rol social de la tributacion - SUNAT

2. 2

3. LOS SERVICIOS PÚBLICOS
Los servicios públicos son aquellos que permiten resolver las necesidades que una comunidad
tiene en común.
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4. Características
LOS
SERVICIOS
PÚBLICOS
Brindado por las
entidades
públicas o
privadas
Funcionan de
manera
permanente
Se rigen por la
ley
Regulados por
organismos
como OSIPTEL y
OSIGNER
Favorecen los
derechos de los
ciudadanos
beneficiarios
El usuario es el
público
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5. Los Servicios Públicos y los derechos ciudadanos
• Instituciones Educativas
Públicas
A la
educación
• Hospitales y centros de
salud MINSA
• Hospitales y centros de
salud de los municipios
A la salud
• Registro Nacional de
Identidad y Estado Civil
(RENIEC)
A la
identidad
• Registros públicos
A la
propiedad
• Policía Nacional y
Serenazgo Municipal
A la
seguridad
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6. Los Bienes Públicos
Punto de vista de la propiedad
• Adquirido por el estado para
proveerlos
Punto de vista de la economía
• Bienes económicos donde la
rivalidad por su consumo es baja
y no hay exclusión
Un bien público se caracteriza porque su uso por una persona no impide que otros los usen
posteriormente o que varios lo usen a la vez (por ejemplo, las bancas de un parque). De otro lado,
los bienes públicos pueden ser utilizados por todos sin exclusión (por ejemplo, la televisión por
ondas aéreas de señal abierta).
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7. FINANCIAMIENTO PÚBLICO
Círculo Virtuoso de la Tributación
CiudadanosEstado
Administración
Tributaria
Los ciudadanos crearon al Estado para que atienda sus necesidades comunes por medio del tributo que
le entregan. Con estos recursos, el Estado cumple de manera eficiente con sus funciones y servicios,
genera estabilidad y crecimiento económico en beneficio de la ciudadanía
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8. Política Fiscal: Ingreso y Gasto Público
Son las decisiones relacionadas con los problemas y necesidades de interés general que el
Estado financiará (gasto público), y la manera cómo obtendrá los recursos necesarios (ingreso
público).
Ingresos Gastos
ESTRUCTURA
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9. Los Ingresos Públicos
INGRESOS
PÚBLICOS
Recursos
ordinarios
Recursos
directamente
recaudados
Recursos por
operaciones
oficiales de
crédito
Donaciones y
transferencia
Recursos
determinados
Una gran parte de los ingresos públicos que obtiene el Estado peruano pasan a constituir las
fuentes de financiamiento del Presupuesto Público. Con estas se financia el gasto público. Por
ejemplo, para el año 2012, las fuentes de financiamiento contenidas en el Presupuesto del Sector
Público presentan la siguiente estructura:
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10. Estructura del
presupuesto
según fuentes de
financiamiento
El 93 .7 % de los Recursos
Ordinarios que ingresan al Tesoro
Público provienen de los
impuestos y contribuciones que
pagamos las personas y las
empresas.
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11. Los Egresos o Gastos Públicos
DESARROLLO E INCLUSIÓN
SOCIAL
• Gasto público real o de
consumo, destinado a los
sectores:
•Educación
•Salud
•Seguridad Social.
•Vivienda
•Desarrollo Regional.
•Agua Potable
•Alcantarillado
•Electrificación Rural.
•Asistencia Social.
•Superación de la Pobreza.
DESARROLLO ECONÓMICO
• Gasto de inversión
destinado a dotar de:
•Infraestructura
•Energía
•Comunicaciones y
Transportes.
•Desarrollo agropecuario y
forestal.
•Temas laborales y
empresariales.
•Ciencia y Tecnología.
•Promoción de la
capacitación y el empleo.
•Impulso competitivo
empresarial.
GOBIERNO
• Gasto en que incurren:
•Los Poderes Legislativo,
Ejecutivo y Judicial.
•El Ministerio Público.
•Jurado Nacional de
Elecciones.
•Oficina Nacional de
Procesos Electorales.
•Registro Nacional de
Identificación y Estado
Civil.
•Consejo Nacional de la
Magistratura.
•Defensoría del Pueblo.
•Contraloría General de la
República.
•Tribunal Constitucional
•Tanto a nivel de sus
oficinas centrales como en
las dependencias que
tienen en todo el territorio
nacional.
Desde un punto de vista económico, la teoría distingue tres tipos de gasto público:
Desarrollo e inclusión social, desarrollo económico y Gobierno:
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12. EL SISTEMA TRIBUTARIO
Cotidianamente, en la vida
del ser humano, ocurren
hechos de diferente
naturaleza que la ley
moderna los considera
algunos de ellos como
hechos civiles (por ejemplo,
el nacimiento, la muerte, el
matrimonio), a otros como
hechos penales (por
ejemplo, la apropiación
ilícita, la defraudación, el
homicidio) y también
existen los hechos
económicos (por ejemplo, la
celebración de un contrato
de comercio, la venta de un
bien, el pago de un salario).
Todos los hechos descritos
se dan en un escenario que
ha sido constituido por los
propios ciudadanos y que
gracias a su aporte es
administrado y mantenido
por el Estado.
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13. Principios Constitucionales
PRINCIPIODELEGALIDAD
• Los tributos deben
tener su origen en
la ley como
expresión de la
voluntad soberana
la que es emitida
por el Congreso,
como
representante del
pueblo. PRINCIPIODEIGUALDAD
• Nadie puede ser
exonerado del
impuesto por
alguna condición
personal.
• Todo aquel que
cae en los
supuestos que
generan la
obligación de pagar
impuestos,
entonces debe
pagarlo.
PRINCIPIODERESERVADELEY
• La ley que crea un
tributo contendrá
la regulación básica
de la relación
tributaria: el hecho
imponible, la base
imponible, la tasa,
las exoneraciones,
las infracciones y
sanciones y los
procedimientos.
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14. Principios Constitucionales
RESPETODELOSDERECHOS
FUNDAMENTALESDELAPERSONA
• Ninguna norma legal o
administrativa de naturaleza
tributaria puede violar las
garantías constitucionales
de la persona:
• Igualdad ante la ley,
derecho al secreto y a la
inviolabilidad de las
comunicaciones; derecho a
contratar con fines lícitos;
derecho a la propiedad y a la
herencia; derecho a la
legítima defensa.
• No hay prisión por deudas y
a no ser procesado por acto
u omisión que no esté
previamente calificado en la
ley como infracción punible.
PRINCIPIODEEFECTONOCONFISCATORIO
• Dado que la tributación
implica que el
ciudadano entregue al
Estado una parte de su
patrimonio, este
principio limita el
poder de imperio del
Estado y, por tanto, su
potestad tributaria
para afectar
significativamente la
capacidad contributiva
del ciudadano.
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15. LA SUNAT
LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADUANAS Y DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
POR FINALIDAD
Administrar, fiscalizar y
recaudar tributos
Administrar y controlar el
tráfico internacional de
mercancías dentro del
territorio aduanero
Facilitar las actividades del
comercio exterior
Promover la
reglamentación de normas
tributarias
COMO FACULTADES
Recaudación
Determinación
Fiscalización
Cobranza coactiva
Sanción
Una institución pública
descentralizada
Sector Economía y
Finanzas
es
tiene
del
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16. Finalidad
•Las aportaciones al Seguro Social
de Salud (ESSALUD).
•La oficina de Normalización
Previsional (ONP).
ADMINISTRAR,
FISCALIZAR Y
RECAUDAR LOS
TRIBUTOS INTERNOS,
CON EXCEPCIÓN DE
LOS MUNICIPALES.
•Dentro del territorio aduanero.
•Recaudar los tributos aplicables
conforme a ley.
ADMINISTRAR Y
CONTROLAR EL
TRÁFICO
INTERNACIONAL DE
MERCANCÍAS.
•Inspeccionar el tráfico
internacional de personas y
medios de transporte.
•Desarrollar las acciones
necesarias para prevenir y
reprimir la comisión de delitos
aduaneros.
FACILITAR LAS
ACTIVIDADES
ECONÓMICAS DEL
COMERCIO EXTERIOR.
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17. Facultades
Facultad de recaudación (Artículos 55° al 58° del
Código Tributario)
•Mediante el Sistema de Recaudación Bancaria.
•Presentación de declaraciones y pagos.
•Comunicación de datos, declaración y pago por
Internet (clave SOL).
Facultad de determinación y fiscalización
(Artículos 59° al 80 del Código Tributario)
• Inspección, investigación y control del cumplimiento
de las obligaciones tributarias: auditorías, operativos
en establecimientos comerciales y cualquier otro tipo
de negocios.
Facultad sancionadora (Artículo 82° y 164° al
1888° del código Tributario)
• Determinación y sanción administrativa de las
infracciones tributarias: fija y aplica una graduación
de las sanciones .
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18. Funciones
FUNCIONES
Recaudación de
tributos.
Fiscalización de
tributos.
Sanción a los
infractores.
Procesos de
orientación,
información y
educación
tributaria.
Facilitación del
comercio
exterior y control
aduanero.
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19. EL TRIBUTO
El tributo es el pago
en dinero,
establecido
legalmente, que se
entrega al Estado
para cubrir los
gastos que
demanda el
cumplimiento de
sus fines, siendo
exigible
coactivamente ante
su incumplimiento.
CARACTERÍSTICAS
Solo se crea por
ley.
Solo se paga en
dinero (y
excepcionalmente
en especie).
Es obligatorio por
el poder
tributario que
tiene el Estado.
Se debe utilizar
para que el
Estado cumpla
sus funciones.
El Estado puede
cobrarlo
coactivamente
cuando la
persona obligada
a pagarlo no
cumple.
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20. Componentes
• Acción o situación dada por la ley para tipificar un
tributo.
• Da lugar al nacimiento de la obligación tributaria.
HECHO GENERADOR O
IMPONIBLE
• Persona natural, jurídica, empresa o sucesión indivisa
que realiza una actividad económica.
• Foma un hecho generador, dando lugar al pago de
tributos y al cumplimiento de obligaciones formales.
CONTRIBUYENTE
• Cantidad numérica expresada en términos de medida,
valor o magnitud.
• Sobre ella se calcula el impuesto.
BASE DE CÁLCULO O
IMPONIBLE
• Valor porcentual establecido de acuerdo con la ley .
• Se aplica a la base imponible para determinar el
monto del tributo que el contribuyente debe pagar al
fisco.
ALICUOTA
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21. Funciones
FISCAL
Incrementa los
ingresos del Estado
para financiar el gasto
público.
ECONÓMICA
Orienta la economía
en un sentido
determinado.
SOCIAL
Destinados al
sostenimiento de las
cargas públicas:
Obras públicas,
servicios públicos y
programas sociales.
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22. Clasificación
IMPUESTOS
• El impuesto es un aporte
obligatorio cuyo pago no
origina una
contraprestación directa
a favor del contribuyente
por parte del Estado, sino
como un hecho
independiente.
CONTRIBUCIONES
• Es el tributo cuya
obligación tiene como
hecho generador
beneficios derivados de la
realización de obras
públicas o de actividades
estatales. (Código Tributo,
Título Preliminar, Norma
II).
TASAS
• Es el tributo cuya
obligación tiene como
hecho generador la
prestación efectiva por el
Estado de un servicio
público individualizado en
el contribuyente.
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23. Tributos recaudados por SUNAT
• Establece o grava el tributo a las ganancias provenientes del
capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores.
Impuesto a la renta (IR)
• Es el tributo que pagamos cuando compramos u bien o nos
prestan un servicio. Está incluido en el precio de venta y es
responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado en calidad de
contribuyente.
Impuesto General a las Ventas (IGV)
• Es un tributo al consumo específico que grava la venta en el país
de los siguiente productos: combustibles, pisco, cerveza y
cigarrillos, vehículos, agua, vinos y aguardientes, los juegos de
azar y apuestas: loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
• Derechos que gravan las importaciones de bienes. Entre ellos
tenemos el ad valorem, la Sobretasa Adicional 5% ad valorem CIF
y el Derecho Específico a la Importación de Productos
Alimenticios.
Derechos arancelarios
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24. Tributos recaudados por SUNAT
• Es la contribución al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un
organismo público descentralizado del Sector Trabajo y
Promoción Social, con personería jurídica de derecho público
interno, autonomía técnica, administrativa, económica,
financiera, presupuestal y contable.
CONTRIBUCIONES A ESSALUD
•Contribución al Sistema Nacional de Pensiones, cuya administración
corresponde a la Oficina de Normalización Previsional (ONP). La ONP es
una institución pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas
con personería jurídica de derecho público interno, con recursos y
patrimonio propios, y plena autonomía funcional, administrativa,
técnica, económica y financiera dentro de la ley.
APORTES A LA ONP
• Es un régimen que sustituye al pago del Impuesto a la renta, al
impuesto General a las Ventas y al Impuesto de Promoción
Municipal por el pago de una cuota mensual. Su objetivo es
propiciar la ampliación de la base tributaria, incorporando a los
pequeños negocios y establecimientos.
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO (NRUS)
• Grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al régimen del
Impuesto General a las Ventas y se rige por las mismas normas.
Se paga de manera conjunta con el IGV y es recaudado por la
SUNAT, que destina lo correspondiente al Fondo de
Compensación Municipal.
IMPUESTO DE PROMOCIÓN
MUNICIPAL
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25. Tributos que recaudan las Municipalidades
MUNICIPALIDADES
DISTRITALES
• Impuesto Predial.
• Impuesto de Alcabala.
• Impuesto a los Espectáculos No
Deportivos.
• Impuesto a los juegos (pimball,
bingo, rifas y similares).
MUNICIPALIDADES
PROVINCIALES
• Impuesto a las Apuestas.
• Impuesto al Patrimonio Vehicular.
• Impuesto a los Juegos (loterías).
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