Auditoria

1. EXAMEN ESPECIAL

2.  Esta fase es la más larga y detenida del
examen y normalmente comprende
aproximadamente el 80% del trabajo en el
campo,
 Hay que incorporar al equipo los auditores y
asistentes necesarios según el programa de
auditoria.
 Es posible que se necesite obtener asesoría
técnica independiente que no está
involucrada en las actividades bajo examen.
 A veces, está dentro de la misma empresa a
través de un técnico que tiene otras
funciones.
 O a través de la contratación por un muy
corto plazo de un técnico en el campo bajo
examen.
FASE DE EJECUCIÓN DE EXAMEN

3.  Los objetivos específicos de esta fase:
1. Adhesión a las políticas prescritas.
2. Logro de los objetivos establecidos
para la unidad o función,
3. Dentro de los objetivos generales
de la dependencia.
4. Eficiencia, operativa.
5. Eficiencia, efectividad y economía
en la utilización de los recursos
humanos, materiales y financieros.
6. Precisión, confiabilidad y utilidad
de los informes gerenciales.
FASE DE EJECUCIÓN DE EXAMEN

4. FASE DE EJECUCIÓN DE EXAMEN
 Los resultados del examen deben
ser discutidos y debe llegar a un
acuerdo con los funcionarios de la
entidad.
 Es posible que el auditor pueda
convencer a los funcionarios de la
empresa el implantar de
inmediato las recomendaciones .
 Cuando el auditor puede lograr
esto, ha proporcionado una
contribución muy valiosa a la
empresa a través de lograr la
implementación oportuna de las
recomendaciones.

5. FASE DE EJECUCIÓN DE EXAMEN
 El método de obtención de evidencia y determinación de su
pertenencia y suficiencia es similar en la Auditoria
Operacional y la Auditoria Financiera.
 El auditor empleando las técnicas de auditoria debe reunir
el grado de evidencia que él considere necesario, dentro de
las circunstancias y basado en su experiencia.
 No hay ninguna manera de definir el grado de evidencia
necesaria en un caso dado, excepto a base de la experiencia
del auditor.

6. FASE DE EJECUCIÓN DE EXAMEN
 Al terminar la fase de examen, el auditor debe:
 Haber identificado definitivamente, las desviaciones o
situaciones críticas dentro de la empresa
 Debe tomar atención y la acción correctiva que va a
recomendar en su informe, con todos los elementos del
proceso de la auditoria.

7. FASE DE INFORME
 Al concluir el examen, se debe
organizar el contenido y estructura
del informe, sin omitir u olvidar
algún aspecto importante .
 El informe describe en forma
resumida, todos los atributos
necesarios, para la formulación
escrita del hallazgo de auditoria, a ser
comentado en su informe
 Los Hallazgos se basarán en el
contenido de los papeles de trabajo,
elaborados durante el curso del
examen.
 Normalmente debe existir por cada
capítulo del informe un hallazgo
significativo.

8.  Se realizará la conferencia final con los responsables de las áreas
examinadas, discutir el contenido, obteniendo puntos de vista
para las conclusiones y recomendaciones del auditor.
 Normalmente los puntos a ser discutidos no son sorpresa para
los funcionarios, pues debieron discutir con ellos durante el
curso del examen y especialmente durante la fase del examen.
 El auditor verdaderamente efectivo es el que puede obtener la
aceptación e inicio de la implantación de las recomendación,
antes de emitir su informe,
 Sirviendo el informe para documentar y permitir, el seguimiento
de las recomendaciones.
FASE DE INFORME :

9.  A veces se puede lograr entendimiento y
aceptación de todas o casi todas las
recomendaciones.
 En otras situaciones el auditor debe obtener los
puntos de vista que son diferentes de los suyos,
para incluirlos dentro de los comentarios de su
informe,
 Siendo equitativo con los funcionarios de la
entidad y asegurar la objetividad del informe.
 El documento final que es responsabilidad del
Auditor General será distribuido a las
principales dependencias que tienen relación
con las áreas examinadas.
FASE DE CONCLUSIÓN Y
RECOMENDACIÓN

10. LAS CONCLUSIONES
 Constituyen un resumen de los comentarios sobre las
desviaciones encontradas y son el producto del juicio crítico
profesional del auditor.
 Constituye una parte esencial de todo informe de auditoria,
porque reflejan las apariencias del auditor respecto de los
hechos ocurridos en la entidad.
 Estas serán objetivas; basadas en hechos reales y no en
suposiciones por lo que deberán encontrarse respaldadas con
evidencia.
 Se las presentarán al final del comentario, en unos casos bajo el
título de “Conclusión”, o en otros casos simplemente
integrándole al comentario.

11. RECOMENDACIONES
 Se dirigirán a la máxima autoridad de
la entidad y/o a los principales
funcionarios del área examinada que
tienen la obligación de ejecutarlas.
 Serán especificas, para corregir las
causas de las desviaciones y estarán
de acuerdo con la realidad
institucional.
 Se evitarán recomendaciones
generales, vagas, antieconómicas,
impracticables;

12. RECOMENDACIONES
 De igual manera, no se limitará a
exigir el cumplimiento de
disposiciones legales o
reglamentarias, sino señalará ciertos
lineamientos básicos a seguirse o
describir algunas alternativas de
ejecución.
 Solo se presentarán recomendaciones
que se desprendan de los hechos
comentados en los hallazgos.
 Se formulan a continuación de cada
uno de los hallazgos correspondientes
y se las numerará secuencialmente a
lo largo del informe.

13. LA COMUNICACIÓN DE RESULTADOS Y
TRÁMITE DEL INFORME
 La comunicación se realiza por los medios oral y/o escrito.
A través del primero, se logra el mejor entendimiento e
intercambio de información con los funcionarios, así como
el logro de evidencia complementaria.
 En las labores de auditoria se debe mantener oportuna y
permanente comunicación en todo el proceso del examen,
tanto con los funcionarios de la entidad o dependencia
examinada, como con las diferentes unidades de apoyo.

14. LA COMUNICACIÓN DE RESULTADOS Y
TRÁMITE DEL INFORME
 Existen varias disposiciones legales, normas técnicas,
políticas, circulares, etc; que señalen la necesidad de
mantener una adecuada comunicación de resultados del
trabajo de los auditor, condición que no debe inobservarse.
 La falta de una apropiada y oportuna comunicación
dificulta el cumplimiento de los objetivos de las labores de
control, ocasionando problemas posteriores en la
divulgación de resultados, así como en el potencial
establecimiento de responsabilidades, las cuales pueden
quedar anuladas por falta de cumplimiento de esta
formalidad.