1. IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
CALCULO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
Base Legal:
Circular No. NAC-DGECCGC10-00015 del Servicio de Rentas
Internas, Registro Oficial No. 250 del 4 de Agosto de 2010
Artículo 41, literal b) de la Ley de Régimen Tributario Interno
Reglamento a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
Quienes deben calcular el Anticipo del Impuesto a
la Renta:
Las sociedades
Las personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad.
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2. IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
CALCULO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
Procedimiento:
 Se debe realizar una suma de los siguientes rubros:
El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total.
El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos
El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total
El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos
 Se debe tomar en cuenta las retenciones en la fuente que le
fueron efectuadas durante el período declarado.
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3. IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
ELEMENTOS A INCLUIR EN EL CALCULO:
Patrimonio:
 Se debe incluir todos los elementos que constituyen el
patrimonio tales como:
Capital suscrito y pagado
Reservas
Resultados acumulados
Aportes para futura capitalización
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4. IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
ELEMENTOS A INCLUIR EN EL CALCULO:
Costos y gastos (personas naturales):
En el caso de las persona naturales existen varios rubros extra que
tomar en cuenta por ello los explicamos mas ampliamente.
(+) Costos y Gastos deducibles
(+) Gastos deducibles por libre ejercicio profesional
(+) Gastos deducibles por ocupación liberal
(+) Gastos deducibles en relación de dependencia
(+) Gastos deducibles por arriendo de bienes
inmuebles (También sucesiones indivisas)
(+) Gastos deducibles por arriendo de otros activos
(También sucesiones indivisas)
(+) Gastos personales educación salud alimentación
vivienda vestimenta
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5. IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
ELEMENTOS A INCLUIR EN EL CALCULO:
Costos y gastos (sociedades):
En el caso de las sociedades, existen varios rubros extra que tomar
en cuenta por ello los explicamos mas ampliamente.
(+) Costos y Gastos deducibles
(+) 15% de participación a trabajadores
(-) Gastos incurridos para generar ingresos exentos
(-) 15% de participación trabajadores atribuible
ingresos exentos
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6. IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
ELEMENTOS A INCLUIR EN EL CALCULO:
Activos (personas naturales):
En el caso de las persona naturales existen varios rubros extra que
tomar en cuenta por ello los explicamos mas ampliamente.
(+) Total del activo
(-) Cuentas y documentos por cobrar clientes no relacionados
(-) Avalúo de los terrenos que generen ingresos por actividades
agropecuarias
(+) Avalúo de bienes inmuebles (también para sucesiones
indivisas)
(+) Avalúo de otros activos (También para sucesiones indivisas)
(-) Activos que sean de uso personal del contribuyente
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7. IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
ELEMENTOS A INCLUIR EN EL CALCULO:
Activo para el caso de Sociedades:
(+) Total del activo
(-) Cuentas y documentos por cobrar clientes no relacionados, a
corto y largo plazo.
(-) Otras cuentas y documentos por cobrar a no relacionados a
corto y largo plazo.
(-) Crédito tributario de impuestos
(+) Provisión cuentas incobrables corriente (No relacionadas)
(-) Avalúo de los terrenos que generen ingresos por actividades
agropecuarias
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8. IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
ELEMENTOS A INCLUIR EN EL CALCULO:
En caso de ingresos personas naturales, incluir:
(+) Total ingresos
(+) Ingresos en libre ejercicio profesional
(+) Ingresos por ocupación liberal
(+) Ingresos en relación de dependencia
(+) Ingresos por arriendo de bienes inmuebles (1)
(+) Ingresos por arriendo de otros activos (1)
(+) Ingresos por regalías (1)
(+) Ingresos provenientes del exterior (1)
(+) Ingresos por rendimientos financieros (1)
(-) Rebaja por tercera edad
(-) Rebaja por discapacidad
(-) 50% Utilidad atribuible a la sociedad conyugal si corresponde
(1) También aplica para sucesiones indivisas.
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9. IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
CALCULO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
Procedimiento:
Una vez aplicados los porcentajes a los rubros arriba indicados se
obtiene el Anticipo de impuesto a la renta.
Al anticipo de impuesto a la renta se le resta el valor de las
retenciones que le han sido efectuadas, para obtener el valor de las
cuotas de anticipo a ser pagadas en el año.
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10. IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
CALCULO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
Procedimiento:
Una vez aplicados los porcentajes a los rubros arriba indicados se
obtiene el Anticipo de impuesto a la renta.
Al anticipo de impuesto a la renta se le resta el valor de las
retenciones que le han sido efectuadas, para obtener el valor de las
cuotas de anticipo a ser pagadas en el año.
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11. IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
PAGO DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA
RENTA
El anticipo se paga en tres partes:
Primera cuota el mes de julio
Segunda cuota el mes de septiembre
La diferencia se liquidará en conjunto con la declaración de
impuesto a la renta correspondiente al ejercicio fiscal en curso.
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12. IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
RECLAMO POR PAGOS EN EXCESO:
El reclamo por pago en exceso puede realizarse
por las siguientes casos:
Por el total de las retenciones que superen el saldo
pendiente del anticipo pagado, si no causare impuesto a la
renta en el ejercicio corriente o si el impuesto causado fuere
inferior a ese anticipo. En caso de que las retenciones no
superen el saldo pendiente del anticipo pagado, previo al
pago de este saldo, se imputará el valor de las retenciones.
 Por las retenciones que le hubieren sido efectuadas, en la
parte en la que no hayan sido aplicadas al pago del
impuesto a la renta, considerando el saldo pendiente del
anticipo pagado, en el caso de que el impuesto a la renta
causado fuere mayor al anticipo pagado.
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13. IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
EJEMPLO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
Resumen ejemplo incluido en el reglamento (1/2):
La empresa “A” se dedica a la actividad de fabricación y
comercialización de línea blanca. Durante el año 2009 le efectuaron
retenciones en la fuente de impuesto a la renta por un valor
equivalente a USD 70.000.
En el mes de abril del año 2010, la empresa elabora su declaración
de impuesto a la renta del período fiscal 2009, y como parte de la
declaración calcula el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio
fiscal 2010. Luego de aplicar la correspondiente fórmula y
demás consideraciones establecidas en la Ley y este
Reglamento, el valor del anticipo es de USD 100.000; este
anticipo es denominado anticipo calculado o anticipo pagado.
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14. IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
EJEMPLO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
Resumen ejemplo incluido en el reglamento (2/2):
Se ejemplifica las diferentes posibilidades de resultados para el año
2010.
CASO 1: El contribuyente tiene un impuesto a la renta causado de
USD 120.000 y retenciones que le han efectuado el año corriente
(2010) de USD 50.000.
CASO 2: El contribuyente tiene un impuesto a la renta causado de
USD 80.000 y retenciones que le han efectuado el año corriente de
USD 50.000.
CASO 3: El contribuyente tiene un impuesto a la renta causado de
USD 80.000 y retenciones que le han efectuado el año corriente de
USD 85.000.
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15. IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
EJEMPLO ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
Liquidacion del anticipo en cada caso:
LIQUIDACION EN LA DECLARACION DE IMPUESTO A
CASO 1 CASO 2 CASO 3
LA RENTA:
(A) IMP. RENTA CAUSADO en 2010 120.000 80.000 80.000
(B) ANTICIPO CALCULADO en 2009 100.000 100.000 100.000
Se Asume que en 2009 hubieron un total de $70.000 de Pago de anticipo en 2010 = (B) – Ret de 2009
retenciones en la fuente. Pago de anticipo en 2010 = 100.000 – 70.000
IMPUESTO A LA RENTA 120.000 100.000 100.000
MAYOR ENTRE A Y B
CUOTAS DEL ANTICIPO PAGADAS 30.000 30.000 30.000
SALDO DEL ANTICIPO 70.000 70.000 70.000
RETENCIONES QUE LE HAN EFECTUADO 2010 50000 50.000 85.000
IMPUESTO A PAGAR de 2010 40.000 20.000
SALDO A FAVOR 15.000
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16. IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
RO 434 ABRIL 2011: CASOS ESPECIALES
Comercializadoras de
Forestales
combustible
• Para el cálculo del anticipo de • Para la actividad económica
impuesto a la renta de exclusivamente relacionada
comercializadoras y con proyectos productivos
distribuidoras de combustible, agrícolas de agroforestería y
el coeficiente correspondiente de silvicultura de especies
al total de ingresos gravables forestales, con etapa de
a efecto de impuesto a la crecimiento superior a un
renta será reemplazado por el año, estarán exonerados del
cero punto cuatro por ciento anticipo del impuesto a la
(0.4%) del total del margen renta durante los periodos
de comercialización fiscales en los que no reciban
correspondiente. ingresos gravados que sean
fruto de una etapa principal
de cosecha.
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17. IMPUESTO A LA RENTA ECUADOR
RO 434 ABRIL 2011: CASOS ESPECIALES
Software o tecnología Se excluirá del cálculo:
• Actividades exclusivamente • Montos que correspondan a
relacionadas con el desarrollo gastos incrementales por
de proyectos de software o generación de nuevo empleo
tecnología, con etapa de o mejora de la masa salarial,
desarrollo superior a un año, así como en la adquisición de
están exonerados del anticipo nuevos activos destinados a
al impuesto a la renta durante la mejora de la productividad
los periodos fiscales en los e innovación tecnológica, (Ver
que no reciban ingresos el Reglamento), y en general
gravados. Previa aquellas inversiones y gastos
presentación al SRI una efectivamente realizados,
declaración sobre el detalle y relacionados con los
cronograma del desarrollo de beneficios tributarios para el
tales proyectos, con los pago del impuesto a la renta
requisitos necesarios. que reconoce el Código
Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones
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