Te mostramos una presentación del Plan de Fiscalización del Sat sobre precios del Transferencia en el 2016. Así como una Gruía de elaboración del Estudio de Precios de Transferencia. Entérate de más en: http://www.grupoconsultorefe.com/servicio/precios-de-transferencia/guatemala

1. PLAN DE
FISCALIZACIÓN 2016
GUATEMALA, MAYO DE 2016
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
http://www.grupoconsultorefe.com/servicio/precios-de-transferencia/guatemala

2. Plan de Fiscalización 2016 de PT.
NO
PRESENTARON EL
ANEXO A LA
DJAISR
REALIZAN
OPERACIONES
CON PAISES DE
BAJA O NULA
TRIBUTACION
REALIZARON
OPERACIONES EN
EL 2013 Y NO
REALIZARON EN
EL 2015
PRESENTARON EL
ANEXO A LA
DJAISR

3. Contribuyentes que indicaron que realizan operaciones con
partes relacionadas en el extranjero
PRESENTARON EL ANEXO
Requerimiento de Estudios de
Precios de Transferencia
•Resistencia a la Acción Fiscalizadora
NO PRESENTARON EL ANEXO
Envío de avisos
Requerimientos de información del
anexo
•Sanciones por incumplimiento
Requerimiento de Estudios de Precios
de Transferencia
•Resistencia a la Acción Fiscalizadora

4. Información
• Anexo PT
• Estudios de PT
• Declaración Anual ISR
• Estados Financieros Auditados
• Declaraciones Aduaneras
• Información Pública (Acc en
Registro Mercantil).
Variables de
riesgo
• Operaciones con países de
baja o nula tributación
• Endeudamiento
• Pérdida recurrente
• Volumen de operaciones con
partes relacionadas
Revisión y
análisis básico de
estudios
• Amplitud y detalle del análisis
de comparabilidad (Análisis
funcional).
• Identificación de partes
relacionadas y transacciones.
• Selección y descarte de
métodos.
• Códigos utilizados (SIC, GICS o
NAIC)
• Filtros y criterios de descarte
de comparables.
• PLI´s
• Ajustes de comparabilidad
Casos Para Fiscalización Período 2015
Presentaron y no Presentaron el Anexo

5. Información
• Declaración Anual ISR
• Estados Financieros
Auditados
• Declaraciones Aduaneras
• Información Pública
• Requerimientos de Libros
contables y de
accionistas
Variables de
riesgo
• Operaciones con países
de baja o nula
tributación .
• Endeudamiento .
• Pérdida recurrente.
• Volumen y recurrencia de
operaciones con
empresas del extranjero.
• Indicios de exclusividad o
vinculación económica.
Visitas de
campo / Req.
específicos
• Establecer, comprobar o
descartar la vinculación.
• Solicitar el cumplimiento
de la normativa.
• Ajustar cuando proceda.
Realizan operaciones con países de baja o nula tributación
que no declararon PT.
Casos para fiscalización período 2015

6. Información
• Formulario WEB 2013.
• Declaración Anual ISR 2013 y 2015.
• Estados Financieros Auditados.
• Declaraciones Aduaneras.
• Información Pública
• Retenciones de no domiciliados
• Requerimientos de Libros contables y de accionistas
Establecer si hay
cambios
substanciales en
el modelo de
negocio.
• Justificar el cambio de
un periodo a otro.
Realizaron operaciones en el 2013 y no realizaron en el 2015

7. Análisis de Estudios de Precios de Transferencia 2013
Los Estudios de Precios de Transferencia no contienen:
• Información financiera segmentada de la empresa
analizada
• Información financiera de las empresas comparables
• Forma de cálculo de los ajustes de comparabilidad
• Estrategia de búsqueda

8. Deficiencias en los Estudios de Precios de Transferencia
Indicadores de rentabilidad con denominadores de operaciones controladas
Ajustes de capital con formulas que alejan el resultado de la realidad del
contribuyente
Ajustes de comparabilidad (exactitud y clasificación contable) sin fundamento técnico
Utilización de códigos (NAIC, SIC, GICS) diferentes a las actividades que realiza el
contribuyente
Filtros cuantitativos y cualitativos que influyen en la selección de comparables que no
tiene un comportamiento de mercado
Método inadecuado para el análisis de commodities con información pública de
precios internacionales
Análisis de Estudios de Precios de Transferencia 2013

9. • Carta de Presentación, firmada por el representante
legal en caso de personas jurídicas o del titular del NIT
en el caso de personas naturales
• Transacciones inter-compañía
• Características de las operaciones
• Análisis funcional
• Términos contractuales
• Análisis de mercado
• Análisis Económico
Contenido
del Estudio
de Precios de
Transferencia
Guía para la elaboración del Estudio de Precios de
Transferencia

10. Análisis económico
• Operaciones a ser analizadas
• Selección del método
• Selección del indicador de rentabilidad
• Comparables seleccionadas
• Ajustes efectuados
• Justificación en base al ciclo de efectivo
• Realidad económica a ser ajustada
• Tasa de interés a utilizar
• Fórmulas a utilizar
• Comparables descartados
• Información de las comparables seleccionadas
• Establecimiento de la mediana y del rango de
plena competencia
• Información financiera
Guía para la elaboración del Estudio de Precios de
Transferencia

11. PLAN DE
FISCALIZACIÓN 2016
GUATEMALA, MAYO DE 2016
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Para saber más:
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