El documento describe cómo una empresa logró deducir el 100% del IVA de los vehículos de empresa mediante un leasing, en lugar del 50% habitual, a través de un largo proceso legal contra la Agencia Tributaria que involucró la presentación de pruebas, testigos y apelaciones ante varios tribunales y que finalmente resultó exitoso después de 5 años.
1. CÓMO DEDUCIR EL 100% DEL IVA
DEL LEASING DE VEHÍCULOS EN
LA EMPRESA
Comisión de eficiencia, 28/01/2015
Mauricio Bermejo
Director de Desarrollo de Negocio
Aportamos ideas,
creamos resultados
2. quiénes somos quiénes somos
Nuestra misión es facilitar a empresas y
administraciones todo el apoyo técnico,
legal y administrativo necesario para
conseguir el éxito en proyectos con
implicaciones o contenido medioambiental
( )
Nuestra misión es facilitar a empresas y
administraciones todo el apoyo técnico,
legal y administrativo necesario para
conseguir el éxito en proyectos con
implicaciones o contenido medioambiental
( )
Más de 1000 proyectos desarrollados,
con un índice global de satisfacción de nuestros clientes de 9,7 sobre 10
3. sectores sectores
Nos hemos especializado en los siguientes sectores:
energía y minas
residuos
obra civil y edificación
ingenieros y arquitectos
» Más de 70 instalaciones
autorizadas
» Más de 2.500 MW en producción
» Más de 50 instalaciones
autorizadas
» Más de 5 millones de toneladas
instaladas
» Planificación para más de 30
millones de habitantes
» Obras por más de 1.000 millones
de euros de inversión
» Colaboración en más de 200
proyectos, con 1.200 millones de
euros de inversión total
» Colaboración en proyectos de
urbanismo que suman 80.000 Ha
industria y servicios administración pública
» Más de 50 instalaciones
autorizadas
» Más de 5 millones de toneladas
instaladas
» Planificación para más de 30
millones de habitantes
» Más de 50 proyectos en 7
sectores
» Clientes entre 5 y 2.000
empleados
» Colaboración en más de 200
proyectos, con 1.200 millones de
euros de inversión total
» Colaboración en proyectos de
urbanismo que suman 80.000 Ha
» Más de 120 contratos de consultoría
en ámbito nacional, autonómico y
local
4. somos especialistas en somos especialistas en
Conducimos hacia el éxito proyectos de la más alta sensibilidad.
Nuestra capacidad de respuesta nos permite ofrecer garantías donde los
demás no pueden.
Por eso ayudamos a tu organización a alcanzar sus objetivos
5. SITUACIÓN PREVIA: AÑO 2007SITUACIÓN PREVIA: AÑO 2007
Adquisición de 3 vehículos de empresa (uno de
ellos un todo terreno). Ninguno rotulado
La costumbre conlleva deducirse el 50% de las
cuotas del IVA del leasing porque la ley dice que
“así se presumirá”
Nos cuestionamos la posibilidad de probar que los
vehículos están afectos a la actividad por encima
del 50%
Optamos por deducir el 100% del IVA del leasing
de los 3 vehículos y ver qué ocurre
Adquisición de 3 vehículos de empresa (uno de
ellos un todo terreno). Ninguno rotulado
La costumbre conlleva deducirse el 50% de las
cuotas del IVA del leasing porque la ley dice que
“así se presumirá”
Nos cuestionamos la posibilidad de probar que los
vehículos están afectos a la actividad por encima
del 50%
Optamos por deducir el 100% del IVA del leasing
de los 3 vehículos y ver qué ocurre
6. AÑO 2009: LÍOS CON LA AEATAÑO 2009: LÍOS CON LA AEAT
La Agencia Tributaria envía un requerimiento en
relación con el IVA del 2007 deducible por la
adquisición de bienes de inversión
Presentamos alegaciones (las hicimos nosotros
mismos)
Finaliza en liquidación complementaria (con
intereses) y una sanción adicional (que se reduce
si hay conformidad y se ingresa voluntariamente)
En breve realizan lo mismo con el IVA del año
2008: liquidación complementaria y sanción
La Agencia Tributaria envía un requerimiento en
relación con el IVA del 2007 deducible por la
adquisición de bienes de inversión
Presentamos alegaciones (las hicimos nosotros
mismos)
Finaliza en liquidación complementaria (con
intereses) y una sanción adicional (que se reduce
si hay conformidad y se ingresa voluntariamente)
En breve realizan lo mismo con el IVA del año
2008: liquidación complementaria y sanción
7. ¿EN QUÉ NOS PODEMOS APOYAR?¿EN QUÉ NOS PODEMOS APOYAR?
Existen vehículos en la familia de todos los
propietarios de la empresa (sin meter como gasto
de empresa)
Varios de ellos se compraron en tiempos
coetáneos a la deducción y/o los expedientes
Posibilidad de demostrar que los Km realizados en
cada vehículo eran de empresa
Facturas de gasolina, tickets de autopista, etc
IMPORTANTE: Realizamos “EFECTO SEMILLA”
Existen vehículos en la familia de todos los
propietarios de la empresa (sin meter como gasto
de empresa)
Varios de ellos se compraron en tiempos
coetáneos a la deducción y/o los expedientes
Posibilidad de demostrar que los Km realizados en
cada vehículo eran de empresa
Facturas de gasolina, tickets de autopista, etc
IMPORTANTE: Realizamos “EFECTO SEMILLA”
8. RECURSO DE REPOSICIÓNRECURSO DE REPOSICIÓN
Es potestativo
No tienen coste (los hicimos nosotros mismos)
Uno por cada expediente
Presentamos la documentación acreditativa
Aportamos jurisprudencia sobre la carga
probatoria
Se desestiman con generalidades sin entrar en el
fondo de la cuestión
Insistimos en “efecto semilla”
Es potestativo
No tienen coste (los hicimos nosotros mismos)
Uno por cada expediente
Presentamos la documentación acreditativa
Aportamos jurisprudencia sobre la carga
probatoria
Se desestiman con generalidades sin entrar en el
fondo de la cuestión
Insistimos en “efecto semilla”
10. ¿CON QUÉ CONTAMOS?¿CON QUÉ CONTAMOS?
Documentación acreditativa
Efecto semilla
Jurisprudencia débil pero suficiente (principio de
carga probatoria en un caso similar, liquidaciones
trimestrales en vez de anuales)
Ganas de poner los puntos sobre las íes
Es una de nuestras especialidades: lo hacemos con
frecuencia para nuestros clientes, así que podemos
darnos valor añadido a nosotros mismos
Documentación acreditativa
Efecto semilla
Jurisprudencia débil pero suficiente (principio de
carga probatoria en un caso similar, liquidaciones
trimestrales en vez de anuales)
Ganas de poner los puntos sobre las íes
Es una de nuestras especialidades: lo hacemos con
frecuencia para nuestros clientes, así que podemos
darnos valor añadido a nosotros mismos
11. TRIBUNAL ECONÓMICO
ADMINISTRATIVO REGIONAL: ENFOQUE
TRIBUNAL ECONÓMICO
ADMINISTRATIVO REGIONAL: ENFOQUE
Se realiza con el apoyo de un abogado, ya que el
escenario probable es que no prospere y sea
preciso un Contencioso-Administrativo
Se incrementa el “efecto semilla” con la sentencia
sobre liquidación trimestral en vez de anual
Se acumulan ambos expedientes en uno
Se presenta una extensa carga probatoria además
de la ya presentada (relación de kilómetros,
facturas de gasolina, tipología de trabajos, relación
de empleados, localizaciones de proyectos y
clientes…)
Se realiza con el apoyo de un abogado, ya que el
escenario probable es que no prospere y sea
preciso un Contencioso-Administrativo
Se incrementa el “efecto semilla” con la sentencia
sobre liquidación trimestral en vez de anual
Se acumulan ambos expedientes en uno
Se presenta una extensa carga probatoria además
de la ya presentada (relación de kilómetros,
facturas de gasolina, tipología de trabajos, relación
de empleados, localizaciones de proyectos y
clientes…)
12. TRIBUNAL ECONÓMICO ADMINISTRATIVO
REGIONAL: RESOLUCIÓN
TRIBUNAL ECONÓMICO ADMINISTRATIVO
REGIONAL: RESOLUCIÓN
El recurso resulta desestimado, nuevamente sin
entrar en el fondo de la situación ni analizar la
profusa documentación presentada
Concluye textualmente que “constituye una
máxima de experiencia el hecho de que los
automóviles adquiridos por las pequeñas y
medianas empresas son frecuentemente utilizados
por sus propietarios o que incluso aquellas son
instrumento de sus accionistas para la adquisición
de automóviles en muchas ocasiones destinados
para su utilización personal, quienes así pretenden
conseguir una exoneración impositiva”
El recurso resulta desestimado, nuevamente sin
entrar en el fondo de la situación ni analizar la
profusa documentación presentada
Concluye textualmente que “constituye una
máxima de experiencia el hecho de que los
automóviles adquiridos por las pequeñas y
medianas empresas son frecuentemente utilizados
por sus propietarios o que incluso aquellas son
instrumento de sus accionistas para la adquisición
de automóviles en muchas ocasiones destinados
para su utilización personal, quienes así pretenden
conseguir una exoneración impositiva”
13. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-
ADMINISTRATIVO: ENFOQUE
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-
ADMINISTRATIVO: ENFOQUE
Obligatoriamente se realiza con el apoyo de un
abogado y procurador
Nos basamos ahora el “efecto semilla” generado
Se utiliza y argumenta la extensa carga probatoria
ya presentada
Se invoca la jurisprudencia
Se presenta relación de 3 testigos (empleados y
ex-empleados)
Obligatoriamente se realiza con el apoyo de un
abogado y procurador
Nos basamos ahora el “efecto semilla” generado
Se utiliza y argumenta la extensa carga probatoria
ya presentada
Se invoca la jurisprudencia
Se presenta relación de 3 testigos (empleados y
ex-empleados)
14. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-
ADMINISTRATIVO: PROCESO
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-
ADMINISTRATIVO: PROCESO
El abogado del estado minusvalora la situación:
emite contestación débil y no dedica el tiempo
adecuado al asunto
El testimonio de los testigos es firme y sin
oposición
Queda clara la falta de interés por entrar en el
fondo del asunto de la AEAT hasta ese momento
La jurisprudencia surte su efecto
El abogado del estado minusvalora la situación:
emite contestación débil y no dedica el tiempo
adecuado al asunto
El testimonio de los testigos es firme y sin
oposición
Queda clara la falta de interés por entrar en el
fondo del asunto de la AEAT hasta ese momento
La jurisprudencia surte su efecto
15. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-
ADMINISTRATIVO: SENTENCIA
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-
ADMINISTRATIVO: SENTENCIA
El TSJ conlleva un proceso de 2 años (a sumar a
los 3 anteriores del resto de trámites)
Utiliza como argumento sólido las declaraciones de
los testigos
Admite la jurisprudencia (en la carga de prueba y
en la liquidación trimestral, no anual). Anula las
liquidaciones
Admite las pruebas presentadas. Estima el motivo
de la reclamación: “ingente actividad probatoria”
Condena en costas a la AEAT y sin posibilidad de
recurso
El TSJ conlleva un proceso de 2 años (a sumar a
los 3 anteriores del resto de trámites)
Utiliza como argumento sólido las declaraciones de
los testigos
Admite la jurisprudencia (en la carga de prueba y
en la liquidación trimestral, no anual). Anula las
liquidaciones
Admite las pruebas presentadas. Estima el motivo
de la reclamación: “ingente actividad probatoria”
Condena en costas a la AEAT y sin posibilidad de
recurso
17. AmbiNor Consultoría y Proyectos SL
LEON
VALLADOLID
ASTURIAS
MADRID
info@ambinor.com
www.ambinor.com
LEON
VALLADOLID
ASTURIAS
MADRID
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