Módulo I. El Presupuesto Empresarial como elemento de Dirección

UNELLEZ
GUANARE , Marzo 2016
SUB – PROYECTO: PRESUPUESTO EMPRESARIAL
Programa: Ciencias Sociales
Sub-programa Administración
Carrera: Lic. en Administración Semestre: VII
MODULO I. “EL PRESUPUESTO EMPRESARIAL COMO
INSTRUMENTO DE DIRECCION”
Facilitador Docente: MSc. Ana Fuenmayor.

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MODULO 1: “EL PRESUPUESTO EMPRESARIAL COMO
CONTENIDO
Definición e importancia del presupuesto
Objetivos específicos de un presupuesto
Ventajas y Limitaciones.
El presupuesto y el proceso de dirección
Clasificación de los presupuestos
Diferencia con el presupuesto público
Pasos a considerar en la elaboración de un Plan Presupuestal.
Etapas a seguir en la elaboración del Presupuesto.

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MODULO 1: “EL PRESUPUESTO EMPRESARIAL COMO
En el proceso de planeación debemos tener presente tres
preguntas que siempre debemos tener presente:
1. ¿ Estamos todos en el mismo barco?
2. ¿Estamos todos remando en la misma
dirección?
3. ¿Estamos remando en la dirección
correcta?

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Presupuesto
Etimología
Concepto
Presupuesto se compone de dos raíces latinas:
PRE = indica antes de, o delante de, y SUPUESTO =
hecho, formado. Por lo tanto, Presupuesto significa
“antes de lo hecho ”.
Economía Industrial:
“La Técnica de Planeación y Predeterminación de cifras
sobre bases estadísticas y apreciaciones de hechos y
fenómenos aleatorios.
Como herramienta de la
Administración, se le puede conceptuar
como: “La estimación programada de
forma sistemática, de las condiciones de
operación y de los resultados a obtener
por una organización, en un periodo
determinado.”
MODULO 1: “EL PRESUPUESTO EMPRESARIAL
COMO INSTRUMENTO DE DIRECCION”

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EL PRESUPUESTO:
Es una herramienta de planificación, coordinación y control
de funciones que presenta en términos cuantitativos las
actividades a ser realizadas por una organización, con el fin
de dar el uso más productivo a sus recursos, para alcanzar
determinadas metas.
Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista,
expresada en valores y términos financieros que, debe
cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones
prevista

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IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO
Disminuye la incertidumbre
Señala cuales son las metas que se debe alcanzar
Indica cuanto dinero se necesita para ejecutar las actividades y en qué
momento.
Obliga a realizar un seguimiento sobre tus gastos y mostrar las
consecuencias de tu planificación.
Permite controlar los ingresos y gastos.
Permite identificar algún problema que surja.
Proporciona control en las actividades a desarrollar por cada integrante
del equipo delegando funciones
Presenta una buena base para la contabilidad, pues, se puede ver las posibles
discrepancias entre gastos e ingresos y, por ende, verifica los resultados
obtenidos sobre la marcha
Es documento obligatorio y necesario para fundamentar alguna solicitud de
dinero, préstamo u otro medio que adquieras para financiar tu proyecto.

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OBJETIVOS
DEL
PRESUPUESTO
PREVISIÓN:
su fin es tener todo
lo necesario para
llevar a cabo el
proyecto.
PLANEACÍÓN:
planea los
resultados que se
desea obtener
ORGANIZACIÓN:
organiza, de acuerdo a los
objetivos, todas las partes
o departamentos que
conforman la empresa
COORDINACIÓN E
INTEGRACIÓN:
compagina todas las
partes de la empresa en un
objetivo en común
DIRECCIÓN: Vigila
que se cumpla el
presupuesto y corregir
desviaciones si las
hubiere
CONTROL:
controla las
salidas y entrada
de dinero.

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OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO: se basan de acuerdo a las etapas del
proceso administrativo, entre ellos:
De Previsión.
Preconocer lo
necesario
Concepto: preparar de
antemano lo
conveniente para
atender a tiempo las
necesidades
presumibles.
Objetivo :
tener anticipadamente, todo lo
conveniente para la elaboración y
ejecución de El Presupuesto.

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De Planeación ¿Qué y cómo se
va a hacer?
Concepto: camino a seguir, con
unificación y sistematización
de actividades.
Objetivo:
planificación unificada y
sistematizada de las posibles
acciones, en concordancia con
los objetivos.

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De Organización
(¿Quién lo hará?)
Concepto:
estructuración
técnica, de las
relaciones que
deben existir entre
las funciones, los
niveles, y las
actividades de los
elementos
materiales y
humanos de la
entidad
Objetivo : Que
exista una
adecuada, precisa,
y funcional
estructura y
desarrollo de la
Entidad.

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De Coordinación o Integración (Que
se haga y se forme en orden, en lo
particular y en lo general)
Concepto: Desarrollo,
mantenimiento, y consecución
armoniosa de las actividades de la
Entidad
Objetivo: Compaginación estrecha y
coordenada de todas y cada una de
las secciones, para que cumplan con
los objetivos de la Entidad.

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De Dirección (Guiar
para que se haga)
Concepto: función ejecutiva para
guiar o conducir, e inspeccionar, o
supervisar a los subordinados, de
acuerdo con lo planeado.
Objetivo :Ayuda
enormemente en las
políticas a seguir, toma de
decisiones y visión de
conjunto, así como auxilio
correcto y con buenas
bases, para conducir y
guiar a los subordinados. .

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OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO:
De Control (Ver que
se realice)
Concepto: es la
acción por medio
de la cual, se
aprecia si los
planes y los
objetivos se están
cumpliendo.
Objetivo
comparación a
tiempo entre lo
presupuestado y los
resultados habidos,
dando lugar a
diferencias
analizables, para
hacer superaciones y
correcciones antes
de haber
consecuencias.

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• Determina las políticas fundamentales de empresas y sus efectos
• Involucra a todos los niveles de la organización en el análisis y la toma de decisiones.
• Señala con antelación las metas y suministra expectativas definidas, las cuales servirán de
marco de referencia.
• Obliga a planificar las actividades a realizar acorde con los otros planes y objetivos generales.
• Expresa cuantitativamente (que debe hacerse, quién debe hacerlo, dónde y cuando debe
hacerse, con qué recursos debe hacerse y por qué debe hacerse).
• Controla el uso de recursos para lograr un uso más eficiente con el menor desperdicio posible.
• Formaliza y asigna responsabilidades.
• Facilita la coordinación y cooperación entre los actores.
• Detecta de antemano las necesidades de financiamiento, facilitando su oportuna obtención.
• Facilita el control, permitiendo anticipar los cambios futuros y su adaptación.
VENTAJAS

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• Están basados en estimaciones y su efectividad dependerá del buen criterio utilizado en su
preparación.
• Requieren continuo monitoreo para control, evaluación y ajustes; es decir por tratarse de una
actividad dinámica, requiere continuas adaptaciones a las circunstancias que se vayan
presentando.
• No es substituto de la gerencia, sino una herramienta y, para garantizar su éxito, esta debe
estar consciente de cómo opera el sistema y cuales son sus objetivos.
LIMITACIONES

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EL PRESUPUESTO Y EL PROCESO DE DIRECCION
Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que expresa en
términos financieros; con respecto a las operaciones y recursos que
forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de
lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.
El presupuesto debe ser integrador: Trabajan todas las áreas, es un trabajo
de equipo y al realizarlo así, se logra un compromiso y objetivos comunes.
Debe ser coordinador: Es la guía para todas las áreas, y el marco de
referencia para cada gerente. “marca la cancha”, permite definir las
responsabilidades de cada ejecutivo involucrado. El presupuesto lleva
consigo las metas de la organización, a pesar de ser estrictamente
financiero y numérico, establece la dirección hacia donde nos dirigimos.

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CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS
Por el tipo de empresa.
- Por su contenido.
- Por su forma.
- Por su duración.
- Por la técnica de valuación.
- Por su reflejo en los estados financieros.
- Por la finalidad que pretende.
- De trabajo.

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A. Públicos. Son aquellos que realizan los
Gobiernos, Estados, Empresas
Descentralizadas, etc., para controlar las
finanzas de sus diferentes dependencias.
Por regla general se estiman primero los
gastos y luego se define el mecanismo de
obtención de los ingreso para cubrir los
gastos previstos
B. Privados. Es un instrumento de
planificación elaborado por entes privados,
con o sin fines de lucro, mediante el cual se
fijan metas especificas, se asignan los
recursos necesarios para la consecución de
tales metas y se establecen los mecanismos
de coordinación y control, que garanticen
en cierto modo el logro de los objetivos y
metas de la organización
Por el Tipo de Empresa

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Por su contenido
Principales. Estos
presupuestos son una
especie de resumen, en el
que se presentan los
elementos modulares, en
todos los presupuestos de la
entidad.
B. Auxiliares. Son aquellos que
muestran, en forma analítica, las
operaciones estimadas por cada uno de
los departamentos que integran la
organización de la Compañía.

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A. Flexibles. Estos
presupuestos consideran
anticipadamente, las
variaciones que pudiesen
ocurrir y permiten cierta
elasticidad, por posibles
cambios o fluctuaciones
propias, lógicas, o necesarias.
B. Fijos. Son los
presupuestos que
permanecen invariables,
durante la vigencia del
período presupuestario o
en el curso de varios.
Por su Forma

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Por su duración
A. Cortos. Los
que abarcan un
año o menos.
B. Largos. Los
que formulan
para más de un
año.

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Por su Reflejo en los Estados
Financieros.
A. De Posición Financiera. Este tipo de presupuestos,
muestra la posición estática que tendría la empresa en el
futuro, en caso de que se cumplieran las predicciones. Se
presenta por medio de lo que se conoce como Posición
Financiera (Balance General) Presupuestada.
B. De Resultados. Que muestran las
posibles utilidades o pérdidas a obtener
en un período futuro.
C. De Costos. Se preparan tomando como base, los
principios establecidos en los pronósticos de ventas, y
reflejan, a un período futuro, las erogaciones que se
hayan de efectuar por Costo Total o cualquiera de sus
partes

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A.Estimados. Son los presupuestos que se
formulan sobre las bases empíricas; sus cifras
numéricas, por ser determinadas sobre
experiencias anteriores, representan tan sólo la
probabilidad más o menos razonable, de que
efectivamente suceda lo que se ha planeado.
B. Estándar. Son aquellos que por
ser formulados sobre bases
científicas o casi científicas,
eliminan en un porcentaje muy
elevado las posibilidades de error,
por lo que sus cifras, a diferencia de
las anteriores (estimadas),
representan los resultados que se
deben obtener.
Por su Técnica
de Valuación

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Por las Finalidades que Pretende.
A. De Promoción. Se presentan en forma de Proyecto Financiero y de Expansión;
para su elaboración es necesario estimar los ingresos y los egresos que hayan de
efectuarse en el período presupuestal.
B. De Aplicación. Normalmente se elaboran para solicitud de créditos.
Constituyen pronósticos generales sobre la distribución de los recursos con que
se cuenta, o habrá de contar la Empresa, según lo proyectado.
C. De Fusión. Se emplean para determinar anticipadamente, las operaciones que
hayan de resultar de una conjunción de entidades o compañías filiales.
D. Por Áreas y Niveles de Responsabilidad. Cuando se desea cuantificar la
responsabilidad de los encargados de las áreas y niveles, en que se divide una
organización.

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Por las Finalidades que Pretende.
E. Por Programas. Este tipo de presupuestos es preparado
normalmente, por dependencias gubernamentales
descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras
expresan el gasto, en relación con los objetivos que se
persiguen, determinando el costo de las actividades concretas
que cada dependencia debe realizar, para llevar a cabo los
programas a su cargo.
F. Base Cero. Es aquel que se realiza sin tomar en consideración las
experiencias habidas. Este presupuesto es útil ante la desmedida y
continua elevación de los precios, las exigencias de actualización, de
cambio, y por el aumento continuo de los costos en todos los niveles,
básicamente. Resulta ser muy costoso y con información
extemporánea, pero que sirve, entre otros aspectos a evitar vicios,
repeticiones, obsolescencia, etc.
G. Tradicional. Es el clásico y
normal que generalmente se
utiliza en la “Iniciativa Privada”.

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De Trabajo.
A. Presupuestos Parciales. Se elaboran en forma
analítica, mostrando las operaciones estimadas por cada
departamento. Con base en ellos, se desarrollan los:
B. Presupuestos Previos. Son los que constituyen la fase
anterior a la elaboración definitiva, sujetos a estudios y
a la aprobación, para desembocar en el:

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De Trabajo.
C. Presupuesto Definitivo. Es aquel que finalmente se va a ejercer,
coordinar, y controlar en el período al cual se refiera. La experiencia
obtenida con este tipo de presupuestos dará lugar a la elaboración de:
D. Presupuestos Maestros o Tipo. Es un presupuesto sistémico
donde interactúan todas las unidades de una empresa u
organización. Cada unidad elabora su presupuesto en función de
sus necesidades o expectativas especificas, pero compatibles entre
si y con los objetivos de la empresa. Expresa el plan general de la
gerencia, agrupa todos los presupuestos y es la guía de acción
fundamental de todos los niveles de la organización, porque refleja
el compromiso individual y colectivo de los actores.

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Se puede definir el presupuesto privado:
Objetivos de la Empresa
Plan a Largo Plazo
Presupuesto Ventas a Largo Plazo
Estrategia Mezcla de Productos
Presup. Ventas a Corto Plazo
PRODUCCION MERCADEO INVESTIGACION Y
DESARROLLO
FINANCIERO
Presupuesto de Efectivo
Estado de Resultados
Balance General
Movimiento del Efectivo

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PRESUPUESTO PÚBLICO
• Se estiman primero los gastos y
luego se define el mecanismo de
obtención de los ingresos para cubrir
los gastos previstos.
• Esta basado en la función social del
estado.
• Se Clasifican en: Según su
periodicidad, económica y según los
de Origen.
• Es una Ley
• Equilibrio Presupuestario
• Si existe déficit presupuestario:
puede considerarse como una
medida de expansión para reactivar
la economía. Keynes
PRESUPUESTO PRIVADO
• Se calculan primero los ingresos
posteriormente se definen los
costos y gastos necesarios para
lograr tales ingresos.
• Obtener tasas de rendimiento
sobre capital que interpreten las
expectativas de los inversionistas.
• Interrelacionar las funciones
empresariales (compras,
producción, ventas, etcétera) en
busca del objetivo mediante la
delegación de funciones
• Fijar políticas y examinar su
cumplimiento
• Si existe déficit presupuestario, la
empresa se declara en quiebra
D
I
F
E
R
E
N
C
I
A
S

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PASOS A CONSIDERAR EN LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO
Establecer los objetivos empresariales a corto y largo
plazo
Especificación de las metas de la empresa.
Revisar y explicar con claridad la visión, misión, estrategia y
objetivos.
Desarrollo de un plan de trabajo
Delegación de responsabilidades.
Determinación de los procedimientos de trabajo
Ejecución y control de las actividades ramificada

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PASOS A SEGUIR LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO

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FACTORES EXTERNOS
Política Económica
Regulaciones Ambientales
PASOS A SEGUIR LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO

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ETAPAS A SEGUIR LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO
Fase I
Planeación
Fase II
Elaboración del
Presupuesto
Fase III Ejecución
del Presupuesto
Fase IV Control
Presupuestario
Fase V Evaluación
Presupuestario

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FASEI.Planeación
• En este paso se
determinará lo que
se va a hacer
mediante la toma de
decisiones frente a
diversas alternativas
para alcanzar el (los)
objetivo(s)
propuesto(s). En este
paso se planeará las
tendencias de las
ventas, los costos, los
precios, márgenes de
utilidad que se propone
obtener, la rentabilidad
participación en el
mercado, etc
FASEII.Elab.Presupuesto
• Al elaborar cada
departamento su
presupuesto, en base a esto
se preparan los
Presupuestos Previos, que
reciben este nombre
porque están sujetos a
estudio, es decir, se revisan
para ver si están bien que
deben ser corregidos antes
de ser aprobados para dar
lugar al Presupuesto
Definitivo, en base al cual
se van a coordinar y
controlar las actividades
futuras del negocio
FASEIII.Ejec.Presupuesto
•Poner en marcha los
planes con el fin de
lograr las metas
propuestas a través de la
eficiencia y eficacia en
cuanto a recursos
físicos, financieros y/o
humanos. En esta fase
es indispensable tener
una comunicación
efectiva constante entre
todas las partes que
integran el presupuesto
general
.

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FASEIV.Control
Presupuestario
• Permite determinar si las
acciones realizadas se esta
cumpliendo de acuerdo a
lo establecido previamente
en el presupuesto general
y, si no es así, cuánto es
su variación. Para ello, se
debe analizar y cuantificar
los resultados obtenidos
periódicamente por cada
departamento responsable
FASEV.Evaluación
•Consiste en los
procedimientos de
seguimiento del
presupuesto una vez se
ha llevado a cabo las
medidas correctivas.
.
.

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“ No pretendamos que las cosas cambien, si seguimos
haciendo lo mismo”
Albert Einstein

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