4. SISTEMAS DE CONTROL Y VALORACIÓN
DE INVENTARIOS
Concepto de
inventarios
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Se incluyen: Artículos de propiedad de
la empresa que se encuentran en
almacén, bodegas, tránsito .
Se excluyen: Artículos que no son de
la propiedad de la empresa, están en
consignación o están vendidas y no
se han remitido
5. SISTEMAS DE CONTROL Y VALORACIÓN
DE INVENTARIOS
Concepto de
inventarios
Constituye la existencia a precio de
costo de los bienes adquiridos o
producidos por la empresa, para su
posterior comercialización o uso
interno.
Costeo por procesos y por órdenes de
producción
6. CLASIFICACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Inventarios de productos
terminados Inventarios de
productos en proceso
Inventarios de Materias
primas Inventarios de
suministros de fábrica
COSTEO
POR
ORDENES
DE
PRODUCCIÓN
7. SISTEMAS DE CONTROL Y VALORACIÓN
DE INVENTARIOS
Tipos de
Inventario
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Inventario de Materia Prima:
Representan existencias de los
insumos básicos de materiales que
habrán de incorporarse al proceso de
fabricación de una compañía.
8. SISTEMAS DE CONTROL Y VALORACIÓN D
INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Tipos de Inventario
Inventario en Proceso: Son
existencias que se tienen a medida
que se añade mano de obra, otros
materiales y demás costos indirectos a
la materia prima bruta, la que llegará a
conformar ya sea un sub-ensamble o
componente de un producto
terminado.
9. SISTEMAS DE CONTROL Y VALORACIÓN
DE INVENTARIOS
Tipos de
Inventario
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Inventario de Productos
Terminados: Todas las mercancías
que un fabricante ha producido para
vender a sus clientes.
10. SISTEMAS DE CONTROL Y VALORACIÓN
DE INVENTARIOS
Políticas de
Inventario
Costeo por procesos y por órdenes de producción
En la mayoría de los negocios, los
inventarios representan una inversión
relativamente alta y producen efectos
importantes sobre todas las funciones
principales de la empresa.
11. SISTEMAS DE CONTROL Y VALORACIÓN
DE INVENTARIOS
Políticas de
Inventario
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Ventas.- Se necesitan
inventarios elevados
para
hacer frente con rapidez a
las exigenciasdel
mercado.
Producció
n.-
Un colchón
permisiblemente
grande de inventarios de
productos terminados facilita
niveles de producción estables.
12. SISTEMAS DE CONTROL Y VALORACIÓN D
INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Políticas de Inventario
Compras.- las compras elevadas minimizan
los costos por unidad y los gastos de
compras en general.
Financiación.- los inventarios reducidos
minimizan las necesidades de inversión
(corriente de efectivo) y disminuyen los
costos de mantener
antigüedad,
inventarios
riesgos,
(almacenamiento,
etc.).
13. SISTEMAS DE CONTROL Y VALORACIÓN DE INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de
producción
14. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Las cuentas que tienen que ver con el
inventario son las siguientes:
Inventario (inicial)
Compras
Devoluciones en compra
Gastos de compras (fletes, acarreos,
aranceles)
Ventas
Devoluciones en ventas
Mercancías en tránsito
Mercancías en consignación
Inventario (final)
15. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Para la contabilización del inventario
se utilizan dos sistemas de manejo y
registro del
inventario:
Inventario periódico, el cual exige
que al inicio y final de periodo se
realice inventario físico.
16. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Para la contabilización del inventario
se utilizan dos sistemas de manejo y
registro del
inventario:
Inventario permanente o perpetuo,
cuyo registro se hace en forma
constante mediante una tarjeta
(kárdex) para el registro de
entradas, salidas y saldos de
inventarios de existencias.
18. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Inventario permanente o perpetuo:
Es el que se lleva en continuo
acuerdo con las existencias en el
almacén, por medio de un registro
detallado donde se llevan los
importes en unidades monetarias y
las cantidades físicas
19. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Inventario permanente o perpetuo:
Asiento para registrar la Compra de
mercancías
de contado o a crédito:
Fecha Debe Haber
Mercancías –Activo- XXX
Bancos/Proveedore
s
XXX
20. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Inventario permanente o perpetuo:
Para registrar la venta bajo este
sistema se requiere manejar doble
información: Precio de venta y costo
de la venta, razón por la cual se
registran dos asientos, a saber:
21. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Inventario permanente o
perpetuo:
Fecha Debe Haber
Bancos/Clientes XX
Ingresos
operacionales
XX
Costos de Ventas YY
Mercancías YY
22. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Inventario permanente o perpetuo:
Como se puede observar, éste método
permite a la empresa mantener
permanentemente actualizado el
saldo del inventario en existencia:
cuando adquirió mercancías debito la
cuenta Mercancías y cuando las
vendió acreditó Mercancías.
23. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Inventario permanente o perpetuo:
Ejemplo…
Suponga que la empresa MKT Ltda.
Utiliza el sistema de inventarios
permanente. Al 1 de marzo la
empresa contaba con 400 unidades
las cuales tenían un costo total de
$72,000. En marzo realizó las
siguientes transacciones de compra y
venta de mercancías:
24. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Inventario permanente o perpetuo:
Ejemplo…
Marzo 6: Adquirió de contado 4,000
unidades por $750,000
Marzo 13: Vendió de contado 3200
unidades por $960,000. El costo de
esta mercancía. por promedio
ponderado, es de $597,840.
25. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Inventario permanente o
perpetuo:
Ejemplo…
Marzo20: Compró
a
crédit
o
2,800 unidad
es
por $546,000.
Marzo 29:
Vendi
ó
a crédit
o
3,800
unidades
po
r
$1,140,00
0.
por
prome
dio
El
cost
o
pondera
do,
de
est
a
es
d
mercanc
ía,
$731,70
9.
27. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Inventario permanente o
perpetuo:
Ejemplo…
Mar-06 Mercancías 750.00
0 750.00
0
Bancos
Mar-13
Bancos 960.000
Ingresos
operacionales
960.000
Costo de Ventas 597.840
Mercancías 597.840
Mar-20 Mercancías 546.00
0 546.00
0
Proveedores
Mar-29
Clientes 1.140.000
Ingresos
Operacionales
1.140.000
Costo de Ventas 731.709
28. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Asientos de
cierre
Mar-31
Mar-31
Ingresos operacionales
Ganancias y pérdidas
Para cerrar ingresos
operacionales
Ganancias y
pérdidas Costo
de Ventas
Para cerrar Costos de Ventas
2.100.00
0
1.329.54
9
2.100.00
0
1.329.54
9
31. Lo bueno hasta ahora Lo que se puede Mejorar
Costeo por procesos y por órdenes de
producción
32. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
El valor de los inventarios, el cual incluye todas las
erogaciones y los cargos directos e indirectos
ponerlos en condiciones de
necesarios para
utilización o venta, pueden calcularse utilizando
cualquiera de los siguientes métodos:
Promedio ponderado
PEPS : primeras en entrar, primeras en salir
UEPS: últimas en entrar primeras en salir
33. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Métodos de valoración de inventario
Promedio ponderado :
Se basa en el supuesto de que tanto el
costo de ventas como el de los
inventarios finales deben valorarse a un
costo promedio, que tenga en cuenta el
peso relativo del número de unidades
adquiridas a diferentes precios
34. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Inventario permanente o
perpetuo:
Kárdex. Promedio ponderado
ENTRADAS SALIDAS SALDO
Fecha Cant. Costo
unit.
Costo
total
Cant. Costo unit. Costo
total
Cant. Costo unit. Costo total
Mar-01 400 180,0 72.000,0
Mar-06 4.000 188 752.000 4.400 187,3 824.000,0
Mar-13 3.200 187,2727 599.273 1.200 187,3 224.727,3
Mar-20 2.800 195 546.000 4.000 192,7 770.727,3
Mar-29 3.800 192,681818 732.191 200 192,7 38.536,4
35. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Métodos de valoración de inventario
PEPS : primeras en entrar, primeras en salir
Da lugar a una
concordante con la
valuación
tendencia
del inventario
de los precios;
puesto que se presume que el inventario esta
integrado por las compras mas recientes y esta
valorizado a los costos también mas recientes,
la valorización sigue entonces la tendencia del
mercado.
Costeo por procesos y por órdenes de
producción
36. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Inventario permanente o
perpetuo:
Kárdex. PEPS
ENTRADAS SALIDAS SALDO
Fecha Cant. Costo
unit.
Costo
total
Cant. Costo unit. Costo
total
Cant. Costo
unit.
Costo
total
Mar-
01
400 180,0 72.000
Mar-
06
4.000 187,5 750.00
0
4.000 187,5 750.000
Mar-
13
400 180,0 72.000
2.800 187,5 525.0001.200 187,5 225.000
Mar-
20
2.800 195,0 546.00
0
2.800 195,0 546.000
Mar-
29
1.200 188 225.000
2.600 195,0 507.000 200 195,0 39.000
37. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Inventario permanente o perpetuo:
Kárdex. PEPS –registro de le venta
marzo 13.
Mar-13
Bancos 960.000
Ingresos
operacionales
960.000
Costo de Ventas 597.000
Mercancías 597.000
38. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Métodos de valoración de inventario
UEPS: últimas en entrar
, últimas en
salir
Es el inverso del método PEPS porque
las últimas unidades en entrar
que primero se venden
son las
y, en
consecuencia, el costo de ventas quedará
registrado por los precios de costo más
altos, disminuyendo así la utilidad y el
impuesto a pagar.
39. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Inventario permanente o
perpetuo:
Kárdex. UEPS
ENTRADAS SALIDAS SALDO
Fecha Cant. Costo
unit.
Costo
total
Cant. Costo unit. Costo
total
Cant. Costo
unit.
Costo
total
Mar-
01
400 180,0 72.000
Mar-
06
4.000 187,5750.000 4.000 187,5 750.000
Mar-
13
3.200 187,5 600.000 400 180 72.000
800 187,5 150.000
Mar-
20
2.800 195,0546.000 2.800 195,0 546.000
Mar-
29
2.800 195 546.000
800 188 150.000
200 180,0 36.000 200 180,0 36.000
40. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de
producción
¿COMO SE REGISTRARÍA LA
TRANSACCIÓN DE MARZO 13
POR UEPS?
41. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Inventario permanente o perpetuo:
Kárdex. PEPS –registro de le venta
marzo 13.
Mar-13
Bancos 960.000
Ingresos
operacionales
960.000
Costo de Ventas 600,000
Mercancías 600,000
43. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Inventario periódico.
A diferencia del sistema
permanente, para poder valuar
los inventarios llevados por el
sistema periódico se debe
realizar un conteo físico y
valorizar su resultado.
44. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Inventario periódico.
Por éste método, también
conocido como juego de
inventarios, el costo de ventas
se determina como el cambio
neto entre el inventario inicial y
el final.
45. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Inventario periódico.
Este sistema de inventario sólo
puede ser utilizado por aquellas
empresas que, por ley, no estén
obligadas a tener revisor fiscal; es
decir sólo para pequeñas y
medianas empresas.
Poco control.
46. CONTABILIZACIÓN DE LOS INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Registr
os
Fecha Debe Haber
Compra de
mercancías
XX
Bancos/
Proveedores
XX
Fecha Debe Haber
Bancos / Clientes XX
Ingresos Operacionales XX
47. METODOLOGÍAS PARA VALORACIÓN DE
INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
PEPS
Ventajas: El inventario está
valorado con los costos más
recientes. En una economía
inflacionaria el balance estará
actualizado.
Desventajas:Bajos costos de
producción más impuestos.
COSTEO
POR
ORDENES
DE
PRODUCCIÓN
48. METODOLOGÍAS PARA VALORACIÓN DE
INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
costos de
a precios
UEPS
Ventajas:
materiales
actualizados.
Desventajas: Inventarios en el
balance desactualizados o más
bajo en cuanto a los precios
que rigen el mercado
COSTEO
POR
ORDENES
DE
PRODUCCIÓN
49. METODOLOGÍAS PARA VALORACIÓN DE
INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
PP
Ventajas: Sencillo
Desventajas: No
ajuste en el balance
se logra un
ni en el
costo de ventas
COSTEO
POR
ORDENES
DE
PRODUCCIÓN
50. METODOLOGÍAS PARA VALORACIÓN DE
INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
Ser consistente en el
método de valoración de los
inventario y de la estimación
del costo de ventas.
COSTEO
POR
ORDENES
DE
PRODUCCIÓN
51. METODOLOGÍAS PARA VALORACIÓN DE
INVENTARIOS
Costeo por procesos y por órdenes de producción
COSTEO
POR
ORDENES
DE
PRODUCCIÓN
Fecha Compra de
materiales
Uso de
materiales
Jul-05100 Kg a $100/kg
Jul-06100 Kg a $110/kg 100kg
Jul-10250 Kg a $120/kg 200kg
Jul-15100 Kg a $135/kg 200kg
Averigüe el costo del inventario final de
por el sistema de
permanente con los tres
materiales
inventario
métodos de valoración. Registre
las entradas y luego las
primero
salidas