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1. IVA
Impuesto al Valor Agregado

2. Generalidades
Es un Impuesto Indirecto
Grava todas las etapas de comercialización
Afecta al consumidor final (es quien lo paga)
Sustenta Crédito Tributario
Este impuesto no aplica a la transferencia de
bienes inmuebles
Las Tarifas del IVA son 0% y 12%

3. Importador Intermediario
US$ US$
Precio de Venta 180,000 Precio de Venta 300,000
Importaciones 100,000 Precio de Compra 250,000
Valor Agregado 80,000 Valor Agregado 50,000
IVA 9,600 IVA 6,000
Mayorista Minorista
US$ US$
Precio de Venta 250,000 Precio de Venta 340,000
Precio de Compra 180,000 Precio de Compra 300,000
Valor Agregado 70,000 Valor Agregado 40,000
IVA 8,400 IVA 4,800
Impuesto que no se duplica y afecta a la
Diferencia entre el Precio de Venta y el Precio de
Compra (Valor Agregado)

4. ¿A qué grava el Impuesto al
Valor Agregado?
Al valor de las transferencias de dominio de
bienes muebles de naturaleza corporal.
A las importaciones
Al valor de los servicios prestados
De acuerdo a lo que estipula la LORTI

5. ¿Cuándo se causa el IVA?
En el momento en que se realiza el acto o se suscribe el
contrato, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente la
respectiva factura, nota o boleta de venta.
En el caso de los contratos en que se realice la transferencia
de bienes o la prestación de servicios por etapas, el IVA se
causará al cumplirse las condiciones para cada periodo,
donde se emitirá el comprobante de venta.
En el caso de introducción de mercaderías al territorio
nacional, el impuesto se causa en el momento de su
despacho por la aduana.
El impuesto comprende el arrendamiento, subarrendamiento,
usufructo o cualquier otra forma de cesión del uso o goce
temporal de bienes corporales muebles, inmuebles
amoblados, con instalaciones o maquinarias, que permitan el
ejercicio de alguna actividad comercial o industrial.
Incluye también la licencia de uso o cualquier otra forma de
cesión del uso o goce de marcas, patentes de invención,
procedimientos o fórmulas industriales.

6. Transferencias que no son
objeto de IVA
Aportes en especie a sociedades
Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades,
inclusive la sociedad conyugal.
Ventas de negocios en las que se transfiera activo y pasivo
Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.
Donaciones a entidades del sector público, instituciones de
carácter privado de beneficencia, cultura, educación,
investigación salud o deportivas, legalmente constituídas.
Cesión de acciones, y demás títulos valores.
Las cuotas o aportes que realizan los condóminos.
No se causa el IVA en servicios facturados desde el exterior
por actividades efectuadas en el exterior u ocasionalmente
en el Ecuador.

7. Transferencias de bienes
gravadas con tarifa 0% de IVA
Productos alimenticios en estado natural.
Leches de Producción Nacional.
Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena maicena,
fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de
atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles excepto
el de oliva.
Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas.
Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados
forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros preparados
que se utilizan como comida de animales que se críen para
alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas,
fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la
sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios así
como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en
el mercado interno, para producirlas,
Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo
canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados,
rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras,
cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables,
aspersores y rociadores para equipos de riego y demás
elementos de uso agrícola.

8. Transferencias de bienes
gravadas con tarifa 0% de IVA
Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las
listas que mediante Decreto establecerá anualmente el
Presidente de la República, así como la materia prima e
insumos importados o adquiridos en el mercado interno para
producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se
realice las publicaciones antes establecidas, regirán las listas
anteriores;
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el
mercado local que son utilizados exclusivamente en la
fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario.
Papel bond, papel periódico ; periódicos, revistas, libros y
material complementario.
Los que se exporten.

9. Transferencias de bienes
gravadas con tarifa 0% de IVA
Los que se introduzcan al país
a) Los Diplomáticos y funcionarios de Organismos
Internacionales liberados de derechos e impuestos.
b) Los pasajeros que ingresen al País.
c) Los bienes con admisión temporal
d) Las donaciones provenientes del extranjero.
Los bienes producidos y comercializados por los ARTESANOS
Los que adquieran las instituciones del Estado y empresas
públicas que perciban ingresos exentos del impuesto a la renta.
Energía Eléctrica; y,
Lámparas fluorescentes.
Con el mandato de julio del 2008 se incorporaron:
Embutidos, yogurt y queso

10. Servicios gravados con
tarifa 0% de IVA
Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y
carga, así como los de transporte internacional de carga y el
transporte de carga desde y hacia la provincia de Galápagos.
Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas natural
por oleoductos y gasoductos;
Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los
servicios de fabricación de medicamentos;
Los de alquiler de inmuebles, destinados exclusivamente para la
vivienda.
Los servicios, públicos de energía eléctrica, agua potable,
alcantarillado y recolección de basura.
Los de educación en todos los niveles.
Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos
los religiosos

11. Servicios gravados con
tarifa 0% de IVA
Los de impresión de libros
Los funerarios
Los administrativos prestados por el estado como Registro Civil,
otorgamiento de licencias, registros y permisos.
Los espectáculos públicos
Los financieros y bursátiles
La trasferencia de Títulos Valores
Los que se exporten, inclusive los de turismo receptivo. Pagados
dentro o fuera del país, en su valor total estará comprendido el
impuesto.
ELIMINADO (Honorarios)
El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las
carreteras y puentes;

12. Servicios gravados con
tarifa 0% de IVA
Los sistemas de lotería
Los de aerofumigación y,
los Prestados personalmente por los artesanos.
Los de enfriamiento, congelamiento, refrigeración. Faenamiento,
cortado, pilado, trituración y extracción por medios mecánicos o
químicos para elaborar aceites comestibles.
Los prestados a las instituciones del Estado y empresas públicas
que perciben ingresos exentos del impuesto a la renta;
Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo,
asistencia médica y accidentes personales, así como los
obligatorios por accidentes de transito terrestres; y,
Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales,
cámaras de la producción, sindicatos y similares, que cobren a
sus miembros cánones, alícuotas o cuotas que no excedan de
1.500 dólares en el año. Los servicios que se presten a cambio de
cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dólares
en el año estarán gravados con IVA tarifa 12%.

13. Ejercicios:
Identificar que tarifa es aplicable a las siguientes transacciones:
1.- Compra de cajas de cartón para el banano ($30,000) 12%
2.- Compra de bujías para el carro ($1,400) 12%
3.- Compra de libros para sus hijos ($ 250) 0%
4.- Compra de 1000 plumas marca bic ($0.50 c/u) 12%
5.- Arriendo de un local comercial ($600) 12%
6.- Compra de alimento para el camarón. ($500) 0%
7.- El Municipio (096324465122001) compra 500 carpetas manila ($20)
12%
8.- La compañía Textiles S.A. importa 1000 mts de tela ( $20,000) 12%
9.- Se exportan 1,000 lbs de camarones ($3,000) 0%
10.- Arriendo de un departamento para vivienda ($400) 0%

14. Ejercicios:
Identificar que tarifa es aplicable a las siguientes transacciones:
11.- Compra de aceite de oliva ($3,500) 12%
12.- Servicios profesionales ($100) 12%
13.- Servicio de telecomunicación ($ 200) 12%
14.- Exportación de 1,000 repuestos para impresoras ($20,000) 0%
15.- Cesión de acciones a otra empresas ($5,000) 12%
16.- Compra de comida para perros. ($10) 12%
17.- Solca (0991325762001) compra computadores por ($14,000) 12%
18.- Pago de la mensualidad de colegio ( $100) 0%
19.- Atención médica ($60) 0%
20.- Transferencia de una casa producto de una herencia ($40,000)
0%

15. Base Imponible en General
La base imponible de este
impuesto corresponde al valor
total de los bienes muebles de
naturaleza corporal que se
transfieren o de los servicios
que se presten, calculado
sobre la base de sus precios
de venta o de prestación del
servicio, que incluyen
impuestos, tasas por servicios
y demás gastos legalmente
imputables al precio.
Precio de Venta
- Descuentos o Bonificaciones
- Intereses y Seguros
- Valor de envases (si son retornables)
Base Imponible IVA

17. Base Imponible
 La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar
al valor CIF los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y
otros gastos que figuren en la declaración de importación y en los
demás documentos pertinentes.
 En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo
personal y de donaciones, la base imponible será el valor de los
bienes, el cual se determinará en relación a los precios de
mercado.
 Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se
transfieren o los servicios que se presten están gravados con tarifa
12%; y de manera semestral cuando exclusivamente se
transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero
o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención
total del IVA causado, a menos que sea agente de retención de
IVA (cuya declaración será mensual).

18. Base Imponible
Declaración del Iva
 Este impuesto se declara de forma mensual si los
bienes que se transfieren o los servicios que se presten
están gravados con tarifa 12%; y
 de manera semestral cuando exclusivamente se
transfieran bienes o se presten servicios gravados con
tarifa cero o no gravados,
 así como aquellos que estén sujetos a la retención total
del IVA causado,
 a menos que sea agente de retención de IVA (cuya
declaración será mensual).

19. Noveno Dígito Fecha máxima de
declaración
(si es mensual)
Fecha máxima de declaración (si es
semestral)
Primer semestre Segundo Semestre
1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero
2 12 del mes siguiente 12 de julio 12 de enero
3 14 del mes siguiente 14 de julio 14 de enero
4 16 del mes siguiente 16 de julio 16 de enero
5 18 del mes siguiente 18 de julio 18 de enero
6 20 del mes siguiente 20 de julio 20 de enero
7 22 del mes siguiente 22 de julio 22 de enero
8 24 del mes siguiente 24 de julio 24 de enero
9 26 del mes siguiente 26 de julio 26 de enero
0 28 del mes siguiente
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR

20. Sujetos del IVA
Sujeto Activo:
El Estado
Sujeto Pasivo:
Agente de Percepción
Agente de Retención

21. Crédito Tributario
El crédito tributario se define como la diferencia
entre el IVA cobrado en ventas menos el IVA
pagado en compras. En aquellos casos en los
que la declaración arroje saldo a favor (el IVA
en compras es mayor al IVA en ventas), dicho
saldo será considerado crédito tributario, que se
hará efectivo en la declaración del mes
siguiente.

22. EJEMPLO PARA COMPENSAR EL
CREDITO TRIBUTARIO
MAYO
IVA PAGADO (COMPRAS) 100,00
IVA COBRADO (VENTAS) 80,00
CREDITO TRIBUTARIO 20,00
JUNIO
IVA PAGADO (COMPRAS) 90,00
IVA COBRADO (VENTAS) 130,00
VALOR A DECLARAR 40,00
(-) CREDITO TRIBUTARIO 20,00
TOTAL IVA A PAGAR 20,00

23. Crédito Tributario
¿Quién tiene este derecho?
Como regla de aplicación general y obligatoria,
se tendrá derecho a crédito tributario por el IVA
pagado en la utilización de bienes y servicios
gravados con este impuesto, siempre que tales
bienes y servicios se destinen a la producción y
comercialización de otros bienes y servicios
gravados.

24. Crédito Tributario
Cuando se presuma que el crédito tributario
resultante no podrá ser compensado con el IVA
causado dentro de los seis meses inmediatos
siguientes.
el sujeto pasivo podrá solicitar al Director
Regional o Provincial del Servicio de Rentas
Internas la devolución o la compensación del
crédito tributario originado por retenciones que le
hayan sido practicadas.

25. Crédito Tributario
No tienen derecho a crédito tributario por el IVA
pagado, en las adquisiciones locales e
importaciones de bienes o utilización de servicios
realizados por los sujetos pasivos que produzcan
o vendan bienes o presten servicios gravados en
su totalidad con tarifa cero, ni en las
adquisiciones o importaciones de activos fijos de
los sujetos que produzcan o vendan bienes o
presten servicios gravados en su totalidad con
tarifa cero.

26. - Instituciones Públicas
- Contribuyentes Especiales
- Sociedades
- P. Naturales c/cont.
- Sociedades emisoras de tarjetas de
crédito
- Exportadores
AGENTE
RETENCIÓN
RETENCIONES DE IVA

27. PORCENTAJES DE
RETENCION IVA
30% BIENES
70% SERVICIOS
100% CASOS ESPECIFICOS

28. - Contratos de Construcción
- Transferencia de bienes muebles
30%
- Prestación de Servicios
- Comisiones
- Comisionistas
70%
PORCENTAJES DE
RETENCION IVA

29. - Servicios Profesionales
- Arriendo de Inmuebles a proveedores s/contabilidad
- Liq. de Compra de bienes y servicios
- Arrendamientos de cuotas al Exterior
- Bienes para la exportación
100%
- Sector Público
- Contribuyentes Especiales
- Compañías de Aviación
- Agencias de Viaje
- Distribución de Combustible
Exención
PORCENTAJES DE
RETENCION IVA

30. RETENCIONES DEL I.V.A.
INSTITUCIÓN
PUBLICA
NO RETIENE NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
CONTRIBUYENTE
ESPECIAL
NO RETIENE NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
SOCIEDAD NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
PERSONANATURAL
OBLIGADAALLEVAR
CONTABILIDAD
NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
PERSONANATURAL
NO OBLIGADAALLEVAR
CONTABILIDAD
NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE NO RETIENE
SE RETENDRA 100% DEL IVA:
* SERVICIOS PROFESIONALES CON TÍTULO TERMINAL
* ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES A PERSONAS NATURALES
* RUSTICIDAD DEL CASO
SOCIEDADES
CONTRIBUYENTES
ESPECIALES
INSTITUCION
PUBLICA
AGENTES DE
RETENCIÓN
A QUIEN SE DEBE RETENER
OBLIGADAS A
LLEVAR
CONTABILIDAD
NO OBLIGADA A
LLEVAR
CONTABILIDAD

31. EMITEFACTURA O
NOTA DEVENTA
SEEMITE
LIQUIDACIÓNDE
COMPRASDEBIENES
OADQUISICIÓNDE
SERVICIOS(INCLUYE
PAGOSPOR
ARRENDAMIENTOAL
EXTERIOR)
PROFESIONALES
POR
ARRENDAMIENTODE
BIENESINMUEBLES
PROPIOS
ENTIDADESYORGANISMOSDEL SECTORPÚBLICO Y
EMPRESASPÚBLICAS
BIENESNORETIENE
SERVICIOSNORETIENE
BIENESNORETIENE
SERVICIOSNORETIENE
BIENES30%
SERVICIOS70%
BIENES30%
SERVICIOS70%
BIENES30%
SERVICIOS70%
BIENES100%
SERVICIOS100%
BIENESNORETIENE
SERVICIOS100%
BIENESNORETIENE
SERVICIOS100%
CONTRIBUYENTESESPECIALES
BIENESNORETIENE
SERVICIOSNORETIENE
BIENESNORETIENE
SERVICIOSNORETIENE
BIENES30%
SERVICIOS70%
BIENES30%
SERVICIOS70%
BIENES30%
SERVICIOS70%
BIENES100%
SERVICIOS100%
BIENESNORETIENE
SERVICIOS100%
BIENESNORETIENE
SERVICIOS100%
SOCIEDAD YPERSONANATURAL OBLIGADAA
LLEVARCONTABILIDAD
BIENESNORETIENE
SERVICIOSNORETIENE
BIENESNORETIENE
SERVICIOSNORETIENE
BIENESNORETIENE
SERVICIOSNORETIENE
BIENESNORETIENE
SERVICIOSNORETIENE
BIENES30%
SERVICIOS70%
BIENES100%
SERVICIOS100%
BIENESNORETIENE
SERVICIOS100%
BIENESNORETIENE
SERVICIOS100%
CONTRATANTEDESERVICIOSDECONSTRUCCIÓN
BIENESNORETIENE
SERVICIOSNORETIENE
BIENESNORETIENE
SERVICIOS30%
BIENESNORETIENE
SERVICIOS30%
BIENESNORETIENE
SERVICIOS30%
BIENESNORETIENE
SERVICIOS30%
BIENESNORETIENE
SERVICIOS100%
BIENESNORETIENE
SERVICIOS30%
------------------
COMPAÑÍASDESEGUROSYREASEGUROS
BIENESNORETIENE
SERVICIOSNORETIENE
BIENESNORETIENE
SERVICIOSNORETIENE
BIENES30%
SERVICIOS70%
BIENES30%
SERVICIOS70%
BIENES30%
SERVICIOS70%
BIENES100%
SERVICIOS100%
BIENESNORETIENE
SERVICIOS100%
BIENESNORETIENE
SERVICIOS100%
EXPORTADORES(UNICAMENTEENLAADQUISICIÓN
DEBIENESQUESEEXPORTEN, OENLACOMPRADE
BIENESOSERVICIOSPARALAFABRICACIÓNY
COMERCIALIZACIÓNDEL BIENEXPORTADO)
BIENESNORETIENE
SERVICIOSNORETIENE
BIENESNORETIENE
SERVICIOSNORETIENE
BIENES100%
SERVICIOS100%
BIENES100%
SERVICIOS100%
BIENES100%
SERVICIOS100%
BIENES100%
SERVICIOS100%
BIENES100%
SERVICIOS100%
------------------
OBLIGADA A LLEVAR
CONTABILIDAD
NOOBLIGADA A LLEVARCONTABILIDAD
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
AGENTEDE
RETENCIÓN
(Comprador; el que realizael pago)
RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o prestaservicios.
ENTIDADESY
ORGANISMOSDEL
SECTORPÚBLICOY
EMPRESASPÚBLICAS
CONTRIBUYENTES
ESPECIALES
SOCIEDADES
PERSONASNATURALES

32. Ejercicios de IVA

33. Declaración de IVA
Como agentes de percepción:
Mensualmente
Están obligados quienes habitualmente efectúen transferencias de
bienes o presten servicios gravados con tarifa 12% del impuesto al
valor agregado.
Semestralmente
Los sujetos pasivos no obligados a llevar contabilidad que son sujetos
de retención en la fuente por la totalidad del impuesto al valor agregado
facturado.
Quienes estén sujetos únicamente a tarifa 0%
Como agentes de retención:
Los agentes de retención del IVA deben presentar una declaración
mensual, aún cuando no hayan efectuado retenciones en la fuente.

34. Liquidación de IVA
Si la declaración arrojare un saldo a favor del sujeto pasivo,
este saldo será considerado crédito tributario, que se hará
efectivo en la declaración del mes siguiente.
Si de las retenciones que se le realizaron al contribuyente no se
pueden compensar en las declaraciones dentro de los seis
meses inmediatos, podrán solicitar al Director Regional para
que les sean reintegrados dichos valores.
IVA COBRADO DEL MES
MENOS
CREDITO TRIBUTARIO DEL MES