AUDITORIA GUBERNAMENTAL E INTEGRAL
ASPECTOS CONCEPTUALES
DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
MARCO DE REFERENCIA
DE LA AUDITORIA
En el campo de Auditoria Gubernamental se
considera que los principios son verdades
fu...
POSTULADOS
BÁSICOS
Son premisas coherentes y lógicas que al
desarrollo de las normas de auditoria , sirven de
soporte a la...
AUDITORIA
FINANCIERA
AUDITORIA
GESTIÓN
EXAMEN
ESPECIAL
Identifica
deficiencias de
carácter financiero,
operativo e
incumpl...
POSTULADOS DE LAAUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Es una suposición que puede ser verificable y resulta esencial para el
desarrollo ...
POSTULADO01:“Autoridadlegalparaejercerlas
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La Contraloría General de la Republica, es ...
POSTULADO02:“aplicabilidaddelas normasdeauditoria
gubernamental”
NAGU: Son criterios que determinan los requisitos de orde...
A la magnitud o naturaleza de un monto erróneo, incluyendo una omisión en la
información financiera que, ya sea individual...
POSTULADO04:“laauditoria gubernamentalse
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POSTULADO 05: “juicio imparcial de los
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Se refiere a la objetividad con que deben actuar los Auditores Gubername...
POSTULADO 06: “el ejercicio de la auditoria
gubernamental impone obligaciones profesionales a
los auditores”
Indica que la...
POSTULADO 07: “acceso a todo tipo
de información pública”
Para cumplir efectivamente con sus funciones, los Auditores Gube...
POSTULADO 08: “aplicación de la
materialidad en la auditoria
gubernamental”
Materialidad, principio que guía a la auditori...
POSTULADO 09: “perfeccionamiento de los
métodos y técnicas de auditoria”
La importancia del rol que vienen adquiriendo los...
POSTULADO 10: “existencia de controles internos
apropiados”
La gerencia de cada entidad pública es responsable de implemen...
POSTULADO 11: “las operaciones y contratos
gubernamentales están libres de irregularidades y
actos de colusión”
Este postu...
POSTULADO 12: “responsabilidad y auditoria
gubernamental”
Es el deber de los funcionarios o empleados de rendir cuentas an...
SISTEMANACIONAL DE
CONTROL
 Órgano rector
 Poderes del estado
 Poder ejecutivo
 Gobierno locales y organismos autónomo...
ATRIBUCIONES:
 Efectuar por conducta de sus órganos la verificación de la
correcta gestión y utilización de los recursos ...
LA CONTRALORÍA GENERALDE LA
REPÚBLICA
 Es el órgano rector del sistema nacional
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 Determina las funciones de los ó...
ATRIBUCIONES:
 Tener acceso en cualquier momento y sin limitaciones
a los registros, documentos e información de la
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Contralorgeneraldela
república
 Es el funcionario de mayor rango del
sistema nacional de control
 No se encuentra sujeto...
CUENTAGENERALDELAREPÚBLICA
 Es un instrumento de información y
fiscalización de las finanzas públicas que
reflejan los re...
Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemático,
constructivo y selectivo de evidencia , efectuado con post...
Características
Es objetiva, en la medida en que considere que al auditor
debe mantener una actitud mental independiente, ...
Determinar el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias
referidas a la gestión y uso de los recursos
públ...
AUD.
FINANCIERA
AUD. DE GESTIÓN
AUD. ESPECIAL
Tiene por objetivo determinar si los estados
financieros del ente auditado p...
RESPONSABILIDADYAUDITORIA
GUBERNAMENTAL
 Es una obligación que asume una persona
que maneja fondos o bienes públicos y
cu...
RESPONSABILIDADFINACIERA
 Es la responsable del análisis financiero.
 Para la preparación de los estados financieros
anu...
ResponsabilidadGERENCIAL
 Control de la responsabilidad del uso de los fondos para
alcanzar los objetivos de manera efici...
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Auditoria Gubernamental

  1. 1. AUDITORIA GUBERNAMENTAL E INTEGRAL
  2. 2. ASPECTOS CONCEPTUALES DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
  3. 3. MARCO DE REFERENCIA DE LA AUDITORIA En el campo de Auditoria Gubernamental se considera que los principios son verdades fundamentales que reúnen las siguientes características : Son autoevidentes, es decir, no necesitan ser demostrados Generalmente aceptados por la profesión del Contador Público Reconocidos por las disposiciones legales en un país determinado
  4. 4. POSTULADOS BÁSICOS Son premisas coherentes y lógicas que al desarrollo de las normas de auditoria , sirven de soporte a las opiniones de los auditores en sus informes, especialmente, en casos en que no existan normas especificas aplicables NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Son emitidas por la contraloría general de la republica y guardan compatibilidad con los postulados básicos de la auditoria gubernamental. Estas normas constituyen una guía para los auditores puesto que les permite establecer el marco de su actuación, así como los procedimientos que deben aplicar.
  5. 5. AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA GESTIÓN EXAMEN ESPECIAL Identifica deficiencias de carácter financiero, operativo e incumplimiento a la normatividad legal Proporciona certidumbre sobre aseveraciones de la administración . identifica situaciones que inciden en la gestión y promueve mejoras en términos de efectividad, eficiencia y económica, así como el control gerencial de la entidad
  6. 6. POSTULADOS DE LAAUDITORIA GUBERNAMENTAL Es una suposición que puede ser verificable y resulta esencial para el desarrollo de la teoría. Las características que deben reunir los postulados son: Esenciales para el desarrollo de cualquier disciplina intelectual. Suposiciones que no llegan por si mismas a una verificación directa. Una base para la inferencia. Fundamentales para la construcción de cualquier estructura teórica. Susceptibles de ser recusados a la luz del posterior avance del conocimiento.
  7. 7. POSTULADO01:“Autoridadlegalparaejercerlas actividadesdeauditoriagubernamental” La Contraloría General de la Republica, es creada por ley, la cual debe determinar las condiciones de actuación , ámbito de competencia, funciones y responsabilidad para el ejercicio de la Auditoria Gubernamental. La función especial de esta Institución Superior de Auditoria es sostener y fomentar la obligación de rendir cuentas de los funcionarios y servidores del Sector Publico; ésta a su vez exige que las personas que administren fondos o bienes del Sector Publico sin excepción estén sujetas a la jurisdicción. La Auditoria Gubernamental debe llevarse a cabo de acuerdo con las disposiciones legales establecidas para regular su funcionamiento, las mismas que prevalecen sobre otras NAGU, en caso de conflicto. Es por ello que el Auditor G. tiene la responsabilidad de recomendar la modificación de aquella disposición que le impida realizar una A.G. eficiente. Plantea que
  8. 8. POSTULADO02:“aplicabilidaddelas normasdeauditoria gubernamental” NAGU: Son criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional del Auditor, y se orientan a uniformar el trabajo de la A.G. y obtener resultados de calidad. Deben ser cumplidas obligatoriamente por:  El personal de la Contraloría General de la Republica.  Órganos de Auditoria Interna de las entidades sujetas a control.  El personal de las Sociedades de Auditoria Independiente. El incumplimiento de las NAGU, conlleva responsabilidad administrativa. Para garantizar la efectividad del trabajo de auditoria, debe promoverse un programa de control de calidad, con el fin de verificar cabalmente el cumplimiento de las NAGU.
  9. 9. A la magnitud o naturaleza de un monto erróneo, incluyendo una omisión en la información financiera que, ya sea individualmente o en total, hace probable que se vea influido el juicio de una persona razonable que confía en la información, o que su decisión sea afectada por tales errores. Se estima en términos de valor cuantitativo, pero dependiendo de la naturaleza o características de una actividad, puede determinar que un asunto se convierta en algo esencial. Un asunto puede tener importancia relativa por el contexto en el que aparezca. POSTULADO03:“importancia relativa”
  10. 10. POSTULADO04:“laauditoria gubernamentalse dirige a la mejora de las operaciones delas entidades” La Auditoria Gubernamental es una fuerza positiva que busca mejorar la administración pública, dirigiéndose a encontrar medidas mas efectivas, eficientes y económicas que eleven el desempeño y la calidad de los servicios del gobierno y las funciones publicas. También se dirige a la mejora de las operaciones futuras, más que a exclusiva critica del pasado, a la sola revelación de irregularidades o a la aplicación de sanciones. Los A.G. desarrollan un servicio útil para el público, congreso de la República , Gobierno como un conjunto y a la alta dirección de la entidad sujeta a examen, a través de la evaluación y verificación de las operaciones, dando fe de su grado de conformidad y formulando recomendaciones para mejoras futuras.
  11. 11. POSTULADO 05: “juicio imparcial de los auditores” Se refiere a la objetividad con que deben actuar los Auditores Gubernamentales en el ejercicio de sus funciones. Ello implica que la Auditoria debe efectuarse sobre la base de una evaluación objetiva de los hechos rodeada de imparcialidad y libre de influencias que pudieran deteriorar las conclusiones derivadas de las evidencias obtenidas. Los auditores Gubernamentales no deben ejercer ninguna función, con excepción de la Auditoria, en otras circunstancias por ley los auditores están obligados a realizar funciones que no son pertinentes con sus deberes principales; que al ejercitarlas comprometen su independencia y a la propia entidad. Es aplicable a: Órganos de Auditoria Interna conformantes del Sistema Nacional de Control.
  12. 12. POSTULADO 06: “el ejercicio de la auditoria gubernamental impone obligaciones profesionales a los auditores” Indica que la Contraloría General de la República cumple su función auditando a las entidades públicas e informando los resultados de sus auditorias. El Auditor Gubernamental impone obligaciones profesionales proporcionales, en la medida que adquiere responsabilidad ante el publico, el Congreso, el Gobierno, la entidad auditada y su propia institución auditora. El código de Ética Profesional constituye un conjunto de normas que solo son guías mínimas de orientación puesto que el deber concreto que afronta cada Auditor G., reside en los principios generales de los propios códigos y en los principios de ética de cada persona.
  13. 13. POSTULADO 07: “acceso a todo tipo de información pública” Para cumplir efectivamente con sus funciones, los Auditores Gubernamentales tienen la autoridad para exigir el acceso, tanto a las fuentes de información, como a la documentación que elaboran los funcionarios y empleados de la entidad auditada; con el fin de contribuir a reducir al mínimo los futuros problemas en su ámbito de competencia. La Contraloría General de la Republica tiene la facultad de acceder en cualquier momento y sin limitación a los registros, documentos e información de las entidades del Sector Publico, aun cuando sean necesarios.
  14. 14. POSTULADO 08: “aplicación de la materialidad en la auditoria gubernamental” Materialidad, principio que guía a la auditoria gubernamental, es la concentración del control en las transacciones u operaciones de mas significación en la entidad examinada. Considerada como una de las áreas mas difíciles, porque raramente las disposiciones legales toman en cuenta este concepto, a pesar que desde el punto de vista legal un faltante de caja por un monto menor, puede ser tan serio como un caso de fraude de grado mayor. El auditor debe tener cuidado en utilizar el tiempo disponible para el examen de una entidad especifica, a fin de evaluar y ayudarla a solucionar sus problemas mas importantes, aun cuando esto involucre descuidar la atención de los problemas menores que se encuentren.
  15. 15. POSTULADO 09: “perfeccionamiento de los métodos y técnicas de auditoria” La importancia del rol que vienen adquiriendo los auditores exige de ellos el perfeccionamiento y la elaboración de nuevas metodologías, para determinar si la entidad auditada aplica criterios razonables, en la evaluación de su desempeño operativo. Los auditores deben servirse de métodos y técnicas modernas utilizadas por otras disciplinas profesionales.
  16. 16. POSTULADO 10: “existencia de controles internos apropiados” La gerencia de cada entidad pública es responsable de implementar y mantener un sistema de control interno solido, con el propósito de proteger los recursos, determinar la veracidad y confiabilidad de la información financiera y gerencial, promover eficiencia en las operaciones y lograr las metas y objetivos programados. Un sistema de Control Interno satisfactorio no elimina irregularidades, ni la posibilidad de su ocurrencia, pero si la minimiza . El auditor es responsable de encontrar y revelar debilidades en el sistema y formular las recomendaciones necesarias para su fortalecimiento. La Dirección es responsable de:  Que los informes financieros o de cualquier otro tipo sean correctos y adecuados.  Establecer un sistema que suministre información financiera oportuna y confiable.
  17. 17. POSTULADO 11: “las operaciones y contratos gubernamentales están libres de irregularidades y actos de colusión” Este postulado depende de la cultura, objetividad e integridad y valores éticos de los servidores públicos. Si los servidores públicos fueran deshonestos o de fácil colusión entre ellos con fines de incurrir en irregularidades, el gobierno podría únicamente mantenerse mediante la aplicación del temor o la fuerza. En caso de una posible colusión por lo menos uno de los servidores involucrados tendrá la suficiente integridad para rechazar la participación que se le ofrece y revelará tal situación a sus superiores. Si asociaciones colusivas son aceptadas y protegidas por leyes no escritas contra la revelación de irregularidades cometidas por servidores públicos, la auditoria puede dejar de tener valor .
  18. 18. POSTULADO 12: “responsabilidad y auditoria gubernamental” Es el deber de los funcionarios o empleados de rendir cuentas ante una autoridad superior y ante el público por los fondos o bienes del estado a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y aceptado. Constituye un concepto que tiene una relación directa con la moral del individuo que guía su propia conciencia y se refleja en las creencias y compromisos sociales, culturales, religiosos, fraternales, cívicos e ideológicos, adquiridos durante su existencia.
  19. 19. SISTEMANACIONAL DE CONTROL  Órgano rector  Poderes del estado  Poder ejecutivo  Gobierno locales y organismos autónomos.
  20. 20. ATRIBUCIONES:  Efectuar por conducta de sus órganos la verificación de la correcta gestión y utilización de los recursos públicos.  Formular recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las estadidades en la toma de sus decisiones  Propugnar la capacitación permanente de los servidores y funcionarios públicos.  Exigir a los servidores y funcionarios públicos la plena responsabilidad por sus actos en la función que se desempeñan.
  21. 21. LA CONTRALORÍA GENERALDE LA REPÚBLICA  Es el órgano rector del sistema nacional tiene.  Determina las funciones de los órganos del sistema y su propia estructura organizativa.  Posee: Autonomía técnica, funcional, administrativa y financiera.
  22. 22. ATRIBUCIONES:  Tener acceso en cualquier momento y sin limitaciones a los registros, documentos e información de la entidades.  Requerir a los órganos de control del sistema nacional de control que dispongan la realización acciones de control.  Auditar anualmente a la cuentas general de la república.  Formular recomendaciones que promuevan sobre los sistemas administrativos.  Aprobar los planes y programas de control.
  23. 23. Contralorgeneraldela república  Es el funcionario de mayor rango del sistema nacional de control  No se encuentra sujeto a subordinación a persona entidad o dependencia alguna.
  24. 24. CUENTAGENERALDELAREPÚBLICA  Es un instrumento de información y fiscalización de las finanzas públicas que reflejan los resultados presupuestarios, financieros, económicos y de inversión de la actividad pública en un ejercicio fiscal.
  25. 25. Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemático, constructivo y selectivo de evidencia , efectuado con posterioridad a la gestión de los recursos públicos, con el objetivo de determinar la razonabilidad de la información financiera y presupuestal para el informe de auditoria de la cuenta general de la república, el grado de cumplimiento de objetivos y metas, así como respecto de la adquisición, protección y empleo de los recursos y si estos fueron administrados con racionalidad, eficiencia, económico y transparencia en el cumplimiento de la normativa legal. AUDITORIA GUBRNAMENTAL
  26. 26. Características Es objetiva, en la medida en que considere que al auditor debe mantener una actitud mental independiente, respecto de las actividades a examinar en la entidad. Es sistemático y profesional, por cuanto responde a un proceso que es debidamente planeado y porque es desarrollada por los contadores públicos y otros profesionales idóneos y expertos . Concluye con la emisión de un informe escrito.
  27. 27. Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias referidas a la gestión y uso de los recursos públicos. Establecer si los objetivos y metas o beneficios previstos se están logrando. Precisar si el sector publico adquiere y protege sus recursos en forma económica y eficiente. Establecer si las información financiera y gerencial elaborada por la entidad es correcta y confiable y oportunidad.
  28. 28. AUD. FINANCIERA AUD. DE GESTIÓN AUD. ESPECIAL Tiene por objetivo determinar si los estados financieros del ente auditado presentan razonablemente su situación financiera. Es un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una evaluación. Comprende la revisión y análisis de una parte de las operaciones o transacciones, efectuadas con posterioridad a su ejecución. TIPOS DE AUDITORIA
  29. 29. RESPONSABILIDADYAUDITORIA GUBERNAMENTAL  Es una obligación que asume una persona que maneja fondos o bienes públicos y cumple con responder a otros como ha llevado a cabo sus tareas.
  30. 30. RESPONSABILIDADFINACIERA  Es la responsable del análisis financiero.  Para la preparación de los estados financieros anual y en forma periódica  Responsabilidad en el registro de documentos  Responsabilidad en documentar las transacciones  Responsabilidad de examinar documentos ejemplo facturas, documentación interna.  Responsabilidad en el análisis de los fondos, rendición de cuentas de los gastos efectuados y el efectivo devuelto.
  31. 31. ResponsabilidadGERENCIAL  Control de la responsabilidad del uso de los fondos para alcanzar los objetivos de manera eficiente, Económica y efectiva.  La gerencia asegura la administración financiera y controles internos apropiados.

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