CLASE II DE AUDITORIA

1. AUDITORIA
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
COBRAR
OBJETIVO GENERAL
Establecer las pruebas de
sustancia que sean
necesarias para verificar
la cobrabilidad de las
cuentas y documentos
por cobrar, de
conformidad con los
saldos mostrados en los
estados financieros.

2. AUDITORIA
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
COBRAR
OBJETIVOS ESPECIFICOS
•Comprobar la autenticidad del derecho
a cobrar.
•Determinar los gravámenes
•Verificar su correcta valuación y
cobrabilidad.
•Determinar la razonabilidad de los
procedimientos para declarar cuentas
incobrables y su estimación.
•Adecuada revelación y presentación en
los estados financieros

3. AUDITORIA
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
COBRAR
CONTROL INTERNO
•Factor riesgo.
•Recordemos que el diseño e implementación del
sistema de control interno es responsabilidad de la
administración.
•La auditoría lo revisa
evalúa y emite
recomendaciones.

4. AUDITORIA
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
COBRAR
ASPECTOS DE CONTROL INTERNO
•Segregación adecuada de funciones
•Facturación oportuna de todas las ventas y/o
servicios.
•Uso de formularios prenumerados - contado -
crédito

5. AUDITORIA
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
COBRAR
ASPECTOS DE CONTROL INTERNO
•Autorización del crédito-precio y condiciones de la venta.
COMPROBACIONES INTERNAS.
•Revisión aritmética F/. NC. ND.
•Cargos y créditos oportunos a la cuenta del deudor.
•Comparar y conciliar los registros auxiliares contra la
cuenta de control.

6. AUDITORIA
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
COBRAR
ASPECTOS DE CONTROL INTERNO
•Confirmación periódica- escrita por personal ajeno al
que controla y registra las cuentas por cobrar
•Inspección física de los documentos que respaldan las
cuentas y documentos por cobrar

7. AUDITORIA
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
COBRAR
ASPECTOS DE CONTROL INTERNO
•Verificar la vigencia de políticas de c.i. sobre el análisis
de antigüedad de saldos
•Evaluación de las posibilidades de cobro y ajuste a la
estimación de incobrables

9. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
COBRAR
PROCEDIMIENTOS RECOMENDADOS
•Obtener un análisis de antigüedad de saldos
•Confirmar las cuentas y documentos por cobrar

10. PROCEDIMEINTOS RECOMENDADOS
•Arqueo de documentos
•Es necesario que durante esta prueba se debe contar con
la presencia del custodio de los mismos y al terminar, el
auditor debe solicitarle su firma y contemplar en sus
papeles de trabajo que lo inspeccionado es propiedad de la
empresa, que son todos y que le fueron devueltos
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
COBRAR

11. PROCEDIMIENTOS RECOMENDADOS
•Corte de ventas
•Valuación y cobrabilidad
•Gravámenes
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
COBRAR

12. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
COBRAR
PROCEDIMIENTOS RECOMENDADOS
METODOS DE CONFIRMACION
•Positiva
•Negativa
•Procedimientos alternos
•Visitas al cliente
•Llamadas telefónicas

13. PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA DE CUENTAS POR
COBRAR:
Respecto al Control Interno.
1.Verificar la existencia y aplicación de una política para el
manejo de las cuentas por cobrar.
2.Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las
cuentas por cobrar.
3.Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se
encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
4.Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se
registran adecuadamente.
5.Revisar que exista un completo sistema de control de las
cuentas por cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones de
la empresa.
6.Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar
sean correctamente autorizadas por quien corresponda.

14. 7. Verificar que las cuentas por cobrar estés adecuadamente
respaldadas.
8. Comprobar que las cuentas por cobrar estés vigentes y que
las medidas de seguridad se apliquen correctamente
(ejemplo: aseguradora de cheques).
9. Verificar la existencia de un manual de funciones del
personal encargado del manejo de las cuentas por cobrar. Al
igual que el conocimiento y cumplimiento de éste por parte
de los clientes y deudores.
10.Controlar el efectivo recibido de clientes
11.Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra
cuentas a cobrar.
12.13. Controlar Notas de débito y de crédito (Rebajas por
volúmenes de compras, etc).
13.Mantener cheques anulados con orden de no pago,
devueltos y emitidos de nuevo.

15. Respecto a los Deudores Incobrables
1.Verificar la ubicación física de documentos incobrables.
2.Revisar los documentos o antecedentes de los documentos
incobrables para verificar que se usaron todas las instancias para
el cobro de éstos.
3.Verificar que se ha usado el método adecuado en el cálculo de
la estimación de deudores incobrables.
4.Comprobar si la base para la estimación se ajusta a las
disposiciones legales.
5.Revisar en el Mayor la cuenta Estimación de Deudores
Incobrables.
6.Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por
concepto de inflación y/o corrección monetaria sean calculados y
registrados.
7.Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan
presentado a cancelar una deuda.
8.Comprobar que esta situación aparezca en los registros
contables.