utilizan para facilitar la visión a estos problemas se encuentran: 7.1. BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO COMERCIAL CARMENCITA Con este balance se determina la situación económica financiera de la empresa Comercial Carmencita al final del período contable, las cuentas que conforman este balance son la recopilación de todas las cedulas presupuestarias antes realizadas, y se consideran además los saldos de las cuentas al 31 de diciembre del 2013. METODO COMPARATIVO. Al comparar los balances generales de 2 periodos con fechas diferentes podemos observar los cambios obtenidos en los Activos, Pasivos y Patrimonio de una Entidad en términos de dinero. Estos cambios son importantes porque proporcionan una guía a la administración de la Entidad sobre lo que está sucediendo o como se están transformando los diferentes conceptos que integran la entidad económica, como resultados de las utilidades o pérdidas generadas durante el periodo en comparación. Por ejemplo, cuando analizamos el estado de resultado se debe analizar cada una de las partidas con respecto a las ventas netas, es decir, estas representarían el 100 %.
  42. 42. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO En cuanto al Balance General se realiza el mismo procedimiento, el 100% sería el total de activo y el total de pasivo y patrimonio, analizando todas las partidas que los componen con respecto a estos. El formato para este método a utilizar podría confeccionarse con la siguiente estructura: 42 Nombre de la empresa : COMERCIAL CARMENCITA Años de Análisis 2014 2013 DIFERENCIA BALANCE GENERAL Monto actual por estado financiero ACTIVOS Activos corrientes Caja y bancos 76818 28412 48406 Valores negociables Cuentas por cobrar 13500 5000 8500 Existencias 32380 4700 27680 Gastos pagados por adelantado Otros activos corrientes Otros activos corrientes Total Activos corrientes 122698 38112 84586 Inversiones financieras Terrenos Inmuebles, maquinaria y equipo 115228 2905 112323 Menos: Depreciación acumulada -26313 -26313 Intangibles Otros activos no corrientes 13747 3058 10689 Otros activos no corrientes Otros activos no corrientes Total Activos 225360 44075 181285 PASIVO Pasivo corriente Cuentas por pagar comerciales 109406 20864 88542 Sobregiros y préstamos bancarios Parte corriente de deudas a largo plazo
  43. 43. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 43 Tributos por pagar 920 232 688 Otros pasivos corrientes 4500 4500 Otros pasivos corrientes Otros pasivos corrientes Otros pasivos corrientes Otros pasivos corrientes Total pasivos corrientes 114826 21096 93730 Deuda a largo plazo Ganancias diferidas Otros pasivos no corrientes Otros pasivos no corrientes Otros pasivos no corrientes Total pasivos no corrientes 0 0 Total Pasivos 114826 21096 93730 PATRIMONIO Acciones comunes Capital 79174 18744 60430 Acciones preferentes Menos: Acciones de tesorería Resultados acumulados 31360 4235 27125 Otras cuentas del patrimonio Otras cuentas del patrimonio Otras cuentas del patrimonio Total patrimonio neto 110534 22979 87555 Total Pasivo y Patrimonio 225360 44075 181285 7.2. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS PRESUPUESTADO COMERCIAL CARMENCITA El estado de pérdidas y ganancias presupuestado es la integración de los diferentes programas del presupuesto operativo. Como tal, refleja el valor contable neto que la empresa prevé lograr al cabo
  44. 44. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO de un año (o por periodos). Esta proyección sirve de base para detectar y proponer mejoras en costos y gastos. Para la obtención de este estado de pérdidas y ganancias de ASAGA S.A. vamos a utilizar cierta información adicional como: son el presupuesto de costo de ventas, los gastos administrativos y ventas, etc. 44 7.2.1. METODO GRAFICO En la utilización de este método nos ayuda a representar las variaciones que han sufrido las diferentes cuentas en el transcurso del período ya sea un incremento o decremento como podemos observar en el siguiente gráfico y de esta manera podemos ir analizando cuenta a cuenta para saber cuál fue el motivo de dicho cambio. NOMBRE DE LA EMPRESA COMERCIAL CARMENCITA Años analizados 2014 2013 DIFERENCIA Ventas 1,062,103 939,421 122,682 Menos: Costo de ventas -912,167 -863,283 -48,884 Utilidad bruta 149,936 76,138 73,798 Menos: Gastos de administración -19,748 -30,421 10,673 Menos: Gastos de ventas -29,622 -34,435 4,813 Menos: Otros gastos operativos Menos: Otros gastos operativos Menos: Otros gastos operativos Más: Otros ingresos Más: Otros ingresos Más: Otros ingresos Más: Otros ingresos Utilidad operativa 100,566 11,282 89,284 Menos: Gastos financieros - neto -55,766 -5,232 -50,534 Utilidad antes de Participación e IR 44,800 6,050 38,750
  45. 45. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO Menos: Participación de los trabajadores Menos: Impuesto a la Renta -13,440 -1,815 -11,625 Utilidad neta 31,360 4,235 27,125 Menos: Dividendos a accionistas preferentes Utilidad disponible a accionistas comunes 31,360 4,235 27,125 Menos: Dividendos a accionistas comunes Utilidad no distribuida 31,360 4,235 27,125 Flujo de efectivo de operación 31,360 4,235 27,125 1,500,000 1,000,000 500,000 0 -500,000 -1,000,000 Después de haber observado el gráfico podemos darnos cuenta que en el 2014 la empresa Comercial Carmencita ha sufrido decrementos en algunas cuentas tales como costos de ventas por lo que la empresa ha podido invertir su dinero en un sus existencias lo que le va a generar más ingresos ya que su dinero no se va a mantener ocioso además está mejorando la maquinaria de la empresa lo que genera más gastos de igual manera al invertir en un terreno la utilidad de la empresa va ser inferior a la del año base que para nuestro caso sería el 2013. 45 -1,500,000 Ventas Menos:Costo de ventas Utilidad bruta Menos: Gastos de… Menos: Gastos de… Menos: Otros gastos… Menos: Otros gastos… Menos: Otros gastos… Más: Otros ingresos Más: Otros ingresos Más: Otros ingresos Más: Otros ingresos Utilidad operativa Menos: Gastos… Utilidad antes de… Menos: Participación… Menos: Impuesto a la… Utilidad neta Menos: Dividendos a… Utilidad disponible a… Menos: Dividendos a… Utilidad no distribuida Flujo de efectivo de… Chart Title 2014 2013
  46. 46. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 46 Políticas Se cumplió No cumplió ¿Los ingresos aumentaron de  un periodo a otro? En nivel de caja es adecuado a nivel de operación?  Nuestras cuentas por cobrar deben tener una rotación máxima de 15 días el 100% en el 2013.  La rotación de inventario proyectadas para el 2014 es 49.20  Al 01 de enero del 2013 con relación al 31 de diciembre del mismo año las ventas proyectadas son de 862702.80.  Sus cuentas por cobrar ha incrementado ya que las ventas tuvieron una subida notable y por lo tanto al generarse créditos esta cuenta también sufrirá agregado.  El presupuesto obedece a una ¿programación inherente al objetivo de la empresa que es incrementar su utilidad? El crecimiento del patrimonio a  aumentado por la implementación del activo fijo adquirido en el año 2013 ¿El desarrollo de la empresa a si gracias a crecimiento del patrimonio? 
  47. 47. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 47 8. DISCUSIÓN:  Podemos darnos cuenta que en el 2014 la empresa Comercial Carmencita ha sufrido decrementos en algunas cuentas tales como costos de ventas por lo que la empresa ha podido invertir su dinero en un sus existencias lo que le va a generar más ingresos ya que su dinero no se va a mantener ocioso además está mejorando en la implementación de sus equipos para una mejora y eficiencia en el servicio de la empresa lo que genera costos adicionales que se recuperaran en el futuro.  Las ventas presupuestadas para el periodo han incrementado pero su utilidad se ha visto afectada por las fuerzas económicas generales (factores externos), puesto que tendrán una disminución de 113406.00 con respecto al año anterior, también hay que considerar que al incrementarse las ventas se ha considerado la compra de un activo fijo (carro) y mejoras en la empresa lo que es apreciado como una ventaja a nivel empresarial.  El Balance General Presupuestado nos ayuda a una visión completa de la situación financiera de la empresa, siendo las cuentas que se mencionan a continuación las más notables en relación al período anterior: - Cuentas por cobrar: esta cuenta ha incrementado notablemente ya que las ventas tuvieron una subida notable y por lo tanto al generarse créditos esta cuenta también sufre un agregado. - La cuenta caja y banco han aumentado gracias a al incremento de las ventas en este año, y con esto fue posible adquirir un activo fijo.  Nuestras cuentas por cobrar deben tener una rotación máxima de 15 días el 100% en el 2013, las cuál no se ha cumplido ya que solo se han cobrado el 75 % en 15 días.
  48. 48. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 48 9. RECOMENDACIONES 1. REDUCIR COSTES: Examinemos nuestras categorías de gasto para ver en cuáles podemos recortar. Por ejemplo, si nuestro alquiler es muy caro, podemos intentar negociar pagos escalonados con nuestro casero, o un descuento este año. 2. BUSCAR CLIENTES NUEVOS: No limitarse a solo tener nuestro mercado en Trujillo si no buscar más clientes en el norte y sur del país. 3. EFICIENCIA: Ser más eficientes al momento del proceso y distribución de los productos reducir los costos al mínimo y siempre con el máximo disposición para nuestro cliente.
  49. 49. UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO 49 10. Bibliografía  AMAT, Joan. El control de gestión: Una perspectiva de dirección. Ediciones Gestión 2000. S.A. Barcelona, Marzo de 1998  GIMENEZ, Carlos y colaboradores. Costos para empresarios. Ediciones Macchi, Buenos Aires 1995  HORNGREN, Charles; DATAR, Srikant y FOSTER, George. Contabilidad de Costes. Un enfoque gerencial. Pearson Educación. México, 2007  LAVOLPE, Antonio; CAPASSO, Carmelo y SMOLJE, Alejandro. La Gestión Presupuestaria. Ediciones Macchi, Buenos Aires, 2000.

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