Este documento presenta la información sobre el curso de Contabilidad Financiera I. Se divide en 4 unidades que cubren los fundamentos de la contabilidad, el reconocimiento de cuentas, los principios de la partida doble y el manejo de sistemas de registro de transacciones. Además, proporciona detalles sobre la documentación requerida para sustentar transacciones mercantiles y su relación con la contabilidad.
McCraw, Thomas K. - Joseph Schumpeter. Innovación y destrucción creativa [201...
DIAPOSITIVAS_CONTABILIDAD_FINANCIERA_I.pptx
1. CONTABILIDAD FINANCIERA I
Escuela de Contabilidad y Finanzas
ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP),
EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE)
Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)
2. DIAGRAMA DE CONTENIDOS
Unidad I: Fundamentos de Contabilidad,
documentos que respaldan las
transacciones mercantiles
Unidad II: Reconocimiento e identificación de cuentas
contables de acuerdo a los elementos de EE.FF.
Unidad III: Principios fundamentales de la partida doble
Libro: Inventarios y Balances, diario, caja , mayor
Unidad IV: Manejo de sistema de registro de
transacciones mercantiles
CONTABILIDAD
FINANCIERA
I
3.
4. Es la disciplina que nos da a conocer las
características fundamentales y requisitos
primordiales que debe reunir toda
documentación a emplearse en cada actividad
mercantil.
Los documentos mercantiles a utilizarse, darán
fe de la actividad comercial y servirán as u vez
para asentar dichas operaciones en registros
especiales y su posterior control por parte de la
contabilidad.
El llenado de los documentos mercantiles
requiere de un aspecto técnico y legal.
LA DOCUMENTACIÓN MERCANTIL
4
5. LOGO
1).Para el Comerciante:
Representa un medio probatorio de las transacciones
que se realizan en un ejercicio económico
2).Para la Empresa:
Puede probar la autenticidad de la operación comercial
y también registra el resultado de lo sustentado
de la gestión.
3).Para el Estado:
Verifica las diversas transacciones realizadas por la persona jurídica
o natural y da fe ala forma de librar y registrar la aplicación de las
disposiciones legales vigentes.
4).Para la Colectividad en General:
Porque a pesar del tiempo se puede autenticar la propiedad.
FUNCIONES DE LA DOCUMENTACIÓN
MERCANTIL
6. La documentación mercantil se relaciona con la ciencia
contable, porque le proporciona los instrumentos
sustentatorios para el registro contable, en tanto que la
contabilidad ordena, analiza y registra la operaciones
contenidas en los documentos para luego resumirlos y
formular los resultados del periodo a través de los estados
financieros.
RELACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN
MERCANTIL CON LA CONTABILIDAD
16. Documentos contables
CLASIFICACIÓN
Exigencia tributaria: por ley y reglamento de la SUNAT, quien ha
establecido normas en el sistema de registro documentario
Exigencia Mercantil: por ley de títulos valores 27287
• Facturas
• Recibos por honorarios
• Ticket o cintas
• Boletas de venta
• Liquidación de compras
• Otros documentos
• Letra de cambio
• Cheques
• Pagaré
• Factura conformada
Comprobante
de pago
Comercial y
financiero
17. LEY MARCO DE
COMPROBANTES DE PAGO
DECRETO LEY N° 25632
REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO
Resolución de Superintendencia N°
007-99/SUNAT y modificatorias
18. Comprobante de pago es todo documento
que acredite la transferencia de bienes,
la entrega en uso o la prestación de
servicios.
La emisión y entrega de
comprobantes de pago es una
obligación formal del contribuyente
y un derecho del usuario o
adquiriente.
19. Para ser considerado como tal debe
ser emitido y/o impreso conforme a
las normas del Reglamento de
Comprobantes de Pago (Resolución
de Superintendencia N° 007-99-
SUNAT).
20. Operaciones exceptuadas de emitir comprobantes de
pago:
El servicios de lustrado de
calzado y servicios ambulatorio de
lavado de vehículo.
La venta de diarios, revistas y
publicaciones periódicas efectuadas
por los canillitas.
21. De conformidad con el numeral 6 del artículo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago - Resolución de
Superintendencia N° 007-99-SUNAT- los documentos
autorizados se encuentran clasificados en tres grupos
conforme a su incidencia tributaria:
Luz Rosanna Lapa Salinas
DOCUMENTOS AUTORIZADOS
6.1. Permiten:
•Sustentar costo o gasto para efecto
tributario
•Ejercer derecho a crédito fiscal
6.2. Permiten:
•Sustentar gasto o costo para efecto
tributario
6.3. No permiten:
•Ejercer derecho a crédito
fiscal
•Sustentar costo o gasto
22. Art. 15 del Reglamento de Comprobantes de pago
En operaciones con consumidores
finales que no excedad de S/ 5.00 ,
la obligacion de entregar CdP es
facultativa, pero si el comprador lo
solicita se le deberá entregar.
Se debe emitir una boleta al final
del dia sumando estos importes
menores y llevar un control de
estas operaciones.
23. A partir de la entrada en vigencia de la Resolución de
Superintendencia N° 245-2013/SUNAT, es decir, desde
el 16 de agosto de 2013, en los comprobantes de
pago: FACTURAS, BOLETAS DE VENTA, RECIBOS POR
HONORARIOS, LIQUIDACIONES DE COMPRAS Y
TICKETS O CINTAS EMITIDOS POR MÁQUINAS
REGISTRADORAS, se consignará la dirección del
domicilio fiscal y/o del establecimiento donde esté
localizado o ubicado el punto de emisión, podrá no
incluir el dato de la provincia.
24. Se ha creado el Sistema de Emisión Electrónica (SEE):
Sistema de Emisión Electrónica Desarrollado desde los
Sistemas del Contribuyente SEE, regulado por la Resolución
de Superintendencia N° 097-2012/SUNAT (SEE-
contribuyente) y
El Sistema de Emisión Electrónica de facturas, notas de
crédito y notas de débito a que se refiere la Resolución de
Superintendencia N° 188-2010/SUNAT (SEE-SOL).
25. LAS FACTURAS
Es el principal comprobante de pago que sustenta las operaciones comerciales de
compra y venta realizadas por las Empresas.
¿EN QUÉ CASOS DEBE EMITIRSE ?
En operaciones realizadas con sujetos del IGV y que tengan derecho a utilizar el
crédito fiscal.
Cuando el comprador o usuario solicite este comprobante, a fin de sustentar
gasto o costo para efecto tributario.
En operaciones de exportación consideradas como tales por las normas del IGV
¿A QUIENES DEBEN ENTREGARSE?
Sólo se emitirán y entregarán al adquiriente o usuario que posea RUC.
26. REQUISITOS Y CARACTERISTÍCAS DE LAS
FACTURAS
Tendrá los siguientes requisitos mínimos:
INFORMACION IMPRESA
• Datos de identificación del obligado
(nombre o razón social, dirección, N° RUC).
• Denominación del comprobante: FACTURA.
• Numeración: serie y número correlativo .
• Datos de la imprenta que efectuó la impresión
(nombre o razón social, N° RUC y Fecha
impresión)
• Numero de autorización otorgado por SUNAT.
• Destino de original y copias.
Factura
Art. 8 num.1 del Reglamento de Comprobantes de Pago
27. REQUISITOS Y CARACTERISTÍCAS DE LAS
FACTURAS
INFORMACION NO NECESARIAMENTE IMPRESA
• Nombre o razón social del adquirente.
• Numero de RUC del adquirente.
• Descripción del bien vendido o prestación de
servicio .
• P.U. del bien vendido o servicio prestado.
• V.V. de los bienes vendidos o servicio prestado.
• Monto discriminado de los tributos que grava la
operación.
• Importe total de la venta o servicio prestado
(numérica y literal).
• Numero de la Guía de Remisión.
• Fecha de emisión.
Factura
Art. 8 num.1 del Reglamento de Comprobantes de Pago
28. R.U.C. 20134582612
FACTURA
001-0000120
MULTIGRAF EIRL
DE LUISA DELGADO RODRÍGUEZ
RUC 20191081473
Av. Bolivia 148 Dda. 2001-05-25 Aut.
0383387023 F.I.20-01-2009
001-001 AL 001-1000
CANCELADO
Lima........ de................del 2010
USUARIO
EMISOR
SUNAT
INDUSTRIAS WINNER S.A.C.
Jr. Los olivos No 128
San Martin de Porres
Señor (es) Rosa Gutiérrez Canales Fecha de emisión:15-09-11 Condiciones de pago
R.U.C. 10045142689 Guía de Remisión: 001-0000207 Crédito 30 días
CANT DESCRIPCION V.UNITARIO VALOR VENTA
5 Pintura mate color blanco humo 29.50 147.50
10 Selladora Winner 17.60 176.00
15 Imprimante Winner 16.30 244.50
10 Pintura winlatex tabaco 38.20 382.00
SUB-TOTAL 950.00
SON: MILCIENTO TREINTA Y 50/100 NUEVOS SOLES
S.E.ú O.
I.G.V. 180.50
TOTAL 1,130.50
29. LAS BOLETAS DE VENTA
Son documentos que se utilizan en operaciones con consumidores o
usuarios finales.
¿QUIENES DEBEN ENTREGAR BOLETA?
En operaciones realizadas por sujetos al RUS: bodegas, farmacias,
ferreterías, etc.
¿PERMITEN EJERCER DERECHO A CREDITO FISCAL O CREDITO
DEDUCIBLE?
No permiten ejercer derecho a crédito fiscal o crédito deducible ni
podrán utilizarse para sustentar gastos y/o costos para efectos
tributarios.
¿DEBE IDENTIFICARSE AL COMPRADOR O USUARIO?
Solo será necesario identificar al adquiriente usuario: Apellidos y
nombres, Dirección y Documento de Identidad:
Cuando el importe de la venta, cesión en uso o servicio prestado
supere ½ UIT por operación
30. REQUISITOS Y CARACTERISTICAS DE LAS
BOLETAS DE VENTA
Deberán tener los siguientes requisitos mínimos:
INFORMACION IMPRESA
• Datos de identificación del obligado
(nombre o razón social, dirección, N° RUC).
• Denominación del comprobante: BOLETA DE
VENTA.
• Numeración: serie y numero correlativo .
• Datos de la imprenta que efectuó la impresión.
• Numero de autorización otorgado por SUNAT.
• Destino del original y copia.
Boletas
Art. 8 num.3 del Reglamento de Comprobantes de Pago
31. REQUISITOS Y CARACTERISTICAS DE LAS
BOLETAS DE VENTA
INFORMACION NO NECESARIAMENTE IMPRESA
• Bien vendido o cedido en uso, tipo de servicio
prestado.
• Importe de la venta, de la cesión en uso o del
servicio prestado.
• Fecha de emisión.
• En los casos que el importe total por BV supere
S/.700, se deberá consignar: apellidos y
nombres, y N° DNI.
• Si la venta en Zona de Comercialización de
Tacna supere U.S.$25, se deberá consignar
apellidos y nombres, dirección en país o lugar
de destino y N° DNI
Boletas
Art. 8 num.3 del Reglamento de Comprobantes de Pago
32. MULTIGRAF EIRL
DE LUISA DELGADO RODRÍGUEZ
RUC 20191081473
Av. Bolivia 148
Aut. 0383387023 F.I.20-01-10
001-001 AL 001-1000
BOLETA DE VENTA
001-1501
Ferretería ROMERITO
De : Elsa Romero
Av. Jorge Chavez N°407 - Cercado
Arequipa – Perú
AÑO
18
MES
07
DIA
2010
Señor (es):_______________________________________________
ADQUIRIENTE O
USUARIO
EMISOR
R.U.C.10100074566
CANT DESCRIPCION Precio
Unit
IMPORTE
1 GALON DE PINTURA “ROCKY”,
COLOR BLANCO
28 28.00
TOTAL S/ 28.00
Cancelado
ORIGINAL
(comprador)
COPIA
(vendedor)
Imprenta: Razón Social
No.RUC
Número de autorización de la impresión y
Datos imprenta.
Fecha de impresión, Fecha de caducidad.
Nombres y apellidos
o Razón Social
Bien vendido o
Servicio prestado
Dirección del
establecimiento
Importe total de venta,
servicios prestado o
cesión en uso
Fecha
emisión
Denominación
del Comprobante
Nombre Comercial
Serie y No.
del documento
33. Comprobante de pago
LIQUIDACIONES DE COMPRA
• Documentos emitidos por el comprador cuando el vendedor está
imposibilitado de entregar comprobantes de pago por carecer de
RUC o en los casos que SUNAT establezca
• PERMITEN EJERCER DERECHO A CREDITO FISCAL O CREDITO
DEDUCIBLE
• Es un documento que permite ejercer el derecho al Crédito fiscal.
• Permite al comprador sustentar sus gastos o costos para efectos
tributario.
• ¿EN QUE OPERACIONES SE EMITIRA?
• Por las adquisiciones que efectúen a personas naturales
productoras y/o acopiadores de productos primarios derivados de la
actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de
productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y
desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos de
papel y desperdicios de caucho.
34. REQUISITOS Y CARACTERISTICAS DE LAS
LIQUIDACIONES DE COMPRA
Art. 8 num.4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Deberán tener los siguientes requisitos mínimos:
INFORMACION IMPRESA
• Datos de identificación del comprador
(nombre o razón social, dirección, N° de RUC).
• Denominación del comprobante: LIQUIDACION DE
COMPRA.
• Numeración: serie y numero correlativo .
• Datos de la imprenta que efectuó la impresión.
• Numero de autorización otorgado por SUNAT.
• Destino de original y copias.
35. REQUISITOS Y CARACTERISTICAS DE LAS
LIQUIDACIONES DE COMPRA
Art. 8 num.4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
INFORMACION NO NECESARIAMENTE IMPRESA
• Nombre o razón social del vendedor.
• Domicilio del vendedor y lugar donde se realizo la venta.
• N° de DNI u otro documento que permita su identificación.
• Descripción del bien comprado indicando cantidad y
unidad de medida .
• Precio unitario de los productos comprados.
• Valor de venta de los productos comprados.
• Monto discriminado de los tributos que grava la
operación.
• Importe total de la compra (numérica y literalmente).
• Fecha de emisión.
36. LIQUIDACIONDE COMPRA
R.U.C.20134582612
001-0000001
Av. Los artesanos N°407 –Urb.Vulcano
Lima- Perú
MADERERA VULCANO S.A.C
Firma
COMPRADOR
VENDEDOR
SUNAT
COMPRADOR
Razón Social o
Nombres y apellidos
Domicilio, lugar de emisión
Señor (es) Ernesto Estrada Fernández D.N.I No 02623869
Domicilio : Los halcones 180- Pucallpa
Lugar de Operación: Lima
Fecha de Emisión:
15/04/2010
CANT UNID DESCRIPCION V.UNITARIO VALOR VENTA
15,000 Pies Madera Caoba 8.50 S/127,500.00
30,000 Pies Madera Ishipingo 4.50 135,000.00
15,000 Pies Madera Mohena 2.20 33,000.00
SON: SUB-TOTAL 295,500.00
I.G.V
. 56,145.00
TOTAL 351,645.00
MULTIGRAF SIRL
RUC 20191081473
Av. Bolivia 180-lima
Serie: 001 del 0000001 al 00000200
F.I.:30-12-09
AUTORIZ No 17761333023
Trescientos cincuenta un mil seiscientos
cuarenticinco y 00/100 Nuevos Soles
S.E.Ú.O
VENDEDOR
Apellidos y
Nombres
Domicilio
No. D.N.I. del vendedor
Denominación del Comprobante
Serie y No.
correlativo
Precio total en
letras
Bien comprado
Indicando
cantidad
Fecha emisión
Valor de
venta
del bien
Precio
unitario
del bien
Preciototal
Monto
discriminado
del I.G.V.
Original
1ra. Copia
2da copia
Imprenta: Razón Social
No.RUC
Número de autorización de la impresión y
Datos imprenta.
Fecha de impresión,
Fecha de caducidad del documento
No.RUC
37. REQUISITOS Y CARACTERISTICAS DE LOS
TICKETS O CINTAS
Art. 8 num.5 del Reglamento de Comprobantes de pago.
Emitidas por maquinas registradoras deberán
tener los siguientes requisitos mínimos:
INFORMACION IMPRESA
• Datos de identificación del emisor
(nombre o razón social, dirección, N°de RUC).
• Numeración correlativa y auto generada
por la maquina registradora.
• Numero de serie de fabricación de la maquina.
• Bien vendido o servicio prestado.
• Importe de la venta o servicio prestado.
• Fecha y hora de emisión.
38. REQUISITOS Y CARACTERISTICAS DE LOS
TICKETS O CINTAS
Art. 8 num.5 del Reglamento de Comprobantes de pago.
INFORMACION NO NECESARIAMENTE IMPRESA
• Los datos correspondientes al adquirente
podrán emitirse por la misma maquina.
• En este tipo de comprobante no es necesario
consignar el signo monetario completo o
abreviado de la moneda, ya que es obligatorio
que se emitan en moneda nacional.
• En el caso que sustenten crédito fiscal, costo
o gasto deducible, deberán emitirse como
mínimo en original y una copia además de la
cinta testigo.
40. REQUISITOS Y CARACTERISTICAS DE LOS
RECIBOS DE HONORARIOS
Art. 8 num.2 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Deberán tener los siguientes requisitos mínimos:
INFORMACION IMPRESA
• Datos de identificación del obligado
(nombre o razón social, dirección, N° RUC).
• Denominación del comprobante: RECIBO POR
HONORARIOS.
• Numeración: serie y numero correlativo .
• Datos de la imprenta que efectuó la impresión
(nombre o razón social, N° RUC y fecha de
impresión)
• Numero de autorización otorgado por SUNAT.
• Destino de original y copias.
Recibos
41. REQUISITOS Y CARACTERISTICAS DE LOS
RECIBOS DE HONORARIOS
Art. 8 num.2 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
INFORMACION NO NECESARIAMENTE IMPRESA
• Nombre o razón social del adquirente.
• Numero de RUC del adquirente (SIN RUC, si
no tuviera).
• Descripción del servicio prestado .
• Monto de los honorarios.
• Monto discriminado de los tributos que grava
la operación.
• Importe neto recibido (en letras y números).
• Fecha de emisión.
Recibos
42. ¿PORQUE CONCEPTO SE EMITEN ?
Por la prestación de servicios a través del
ejercicio individual de cualquier profesión
Por todo otro servicio que genere renta de
cuarta categoría, (excluidos aquellos que están
en el RUS)
Podrán ser utilizados para sustentar gasto o
costo a efecto tributario y para sustentar crédito
deducible.
RECIBO POR HONORARIOS
43. María Torres Aguilar
CIP No 11354
Ingeniera de Industrias Alimentarias
Av. Los Precursores 354- Surco
Teléfono 425-4846 Cel. 901-1040
R.U.C. 10081469524
RECIBO POR HONORARIOS
No. 001-0000205
Lima : 02 de Setiembre de 2,009
Recibí de ALIMENTOS ENRIQUECIDOS S.A.C. , RUC No. 20034586212
La suma de : CUATRO MIL CINCUENTA Y 00/100 Nuevos Soles
Como Honorarios por Concepto de:
TOTAL HONORARIOS
Retención (10 %)
Impuesto a la renta
TOTAL RECIBIDO
CANCELADO
María Torres a
FIRMA
Lima,...02...de Setiembre......del..2,009
IMPRESIONES S.R.L
RUC 20191081473
Av. Bolivia 148 Dda. 2001-05-25
Aut. 0383387023 F.I.20-01-2009
001-001 AL 001-1000
Asesoría en la Formulación y control de Calidad de Panetones.
s/ 4,500.00
450.00
4,050.00
USUARIO
EMISOR
SUNAT
MONTOS SUPERIORES A S/ 1,500.00
44. ESTHER LOPEZ VEGA
COP No 10452
Cirujano-Dentista
Av. San Luis 1884- San Borja
Teléfono 423-4488 Cel. 901-2045
R.U.C. 10092146753
RECIBO POR HONORARIOS
No. 001-0000520
Lima : 02 de agosto de 2,010
Recibí de ANDREA MANRIQUE SOTO. , RUC No. ---------------------------
La suma de : TRESCIENTOS CINCUENTA Y 00/100 Nuevos Soles
Como Honorarios por Concepto de:
Curaciones de piezas dentarias anteriores con Resina Fotocurado
TOTAL HONORARIOS
Retención (10 %)
Impuesto a la renta
I.E.S (..2.....%)
TOTAL RECIBIDO
CANCELADO
E.Lopez Vega
FIRMA
Lima,...02...de Agosto......del..2,010
IMPRESIONES S.R.L
RUC 20191081473
Av. Bolivia 148 Dda. 2001-05-25
Aut. 0383387023 F.I.20-01-2011
001-001 AL 001-1000
S/ 350.00
---------
-------
350.00
USUARIO
MONTOS IGUALES O MENORES A S/ 1,500.00
45. Comprobante de pago
Otros documentos
Boletos que expiden las Compañías de Aviación Comercial.
Boletos por el transporte urbano de pasajeros.
Boleto numerador o entradas que se entreguen por atracciones a
espectáculos públicos en general.
Billetes de Lotería, Rifas y Apuestas.
Documentos emitidos por Bancos, Instituciones Financieras,
Crediticias y de Seguros.
Recibos emitidos por los servicios públicos, suministros de
energía eléctrica, agua y teléfono.
Pólizas emitidas por operaciones realizadas en la bolsa de
valores.
Recibos de Arrendamiento de bienes inmuebles.
Documentos emitidos por Centros Educativos y culturales.
En el caso de operaciones con sujetos que requieren sustentar
gastos para efectos tributarios, se requerirá la emisión de
Facturas
46. Art. 10 num.1 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
• Se emitirán por anulaciones, descuentos,
bonificaciones, devoluciones y otros.
• Deberán contener los mismos requisitos de
los CP que modifican.
• Solo se podrán emitir al mismo usuario para
modificar CP otorgados con anterioridad
• Sólo podrán modificar CP que den derecho a
CF, gasto o costo.
• El usuario o quien reciba la nota, deberá
consignar en ella su nombre y apellido,
documento de identidad, fecha de recepción y
sello de la empresa de ser el caso.
48. Art. 10 num.1 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
•Se emitirán para recuperar costos o
gastos incurridos, posteriores a la emisión
del CP (moras,etc)
• Excepcionalmente podrá emitirlo el
adquirente por una penalidad.
• Deberán contener los mismos requisitos
de los CP que modifican
• Solo se podrán emitir al mismo usuario
para modificar CP otorgados con
anterioridad.
El usuario o quien reciba la nota, deberá
consignar en ella, su nombre, DNI y fecha
de recepción (sello de la empresa
Podrá utilizarse una sola serie para
modificar cualquier tipo de CP.
50. Art. 12 num.4 y 11 del Reglamento de Comprobantes de pago.
El robo o extravío de documentos no entregados
deberá declararse a la SUNAT dentro de los 15 días
hábiles siguientes de producidos los hechos,
consignando en el Formulario Nº 825, el tipo de
documento y la numeración de los mismos.
El robo o extravío de documentos entregados no
implica la pérdida del crédito fiscal, costo o gasto,
siempre que el contribuyente acredite en forma
fehaciente haber cumplido en su debido momento
con todos los requisitos pertinentes para que tales
documentos sustenten válidamente el crédito fiscal,
el costo o gasto para efecto tributario.
51. Art. 17 del Reglamento de Comprobantes de pago.
Guiá de
Remisión
Sustenta el traslado de
bienes,entre distintas
direcciones,puede ser:
Transporte
Privado
Transporte
Publico
52. Art. 17 num.2.1 y Art.18 del Reglamento de Comprobantes de pago.
El propietario o
poseedor de bienes
al inicio del traslado
Cuando el
traslado es
realizado con
unidades
propias por:
El prestador del
servicio en caso de
mantenimiento,
maquila, etc. siempre
que contrato estipule
recojo de bienes.
La Agencia de
Aduanas, cuando
haya mandato
para despachar
El consignador, en
venta por consignación
El almacén aduanero
o responsable,en
caso de mercancía
extranjera (LGA)
El almacén aduanero
o responsable,en
caso de mercancía
nacional (LGA)
Se deberá emitir
la G/R Remitente
por cada destino
53. Art. 17 num. 2.2 del Reglamento de Comprobantes de Pago
Transporte
Publico
Cuando el servicio de
transporte de bienes es
prestado por terceros.
Guiá
Remitente
Guiá
Transportista
54. Art. 18 num. 2.2 del Reglamento de Comprobantes de Pago
Personas naturales productoras o acopiadoras de productos primarios:
agropecuaria, pesca, artesanìa, desperdicios. Art. 21º Num. 3.2.8
Sujetos no obligados
a emitir comprobantes
de pago ni Guiás / Rem.
Solo se
emitiría Guiá
Transportista
cuando se
trate con :
Sujetos acogidos al
Nuevo RUS
Personas obligadas
a emitir Recibos
por Honorarios
56. Son aquellos instrumentos que permiten agilizar el
tráfico comercial, materializados en documentos que
representan o incorporan derechos patrimoniales.
•La Ley de Títulos y Valores Nº 27287,publicada
en Junio de 2000, en el diario Oficial El Peruano
cuya vigencia es de Octubre, del mismo año
•Están destinados a la circulación y reúnen los requisitos
formales esenciales exigidos por la Ley.
57. Ley de títulos y valores
(ley 27287 vigente 17/10/00)
Esta Ley regula el empleo y uso de los Títulos – Valores
en general: Letras de Cambio, pagaré, cheque.
El Título valor
concepto
Es un documento que representa o contiene derechos
patrimoniales destinados a circular. Es una promesa
unilateral (del deudor) de efectuar una prestación. Su
ejercicio está condicionado jurídicamente a la tenencia del
documento, sea en forma directa o por endoso.
Luz Rosanna Lapa Salinas
58. Es un documento de crédito que tiene por tiene por finalidad
respaldar las operaciones comerciales realizadas a plazo; la
letra de cambio es una orden de pago escrita, por la cual
una persona llamada deudor debe pagar a la fecha de
vencimiento al tenedor del documento.
Luz Rosanna Lapa Salinas
59. Documento comercial
La letra de cambio
CARACTERISTICAS
Es un titulo valor que presenta compromisos de pago a
efectuarse en un tiempo determinado
Es un titulo valor abstracto, no hace mención a la causa o
razón fundamental de esta, no se encuentra mencionada en
ella.
Como es un titulo valor a la orden, con característica
circulante, es transferible mediante endoso; puede tener una
serie de endosos.
Es un titulo valor que origina obligaciones solidarias de todos
los firmantes de la letra frente al último tenedor.
Es el título valor de crédito más utilizado para operaciones
crediticias.
Luz Rosanna Lapa Salinas
60. Documento comercial
La letra de cambio
VENCIMIENTO
Se entiende por vencimiento el día en que se hace exigible el pago de la
letra.
CLASES DE VENCIMIENTO (EXIGIBILIDAD):
A la vista: en el momento de su presentación, es exigible de manera
inmediata a la aceptación del girado
A cierto plazo desde la Vista o aceptación: plazo que se cuenta
desde la fecha de aceptación.
A cierto plazo desde la fecha de emisión o giro: transcurrido el plazo
que corrió desde el día en que se emitió la letra.
A fecha Fija: en el día señalado.
Luz Rosanna Lapa Salinas
61. company
name
Documento comercial
La letra de cambio
EXIGIBILIDAD
Existe período de gracia de 8 días posterior al vencimiento de la
letra, después del cual se lleva a cabo el protesto.
CANCELACION
El tenedor se encuentra obligado a devolverlo a quien cumpla
totalmente la prestación contenida en la letra, evidenciando en la
letra la cancelación, (firma y fecha de cancelación)
62. Letra de cambio (Requisitos esenciales)
Número REF. DEL G IRADOR LUGAR DE GIRO FECHA DE GIRO FECHA DE VENCIMIENTO MONEDAEIMPORTE
001-150 Lima Día Mes Año
31 03 2010
Día Mes Año
30 04 2010
S/ 15,000.00
Importe a debitar en la siguiente cuenta del banco que se se indica
BANCO OFICINA NUMERO DE CUENTA D.C.
Fiador............................................................. Nombre/ Denominación o Razón Social del Girador : JOSÉ LUIS CASTRO PÉREZ
Aval permanente............................................ D-O-I- 04060801
Domicilio........................................................ J .L.Castro
D.O.I.........................TELEFONO.................. Firma
Firma..............................................................
Nombre del representante.............................. Representante(s)
NO ESCRIBIR DEBAJO DE ESTA LINEA
Girado....Gloria Bravo Coz…..............
.......................................................................
Domicilio: Av. Aviación No 2638-San Borja
D.O.I. ......... 08456321.... Telf. ...225-2845..
Por esta LETRA DE CAMBIO se servirá (n) pagar incondicionalmente a la Orden de.....................................................
.......José Luis castro Pérez .. Ó ..De mi mismo..................................................................la Cantidad de
QUINCE MIL Y 00/100 NUEVOS SOLES
En el siguiente lugar de pago, o con cargo en la cuenta de Banco……………………………………………….
Gloria
Br
avo
----------------------------
Aceptante
5 Orden
de pago
6 Nombre y
docto
Girador,
4 Nombre y
docto del
Aceptante
7 vencimiento
2 lugar de giro fecha de giro
3 Importe de letra
en números y letras
1 DENOMINACIÓN
8 lugar de pago
Luz Rosanna Lapa Salinas
63. Letra de cambio (personas que intervienen)
Número REF. DEL G IRADOR LUGAR DE GIRO FECHA DE GIRO FECHA DE VENCIMIENTO MONEDAEIMPORTE
001-150 Lima Día Mes Año
31 03 2010
Día Mes Año
30 04 2010
S/ 15,000.00
Importe a debitar en la siguiente cuenta del banco que se se indica
BANCO OFICINA NUMERO DE CUENTA D.C.
Fiador............................................................. Nombre/ Denominación o Razón Social del Girador : JOSÉ LUIS CASTRO PÉREZ
Aval permanente............................................ D-O-I- 04060801
Domicilio........................................................ J .L.Castro
D.O.I.........................TELEFONO.................. Firma
Firma.............................................................. Nombre del
Nombre del representante.............................. Representante(s)
NO ESCRIBIR DEBAJO DE ESTA LINEA
Girado....Gloria Bravo Coz…..............
.......................................................................
Domicilio: Av. Aviación No 2638-San Borja
D.O.I. ......... 08456321.... Telf. ...225-2845..
Por esta LETRA DE CAMBIO se servirá (n) pagar incondicionalmente a la Orden de.....................................................
.......José Luis castro Pérez .. Ó ..De mi mismo..................................................................la Cantidad de
QUINCE MIL Y 00/100 NUEVOS SOLES
En el siguiente lugar de pago, o con cargo en la cuenta de Banco……………………………………………….
Gloria
Br
avo
----------------------------
Aceptante Beneficiario, tenedor o tomador
Aceptante
Girado o
librado
Fiador Aval
Nombre del
Girador,
Librador,
emisor
FIRMA
Luz Rosanna Lapa Salinas
64. MODELO DE EMISION DE LETRA DE CAMBIO EFECTUADA POR PERSONA NATURAL
Luz Rosanna Lapa Salinas
65. MODELO DE EMISION DE LETRA DE CAMBIO EFECTUADA POR PERSONA JURIDICA
Luz Rosanna Lapa Salinas
66. Documento financiero
El cheque
El Cheque es un documento que tiene naturaleza de mandato de
pago, ello quiere decir que se trata de una “orden de pago” que
realiza el GIRADOR del cheque, a un BANCO GIRADO, a fin de que
pague una cantidad de dinero a favor de un tercero denominado
BENEFICIARIO
Requisitos esenciales del cheque
El número o código que corresponda al cheque
1. El lugar y la fecha de emisión del cheque.
2. La orden de pagar una suma de dinero determinada, sin
establecer condición alguna. ( números y letras)
3. Nombre de beneficiario
4. El nombre y el domicilio del banco girado o librado.
5. La firma del girador o emitente, que tenga la calidad de obligado
principal
6. La indicación del lugar de pago - (No esencial)
Luz Rosanna Lapa Salinas
67. El cheque
No..
ALIMENTOS ENRIQUECIDOS SAC. LIMA _18_/07_/2010__ S/___________
FECHA DE:
ORDEN DE: Ind.
Peruanas S.A
No.
PAGUESE A
LA ORDEN DE______________________________________________
_______________________________________________Nuevos soles
Saldo Anterior 15,000
Depósitos
SALDO
CHEQUE 3,960
BANCO.SCOTIABANK
CARGOS
NO ESCRIBIR NI FIRMAR DEBAJO DE ESTA LINEA
SALDO ACTUAL
11,040
74840 250 103471042
Banco
girador
Beneficiario
Talón Cuerpo
María Torres Aguilar
Tres mil novecientos sesenta y 00/100
3,960.00
Miguel Carazas
45281
250 103471042
Luz Rosanna Lapa Salinas
79. La contabilidad cuenta
con instrumentos en los
cuales se recogen toda la
información que acontece
diariamente en la
empresa.
Estos son:
LIBROS CONTABLES
80. Son libros especiales
donde se anotan o
registran en forma
ordenada, analítica y
justificada, las diversas
operaciones mercantiles
que realiza la empresa en
un determinado periodo
de tiempo.
81. En el sistema mecanizado es un conjunto de
listados en forma de reporte en hojas sueltas,
previamente foliadas y legalizadas.
Finalidad
Mostrar la situación económica y financiera en que
se encuentra una empresa en meses o períodos
distintos, sujetándose a disposiciones legales y
técnicas contables
Foliación simple Numeración correlativa y de uno a uno.
Foliación doble Numeración correlativa y de dos en dos.
82. LEGALIZACIÓN
Es necesario la legalización ante notario publico para su validez
legal, esta se realizará en el primer folio( pagina) donde se
registrará el nombre del dueño del negocio, en caso de persona
natural (individual) o razón social en caso de persona jurídica,
denominación del libro, el número de folios que tiene, fecha de
legalización y numero de registro y firma del notario.
En caso de hojas sueltas, continuas o computarizadas se debe
empastar, dentro los 3 primeros meses siguientes al ejercicio.
83. EN LIMA SIENDO EL DIA 15 DEL MES DE
FEBRERO EL AÑO 2009 YO, MARIA MUJICA
NOTARIA DE LIMA, EN APLICACIÓN DE LOS
ARTÍCULOS 112 AL 116 DE LA LEY DEL
NOTARIO DECRETO LEY 26002, LEGALIZO LA
APERTURA DEL PRESENTE LIBRO
DENOMINADO: LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES N° 1 CORRESPONDIENTE A:
BELLO HORIZONTE S.A.C. ,CON RUC N°
20505569645 EL MISMO QUE CONSTA DE 100
FOLIOS SIMPLES, EN CADA UNO DE LOS
CUALES ESTAMPO MI SELLO NOTARIAL,
ESTE LIBRO QUEDA REGISTRADO BAJO EL
NÚMERO 14896-2009 EN MI REGISTRO
CRONOLÓGICO DE LEGALIZACIÓN DE
APERTURA DE LIBROS Y HOJAS SUELTAS,
CORRESPONDIENTE AL PRESENTE
AÑO.=================================
LEGALIZADO
15 FEB 2009
NOTARIA
MARIA
MUJICA
María Mujica FOLIO 001
Notaria de Lima
Notario
Maía
Mujica
84. Importancia
Permiten el registro y control de los valores que
ingresan y salen de la empresa , para poder determinar
el EGP.
Muestra la situación financiera y económico de la
empresa a una fecha dada
Sirven de sustentación y prueba de que las operaciones
se registraron objetivamente.
Representación histórica de los acontecimientos
mercantiles de la empresa
85. CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS DESDE EL PUNTO
DE VISTA TÉCNICO
LIBRO DE
INVENTARIO Y
BALANCES
LIBRO DIARIO
LIBRO DE MAYOR
REGISTRO DE VENTAS
REGISTRO DE COMPRAS
PLANILLA DE
REMUNERACIONES
LIBROS
PRINCIPALES
LIBRO DE CAJA BANCOS
REG. LETRAS POR
COBRAR
REG. LETRAS POR
PAGAR
LIBRO DE ALMACÉN
(kardex)
LIBRO DE CTA. CTE. DE
CLIENTES
LIBRO DE CTA. CTE. DE
PROVEEDORES
LIBROS
AUXILIARES
cumplir una mejor
planificación en el
sistema contable y
sirve además de
ayuda a los libros
principales y permite
dividir el trabajo
contable en función a
las necesidades.
Aquellos en los cuales se
centraliza en forma
inmediata y sistemática
todas las operaciones que
realiza la empresa. Son
libros indispensables
donde debe sintetizarse
las operaciones.
86. CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS DESDE EL PUNTO
DE VISTA LEGAL
LIBRO DE
INVENTARIO Y
BALANCES
LIBRO DIARIO
LIBRO DE MAYOR
LIBRO CAJA
REGISTRO DE
VENTAS
REGISTRO DE
COMPRAS
PLANILLA DE
REMUNERACIONES
LIBROS
OBLIGATORIOS
LIBROS
VOLUNTARIOS
LIBRO DE BANCOS
REG. LETRAS POR
COBRAR
REG. LETRAS POR
PAGAR
LIBRO DE ALMACÉN
(kardex)
LIBRO DE CTA. CTE.
DE CLIENTES
LIBRO DE CTA. CTE.
DE PROVEEDORES
Códigode
comercio, LGS,
Ley laboral y Ley
de IGV, Ley IR
Mejor
administración,
según el sistema
de contabilidad
que la empresa
adopte
87. www.themegallery.com
44
T1
T2
T3
T4
RER
Tramos LIR: Obligaciones formales:
Más de 1,500 UI1
Recaudación: 80%
De 500 a 1,500 UIT
Recaudación: 8%
De 100 a 500 UIT
Recaudación: 8%
Hasta 100 UIT
Recaudación: 4%
Hasta s/
360,000
5,000 (1%)
8,000 (2%)
34,000 (7%)
470,000 (90%)
83,300
Reg. Compras y
Reg. Ventas
Libro Inv y Bces.
PJ: Contabilidad Completa
PN: Reg. Comp, Reg. Vtas,
Caja, Inventarios y Balances
o Contab. Simplificada
Contabilidad Completa
Contabilidad Completa
Inventario Perm. Unidades físicas
Contabilidad Completa
Inventario Perm. Unidades físicas
Inventario Permanente Valorizado
Reg.de Costos
SOLUCIÓN:
SIMPLIFICAR
SOLUCIÓN:
LIBROS
ELECTRÓ-
NICOS
OBLIGACION DE LLEVAR CONATABILIDAD
88. company
name
45
Anexo 1
Anexo 2
Anexo 4
RER R.GRAL: VTAS < 100 UITS R.GRAL: VTAS > 100 UITS
Libro Diario
Libro Mayor
Libro Caja y
Bco
Registro de
Act. Fijos
Registro de
Costos
Libro de Inv.
y Bces
Libro de Inv
Perm Valor
Libro de Inv
Perm Unid Fis
Registro de
Ventas
Registro de
Compras
Libro de Inv.
y Bces Simp > 500 UITS
> 1,500 UITS
Libro Diario
Simplificado
83,300 Contribuyentes 470,000 Contribuyentes 47,000 Contribuyentes
Libro Caja y
Bco
Registro de
Act. Fijos
SOLUCIÓN: ESTANDARIZAR LA
INFORMACIÓN PARA EL USO
DE LIBROS ELECTRÓNICOS
SOLUCIÓN: SIMPLIFICAR MEDIANTE EL USO DE LA
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Registro de
Ventas
Registro de
Compras
Registro de
Ventas
Registro de
Compras
Libro de Inv.
y Bces Simp
89. FASES DEL PROCESO CONTABLE
1. IDENTIFICACIÓN
DE LAS
OPERACIONES
2. RECOLECCIÓN O
CAPTURADE
INFORMACIÓN
3. CLASIFICACIÓN
Y
REGISTRO
5. ESTADOS
FINANCIEROS
4. RESUMENES
INTERMEDIOS
90.
91. www.themegallery.com
La cuenta
DEFINICIÓN
Elemento que emplea la Contabilidad para registrar en forma
ordenada, los eventos económicos que realizan la empresa
expresados en términos monetarios
IMPORTANCIA
Constituyen la unidad básica del sistema contable, a partir de las
cuales se inicia el proceso de elaboración de los estados financieros.
Nos dan a conocer cuanto disponemos de un bien o cuánto debemos
a un tercero, es decir las cuentas son la expresión de un determinado
derecho, obligación o patrimonio de la empresa.
92. La cuenta
Esquema: una forma simple de conocer la cuenta
es representándola como una “T”
3 HABER
Debito,
cargo
Créditos
Abono
2 DEBE
1. NOMBRE DE LA CUENTA
4
SALDO
Donde :
Nombre : debe ser Claro y explicito
Debe, Izquierda : Se registra los Débitos o cargos
Haber, Derecha : se Registra los créditos o Abonos.
Saldo, diferencia : Entre el Debe y Haber => Saldo DEUDOR O ACREEDOR
SALDO: diferencia entre el debe y el haber
SALDO DEUDOR : DEBE >HABER
SALDO ACREEDOR : HABER >DEBE
SALDO NULO : ∑ DEBE = ∑ HABER
93. Caja y bancos
Abrir una cuenta
Cargar una cuenta
Caja y bancos
s/ 1,500
s/ 400
Abonar una cuenta
Saldo de una cuenta
S/ 400
1,100
S/1,500
S/1,500
S/1,500
Caja y bancos
Caja y bancos
D
D
D
D
H
H
H
H
ABRIR
UNA
CUENTA?
94. www.themegallery.com
Registros en la cuenta
Una cuenta se carga
(debita)
Aumentos
Activo
Gastos o
costos
Una cuenta se abona
(acredita)
Aumentos
Pasivo
Patrimonio
Ingresos o
ganancia
DEBE HABER
Sus disminuciones se
registra en el Haber Sus disminuciones se
registra en el Debe
NOMBRE
95. ACTIVO
Bienes, valores y derechos con que
cuenta(posee) la empresa, ya sea a corto o
largo plazo
factura
BONOS
96. PASIVO
SON DEUDAS,OBLIGACIONES
Y COMPROMISOS CON TERCEROS YA SEA A
CORTO O LARGO PLAZO
•Sobregiros bancarios, facturas por pagar, letras por
pagar, remuneraciones por pagar, impuestos por
pagar( IGV), préstamos recibidos( leasing,
pagarés,etc).
97. PATRIMONIO
• También es denominado “fuente de financiación Propia”,
porque representa los recursos financieros de los dueños
de la empresa. Adicionados por los resultados que se
obtiene en la gestión de la empresa.
• Formado generalmente por el capital , las reservas,
Utilidades no distribuidas, perdidas acumuladas,
Resultado del ejercicio (Utilidad o perdida del período)
Matemáticamente
PATRIMONIO = ACTIVO -PASIVO
99. 99
Se emitirá en operaciones
Con consumidores finales.
Realizadas por los sujetos del RUS.
No permite ejercer derecho a CF, ni costo o gasto,
salvo en los casos que la ley lo permite.
Solo se emiten en moneda nacional.
Sustentará CF, costo o gasto “siempre que”:
Se identifique al adquiriente con su RUC,
nombres o razón social.
Se emitan en original y una copia,
además de cinta testigo.
Se discrimine el impuesto que grava la
operación.
T I C K E T
Art. 4 num.5 del Reglamento de Comprobantes de pago.
100. www.themegallery.com
Plan de cuentas
DEFINICIÓN Listado de cuentas que permiten a la
empresa registrar en forma ordenada las
operaciones que efectúa con el fin facilitar la
elaboración de sus estados financieros
El plan de cuenta debe ser diseñado teniendo en
consideración la actividad económica de la entidad.
La desagregación de las cuentas se realizan en
función a las necesidades de registro e información
101. ¿POR QUE UN NUEVO PLAN
CONTABLE?
Porque:
Le faltaban cuentas para armonizar con
las NIIF.
Mantenía cuentas cuyo tratamiento
discrepaba con las NIIF.
Cumplir con las NIIF.
101
102. DINAMICA DEL PCGE
CUENTAS
CONTABLES
ESTADO DE
SITUACION
ACTIVO
1,2,3
PASIVO
4
PATRIMONIO
5
ESTADO DE
RRESULTADOS
INGRESOS
7
GASTOS
6
SALDOS
INTERMEDIARI
OS DE
GESTIÓN Y
DETERMINACI
ÓN DEL
EJERCICIO
8
CUENTAS DE
ANALÍTICA DE
EXPLOTACIÓN
CUENTAS DE
ORDEN
9 - 0
103. Plan Contable General
Empresarial
La estructura del PCGE se desarrollan a Nivel de 5
dígitos de acuerdo a la información que se pretende
identificar como detalle. Así, la estructura de acuerdo a
las cuentas, subcuentas y cuentas divisionarias se
presentan de la forma siguiente:
NUMERO DE DÍGITOS DENOMINACIÓN
UN DÍGITO ELEMENTO
DOS DÍGITOS CUENTA
TRES DÍGITOS SUBCUENTA
CUATRO DÍGITOS DIVISIONARIA
CINCO DÍGITOS A MÁS SUBDIVISIONARIA
104. Estado de Situación
Elemento cuentas Descripción
CUENTAS DEL ACTIVO
1 10 a 19 Activo Disponible y Exigible
2 20 a 29 Activo Realizable
3 30 a 39 Activo Inmovilizado
CUENTAS DEL PASIVO
4 40 a 49 Pasivo
CUENTAS DEL PATRIMONIO
5 50 a 59 Patrimonio Neto
105. Cuentas de Resultados
Elemento cuentas Descripción
Cuentas de gastos por naturaleza
6 60 a 69 Gastos por naturaleza
Cuentas de ingresos por naturaleza
7 70 a 79 Ingresos
Cuentas de Saldos Intermediarios de Gestión y
determinación de los resultados del ejercicio
8 80 a 89 Saldos Intermediarios de Gestión
CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALÍTICA DE
EXPLOTACIÓN Y CUENTAS DE ORDEN
9 90 a 99
Contabilidad Analítica de Explotación
Costo de Producción y Gastos por
Función
0 Cuentas de Orden
106. Cuentas del Activo
Cuentas del Pasivo Cuentas del
Patrimonio
Elemento 1 Elemento 2 Elemento 3 Elemento 4 Elemento 5
10. Efectivo y equivalente de
efectivo
20. Mercaderías 30. Inversiones
mobiliarias
40. Tributos y aportes al
sistema de pensiones
y de salud por pagar
50. capital
11. Inversiones financieras 21. Productos
terminados
31. Inversiones
inmobiliarias
41. Remuneraciones y
participaciones por
pagar
51. Acciones de
Inversión
12. Cuentas por cobrar
comerciales –Terceros
22. Subproductos ,
desechos y
desperdicios
32. Activos adquiridos en
arrendamiento
financiero
42. Cuentas por pagar
comerciales-Terceros
52. Capital
Adicional
13. Cuentas por cobrar
comerciales-
Relacionadas
23. Productos en
proceso
33. Inmuebles maquinaria
y equipo
43. Cuentas porpagar
comerciales-
Relacionadas
53.
14. Cuentas por cobrar al
personal,aosaccionistas
(socios),directoresy
gerentes
24. Materias Primas 34. Intangibles 44. Cuentas por pagar a
los accionistas,
directoresygerentes
54.
15. 25. Materialesauxiliares,
suministros y
repuestos
35. Activos biológicos 45. Obligaciones
financieras
55.
16. Cuentas por cobrar
diversas- Terceros
26. Envases y
embalajes
36. Desvalorización de
activo inmovilizado
46. Cuentas por pagar
diversas – Terceros
56.
17. Cuentas por cobrar
diversas- Relacionadas
27. Activosnocorrientes
mantenidosparala
vta
37. Activo diferido 47. Cuentas por pagar
diversas-
Relacionadas
57. Excedente de
revaluación
18. Servicios y otros
contratos por anticipado
28. Existencias por
Recibir
38. Otros activos 48. Provisiones 58. Reservas
19. estimación de cuentas de
cobranza dudosa
29. Desvalorización de
existencias
39. Depreciación,
amortizacióny
agotamiento
acumulados
49. Pasivo diferido 59. Resultados
acumulados
107. Cuentas de gastos por
naturaleza
Cuentas de ingresos por
naturaleza
Cuentas de saldos Intermediarios de
Gestión y Determinación de los
resultados del ejercicio
Elemento 6 Elemento 7 Elemento 8
60. Compras 70. Ventas 80. Margen comercial
61. Variación de Existencia 71. Variación de la
producción almacenada
81. Producción del ejercicio
62. Gastos de personal,
directores y gerentes
72. Producción de activo
inmovilizado
82. Valor agregado
63. Gastos por servicios
prestados por terceros
73. Descuentos, rebajas y
bonificaciones obtenidos
83. Excedente bruto ( insuficiencia
bruta) de explotación
64. Gastos por tributos 74. Descuentos, rebajas y
bonificaciones
concedidos
84. Resultado de explotación
65. Otros gastos de gestión 75. Otros ingresos de gestión 85. Resultado antes de
participaciones e impuestos
66. Pérdida por medición de
activos no financieros al
valor razonable
76. Ganancia por medición
de activos no financieros
al valor razonable
86.
67. Gastos financieros 77. Ingresos financieros 87. Participaciones de los
trabajadores
68. Valuación y deterioro de
activos y provisiones
78. Cargas cubiertos por
provisiones
88. Impuesto a la renta
69. Costo de ventas 79. Cargas imputables a
cuentas de costos y
gastos
89. Determinación del resultado del
ejercicio
108. ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y
EXIGIBLE
• Comprende:
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
11 INVERSIONES FINANCIERAS
12 CUENTAS POR COBRAR- COMERCIALES- TERCEROS
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS) DIRECTORES Y GERENTES
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
109. 10
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Son todos aquellos medios de pago a disposición de la
empresa, representado por el efectivo y equivalentes de
efectivo, certificados bancarios, depósitos a plazo y fondos
sujetos a restricción que impidan su disposición.
Dado que registran los movimientos del efectivo, sin
considerar la disponibilidad de los mismos, con el fin de
cumplir con una adecuada presentación en los Estados
Financieros, los saldos que representen partidas a largo
plazo, serán mostradas como Activo no Corriente. De esta
forma se mostrará como Corriente el disponible
representado por los medios de pago en efectivo y sus
equivalentes de efectivo, y como no Corriente aquellos
depósitos a plazo cuyo vencimiento excede a los doce (12)
meses posteriores a la fecha del balance.
110. 10
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Es debitada por:
Las entradas de efectivo a caja
y por reembolsos de fondos
fijos.
Los depósitos de cheques en
instituciones financieras, las
entradas de efectivo por
medios electrónicos y otras
formas de ingreso de efectivo.
La diferencia de cambio, si se
incrementa el tipo de cambio
de la moneda extranjera.
Las notas de abono emitidas
por instituciones financieras.
Es acreditada por:
Las salidas de efectivo por
pagos a través de caja y
bancos y de fondos fijos.
Los pagos por medio de
cheques, medios electrónicos
u otras formas de
transferencia de efectivo.
La diferencia de cambio, si
disminuye el tipo de cambio
de la moneda extranjera.
Las notas de cargo emitidas
por instituciones financieras.
111. Caso Práctico
Enunciado
La empresa Importadora Nuevo Continente S.A. en el
mes de marzo 2010 como consecuencia de un contrato
de compra-venta de un activo necesario para su
proceso productivo (activo fijo), acordó pagar
mediante cheque de gerencia la suma de S/. 27,500
(equivalente al 40% de la operación). En consecuencia,
acudió a la empresa bancaria autorizada para comprar
un cheque de gerencia por dicho importe, pagando una
comisión de S/. 760 y el ITF S/. 13.75. ¿Cuáles serán
los asientos a efectuar por dichas operaciones?
112. REGISTRO CONTABLE
CANCELACIÓN PARCIAL DEL PASIVO FINANCIERO
10
104
1043
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones
financieras
Cheques de gerencia
27,500.00
63
639
6391
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
Otros servicios prestados por terceros
Gastos bancarios
760.00
64
641
6419
64191
GASTOS POR TRIBUTOS
Gobierno Central
Otros
ITF
13.75
10
104
1041
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
03/10 por la adquisición de un cheque de
gerencia.
03/10 cancelación parcial del pasivo
financiero.
28,273.75
113. 11 INVERSIONES FINANCIERAS
Incluye inversiones en instrumentos
financieros cuya tenencia responde a la
intención de obtener ganancias en el corto
plazo (mantenidas para negociación), y las que
han sido designadas específicamente como
disponibles para la venta. Además, esta
cuenta contiene los instrumentos financieros
primarios acordados para su compra futura,
cuando son reconocidos en la fecha de
contratación del instrumento.
114. 11 INVERSIONES FINANCIERAS
Es debitada por:
El costo de adquisición de
las inversiones.
Los dividendos en acciones.
La diferencia de cambio si
se incrementa el tipo de
cambio.
El incremento del valor por
la aplicación del valor
razonable.
Es acreditada por:
El costo de las inversiones
vendidas o redimidas.
La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de
cambio.
La reducción de valor por la
aplicación del valor
razonable.
115. CASO PRÁCTICO
Inversiones disponibles para la Venta
Enunciado
La empresa Peritas S.A. adquiere el día 10 abril de
2010, 2,500 acciones de la empresa Y & D SAA a
un valor de S/. 4.50 cada acción. Peritas S.A.
incurrió en el pago de una prima por un importe
de S/. 850.00 por todo el paquete accionario. La
empresa Peritas S.A. ha clasificado el activo
financiero como disponible para la venta.
116. CASO PRÁCTICO
• Solución
La empresa inversora ha decidido clasificarlo como activo
financiero disponible para la venta. La decisión adoptada
por la empresa Peritas S.A. se sustenta en lo regulado por
el párrafo 9 de la NIC 39.
• En la operación planteada se debe Reconocer un Activo
Financiero Disponible para la venta, el día 10.04.2010 y
medirse a Valor Razonable incrementado en los costos de
transacción.
• Valor = Valor Razonable + Costos de Transacción
• Valor = (2,500 acciones x S/. 4.50) + 850
• Valor = 11,250 + 850
• Valor = 12,100
117. CASO PRÁCTICO
POR LA COMPRA DE ACCIONES
11
112
1123
11231
INVERSIONES FINANCIERAS
Inversiones disponibles para la venta
Valores emitidos por la empresa
Costo
12,100.00
10
104
1041
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones
financieras
Cuentas corrientes operativas
04/10 por la compra de acciones
debidamente ajustadas por la comisión
pagada al Agente de Bolsa
12,100.00
118. 12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES – TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan los
derechos de cobro a terceros que se derivan
de las ventas de bienes y/o servicios que
realiza la empresa en razón de su objeto de
negocio.
119. 12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES – TERCEROS
Es debitada por:
Los derechos de cobro a que dan
lugar la venta de bienes o la
prestación de servicios inherentes
al giro del negocio.
El traslado entre cuentas
internas, como es el caso del
canje de facturas con letras, o el
cambio de condición de letras
emitidas, a cobranza o descuento.
La disminución o aplicación de los
anticipos recibidos.
La diferencia de cambio, si se
incrementa el tipo de cambio de
la moneda extranjera
Es acreditada por:
El cobro parcial o total de los derechos.
El traslado entre cuentas internas, como es el
caso del canje de facturas con letras, o el
cambio de condición de letras emitidas a
cobranza o descuento.
Los anticipos recibidos por ventas futuras.
La disminución del derecho de cobro por las
devoluciones de mercaderías.
Los descuentos, bonificaciones y rebajas
concedidas, posteriores a la venta.
La eliminación (castigo) de la contabilidad de
las cuentas y documentos considerados
incobrables.
La diferencia de cambio, si disminuye el tipo
de cambio de la moneda extranjera.
120. 12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES – TERCEROS
En el mes de marzo se emite un comprobante de
pago (factura) por un valor de S/. 275,600 más IGV,
no obstante haberse entregado al cliente la
mercadería en el mes de febrero. Además, se
sabe que el costo de los bienes entregados en
febrero asciende a S/. 235,200.
Se solicita el tratamiento contable a otorgar, si se
sabe que es una operación de venta al crédito.
121. 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
POR RECONOCIMIENTO DE INGRESO
12
121
1211
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
No emitida
327,964.00
40
401
4011
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA NACIONAL DE
PENSIONES Y SALUD POR PAGAR
Gobierno central
IGV- Cuenta Propia
52,364.00
70
701 7011
70111
VENTAS
Mercaderías
Mercaderías manufacturadas
Terceros
Por reconocimiento de ingreso
275,600.00
122. 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
POR RECONOCIMIENTO DEL COSTO DE LAS MERCADERIAS
VENDIDAS
69
691
6911
6911
COSTO DE VENTAS
Mercaderías
Mercaderías manufacturadas
Terceros
235,200.00
20
201
2011
20111
MERCADERÍAS
Mercaderías manufacturadas
Mercaderías manufacturadas
Costo
Por el reconocimiento del costo
de las mercaderías vendidas
235,200.00
123. 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
CLASIFICACIÓN DE DOCUMENTOS EMITIDOS
• Mes de marzo: Se emite el documento respectivo:
12
121
1212
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, boletas y otros
documentos por cobrar
Facturas emitidas por cobrar
327,964.00
12
121
1211
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, boletas y otros
documentos por cobrar
No emitidas
Subsanada la omisión, se realizó
la correspondiente clasificación
327,964.00
124. 13 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES – RELACIONADAS
Agrupa las subcuentas que representan los
derechos de cobro a empresas relacionadas,
que se derivan de las ventas de bienes y/o
servicios que realiza la empresa en razón de su
actividad económica.
125. 13 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES – RELACIONADAS
Es debitada por:
Los derechos de cobro a que da
lugar la venta de bienes o la
prestación de servicios,
inherentes al giro del negocio.
El traslado entre cuentas
internas, como es el caso del
canje de facturas con letras, o el
cambio de condición de letras
emitidas a cobranza o descuento.
La disminución o aplicación de los
anticipos recibidos.
La diferencia de cambio, si se
incrementa el tipo de cambio de
la moneda extranjera.
Es acreditada por:
El traslado entre cuentas internas, como
es el caso del canje de facturas con letras,
o el cambio de condición de letras
emitidas, a cobranza o descuento.
Los anticipos recibidos por ventas futuras.
La disminución de los derechos de cobro
por las devoluciones de mercaderías.
Los descuentos, bonificaciones y rebajas
concedidos, posteriores a la venta.
La eliminación (castigo) de la contabilidad
de las cuentas y documentos considerados
incobrables.
La diferencia de cambio, si disminuye el
tipo de cambio de la moneda extranjera.
126. CASO PRÁCTICO
• RECONOCIMIENTO DE INGRESOS EN PRESTACIÓN DE
SERVICIOS
La empresa Rojitas S.A. presta servicios de transporte a
la empresa La Pequeñita S.A. (subsidiaria) firmando un
contrato para trasladar bienes por un importe de S/.
3,600 más IGV según factura emitida en el mes de
diciembre. Se sabe que el servicio empezó a fines del
mes de diciembre y culminó en el mes de enero.
¿Cómo deberá registrar esta operación suponiendo
que el traslado es efectuado en la misma proporción en
los dos periodos?
127. CASO PRÁCTICO
SERVICIO DEL MES DE ENERO
13
131
1312
13122
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
RELACIONADAS
Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
Emitidas en cartera
Subsidiarias
2,484.00
40
401
4011
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA NACIONAL DE
PENSIONES Y SALUD POR PAGAR
Gobierno central
IGV- Cuenta Propia
684.00
70
704
7042
VENTAS
Prestación de servicios
Relacionadas
Por el servicio en el mes de
diciembre
1,800.00
128. CASO PRÁCTICO
SERVICIO DEL MES DE ENERO
13
131
1312
13122
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
RELACIONADAS
Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
Emitidas en cartera
Subsidiarias
1,800.00
70
704
7042
VENTAS
Prestación de servicios
Relacionadas
Por el servicio en el mes de enero
1,800.00
129. 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
Agrupa las subcuentas que representan las
sumas adeudadas por el personal, accionistas
(o socios), directores y gerentes, diferentes de
las cuentas por cobrar comerciales, así como
las suscripciones de capital pendientes de
pago.
130. 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
Es debitada por:
Los préstamos al personal,
gerentes, directores y
accionistas.
Los aportes pendientes de
cobro en la suscripción de
acciones.
La diferencia de cambio en
caso se incremente el tipo
de cambio.
Es acreditada por:
Los pagos recibidos del
personal, gerentes,
directores y accionistas.
La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de
cambio.
131. Caso Práctico
• APORTE EN BIEN MUEBLE
• La empresa AXT S.A. tiene 3 accionistas y uno de
ellos (persona natural con negocio) se ha
comprometido a aportar productos. Se consulta
cómo sería el tratamiento contable, conociendo
que la empresa los empleará como mercaderías,
que la Escritura Pública se inscribe en Registros
Públicos al mes siguiente de haberse tomado el
acuerdo por Junta General de Accionistas y que
de acuerdo a tasación, los bienes se valúan en S/.
10,000 más IGV.
132. Caso Práctico
POR EL COMPROMISO DE SUSCRIPCIÓN DE
ACCIONES
14
142
1421
CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS(SOCIOS) DIRECTORES Y
GERENTES
Accionistas (socios)
Suscripciones por cobrar a socios o
accionistas.
Por la efectivización del aporte del
socio A
11,900.00
52
522
5221
CAPITAL ADICIONAL
Capitalización en tramite
Aportes
Por el compromiso de suscripción
de acciones
11,900.00
133. Caso Práctico
ENTREGA DE BIENES PARA EL AUMENTO DE CAPITAL
20
201
2011
20111
MERCADERIAS
Mercaderías manufacturadas
Mercaderías manufacturadas
Costo
10,000.00
40
401
4011
40111
TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y SALUD POR PAGAR
Gobierno Central
Impuesto General a las ventas
IGV-cuenta propia
1,900.00
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS)
DIRECTORES Y GERENTES.
Por la entrega de bienes para el
aumento del capital, según F. Nº…
11,900.00
134. Caso Práctico
POR EL APORTE DEL SOCIO
• Por la emisión de acciones:
44
441
4419
CUENTAS POR PAGAR A LOS
ACCIONISTAS, DIRECTORES Y
GERENTES
Accionistas
Otras cuentas por pagar
11,900.00
14
142
1421
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS(SOCIOS)
DIRECTORES Y GERENTES
Accionistas (socios)
Suscripciones por cobrar a socios o
accionistas.
Por la efectivización del aporte del
socio A
11,900.00
135. 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS –
TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan
derechos de cobro a terceros por
transacciones distintas a las del objeto del
negocio.
136. 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS –
TERCEROS
Es debitada por:
Los préstamos otorgados.
Las reclamaciones.
Los intereses, las regalías y los
dividendos por cobrar.
Los depósitos otorgados en
garantía.
La venta de activo inmovilizado.
Los efectos favorables en la
medición al valor razonable de los
activos por instrumentos
financieros.
La diferencia de cambio, cuando
el tipo de cambio se incrementa
Es acreditada por:
Las cobranzas efectuadas.
La eliminación (castigo) de las
cuentas por cobrar diversas de
las deudas incobrables.
La disminución de los efectos
favorables en la medición al
valor razonable de los activos
por instrumentos financieros.
La diferencia de cambio,
cuando disminuye el tipo de
cambio.
137. CASO PRÁCTICO
Venta de activo fijo antes de los dos años de puesta en
uso
Con fecha 01.04.2010, la empresa Corvic S.A. efectúa la
venta de un vehículo, que se encontraba destinado
para el transporte de sus mercaderías gravadas con
IGV, a uno de sus trabajadores, por un valor total según
tasación que asciende a S/. 27,900.00 (incluye IGV).
Dicho bien fue adquirido el día 01.01.2009, siendo su
valor en libros S/. 21,445.83, neto de una depreciación
correspondiente a S/. 3,554.17, determinada de
acuerdo con la NIC 16 (Modificada en 2003).
138. CASO PRÁCTICO
POR LA BAJA EN LIBROS DEL ACTIVO FIJO
65
655
6551
65513
OTROS GASTOS DE GESTIÓN
Costo neto de enajenación de activos
inmovilizados y operaciones
discontinuadas
Costo neto de enajenación de activos
inmovilizados
Inmuebles, maquinaria y equipo
21,445.83
39
391
3913
39133
DEPRE CIACIÓN , AMORTIZACIÓN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Depreciación acumulada
Inmuebles, maquinaria y equipo-costo
Equipo de transporte
3,554.17
33
334
3341
33411
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Unidades de transporte
Vehículos motorizados
Costo
Por la baja en libros del activo fijo.
25,000.00
139. CASO PRÁCTICO
POR EL RECONOCIMIENTO DEL INGRESO POR ENAJENACION DE
ACTIVO FIJO
16
165
1653
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -
TERCEROS
Venta de activo inmovilizado
Inmuebles, maquinaria y equipo
27,900.00
40
401
4011
40111
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Gobierno Central
Impuesto General a las Ventas
IGV- Cuenta propia
4,454.62
75
756
7564
OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
Enajenación de activos inmovilizados
Inmuebles, maquinaria y equipo
Por el reconocimiento del ingreso,
producto de la enajenación del
activo fijo.
23,445.38
140. 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -
RELACIONADAS
Agrupa las subcuentas que representan
derechos de cobro a entidades relacionadas
por transacciones distintas a las de ventas en
razón de su actividad principal.
141. 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -
RELACIONADAS
Es debitada por:
Los préstamos otorgados.
Los intereses, regalías y los
dividendos por cobrar.
Los efectos favorables en la
medición al valor razonable de
los activos por instrumentos
financieros.
Los depósitos otorgados en
garantía.
La venta de activo
inmovilizado.
La diferencia de cambio si el
tipo de cambio se incrementa.
Es acreditada por:
Las cobranzas efectuadas.
La eliminación (castigo) de las
cuentas por cobrar diversas de
las deudas incobrables.
La disminución de los efectos
favorables en la medición al
valor razonable de los activos
por instrumentos financieros.
La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio.
142. Caso Práctico
• INTERESES POR PRÉSTAMOS
• La empresa LA ILIADA S.A. en el mes de enero
2010 realiza un préstamo ascendente a S/.
174,000 por 12 meses con un interés anual
simple del 20% a la empresa TRILCE SAC
(subsidiaria), acordándose que la obligación se
cancelará al vencimiento del plazo acordado.
• ¿Cuál sería el tratamiento contable respecto al
préstamo otorgado, así como por sus respectivos
intereses?
143. Caso Práctico
POR EL PRESTAMO OTORGADO A LA EMPRESA TRILCE
17
171
173
1712
17122
1731
17312
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -
RELACIONADAS
Préstamos 174,000.00
Sin garantía
Subsidiarias
Intereses, regalías y
Dividendos 34,800.00
Intereses
Subsidiarias
208,800.00
10
104
1041
EFECTIVO Y EQUIVALENTES EN EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
174,000.00
49
493
4931
PASIVO DIFERIDO
Intereses diferidos
Intereses no devengados en transacciones con
terceros
Por el préstamo otorgado a la empresa TRILCE
SAC
34,800.00
144. Caso Práctico
POR LOS INTERESES DEVENGADOS EL PRIMER
MES
49
493
4931
PASIVOS DIFERIDO
Intereses diferidos
Intereses no devengados en
transacciones de terceros
2,900.00
77
772
7723
INGRESOS FINANCIEROS
Rendimientos ganados
Prestamos otorgados
Por los intereses devengados en
el primer mes.
Intereses /12 = 34,800/12= 2,900.00
2,900.00
145. 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
Agrupa las subcuentas que representan los
servicios contratados a recibir en el futuro, o
que habiendo sido recibidos, incluyen
beneficios que se extienden más allá de un
ejercicio económico, así como las primas
pagadas por opciones financieras.
146. 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
Es debitada por:
Los intereses descontados
por anticipado en operación
de financiamiento recibido.
Los montos por servicios
contratados asociados a
beneficios económicos
futuros.
Incremento en la medición
a valor razonable de las
primas pagadas.
Es acreditada por:
Devengamiento de
intereses.
Consumo de los servicios
contratados.
Liquidación de las opciones
contratadas o disminución
por medición al valor
razonable.
147. Caso Práctico
• INTERESES POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS
La empresa JUANITO SAC, ha obtenido un préstamo
otorgado por el Banco Perubank por un importe
ascendente a S/. 290,000, con la que se acordó que a la
fecha del desembolso del préstamo la entidad bancaria
le descontará un importe equivalente a S/. 24,600, el
mismo que será considerado como un adelanto de los
intereses (equivalente a los 6 primeros meses) que se
devengaran durante el plazo que dure el servicio de
crédito. Se sabe que el importe total de los intereses
que devengará el préstamo es de S/. 49,200, (en un
plazo de 12 meses).
148. Caso Práctico
POR EL PRESTAMO BANCARIO
10
104
1041
EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN EFECTIVO
Cuentas corriente en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
265,400.00
18
181
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
ANTICIPADO
Costos financieros
24,600.00
37
373
3731
ACTIVO DIFERIDO
Intereses diferidos
Intereses no devengados en transacciones de
terceros
24,600.00
45
451
455
4511
4551
45511
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Préstamos de instituciones financieras y otras
entidades 265,400.00
Instituciones financieras
Costo de financiación por pagar 49,200.00
Préstamos de instituciones financieras y otras
entidades
Instituciones financieras
Por el préstamo bancario.
314,600.00
149. CASO PRÁCTICO
INTERESES DEVENGADOS EL PRIMER MES
67
673
6731
67311
GASTOS FINANCIEROS
Intereses por préstamos y otras
obligaciones
Préstamos de instituciones
financieras y otras entidades
Instituciones financieras
4,100.00
18
181
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
Costos financieros
Intereses devengados al primer mes
Intereses/12= 49,200/12= 4,100.00
4,100.00
150. 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
Agrupa las subcuentas que acumulan las
estimaciones de cobro dudoso para cubrir el
deterioro de las cuentas por cobrar.
151. 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
Es debitada por:
La recuperación total o
parcial de los derechos de
cobro.
La eliminación (castigo) de
las cuentas cuya
incobrabilidad se confirma.
La diferencia de cambio
para igualar la estimación
de cobranza dudosa a la
cuenta por cobrar
relacionada
Es acreditada por:
• El deterioro estimado según
evaluación de la empresa.
• La diferencia de cambio
para igualar la estimación
de cobranza dudosa a la
cuenta por cobrar
relacionada
152. Caso Práctico
La empresa Cosmopolita S.A., realiza al
31.12.2010 un análisis de sus cuentas por cobrar,
teniendo como resultado, que varios de sus
clientes tienen facturas cuyo plazo de
vencimiento para el cumplimiento de la
obligación ha vencido y se mantienen impagas.
Dichas deudas ascienden a S/. 23,500.00. Se
verificó que se efectuaron las notificaciones
correspondientes a los clientes morosos ¿cómo
deberá proceder la empresa respecto a estos
clientes?
153. Caso Práctico
RECONOCIMIENTO DE CLIENTES QUE SE ESTIMA QUE NO
PAGARAN SUS OBLIGACIONES
68
684
6841
68411
VALUACION Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
Valuación de activos
Estimación de cuentas de
cobranza dudosa
Cuentas por cobrar comerciales-
terceros
23,500.00
19
191
1911
ESTIMACION DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
Cuentas por cobrar comerciales –
terceros
Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar.
Por el reconocimiento de los
clientes que se estima que no
pagaran sus obligaciones.
23,500.00
154. Caso Práctico
Por el destino de la estimación de cobranza
dudosa
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 23,500.00
78
781
CARGAS CUBIERTAS POR
PROVISIONES
Cargas cubiertas por provisiones
Por el destino de la estimación de
cobranza dudosa.
23,500.00
155. ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
• Comprende:
20 MERCADERÍAS
21 PRODUCTOS TERMINADOS
22 SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS
23 PRODUCTOS EN PROCESO
24 MATERIAS PRIMAS
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
26 EMBASES Y EMBALAJES
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
156. 20 MERCADERÍAS
Agrupa las subcuentas que representan los
bienes adquiridos por la empresa para ser
destinados a la venta, sin someterlos a
proceso de transformación.
157. 20 MERCADERÍAS
Es debitada por:
El costo de las mercaderías
adquiridas con abono a la
subcuenta 611 - Variación de
existencias - mercaderías.
El costo de las mercaderías
devueltas por los clientes, con
abono a la subcuenta 691 –
Costo de ventas - Mercaderías.
El incremento de valor de las
mercaderías que se miden al
valor razonable.
Los sobrantes de mercaderías.
Es acreditada por:
El costo de las mercaderías
vendidas, con cargo a la subcuenta
691 - Costo de ventas -
Mercaderías.
El costo de las mercaderías
devueltas a proveedores con cargo
a la subcuenta 611 - Variación de
existencias - Mercaderías.
La disminución de valor de las
mercaderías que se miden al valor
razonable.
Los faltantes de mercaderías,
determinados por referencia a
inventarios físicos.
El castigo de mercaderías.
158. Caso Práctico
• Bienes Adquiridos a proveedores
• En el mes de junio 2010, la empresa
Distribuidora Ares S.A. efectuó un pedido a su
proveedor Vicae S.A. de los bienes que se
muestran a continuación con sus respectivas
características:
159. Caso Práctico
ITEM COSTO TOTAL DESCUENTO
(10 %)
VALOR NETO
ACERO FLEXIBLE 5,250.00 (525.00) 4,725.00
ACERO PLANO 1,800.00 (180.00) 1,620.00
PASADORES 6,480.00 (648.00) 5,832.00
TOTALES S/. 13,530.00 (1,353.00) 12,177.00
FLETES = S/. 3,510.00
160. Caso Práctico
Por la adquisición de mercaderías a nuestro proveedor al crédito por 30 días
60
601
6011
COMPRAS
Mercaderías
Mercaderías manufacturadas
13,530.00
40
401
4011
40111
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE SALUD POR
PAGAR
Gobierno Central
Impuesto General a las Ventas
IGV-Cuenta Propia
2,570.00
42
421
4212
42121
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-
TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
Emitidas
Facturas
Por la adquisición de mercaderías a
nuestro proveedor al crédito por 30 días
16,100.70
161. Caso Práctico
Por las mercaderías recibidas en almacén
20
201
2011
20111
MERCADERIAS
Mercaderías
Mercaderías manufacturadas
Costo
13,530.00
61
611
6111
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
Mercaderías
Mercaderías manufacturadas
Por las mercaderías recibidas
en almacén
13,530.00
162. Caso Práctico
Por el servicio de transporte de las existencias
compradas.
60
609
6091
60911
COMPRAS
Costos vinculados con las compras
Costos vinculados con las compras de
mercaderías
Transporte
3,510.00
40
401
4011
40111
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE SALUD POR
PAGAR
Gobierno Central
Impuesto General a las Ventas
IGV-Cuenta propia
666.90
42
421
4212
42121
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-
TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
Emitidas
Facturas
Por el servicio de transporte de las
existencias compradas.
4,176.90
164. Caso Práctico
Por descuento de las mercaderías adquiridas.
42
421
4212
42121
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES- TERCEROS
Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
Emitidas
Facturas
1,610.07
40
401
4011
40111
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y SALUD POR PAGAR
Gobierno Central
Impuesto General a las Ventas
IGV-Cuenta propia
257.07
60
601
6011
COMPRAS
Mercaderías
Mercaderías manufacturadas
Por descuento de las mercaderías
adquiridas.
1,353.00
165. Caso Práctico
Por la disminución del costo obtenido en la compra de
mercaderías
61
611
6111
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
Mercaderías
Mercaderías manufacturadas
1,353.00
20
201
2011
20111
MERCADERÍAS
Mercaderías manufacturadas
Mercaderías manufacturadas
Costo
Por la disminución del costo
obtenido en la compra de
mercaderías
1,353.00
166. 21 PRODUCTOS TERMINADOS
• Agrupa las subcuentas que representan los
bienes fabricados o producidos por la
empresa, destinados a la venta. Asimismo, se
incluye el costo de los servicios prestados por
la empresa, que se relacionan con ingresos
que serán reconocidos en el futuro, y los
costos de financiación incorporados al valor
de estos activos.
167. 21 PRODUCTOS TERMINADOS
Es debitada por:
El costo de manufactura de los
productos para la venta.
El costo de los productos devueltos por
los clientes.
El costo de las existencias de servicios.
La variación de productos terminados
con abono a la subcuenta 711.
Costos de financiación, cuando la
existencia corresponde a un activo
calificado, por transferencia de la
subcuenta 238.
Los sobrantes de productos terminados.
La transferencia de productos y
servicios recibidos de productos en
proceso.
Es acreditada por:
El costo de los productos
manufacturados, de los
productos naturales extraídos
y procesados; el de los
agropecuarios y piscícolas
procesados, vendidos.
El costo de los servicios
prestados y vendidos.
Los faltantes de productos
terminados.
El castigo de productos
terminados.
168. Caso Práctico
• COSTOS POR ÓRDENES
Una empresa controla su producción bajo el
sistema de órdenes de trabajo. Así, con fecha
30 de setiembre los costos acumulados por
esta orden fueron de S/. 48,000, S/. 21,000 y
S/. 40,500 correspondientes a materia prima,
mano de obra y cargos indirectos,
respectivamente.
• ¿Cómo debemos contabilizar los bienes?
169. Caso Práctico
• Costos totales de la orden de trabajo
MATERIA PRIMA S/. 48,000.00
MANO DE OBRA 21,000.00
CARGAS INDIRECTAS 40,500.00
COSTO TOTAL 109,500.00
170. Caso Práctico
Por la terminación de las unidades y su correspondiente
traslado al almacén.
21
211
2111
21111
PRODUCTOS TERMINADOS
Productos manufacturados
Productos manufacturados
Orden de trabajo Nº 50
109,500.00
71
711
7111
VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN
PROGRAMADA
Variación de productos
terminados
Productos manufacturados
Por la terminación de 2,551
unidades correspondientes a la
orden Nº 50 y su correspondiente
traslado al almacén.
109,500.00
171. 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y
DESPERDICIOS
• Agrupa las subcuentas que representan los
productos accesorios obtenidos en la
producción de los bienes del giro de la
empresa. Asimismo, se incluye los residuos o
mermas de producción de toda naturaleza,
originadas en los procesos productivos, pero
que mantienen algún valor en su realización.
172. 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y
DESPERDICIOS
Es debitada por:
El costo o valor neto de
realización de los
subproductos, desechos y
desperdicios, en la
oportunidad de su
reconocimiento inicial.
La variación de subproductos,
desechos y desperdicios con
abono a la subcuenta 712.
Los sobrantes de este tipo de
existencias.
Es acreditada por:
El valor en libros de los
subproductos, desechos y
desperdicios vendidos.
Los faltantes de este tipo de
existencias.
El castigo de este tipo de
existencias.
173. Caso Práctico
• Subproductos no significativos
Una comercializadora de madera compra maderas en
bloques grandes, pero cuando las vende las divide en las
partes que el cliente desea, produciéndose aserrín en cada
corte que realiza, el cual es vendido en forma separada.
¿Cómo debe registrar este aserrín obtenido? Tome en
cuenta que la empresa no sabe qué cantidad va a obtener
de cada bloque de madera que adquiere porque no sabe
cuántos cortes va a realizar. El valor de mercado del aserrín
es de S/. 3.00 cada kilo y en el mes de octubre obtuvo 41
kilos, de los cuales 34 kilos fueron vendidos.
174. Caso Práctico
Por el registro de los sub productos vendidos
12
121
1212
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-
TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
Emitidas en cartera
121.38
40
401
4011
40111
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES A PENSIONES Y SALUD POR
PAGAR
Gobierno Central
Impuesto General a las Ventas
IGV-Cuenta propia
19.38
70
703
7031
70311
VENTAS
Sub productos desechos y desperdicios
Subproductos
Terceros
Por el registro de los sub productos
vendidos 34 Kg. x S/. 3.00
102.00
175. 23 PRODUCTOS EN PROCESO
Agrupa las subcuentas que representan
aquellos bienes que se encuentran en proceso
de producción, a la fecha de los estados
financieros.
176. 23 PRODUCTOS EN PROCESO
Es debitada por:
El costo de los productos en proceso,
calculado hasta la etapa en que se
encuentran, con abono a la cuenta 71
Variación de la producción almacenada,
subcuenta 713.
El costo de las existencias de servicio en
proceso.
El incremento de valor de los productos
en proceso que se miden al valor
razonable.
Costos de financiación, cuando la
existencia corresponde a un activo
calificado.
Los sobrantes de productos en proceso.
Es acreditada por:
La transferencia de saldos al inicio
del periodo con cargo a la cuenta
71 Variación de la producción
almacenada, subcuenta 713.
La transferencia a las subcuentas
correspondientes de productos
terminados y de existencias de
servicios terminados.
La disminución de valor de los
productos en proceso que se miden
al valor razonable.
Los faltantes de productos en
proceso.
Los castigos de productos en
proceso.
177. Caso Práctico
• Producción en Proceso – Sistema de Costos por Órdenes
• Al final del periodo la empresa AMY S.A. informa que la producción de las distintas
órdenes comenzadas están semi terminadas habiendo acumulado los siguientes
costos:
Orden Material Mano de obra Carga fabril
OT - 430 7,943.00 2,988.00 4,088.00
0T- 431 7,644.00 3,286.00 3,539.00
OT-432 7,465.00 2,837.00 4,442.00
178. Caso Práctico
Por reconocimiento de las órdenes de trabajo en el proceso al
final del período
23
231
2311
2312
2313
PRODUCTOS EN PROCESO
Productos en proceso
manufactura
OT - 430 S/. 15,019.00
OT - 431 14,469.00
OT - 432 14,744.00
44,232.00
71
713
7131
VARIACIÓN DE LA
PRODUCCIÓN ALMACENADA
Variación de los productos en
proceso
Productos en proceso de
manufactura
Por reconocimiento de las
órdenes de trabajo en el
proceso al final del período
44,232.00
179. 24 MATERIAS PRIMAS
Agrupa las subcuentas que representan los
insumos que intervienen directamente en los
procesos de fabricación, para la obtención de
los productos terminados, y que quedan
incorporados en estos últimos.
180. 24 MATERIAS PRIMAS
Es debitada por:
El costo de las materias
primas.
El costo de las materias
primas devueltas por el
centro de producción.
Los sobrantes de materias
primas.
Es acreditada por:
El valor en libros de las
materias primas utilizadas
en la producción.
El costo de las devoluciones
de materias primas a
proveedores.
Los faltantes de materias
primas.
El castigo de materias
primas.
181. Caso Práctico
• RECONOCIMIENTO DE MATERIAS PRIMAS
La empresa AMI S.A. que se dedica a la venta de
equipos de aire acondicionado nos indica que
encarga la fabricación de éstos a un tercero.
¿Cómo deberá registrar la compra de los motores
que serán destinados a ser componentes de los
equipos que comercializa si en el mes de octubre
adquirió dichos bienes según F/. 002-2638 por el
monto de S/. 68,350 más IGV?
182. Caso Práctico
Por el registro de motores adquiridos
60
602
6021
60211
COMPRAS
Materias primas
Materias primas para productos
manufacturados
Motores
68,350.00
40
401
4011
40111
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
SALUD POR PAGAR
Gobierno Central
Impuesto General a las Ventas
IGV- Cuenta propia
12,986.50
42
421
4212
42121
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –
TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
Emitidas
Facturas
Por el registro de motores adquiridos
según F/. 002-2638
81,336.50
183. Caso Práctico
24
241
2411
24111
MATERIAS PRIMAS
Materias primas para productos
manufacturados
Materias primas para productos
manufacturados
Motores
68,350.00
61
612
6121
61211
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
Materias primas
Materias primas para productos
manufacturados
Motores
Por el ingreso de motores al almacén
68,350.00
184. Caso Práctico
Por la entrega de motores para su inclusión en el
proceso de producción.
61
612
6121
61211
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
Materias primas
Materias primas para
productos manufacturados
Motores
Por el ingreso de motores al
almacén
68,350.00
24
241
2411
24111
MATERIAS PRIMAS
Materias primas para
productos manufacturados
Materias primas para
productos manufacturados
Motores
Por la entrega de motores
para su inclusión en el
proceso de producción.
68,350.00
185. 25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
Agrupa las cuentas divisionarias que
representan los materiales diferentes de los
insumos principales (materias primas) y los
suministros que intervienen en el proceso de
fabricación. Asimismo, incluye los repuestos
que no califican como bienes inmovilizados.
186. 25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
Es debitada por:
• El costo de los materiales y
suministros adquiridos o
fabricados.
• El costo de los materiales y
suministros devueltos por el
centro de producción.
• Los sobrantes de este tipo
de existencias.
Es acreditada por:
El valor en libros de los
materiales y suministros
utilizados en la producción.
El costo de las devoluciones
de materiales y suministros
a proveedores.
Los faltantes de este tipo de
existencias.
El castigo de esta clase de
existencias.
187. Caso Práctico
• suministros y Repuestos
La empresa de Transportes los “SCHNAUZERS
SAC”, ha realizado compra de llantas, repuestos y
lubricantes, destinados a los vehículos con los
cuales presta el servicio de transporte, con la
finalidad de mantener el almacén de repuestos
con el stock necesario.
El detalle de los bienes adquiridos es el que se
presenta a continuación:
188. Caso Práctico
DETALLE Número de factura Importe en S/.
LLANTAS 001-2509 15,755.00
LUBRICANTES 001-301 2,750.00
REPUESTOS 001-304 8,630.00
TOTAL 27,135.00
Cinturones de seguridad (12), para ser utilizados en forma inmediata por el importe
de S/. 4,320.00 más IGV.
189. Caso Práctico
60
603
6032
6033
COMPRAS
Materiales, suministros y repuestos
Suministros S/. 2,750.00
Repuestos 24,385.00
27,135.00
40
401
4011
40111
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
Gobierno Central
Impuesto General a las Ventas
IGV- Cuenta propia
5,155.65
42
421
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –
TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar.
Por el registro de la factura de compras
de repuestos y suministros.
32,290.65
190. Caso Práctico
Por el ingreso a almacén de los suministros y repuestos
adquiridos.
25
252
253
2521
2531
2539
MATERIALES AUXILIARES ,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
Suministros S/. 2,750.00
Lubricantes
Repuestos 24,385.00
Llantas 15,755.00
Otros repuestos 8,630.00
27,135.00
61
613
6132
6133
VARIACION DE EXISTENCIAS
Materiales auxiliares,
suministros y repuestos.
Suministros S/. 2,750.00
Repuestos 24,385.00
Por el ingreso a almacén de
los suministros y repuestos
adquiridos.
27,135.00
191. Caso Práctico
Por el registro de la factura de compra de repuestos y
suministros.
60
603
6033
COMPRAS
Materiales auxiliares , suministros y
repuestos
Repuestos
4,320.00
40
401
4011
40111
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
Gobierno Central
Impuesto General a las Ventas
IGV-Cuenta propia
820.80
42
421
4212
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –
TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar.
Emitidas
Por el registro de la factura de compra
de repuestos y suministros.
5, 140.80
192. Caso Práctico
Por el destino de los suministros de consumo
inmediato.
91 COSTOS DE SERVICIOS 4,320.00
79
791
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE
COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de
costos y gastos
Por el destino de los suministros de
consumo inmediato.
4,320.00
193. 26 ENVASES Y EMBALAJES
Agrupa las subcuentas que representan los
bienes complementarios para la presentación
y comercialización del producto.
194. 26 ENVASES Y EMBALAJES
Es debitada por:
El costo de los envases y
embalajes adquiridos.
El costo de envases y
embalajes devueltos por los
centros de producción.
Los sobrantes de envases y
embalajes.
Es acreditada por:
El valor en libros de los
envases y embalajes
utilizados.
El costo de los envases y
embalajes devueltos a
los proveedores.
Los faltantes de envases y
embalajes.
El castigo de esta clase de
existencias.
195. Caso Práctico
La empresa industrial Ares S.A. para la
fabricación de su producto (frascos
vitamínicos) solicita al área de almacén 6,400
cápsulas para el proceso productivo.
¿Cómo se registraría la entrega a producción
de dichos bienes sabiendo que el costo de los
mismos asciende a S/. 13,120?
196. Caso Práctico
Por la remisión de envases al departamento de
producción
61
614
6141
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
Envases y embalajes
Envases
13,120.00
26
261
2611
ENVASES Y EMBALAJES
Envases
Envases “Y”
Por la remisión de envases al
departamento de
producción
13,120.00
197. Caso Práctico
Por la transferencia al costo de producción de los
envases consumidos.
92
922
COSTO DE PRODUCCIÓN
Envases
13,120.00
79
791
CARGAS IMPUTABLES A
CUENTAS DE COSTO Y
GASTOS
Cargas imputables a cuentas
de costos y gastos
Por la transferencia al costo
de producción de los envases
consumidos.
13,120.00
198. 27 ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA
Agrupa los activos inmovilizados cuya
recuperación se espera realizar,
fundamentalmente, a través de su venta en
lugar de su uso continuo. Las características
que deben cumplir los activos son: que se
encuentren disponibles en las condiciones
actuales para su venta inmediata, sujeto a los
términos usuales y habituales para la venta de
estos activos, y su venta debe ser altamente
probable.
199. 27 ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA
Es debitada por:
La transferencia de la
cuenta de activo de la que
procede.
Recuperación de la pérdida
por deterioro.
Es acreditada por:
La venta del activo.
Pérdida de valor por
deterioro.
200. Caso Práctico
• Una constructora posee una grúa, la cual será
reemplazada producto de la inversión que
efectuará la empresa para renovar su
maquinaria y equipos.
• Dicha grúa ha estado en uso hasta el 31 de
diciembre 2010 y en el mes de mayo 2011 se
decide ponerla a la venta en un plazo máximo
de 1 año. La empresa nos brinda los siguientes
datos:
201. Caso Práctico
Fecha de adquisición de la grúa : 01.07.2008
Importe : S/. 300,000
Vida útil estimada : 6 años
Depreciación acumulada a mayo 2011 :
145,833.00
Valor razonable neto de los gastos de venta a
mayo 2011 : S/. 112,500.00
202. Caso Práctico
• Distribución del valor razonable a mayo 2011
Detalle Costo Valor
Razonable
Pérdida
Valor 300,000.00 218,918.45 81,081.55
Depreciación (145,833.00) (106,418.45) (39,414.55)
Valor Neto 154,167.00 112,500.00 41,667.00
203. Caso Práctico
Por la reclasificación del activo para la venta.
27
272
2723
27231
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS
PARA LA VENTA
Inmuebles, maquinaria y equipo
Maquinaria y equipo para explotación
Costo de adquisición o construcción
218,918.45
39
391
3913
39132
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Depreciación acumulada
Inmuebles, maquinaria y equipo- Costo
Maquinarias y equipos de explotación
145,833.00
66
661
6613
66132
PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS
NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
Activo Realizable
Activos no corrientes mantenidos para la
venta.
Inmuebles, maquinaria y equipo
41,667.00
204. Caso Práctico
Por la reclasificación del activo para la venta.
27
276
2763
ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA
Depreciación acumulada inmueble,
maquinaria y equipo
Maquinarias y equipos de explotación
106,418.45
33
333
3331
33311
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Maquinaria y equipos de explotación
Maquinaria y equipos de explotación
Costo de adquisición o construcción
01/05/11 Por la reclasificación del
activo para la venta.
300,000.00
205. 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
• Agrupa las subcuentas que representan bienes
aun no ingresados al lugar de almacenamiento
de la empresa, y que serán destinados a la
fabricación de productos, al consumo,
mantenimiento de sus servicios, o a la venta
cuando se encuentren disponibles.
206. 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
Es debitada por:
El valor de las existencias
por recibir y los otros
desembolsos y
compromisos de pago
motivados por su
adquisición, cuyo ingreso a
los almacenes de la
empresa no se ha
efectuado.
Es acreditada por:
La transferencia de
existencias recibidas a las
cuentas correspondientes.
207. Caso Práctico
• Reconocimiento de existencias en tránsito
• La empresa YIMSA S.A. realiza una
importación definitiva de bienes de un
proveedor domiciliado en Taiwán, cuya factura
Nº 029-11130 de fecha 4 de agosto asciende
al monto total de US$ 24,250.00 y fue
cancelada en dicha fecha. Se sabe que el
embarque de los bienes se produjo también el
día 4 de agosto.
208. Caso Práctico
Por la transferencia de la propiedad de los bienes.
60
601
6011
COMPRAS
Mercaderías
Mercaderías manufacturadas
72,750.00
42
421
4212
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES-TERCEROS
Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
Emitidas
Por la transferencia de la
propiedad de los bienes.
(US$ 24,250 x t.c. v. 3.000)
72,750.00
209. Caso Práctico
Por el reconocimiento de bienes en tránsito
28
281
EXISTENCIAS POR RECIBIR
Mercaderías
72,750.00
61
611
6111
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
Mercaderías
Mercaderías manufacturadas
Por el reconocimiento de bienes
en tránsito
72,750.00
210. Caso Práctico
Por la cancelación de la factura
42
421
4212
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES – TERCEROS
Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
Emitidas
72,750.00
10
101
1041
EFECTIVO Y EQUIVALENTE EN
EFECTIVO
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas
Por la cancelación de la factura
Nº 029-11130
72,750.00
212. 29 DESVALORIZACIÓN DE
EXISTENCIAS
Es debitada por:
Los retiros de la
contabilidad de las
existencias sin valor, que no
se puedan realizar mediante
su venta.
La reversión de las
desvalorizaciones
reconocidas previamente.
Es acreditada por:
• La estimación de la
desvalorización de
existencias
213. Caso Práctico
Una empresa manufacturera observó que al
31 de diciembre se encontraban obsoletos un
determinado stock de productos, cuyo costo
total asciende a S/. 30,000, por lo que efectuó
la desvalorización de existencias por un
importe de S/. 19,000. Si posteriormente logra
vender los bienes obsoletos por un importe de
S/. 11,000.00, ¿cuál sería el tratamiento
contable a seguir?
214. Caso Práctico
Por la provisión del importe que no será
recuperable
69
695
6952
COSTO DE VENTAS
Gastos por desvalorización de
existencias
Productos terminados
19,000.00
29
291 291
2921
DESVALORIZACIÓN DE
EXISTENCIAS
Productos terminados
Productos manufacturados
Por la provisión del importe
que no será recuperable.
19,000.00
215. Caso Práctico
Por la salida de las mercaderías vendidas
69
692
6921
69211
COSTO DE VENTAS
Productos terminados
Productos manufacturados
Terceros
11,000.00
29
292
2921
DESVALORIZACIÓN DE
EXISTENCIAS
Productos terminados
Productos manufacturados
19,000.00
21
211
PRODUCTOS TERMINADOS
Productos manufacturados
Por la salida de las mercaderías
vendidas
30,000.00
216. ELEMENTO 3
ACTIVO INMOVILIZADO
• Comprende:
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
31 INVERSIONES INMOVILIARIAS
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS.
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
34 INTANGIBLES
35 ACTIVOS BIOLOGICOS
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOBILIZADO
37 ACTIVO DIFERIDO
38 OTROS ACTIVOS
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
217. 30 INVERSIONES INMOBILIARIAS
Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos
cobros son de cuantía fija o determinable, sus vencimientos
son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la
intención, así como la capacidad, de conservarlos hasta su
vencimiento, diferentes de: a) los que, en el momento de
reconocimiento inicial, la entidad haya designado para
contabilizar al valor razonable, con cambios en los
resultados (negociables); b) los que la entidad haya
designado como activos disponibles para la venta; y, c) los
que cumplan con la definición de préstamos y partidas por
cobrar.
Además, incluye los instrumentos financieros
representativos de derecho patrimonial en otras empresas.
218. 30 INVERSIONES INMOBILIARIAS
Es debitada por: Es acreditada por:
El costo de adquisición de los
instrumentos financieros.
El valor de las acciones recibidas por
distribución de utilidades como pago
de deudores.
La diferencia de cambio en caso se
incremente el tipo de cambio, cuando
se trate de instrumentos financieros
representativos de deuda.
La recuperación de valor por la
aplicación del costo amortizado bajo el
método de la tasa de interés efectiva,
o por la aplicación del método de
participación patrimonial.
El costo de los instrumentos
financieros vendidos o redimidos.
La diferencia de cambio si disminuye el
tipo de cambio, en el caso de
instrumentos financieros
representativos de deuda.
La reducción del valor por la aplicación
del costo amortizado bajo el método
de la tasa de interés efectiva, o por la
aplicación del método de participación
patrimonial.
Los dividendos recibidos
correspondientes a períodos
anteriores a la fecha de adquisición.
219. CASO PRÁCTICO
• Enunciado
• Consorcio Metalero SAC adquirió 250 bonos
emitidos por el gobierno a un costo de S/.
25,000 en total, se pide realizar el asiento
respectivo
220. CASO PRÁCTICO
Por la compra de bonos emitidos por el gobierno.
30
301
3011
30111
INVERSIONES INMOBILIARIAS
Inversiones ha ser mantenidas
hasta el vencimiento
Instrumentos financieros
representativos de deuda.
Valores emitidos o garantizados por
el Estado.
25,00.00
10
104
1041
10411
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
Cuentas Corrientes en instituciones
financieras
Cuentas Corrientes operativas
Cuenta Corriente banco-----
Por la compra de 250 bonos
emitidos por el gobierno.
25,000,00
221. 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
• Incluye las propiedades (terrenos o
edificaciones) cuya tenencia es mantenida
(por el propietario o por el arrendatario que
haya acordado un arrendamiento financiero),
con el objeto de obtener rentas, aumentar el
valor del capital o, ambos, en lugar de utilizar
dichas propiedades para: a) la producción o
suministro de bienes o servicios, o para fines
administrativos; o, para, b) su venta en el
curso normal de las operaciones.
222. 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
Es debitada por: Es acreditada por:
El costo de adquisición o de construcción,
acondicionamiento o equipamiento.
La transferencia de activos inmobiliarios de
la cuenta de inmuebles, maquinaria y
equipo, cuyo propósito de negocio se
cambia al de este tipo de activo.
La transferencia del costo de construcción
incurrido (mantenido como parte de
inmuebles, maquinaria y equipo durante el
periodo de construcción).
Los costos de financiación en el caso de
activos calificados, acumulados durante la
etapa de construcción.
Las mejoras y renovaciones capitalizables.
Los incrementos de valor por medición al
valor razonable.
El costo de las unidades vendidas o
retiradas, o transferidas a la cuenta de
activos no corrientes disponibles para
la venta.
La transferencia a la cuenta Inmuebles,
maquinaria y equipo para uso del ente
económico.
Las disminuciones de valor por
medición al valor razonable
223. CASO PRÁCTICO
• Enunciado
• Punto Rojo Recreaciones SAC adquirió en el mes de febrero
un terreno en el sur de Lima con el propósito de
incrementar el valor de su patrimonio, desembolsando la
suma de S/. 150,000. Posteriormente, en el mes de marzo
la constructora Sur S.A. inicia la construcción de la obra,
siendo el costo total incurrido por la suma de S/. 250,000 y
se concluye en el mes de octubre. De acuerdo a una
valorización en la fecha de terminación de la obra se
estableció que el valor razonable del bien es S/. 550,000
(S/. 200,000, de terreno y S/. 350,000, de edificación).
¿Cuál es el tratamiento contable que deberá efectuar la
empresa propietaria del inmueble?