1. NOTA INFORMATIVA Mayo 2013
Colegio Vasco de Economistas Página 1
MODELO ORIENTATIVO DE INFORME DE PROCEDIMIENTOS ACORDADOS
SOBRE REVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS NO AUDITADOS
Desde la Comunidad de Contabilidad y el Registro de Economistas Auditores del Colegio Vasco
de Economistas estamos convencidos de la necesidad en este entorno económico actual de que la
información financiera de las empresas sea fiable para favorecer la transparencia y un adecuado
funcionamiento del mercado. Es por ello que pensamos que para aquellas pymes que no se auditan sea
conveniente el que dichas empresas se planteen el presentar su información financiera bajo algún tipo
de revisión de un experto independiente. Con dicha revisión podrán situarse en mejor disposición para
acudir al mercado financiero, solicitar subvenciones o beneficios fiscales, informar a sus socios y
Administradores, en definitiva para presentarse ante todos los usuarios de su información contable.
En este sentido, la revisión de los estados financieros de una pyme no auditada bajo el alcance de un
Informe de Procedimientos Acordados posibilita el tener una revisión con un nivel inferior (más
moderado) a una auditoría de dicha información financiera a un coste razonable.
En consecuencia, adjuntamos un modelo orientativo de Informe de Procedimientos Acordados, con el
fin de que se pueda cumplir con las expectativas de una pyme representativa y de un destinatario
general del mismo, todo ello con un alcance definido en los procedimientos descritos en el modelo y
coste más reducido que una auditoría de cuentas, y sin buscar otros objetivos específicos. Dicha
propuesta surge, en su origen, como consecuencia de las relaciones establecidas con los “Experts
comptables” de la región de Aquitania en Francia, los cuales prestan un servicio profesional similar cada
vez que acude una pyme francesa a solicitar financiación ajena a una entidad financiera.
Debido a la naturaleza de este tipo de informes, que no son de auditoría de cuentas, la Entidad que
encarga el trabajo es la que define, junto con el profesional, los procedimientos a aplicar para que
cumplan el objetivo previsto. Es por ello que este modelo se trata tan sólo de una propuesta que podría
ser representativa para una pyme no auditada pero que debe modificarse en función del objetivo
perseguido en cada caso y según el destinatario del mismo (entidad financiera, administración pública,
Administradores,…). De forma orientativa, se ha estimado que la aplicación de los procedimientos
descritos en este documento podría conllevar unas 25-30 horas de trabajo sujeto, en su caso, al
volumen y circunstancias de cada encargo. Con el fin de que os pueda ser de utilidad os adjuntamos
dicho modelo orientativo.

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MODELO ORIENTATIVO DE INFORME:
INFORME DE PROCEDIMIENTOS ACORDADOS
A (quienes con los que se contrató el encargo)
Hemos realizado los procedimientos acordados con Ustedes que figuran a continuación, sobre el
Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias de XYZ, S.X. correspondientes al ejercicio terminado el …
de… de 201X (Que se adjuntan como Anexo) cuya preparación y contenido es responsabilidad de los
Administradores de la Sociedad. Nuestro trabajo se ha realizado teniendo en consideración la Norma
Internacional de Servicios Relacionados con la Auditoría NISR 4400, emitida por el International Auditing
and Assurance Standards Board (IAASB) del la International Federation of Accountants (IFAC) y
siguiendo la Recomendación Técnica nº 3 del Registro de Economistas Auditores (REA-CGCEE)
relativa a procedimientos acordados, en el que se entiende que son los destinatarios de este informe
quienes obtienen sus propias conclusiones a la luz de los hallazgos objetivos sobre los que se le informa
(tanto si son positivos como si tienen observaciones). Asimismo, el destinatario del informe es
responsable de la suficiencia de los procedimientos llevados a cabo para los propósitos perseguidos. En
consecuencia, no asumimos responsabilidad alguna sobre la suficiencia de los procedimientos
aplicados.
Los procedimientos acordados fueron efectuados sólo con el objeto de analizar si el Balance y la Cuenta
de Pérdidas y Ganancias de XYZ, S.A que se adjuntan, expresan en todos sus aspectos significativos,
la imagen fiel del patrimonio y resultado de sus operaciones, de conformidad con el marco normativo de
información financiera que resulta de aplicación y, en particular, con los principios y criterios contables
contenidos en el mismo (que se adjuntan en el Anexo, como notas explicativas, además de los
movimientos en las áreas afectadas por los procedimientos acordados en el presente informe ). Como
resultado del trabajo de revisión realizado, que en ningún momento puede ser entendido como una
auditoría de cuentas, y de acuerdo a los procedimientos acordados con ustedes que figuran a
continuación y aplicados en nuestro trabajo, les informamos que :
• Información general:
1. Hemos solicitado y analizado la escritura de constitución y, en su caso, ampliaciones/reducciones de
capital y su registro contable, contrastándolas con la información del registro mercantil, con el objetivo
de verificar la coincidencia de los saldos contables, no detectándose diferencias o sí….(mención
detallada de la incidencia encontrada).

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2. Hemos obtenido y leído las actas firmadas de las de las reuniones de las Juntas de Socios, del
Consejo de Administración u otros comités desde el XX de XX de 20XX hasta XX de XX de 20XX+1 con
el fin de identificar asuntos con efecto económico y de otra índole que podrían ser importantes para la
revisión objeto de este informe, no detectándose ninguno significativo, o sí… (mención detallada de la
incidencia encontrada)
3. Hemos solicitado y obtenido los certificados de Agencia Tributaria/Diputación Foral/… de fecha…, la
Tesorería General de la Seguridad Social de fecha… y Ayuntamiento correspondiente de fecha…que
acrediten que la Sociedad está al corriente del pago y de la posible existencia de inspecciones fiscales
que puedan generar pasivos contingentes. De acuerdo a la información obtenida, a la fecha de este
informe la Sociedad se encuentra al corriente del pago de sus obligaciones tributarias con estas
Instituciones (o no, detallando los impagos…) y no está siendo sometida en estos momentos a ninguna
Inspección fiscal (o sí, detallando la fecha de inicio de la misma y su situación actual...) de acuerdo con
la información recibida.
4. Hemos obtenido una carta de manifestaciones de los Administradores, en la que se nos confirma su
responsabilidad respecto a la preparación y contenido de la información sobre la que se han aplicados
los procedimientos por nosotros, la exactitud e integridad de la información suministrada, y en relación
con la suficiencia de los procedimientos llevados a cabo para los objetivos perseguidos.
• En el Balance:
5. Hemos obtenido el detalle de los bienes del inmovilizado material e intangible comprobando su suma
y que el saldo total coincide con el correspondiente al balance adjunto. Hemos comprobado, con
resultado satisfactorio (o no, detallando las incidencias detectadas), mediante documentación soporte la
propiedad de los principales activos que ascienden a XXXX euros, comprobándolo mediante las
correspondientes facturas, contratos u otra documentación acreditativa de terceros, así como su
existencia física.
Hemos verificado la razonabilidad del coste, la dotación a la amortización, la amortización acumulada y
las altas y bajas más significativas (a origen en el caso de las altas) y el cálculo de las amortizaciones,
no habiendo detectado incidencias que supongan ajustes de carácter significativo a las partidas de
inmovilizado material e intangibles o a otras del Balance y/o de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias ( en
caso de existir, detallar las mismas y su impacto en las diferentes partidas del Balance y, en su caso, de
la Cuenta de Pérdidas y Ganancias) y que se adjuntan en el detalle de movimientos del Anexo adjunto.

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6. Hemos obtenido el detalle de bienes de otros activos no corrientes (Inversiones inmobiliarias,
inversiones en empresas del grupo y asociadas, inversiones financieras a Largo Plazo y activos por
impuesto diferido), que se adjuntan en el Anexo, comprobando su suma y que el saldo total coincide
con el correspondiente al balance adjunto, no habiendo detectado incidencias que supongan ajustes de
carácter significativo a las partidas del Balance mencionadas o a otras del señalado Balance y/o de la
Cuenta de Pérdidas y Ganancias (en caso de existir, detallar las mismas y su impacto en las diferentes
partidas del Balance y, en su caso, de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias).
Hemos verificado la razonabilidad del coste, en su caso la valoración de su deterioro y las altas y bajas
más significativas (a origen en el caso de las altas), no habiendo detectado incidencias que supongan
ajustes de carácter significativo a las partidas de otros pasivos no corrientes del Balance y/o de la
Cuenta de Pérdidas y Ganancias (en caso de existir, detallar las mismas y su impacto en las diferentes
partidas del Balance y, en su caso, de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias) y que se adjuntan en el
detalle de movimientos del Anexo adjunto.
7. Hemos obtenido el detalle del inventario de existencias valorado de la Sociedad (incluyendo
existencias en consignación o existencias en almacenes de terceros), cuyo detalle se adjunta en el
anexo, y lo hemos conciliado con los registros contables, analizando la rotación de las mismas vía
listado (si lo hay) de antigüedad de las existencias por si se hiciera necesaria la aplicación de deterioros
de valor de las mismas. Como consecuencia del trabajo realizado no se han detectado incidencias que
supongan ajustes de carácter significativo de la partida de existencias o de otras del Balance o de la
Cuenta de Pérdidas y Ganancias adjuntas (en caso de existir, detallar las mismas y su impacto en las
diferentes partidas del Balance y, en su caso, de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias).
8. Hemos circularizado, obteniendo respuesta de la circularización, a todas la entidades financieras,
asesores legales y fiscales con los que tenga relación la Sociedad y a los clientes y proveedores más
significativos del periodo sometido a examen, así como a entidades subvencionadoras y terceros donde
la Sociedad almacena existencias, en su caso, y hemos contrastado la información recibida con
contabilidad, habiendo obtenido y revisado las conciliaciones de las mismas realizadas por la Sociedad.
Como consecuencia del trabajo realizado no se han detectado incidencias que supongan ajustes de
carácter significativo de las partidas correspondientes o de otras del Balance o de la Cuenta de Pérdidas
y Ganancias adjuntas (en caso de existir, detallar las mismas y su impacto en las diferentes partidas del
Balance y, en su caso, de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias).

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9. Hemos revisado las pólizas de préstamos, créditos, u otro tipo de financiación, así como los últimos
extractos de los mismos, para analizar las garantías concedidas y la correcta clasificación de las deudas
entre el corto y el largo plazo, no habiendo detectado incidencias que supongan ajustes de carácter
significativo de la partidas correspondientes o de otras del Balance o de la Cuenta de Pérdidas y
Ganancias adjuntas o información adicional a incorporar a las Notas Explicativas incluidas en el Anexo
adjunto (en caso de existir, detallar las mismas y su impacto en las diferentes partidas del Balance y, en
su caso, de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias o en las Notas Explicativas).
10. Hemos revisado la antigüedad de los saldos de las cuentas a cobrar analizando las razones de la
existencia de cuentas anormalmente significativas, saldos acreedores a cuenta u otros saldos no
usuales, evaluando su cobrabilidad. Como consecuencia del trabajo realizado no se han detectado
incidencias que supongan ajustes de carácter significativo de las partidas de Cuentas a cobrar o de
otras del Balance o de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias adjuntas (en caso de existir, detallar las
mismas y su impacto en las diferentes partidas del Balance y, en su caso, de la Cuenta de Pérdidas y
Ganancias).
• En la Cuenta de Pérdidas y Ganancias:
11. Hemos realizado una revisión analítica específica de las partidas más relevantes de la Cuenta de
Pérdidas y Ganancias examinándolas porcentualmente respecto a las del ejercicio anterior, analizando
la razonabilidad de las variaciones extraordinarias o inusuales producidas y obteniendo de la Dirección,
en su caso, las explicaciones a las mismas. Como consecuencia del trabajo realizado no se han
detectado incidencias que hayan supuesto un incremento del trabajo a realizar en algún área en
concreto de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias o del Balance adjuntos (en caso de existir, describir los
procedimientos aplicados y las conclusiones obtenidas).
12. Hemos realizado corte de operaciones, revisando las 10 últimas facturas del ejercicio X-1 y X y las
10 primeras facturas de los ejercicios X y X+1 de compras, servicios exteriores y ventas, así como los
10 últimos cargos y abonos bancarios de los periodos X-1 y X y los 10 primeros de los ejercicios X y
X+1. Como consecuencia del trabajo realizado no se han detectado incidencias que supongan ajustes
de carácter significativo de la partidas correspondientes o de otras del Balance o de la Cuenta de
Pérdidas y Ganancias adjuntas (en caso de existir, detallar las mismas y su impacto en las diferentes
partidas del Balance y, en su caso, de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias).

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13. Hemos revisado la liquidación y contabilización del Impuesto sobre sociedades del ejercicio, así
como los cuadres de bases de IVA y retenciones del ejercicio con las cuentas contables afectadas de la
contabilidad. Como consecuencia del trabajo realizado no se han detectado incidencias que supongan
ajustes de carácter significativo de la partidas correspondientes o de otras del Balance o de la Cuenta
de Pérdidas y Ganancias adjuntas o información adicional a incorporar a las Notas Explicativas incluidas
en el Anexo adjunto (en caso de existir, detallar las mismas y su impacto en las diferentes partidas del
Balance y, en su caso, de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias o en las Notas Explicativas).
Como el trabajo resultante de los procedimientos acordados anteriormente mencionados tiene, en
cualquier caso, un alcance reducido y sustancialmente menor que el de una auditoría, no expresamos
una opinión sobre la el Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias de XYZ, S.A. correspondientes al
ejercicio terminado el … de… de 201X.
Si hubiéramos aplicado procedimientos adicionales o realizado una auditoría o revisión limitada de las
cuentas anuales, se podrían haber puesto de manifiesto otros hechos o aspectos sobre los que
habríamos informado.
Este Informe ha sido preparado con el objeto anteriormente mencionado para uso exclusivo de Ustedes
y, por consiguiente, no debe utilizarse para ninguna otra finalidad, no asumiendo ninguna
responsabilidad frente a terceros distintos de los destinatarios del Informe. Asimismo, este Informe se
refiere exclusivamente al Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias anteriormente mencionados y
no a las cuentas anuales de XYZ, S.A. consideradas en su conjunto.
Nombre del auditor o sociedad miembro del Registro
Firma del Socio firmante
Nombre del Socio firmante
Fecha
Andoni Arzallus Mendiluce
Gustavo Bosquet Rodríguez
Federico Díaz Riesgo
José María Valdecantos Bengoetxea