2 nic2 existencias, incidencia contable y tributaria

1. Unidad 1 – Sesión 2
NIC 2, Existencias, tratamiento contable e incidencia tributaria.1 Corintios 1
Entenderáel tratamientocontable de comprasaplicandolaNIC2
Analizarlaincidenciatributariade laNIC2
Aplicaciónpráctica.
El objetivode estaNorma esprescribirel tratamientocontable de losinventarios.Untema
fundamental enlacontabilidadde losinventarioseslacantidadde costoque debe reconocerse
como unactivo,para que seadiferidohastaque losingresoscorrespondientesseanreconocidos.
Esta Norma suministraunaguíapráctica para la determinaciónde ese costo,asícomopara el
subsiguiente reconocimientocomoungastodel periodo,incluyendotambiéncualquierdeterioro
que rebaje el importe enlibrosal valornetorealizable.Tambiénsuministradirectricessobre las
fórmulasdel costoque se usanpara atribuircostosa losinventarios.
Valor neto realizable esel precioestimadode ventade unactivoenel cursonormal de la
operaciónmenosloscostosestimadosparaterminarsuproducciónylosnecesariosparallevara
cabo la venta.
Valor razonable es el precioque se recibiríapor venderunactivoo que se pagaría por transferir
un pasivoenunatransacciónordenadaentre participantesde mercadoenlafechade la medición.
(Véase laNIIF13 Medicióndel ValorRazonable).
Los siguientestérminosse usanenestaNormacon lossignificadosque acontinuaciónse
especifican:
Inventariossonactivos:
(a) poseídospara servendidosenel cursonormal de laoperación;
(b) enprocesode producciónconvistasa esaventa;o
(c) enforma de materialesosuministrosque seránconsumidosenel procesode producción
o enla prestaciónde servicios.
Mediciónde los inventarios
Los inventariosse mediránal costoo al valornetorealizable,segúncual seamenor.
El costo de losinventarioscomprenderátodosloscostosderivadosde suadquisicióny
transformación,asícomo otroscostos enlosque se hayaincurridopara darlessucondicióny
ubicaciónactuales.
El costo de adquisiciónde losinventarioscomprenderáel preciode compra,losarancelesde
importaciónyotrosimpuestos(que noseanrecuperablesposteriormente de lasautoridades
fiscales) ytransporte,manejoyotroscostosdirectamente atribuiblesalaadquisiciónde
mercaderías,materialesyservicios.Losdescuentoscomerciales,lasrebajasyotraspartidas
similaresse deduciránparadeterminarel costode adquisición.

2. CASO PRACTICO 01 EMPRESA COMERCIAL
La empresa RUEDAS SAC, con RUC 20173456777 dedicado a la compra y venta de bicicletas, inicia
sus operaciones económicas con dinero en efectivo S/ 50,000.00, dinero en cuentas corrientes S/
180,000.00 (BCP CTA CTE Nº 00-100-200), de igual manera tiene mercaderías 200
bicicletas valorizadas en S/ 300.00 cada uno. Con este capital inicia sus operaciones económicas.
1.- La empresa compra mercaderías de la empresa GOLIAT SA con RUC 20176666786, la cantidad
de 600 bicicletasal valor de S/ 300.00 cada uno y nos incluyenporembalaje S/5.00 y por flete
S/ 3.00 por cada bici, lo cual es incluida dentro de factura, y también se adiciona el interés del
10% dentro de factura por ser una compra al crédito.
2.- Se vende alaempresaAVENTURA SRL con RUC 20123456784, segúnfactura001-200 la cantidad
de 400 bicicletas,al valorde S/ 480.00 cada unoy se adicionaporflete S/ 10.00 y por embalaje
S/.5.00 por cada uno. La venta se realiza al contado por lo cual se recibe una transferencia
bancariaNº 300300 a lacuenta corriente de laempresaporel 90% del montototal la diferencia
se recibe una letra a 60 días vista.
3.- Se importade la empresaCHINA WOconregistroNº 1200544, la cantidadde 800 biciscadauno
y en el puerto del Callao se emite la DUA Nº 200600, con el siguiente detalle:
FOB 800 120 96,000
FLETE 800 20 16,000
SEGURO 800 10 8,000
CIF 120,000
AD VALOREM 800 10 8,000
BASE IMPONIBLEIGV 128,000
IGV 23,040
TOTAL 151,040
Se realiza el pago total a la empresa CHINA WO mediante transferencia bancaria Nº200400,
asimismose realizael pagode losderechosadvaloreme IGV mediante depósitoconcheque Nº
600 al Bco. de la Nación.
4.- La empresa contrata el servicio de transporte de carga a TRASNMOTAR SRL con RUC
20173456222 parael trasladode las 800 bicisdesde elCallaoalaciudadde Juliaca,segúnfactura
001-600 el cual le cobra el precio de S/ 25.30 por cada bici. El pago se realiza con cheque.
5.- Se vende 500 bicis a la empresa CICLOS SRL con RUC 20173456783, según factura 001-301 al
preciode S/ 517.00, yse adicionaporflete el valorde S/ 10.00 por cada unopor locual se recibe
la transferenciaNº200600 a lacuenta corriente de laempresaporel 50% del montototal y por
la diferencia se recibe una letra a treinta días vista.
6.- Se determina el IGV y se realiza el pago correspondiente en efectivo si corresponde.
Se solicita:
ContabilizaraplicandolasNICyNIIFque correspondanenloslibrosyregistroscontablessegún
RS234-2006/SUNAT.
Determinarel IR
RealizarlosEEFF

3. CASO PRACTICO 02 EMPRESA COMERCIAL
La empresaPERU SAC,con RUC 20123456782 dedicadoa la compra y venta de tablets,reiniciasus
operaciones económicas con dinero en efectivo S/ 50,000.00, dinero en cuentas corrientes S/
180,000.00 (BCP CTA CTE Nº 100200), de igual manera tiene mercaderías 20
tabletsvalorizadasenS/ 1,000.00 cada uno. Tiene perdidadel ejercicioanteriorde S/ 4,800.00. Así
reinicia sus operaciones económicas.
1.- La empresa compra mercaderías de la empresa ORION SAC con RUC 20123456786, la cantidad
de 60 tablets al valor de S/ 900.00 cada uno y nos incluyen por embalaje S/ 5.00 y por flete S/
10.00 por cada tablet,lo cual esincluidadentrode factura, y tambiénse adicionael interésdel
10% mensual para 35 días, dentro de factura por ser una compra al crédito.
2.- Se vende ala empresaORION SRL con RUC 20123456784, segúnfactura 001-200 la cantidadde
80 tablets,al valorde S/ 1,800.00cada unoyse adicionaporfleteS/ 10.00 y porembalaje S/.5.00
por cada uno.La venta se realizaal contado por lo cual se recibe unatransferenciabancariaNº
300300 a la cuenta corriente de la empresa por el 90% del monto total la diferencia se recibe
una letra a 60 días vista.
3.- Se importade laempresaTAIWANVA conregistroNº200544, lacantidadde 80 tabletscadauno
y en el puerto del Callao se emite la DUA Nº 200600, con el siguiente detalle:
FOB 80 300 24000
FLETE 80 50 4000
SEGURO 80 15 1200
CIF 29200
AD VALOREM 80 10 800
BASE IMPONIBLEIGV 30000
IGV 6525
DERECHOS ANTIDUMPING 80 100 8000
TOTAL 44525
Se realiza el pago total a la empresa TAIWAN VA mediante transferencia bancaria Nº200400,
asimismo se realiza el pago de los derechosantidumping, ad valorem e IGV mediante depósito
con cheque Nº 600 al Bco. de la Nación.
4.- La empresacontratael serviciode transporte de carga a GRAEL SRL con RUC 20123456782 para
el trasladode las 50 tabletsdesde el Callaoa la ciudad de Juliaca,segúnfactura 001-600 el cual
le cobra el precio de S/ 23.60 por cada tablet. El pago se realiza en efectivo.
5.- Se vende 50 tabletsa la empresaTAUROS SRL con RUC 20123456783, según factura 001-301 al
precio de S/ 2,124.00, y se adiciona por flete el valor de S/ 20.00 por cada uno por lo cual se
recibe latransferenciaNº200600 a lacuentacorriente de laempresaporel 50% del montototal
y por la diferencia se recibe una letra a treinta días vista.
6.- Se determina el IGV y se realiza el pago correspondiente en efectivo si corresponde.
7.- Se realizael inventariofinalde lasexistenciasparadeterminarel impuestoalarentayrealizando
un análisis se concluye que las tablets en el almacén tienen un valor neto realizable (VNR),de
menos S/ 50.00 cada uno.
Se solicita:
ContabilizaraplicandolasNICyNIIFque correspondanenloslibrosyregistroscontablessegún
RS234-2006/SUNAT.
Determinarel IR
RealizarlosEEFF
AnalizarlaNICy NIIFque se utilizane indique 4razonesde usodel Marco Conceptual.