MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINNANCIERO

1. VI
: ELMER LUIS HIDALGO TAPIA
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II
CAPILLO MINAYA GIANELLA ANGÉLICA
DOMIINGUEZ GARRIDO YULY
FAJARDO VELASQUEZ MILAGROS
INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR
TECNOLOGICO PÚBLICO
«CARLOS SALAZAR ROMERO»
ÁREA ACADÉMICA DE CONTABILIDAD

2. MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO

3. ° Uniformar el registro contable de las operaciones
que realizan las empresas autorizadas para operar en
el Sistema Financiero del país
° Permitir que la información financiera constituya un
instrumento útil para el análisis y el autocontrol.
° Todas las empresas que están autorizadas a operar
por la Superintendencia de Banca y Seguros, de
conformidad con la Ley General.
° Las empresas podrán abrir nuevas cuentas analíticas
sin la autorización previa de la Superintendencia

4. • Preparación de los estados financieros
• Compensación de saldos
• Reconocimiento de ingresos y gastos
• Ajustes mensuales
• Ingresos devengados no cobrados2
• Valuación de los Activos, Pasivos, Contingentes y Cuentas de orden no expresados en moneda
nacional
• Imputación por Moneda
• Asignación de Costos
• Prevalencia de la sustancia económica sobre la forma jurídica
• Inversiones en participación accionaria
• Partidas Pendientes de Imputación

5. CLASE Se identifica con el primer dígito
RUBRO Se identifica con los dos primeros dígitos
CUENTA Se identifica con los cuatro primeros dígitos
SUB CUENTA Se identifica con los seis primeros dígitos
CUENTA ANALITICA Se identifica con los ocho primeros dígitos
SUB CUENTA ANALITICA Se identifica con los diez primeros dígitos.
CLASE 1 Activo
CLASE 2 Pasivo
CLASE 3 Patrimonio
CLASE 4 Gastos
CLASE 5 Ingresos
CLASE 6 Resultados
CLASE 7 Contingentes
CLASE 8 Cuentas de Orden
CLASE 9 Cuentas de Presupuesto y Costos

6. • Los estados financieros básicos de las empresas del sistema
financiero, conjuntamente con las notas a dichos estados financieros
y la información complementaria, deberán remitirse a la
Superintendencia en la forma, frecuencia y plazos señalados
• Los estados financieros básicos deberán contener obligatoriamente
las firmas de quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente
General o cargo equivalente y de, por lo menos, dos (2) directores
• Las firmas deberán estar claramente identificadas en cuanto a las
personas a quienes pertenezcan y sus correspondientes cargos
• Las empresas del sistema financiero presentarán mensualmente su
Balance General y su Estado de Ganancias y Pérdidas,

7. Las empresas deberán publicar, de manera conjunta, su Balance General,
Estado de Ganancias y Pérdidas y el Anexo B del Reporte N° 2 “Activos y
Créditos Contingentes Ponderados por Riesgo” correspondientes a períodos
trimestrales en el Diario Oficial.
Las empresas deberán preparar información complementaria a los estados
financieros básicos con referencia a los diferentes rubros y cuentas
Las empresas deberán cerrar su gestión económica-contable al 31 de
diciembre de cada año

8. • Los estados financieros deben ser puestos a disposición de los
accionistas con la debida antelación para ser sometidos a la
junta general de accionistas ú órgano equivalente.
• La memoria deberá contener los estados financieros de cierre
del ejercicio, el informe de la sociedad de auditoría externa
sobre los estados financieros de la empresa y cuando
corresponda
• La memoria debe exponer claramente la situación económica y
financiera de la empresa
• La memoria debe estar a disposición de los accionistas, junto
con la documentación sustentatoria pertinente

9. GRACIAS