Este documento resume las principales fuentes del derecho tributario en Venezuela como la Constitución, las leyes, los reglamentos y los tratados internacionales. Explica conceptos clave como el tributo, el impuesto, y clasificaciones de impuestos. También cubre temas como la interpretación de leyes tributarias, la aplicación de normas tributarias en el tiempo y el espacio, y los efectos económicos de los impuestos incluyendo la traslación de la carga tributaria.

1. UNIVERSIDAD FERMÍN TORO
VICERECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS
ESCUELA DE DERECHO
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Y EL TRIBUTO
MATERIA: Derecho Tributario
FACILITADORA; Abg. Emily Ramírez
ALUMNO: César Suárez
CÉDULA: V – 7.361.858
SECCIÓN: SAIA “G”

2. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
DEFINICIÓN
Son las
manifestaciones
externas mediante
las cuales se
expresa la realidad
de un
ordenamiento
jurídico
Se dice igualmente
Que son medios
generadores de
normas.

3. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
LA CONSTITUCIÓN
Es un medio de limitar la
potestad del Estado, es la ley
preeminente de un Estado,
contiene las formalidades
referentes a la estructura de las
diferentes ramas del Poder
Público y las garantías de los
derechos individuales y/o
difusos.
Artículos 316 y 320.

4. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
LA LEY
Es la fuente inmediata mayor importancia, sin ella no
puede existir la actividad financiera, tributos, penas,
sanciones, etc.
.La facultad de de sancionar las leyes corresponde
exclusivamente al poder legislativo siendo inadmisible
su delegación en el Ejecutivo que le otorga poderes al
Presidente para dictar leyes de carácter económicas o
financieras.
Leyes Delegadas y Decretos Leyes

5. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Los Reglamentos
Son los que emite el Ejecutivo para para la ejecución de
las leyes, cuidando de no alterar el espíritu de la ley con
excepciones reglamentarias. Art. 236 Ordinal 10 de la
CRBV.
.Siempre y cuando estos Tratados sean aprobados por
el Legislativo (Asamblea Nacional). Art. 154 de la
CRBV.
Los Tratados Internacionales

6. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
El Uso y la Costumbre
No son reconocidas como
fuentes del derecho
financiero, pero algunos la
aceptan con la cualidad
secundaria. Es un fuente no
escrita del derecho que se
genera por la insistencia
tenaz ey reiterativa de un
idéntico proceder, percibido
con la evidencia de que es
legalmente ineludible

7. AMBITO DE APLICACIÓN DE LAS
NORMAS JURÍDICAS TRIBUTARIAS
APLICACIÓN E LA
LEY TRIBUTARIA
EN EL TIEMPO
Se trata de determinar el momento en que la
ley comienza a obligar, de realizar análoga
investigación tendiente a fijar el momento en
que la ley deja de obligar y de precisar las
situaciones y actos jurídicos regulados
durante su vigencia.
APLICACIÓN E LA
LEY TRIBUTARIA
EN EL ESPACIO
Según el Art. 11 del Modelo del Código
Tributario para América Latina expresa que las
normas tributarias tienen vigencia en el ámbito
espacial sometido a la potestad del órgano
competente para crearlos

8. INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES
TRIBUTARIAS
Interpretar una ley es descubrir
su sentido y alcance
correspondiéndole
Al intérprete determinar que
quiso decir
el
Legislador con esa norma y en
que caso es aplicable.
Ver Art. 4 del Código Civil

9. LA VACATIO LEGIS
El lapso existente entre la fecha de
publicación de una ley en Gaceta Oficial
Es
Y
La entrada en vigencia, si en la ley no se
señala un lapso o fecha de su entrada en
vigencia
la misma
Se comenzará a aplicar una vez vencido
sesenta (60) días hábiles siguientes a su
promulgación. Art. 317 CRBV

10. EL TRIBUTO
Prestaciones exigidas en dinero por el Estado en
ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley
Son
Y
Cubrir los gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines
Su
Fundamento legal está en el Artículo 13 de
la CRBV.

11. EL IMPUESTO
Las prestaciones en dinero o en especie exigidas
por el Estado en virtud de su poder d eimperio
Son
a quienes
Se hallen en situaciones consideradas por
la ley como hecho imponible

12. CLASIFICACIÓN JURÍDICA
ORDINARIOS
EXTRA
ORDINARIOS
REALES
PERSONALES
Cuando los ingresos provienen de la actividad que
realiza un ente público al administrar sus bienes
propios.
Cuando la fuente que los genera no permite su
repetición continua y periódica .y afecta o compromete
la disminución del patrimonio del Estado en el
presente o futuro
Son aquellos tributos que no toman en cuenta la
capacidad económica del contribuyente tales como su
nacionalidad, sexo, domicilio, estado civil
Son aquellos impuestos en los que la determinación se
efectúa con participación directa del contribuyente, por
ej: Declaraciones juradas, ISLR, Sucesiones, etc.

13. CLASIFICACIÓN JURÍDICA
PROPORCIONALES
PROGRESIVOS
DIRECTOS
INDIRECTOS
Es el que mantiene una relación constante
entre su cuantía y el valor de la riqueza
gravada. Tiene una alícuota única
Es aquel en que la relación de cuantía del impuesto
con respecto al valor de la riqueza gravada aumenta
a medida que aumenta el valor de esta. La alícuota
aumenta a medida que aumenta el monto gravado.
Cuando extraen el tributo en forma inmediata del
patrimonio o rédito, tomados como expresión de
capacidad contributiva favorecida en su formación
por el contraprestación de lo servicios públicos.
Cuando gravan el gasto o el consumo o bien la
transferencia de riqueza, tomados como índice o
presunción de la existencia de la capacidad
contributiva, indirectamente relacionadacon la
prestación de servicios públicos.

14. EFECTO
ECONÓMICO
DE LOS IMPUESTOS
EFECTO
ECONÓMICO
DE LOS IMPUESTOS
PERCUSIÓN
Cuando el impuesto
recae sobre el
contribuyente de
derecho, debe pagar por
mandato de la ley.
TRASLACIÓN
Es el fenómeno por el cual el
contribuyente de derecho, logra
transferir la carga impositiva sobre
otra persona (Contribuyente de
Hecho)
Significa la carga firme
que grava al
contribuyente definitivo
Es la transmisión en
todo el mercado de los
efectos económicos del
impuesto mediante
lentas, sucesivas y
fluctuantes variaciones.
INCIDENCIA
DIFUSIÓN

15. QUIEN SOPORTA LA CARGA
HACIA ADELANTE
FORMAS DE TRASLACIÓNFORMAS DE TRASLACIÓN
Es aquella que sigue la corriente de los
bienes en el circuito económico
El comerciante tyransfiere la carga
impositiva al consumidor mediante el
aumento de los precios

16. QUIEN SOPORTA LA CARGA
HACIA ATRÁS
FORMAS DE TRASLACIÓNFORMAS DE TRASLACIÓN
Es aquella que sigue el camino inverso al de
la corriente de los bienes en el cuircuito
económico
Cuando el comerciante compra mercancia al
mayorista y logra que éste le haga una
reducción del precio en compensación con
el impuesto.

17. OBLICUA
FORMAS DE TRASLACIÓNFORMAS DE TRASLACIÓN
Se da cuando el contribuyente de derecho
transfiere la carga impositiva a sus
compradores o proveedores de bienes
diferentes a aquellos que fuewron gravados
con el impuesto

18. SIMPLE O DE VARIAS
GRADOS
FORMAS DE TRASLACIÓNFORMAS DE TRASLACIÓN
Es la que se acontece en una sola etapa. Es decir cuando un
contribuyente traslada a otra la carga impositiva y éste último
es quien la soporta.
TRASLACIÓN AUMENTADA
El contribuyente de derechotraslada la carga impositiva
aumentando en exceso sus beneficios. Se vale del impuesto
para incrementar sus ganancias.

19. BIBLIOGRAFIABIBLIOGRAFIA
1) Calvo Ortega, R. Curso de Derecho Financiero .Derecho
Tributarios. Parte General. Editorial Civitas. Madrid 1997.
2) García Belsume, Horacio. Curso de Finanzas. Derecho
Tributario y Financiero. Quinta Edición. Depalma. Buenos
Aires. Argentina. 1992.
3) Moya Millán, Edgar José. Elementos de Finanzas Públicas y
Derecho Tributario. Quinta Edición. Mobilibros. Caracas.
Venezuela. 206.
4) Garay Juan. Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela de 1999. Caracas. Venezuela. 2000