Orientaciones generales sobre tributacion

1. ORIENTACIONES CONCEPTUALES SOBRE
IMPUESTOS
Ec. OSWALDO ORDOÑEZ MORENO
osormo@gmail.com
3173809457

2. Introducción
Objetivos Generales
Objetivos Específicos
Generalidades
Diferencias entre Impuestos, Tasas y Contribuciones
Origen Histórico de los Impuestos
Origen y Legalidad de los Impuestos Municipales
Principios de la Tributación
Clasificación de los Impuestos
Principales Impuestos Municipales
Otros Impuestos Municipales
Vía Gubernativa
Agotamiento de la Vía Gubernativa

3. La compleja legislación tributaria Colombiana está dividida desde la
constitución de 1991 en dos entes, como son, los impuestos de
orden Nacional y los de orden Territorial.
A pesar que ambos tienen el mismo nivel de importancia, los
tributaristas dedican más interés y tiempo de trabajo a los impuestos
nacionales, dejando en segundo lugar a los territoriales, por lo que,
en muchas ocasiones, se dan imprecisiones o desconocimiento.
Esto debido en parte a la dispersión de la normatividad de dicho
grupo, pues son los concejos y las asambleas de cada localidad,
quienes establecen las normas y los procedimientos de los tributos
territoriales, complejizado mucho más las tareas del contador
público.

4. Al finalizar el taller el ciudadano estará en
capacidad de conocer los aspectos teóricos
sobre el procedimiento tributario extraídos de
la práctica y su aplicación.

5.  Lo que la ley tributaria permite hacer
 Lo que la ley tributaria prohíbe hacer
 Lo que la ley tributaria no dijo
 Las consecuencias de no cumplir la ley tributaria
 Los beneficios de cumplir la ley tributaria
 Los beneficios que ofrece la ley tributaria

6. GENERALIDADES

7. DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTOS, TASAS Y
CONTRIBUCIONES
Los "impuestos" son obligaciones que el Estado impone a los
asociados sin contraprestación directa ni personal; son
obligatorios, unilaterales y el contribuyente no recibe en forma
directa ningún beneficio.
Las "tasas", por su parte, son desembolsos pecuniarios que
hacen los particulares al Estado como prestación a su servicio.
Suelen ser voluntarias, unilaterales, y existe una relación entre el
valor pagado y el beneficio recibido, sin que tal relación sea de
total equivalencia. "La renta parafiscal" es una obligación que el
Estado impone a un grupo de personas con objeto de generar
beneficios para el mismo sector.
El impuesto es similar a la renta parafiscal, en el sentido de que
ambos son obligatorios, pero se diferencian en que en el
impuesto no hay retribución por el pago, mientras que en la
contribución parafiscal existe un beneficio, así sea potencial.

8. ORIGEN HISTORICO DE LOS IMPUESTOS
Los impuestos nacieron con la misma existencia del hombre
pues aquél que poseía la mayor fuerza bruta e intelectual a la
vez, presionaba a los demás para que le entregaran bienes que
satisficieran sus necesidades.
Luego con el nacimiento del Estado, se convirtió en una norma
de obligatorio cumplimiento por parte de aquellas personas a
quienes iban dirigidas esas obligaciones de tributar para el
sostenimiento del Señor, el Rey, el César, el Dictador, etc. en
general, para el sostenimiento del mandatario y su grupo de
gobierno.
En las guerras entre los pueblos, los vencedores se apoderan de
los botines de guerra: tierras, armas, metales preciosos,
esclavos, etc. todo lo cual es una forma de hacer imposiciones
económicas a favor del vencedor.

9. ORIGEN Y LEGALIDAD DE LOS IMPUESTOS
MUNICIPALES
Desde la constitución de 1886 se establecían tributos cuya explotación era exclusiva de las
ciudades y los departamentos. La constitución de 1991 también dejó esto muy claro y dentro
de su articulado protegió las las rentas municipales.
En su artículo 362 señaló: «Los bienes y rentas tributarias o no tributarias o provenientes de
la explotación de monopolios de las entidades territoriales son de su propiedad exclusiva y
gozan de las mismas garantías que la propiedad y renta de los particulares. Los impuestos
departamentales y municipales gozan de protección constitucional y en consecuencia la ley
no podrá trasladarlos a la Nación, salvo temporalmente en caso de guerra exterior».
Añade la Constitución en su artículo 294 que las leyes nacionales no pueden conceder
exenciones o tratos preferenciales sobre los tributos territoriales y el 317 puntualiza: «Solo
los municipios podrán gravar la propiedad inmueble. Lo anterior no obsta para que otras
entidades impongan contribución de valorización».
En su artículo 150-12 la Constitución estableció el principio de legalidad de los impuestos, al
consagrar como función del Congreso: "Establecer contribuciones fiscales y,
excepcionalmente, contribuciones parafiscales..."
Acorde con este principio, la Corte Constitucional (En sentencia C-537 de 1995) interpreta
que la ley que cree una determinada contribución, debe definir también directamente los
sujetos pasivos, los hechos, las bases gravables, y las tarifas de los impuestos .

10. …..CONTINUACION
Pero ello no impide que las entidades territoriales (en una interpretación sana de la
normatividad) puedan a través de sus corporaciones, fijar estos elementos puntuales del
gravamen para su ciudad o departamento.
En otras palabras, para establecer un impuesto municipal se requiere previamente de una
Ley de la Republica que autorice su creación. Una vez creado el impuesto por una ley, los
municipios adquieren el derecho a administrarlo, reglamentarlo y manejarlo como lo
consideren conveniente, de acuerdo con sus necesidades, sin que pueda el Congreso injerir
en su administración, recortarlo, conceder exenciones, tratamientos preferenciales,
extenderlo, o trasladarlo a la nación, salvo el caso de guerra exterior.
Como ejemplo claro de esto último, podemos citar el caso del famoso Impuesto al Teléfono
cobrado en Cali y otros municipios para la financiación de los bomberos; un fallo del Consejo
de Estado declaró la nulidad de dicho impuesto a través de la sentencia del 9 de diciembre
de 2004, estableciendo que el Concejo de Cali se había tomado facultades que no tenía,
como era la creación de un gravamen.

11. PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACION
Acorde con lo establecido por el artículo 363 de la Constitución Política de
Colombia, el sistema tributario se base en los principios de Equidad,
Eficiencia y Progresividad.
La equidad se relaciona con la obligación que les asiste a todos los
asociados para contribuir con el sostenimiento de las cargas públicas del
Estado; de allí que la obligación tributaria debe fijarse según la capacidad
económica que cada asociado posea.
El principio de eficiencia esta relacionado con la logística que el Estado
debe emplear para recaudar con la oportunidad debida esos tributos. Y
El principio de Progresividad que no es más que, según Sentencia C-364
de 1993, el deber que le asiste al Estado para consultar la capacidad real
de pago de los contribuyentes, a fin de garantizar la justicia y equidad
fiscales.

12. CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS
En relación con los impuestos, establece la Corte Constitucional en varias
de sus sentencias una clasificación de los mismos y los denomina que
ellos pueden ser directos e indirectos; ordinarios y extraordinarios; e
impuestos instantáneos y de período.
Son directos, aquellos que los paga la persona gravada con ellos, se
establecen en virtud de hechos determinados, gravan en algunos casos,
la riqueza, la renta y los bienes de los individuos, consultan la capacidad
económica para su cumplimiento, permiten exenciones, contribuyen al
equilibrio de los presupuestos, y deben ser proporcionales a la riqueza
pública y privada.
Hacen parte de esta clasificación: el impuesto predial unificado, el
impuesto de renta y complementario, el impuesto de industria y comercio,
avisos y tableros, la retención en la fuente del impuesto predial unificado,
el impuesto de turismo, el impuesto unificado de vehículos y también los
de delineación urbana, azar y espectáculos.

13. …..CONTINUACION
A su vez, los impuestos indirectos, se caracterizan por la apreciación
indirecta de la capacidad contributiva, gravan manifestaciones o
hechos específicos, el consumo de un producto independientemente
de las circunstancias individuales de quien ejecute el acto gravado.
Es un impuesto unipersonal, grava indiscriminadamente a todo aquel
que realiza el hecho previsto en la norma para que él se genere.
Dentro de esta categoría se encuentran los impuestos sobre las
ventas, los de consumo, los de aduana, los de timbre y registro, el
impuesto a los cigarrillos y tabacos extranjeros, impuestos a las
cervezas y sifones y la sobretasa al consumo de la gasolina motor.

14. PRINCIPALES IMPUESTOS MUNICIPALES
 Impuesto de industria y comercio
 Impuesto Complementario de avisos y tableros
 Impuesto Predial Unificado
 Impuesto de vehículos
 Impuesto a la Delineación Urbana
 Sobretasa a la Gasolina

15. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

16. El impuesto de Industria y comercio recae sobre todas las
actividades comerciales, industriales y de servicio que
ejerzan o realicen las personas naturales, jurídicas o las
sociedades de hecho en las respectivas jurisdicciones
municipales.
En otras palabras, es el gravamen establecido sobre toda
venta de bienes y servicios que se causen dentro del
municipio.
Los responsables de este impuesto son:
1.Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los
de ellos
2.Importadores
3.Quienes presten servicios

17. HECHOS GENERADORES
La realización de actividades industriales, comerciales o de servicios,
independientemente del lugar donde se realice la actividad, del tiempo durante el
cual se ejerza y de la intervención personal.
Aquí surge un problema al determinar dónde se ejerce o realiza una actividad,
sobretodo para empresas nacionales que tienen sedes en varias jurisdicciones;
hay distintos criterios jurídicos que pueden orientar una respuesta, sin embargo,
se enfrentan a la dificultad al momento de comparar los diversos criterios de los
municipios que pretenden exigir el impuesto sobre un mismo hecho imponible.
En lo concerniente a la actividad industrial en principio no existe inconveniente,
toda vez que es evidente y no permite discusión el lugar donde se encuentra
ubicada la fábrica.
Pero para el comerciante y para el prestatario de servicios los criterios son
diversos, como establecer dónde se encuentra el establecimiento de comercio,
lugar de expedición de la factura, momento de perfeccionamiento del acuerdo de
voluntades, dónde se suscribe el contrato, dónde se hace el pedido, se presta el
servicio o se entrega la mercancía. Igualmente el domicilio del vendedor o del
prestatario del servicio.

18. NO SUJECION Y EXENCION
Entre las no sujetas a este gravamen (en todos los
municipios del país) encontramos: Educación pública,
las actividades de beneficencia, las actividades
culturales y deportivas, las actividades sindicales,
gremiales sin ánimo de lucro, políticas, servicios
hospitalarios públicos, el ejercicio de profesiones
liberales, entre otras.
Las actividades exentas en cambio, son determinadas
por cada municipio en cabeza de los concejos
municipales, según sean las necesidades territoriales,
pero tienen como limitante como un plazo máximo de
diez años.

19. BASE GRAVABLE
Comercio y Servicios: El valor sobre el cual se aplica el
impuesto es el promedio mensual de ingresos brutos
obtenidos en el año anterior.
Actividad industrial: la base gravable son los ingresos brutos
provenientes de la comercialización de la producción . Debe
entenderse que cada una de estas bases está referida a la
actividad realizada en el respectivo municipio.
La base sobre la cual se aplica la tarifa correspondiente
excluye los ingresos no sujetos, los exentos y las
deducciones.

20. TARIFAS
Comercio y Servicios: El valor sobre el cual se aplica el
impuesto es el promedio mensual de ingresos brutos
obtenidos en el año anterior.
Actividad industrial: la base gravable son los ingresos brutos
provenientes de la comercialización de la producción . Debe
entenderse que cada una de estas bases está referida a la
actividad realizada en el respectivo municipio.
La base sobre la cual se aplica la tarifa correspondiente
excluye los ingresos no sujetos, los exentos y las
deducciones.

21. EJERCICIO

22. TARIFAS ICA

27. TARIFAS ESPECIALES
Tienen tarifas especiales: las agencias de publicidad, administradoras y
corredoras de bienes inmuebles, corredores de seguros o bolsas de
valores, agencias de viajes y demás actividades de intermediación, que
pagarán el impuesto sobre el promedio mensual de ingresos brutos,
entendiendo como tales el valor de los honorarios y comisiones.
Las estaciones de servicio, las cooperativas de trabajo asociado y las
empresas transportadoras.
Las entidades bancarias y financieras pagan el 5×1.000.
Adicionalmente, los que tengan más de una oficina de atención al cliente
en Cali pagarán además del impuesto sobre sus ingresos una suma
equivalente a 24 UVT anuales (Unidad de Valor Tributario que para este
año está en $24.555 y para el 2011 la Dian la fijó en $25.132). Es decir,
que por cada oficina deberán cancelar el próximo año $603.168.

28. COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS
El artículo 37 de la ley 14 de 1983 dispuso que el impuesto de
avisos y tableros se liquidara y cobrara, en forma complementaria
con el impuesto de industria y comercio; sin embargo no todos los
sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio, son
responsables del impuesto complementario de avisos y tableros.
Es importante resaltar que algunos acuerdos municipales
(Estatuto Tributario Municipal), señalan que por simple hecho de
ser responsable en el impuesto de industria y comercio, también
lo son con el impuesto complementario de avisos y tableros, sin
tener en cuenta la condición de poseer un aviso; en ese evento
considero que se debe respetar el principio y presunción de
legalidad del acuerdo

29. IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

30. Como definición podríamos decir que el Impuesto
Predial Unificado es un gravamen generado por la
posesión de un predio de carácter urbano o rural
dentro del municipio, ya sea locales, lotes,
parqueaderos, casas, apartamentos, etc.
El cobro se efectúa previa calificación (Estratificación
y avaluó catastral) que realice la oficina respectiva
(catastro, Agustín Codazzi) teniendo en cuenta las
tarifas diferenciales.

31. …..CONTINUACION
El Impuesto Predial Unificado fue modernizado por la Ley 44 de 1990 y el
Decreto 1421 de 1993. La Ley 44 integró varios gravámenes similares anteriores
para facilitar el recaudo como se ve en el Art. 1:
Art. 1: Impuesto Predial Unificado . A partir del año de 1990, fusiónense en un
solo impuesto denominado "Impuesto Predial Unificado", los siguientes
gravámenes:
El Impuesto Predial regulado en el Código de Régimen Municipal adoptado por el
Decreto 1333 de 1986 y demás normas complementarias, especialmente las
Leyes 14 de 1983, 55 de 1985 y 75 de 1986;
El impuesto de parques y arborización , regulado en el Código de régimen
Municipal adoptado por el Decreto 1333 de 1986;
El impuesto de estratificación socioeconómica creado por la Ley 9 de 1989;
La sobretasa de levantamiento catastral a que se refieren las Leyes 128 de 1941,
50 de 1984 y 9 de 1989.

32. TARIFA
El artículo 4 de la Ley 44 de 1990 determinó que la tarifa será fijada por los
respectivos Concejos y oscilará entre 1 por mil y el 16 por mil, del respectivo
avalúo teniendo en cuenta:
Las tarifas deberán establecerse en cada municipio de manera diferencial y
progresiva, teniendo en cuenta, según el mismo artículo:
1. Los estratos socioeconómicos;
2. Los usos del suelo, en el sector urbano;
3. La antigüedad de la formación o actualización del catastro.
Los predios urbanos no edificados serían gravados entre el 19.0 por mil para el
estrato uno y el 22.0 por mil para el seis y los rurales, con el 4.8 por mil .
Los entes territoriales definen las particularidades, como sanciones, descuentos
y estímulos, tarifas para usos mixtos, posibles casos de exención, o recursos de
reconsideración que puedan establecer los usuarios.

33. EJERCICIO

35. EXENCIONES
No pagan este tributo las iglesias reconocidas por el Estado Colombiano
inscritas en el registro público de entidades religiosas del Ministerio del
Interior.
Están exentos de pago total o parcial los inmuebles de propiedad de
entidades culturales, juntas de acción comunal, las sedes de sindicatos
de trabajadores y de asociaciones gremiales de pensionados por
jubilación y por vejez.
También los inmuebles donde se prestan exclusivamente servicios de
asistencia, protección y atención a la niñez, juventud, personas de la
tercera edad o indigentes, rehabilitación de limitados físicos, mentales o
sensoriales, drogadictos y reclusos, atención a damnificados de
emergencias y desastres, que funcionen sin ánimo de lucro.

36. OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES
 Impuesto de Espectáculos Públicos y con destino al deporte
 Impuesto de Publicidad Exterior Visual.
 Impuesto de Azar y Rifas
 Impuesto a las Ventas por Club.
 Impuesto de Degüello de Ganado Menor.
 Impuesto de Alumbrado Público.
 Impuesto de Teléfonos. (tumbado por el concejo de estado)
 Contribución de Valorización
 Plusvalía.
 Tasa por Ocupación de Vías (cobrado normalmente con delineación
urbana)
 Tasa por Estacionamiento.
 Tasa por la prestación del servicio de expedición de los certificados
sanitarios

37. IMPUESTO DE ESPECTACULOS PUBLICOS
Se entiende por Impuesto de Espectáculos Públicos el que se aplica a los
espectáculos públicos de todo orden, entendidos como tales las exhibiciones o
presentaciones artísticas, culturales, deportivas, recreativas y similares. Incluye
también el ingreso a ferias o a eventos comerciales promocionales y parques de
recreación.
Es de anotar que se trata de un tributo de carácter nacional, según el Art. 77 de la
Ley 181 de 1995, con incidencia y aplicación en el orden territorial y al cual se le
asigna una destinación específica.
Dicha Ley creó el sistema nacional del deporte, la recreación el aprovechamiento
del tiempo libre, la educación extraescolar y la educación física donde los entes
departamentales, municipales y distritales hacen parte del referido sistema.
El artículo. 77 señala que el impuesto a los espectáculos públicos a que se refiere
la ley 47 de 1968 y la ley 30 de 1971, será equivalente al 10% del valor de las
entradas a los espectáculos, y determina que el valor efectivo del impuesto será
invertido por el municipio o distrito para atender la responsabilidad de construir,
mantener y adecuar los respectivos escenarios deportivos con la asesoría técnica
de Coldeportes.

38. VIA GUBERNATIVA
El procedimiento tributario colombiano contempla los recursos de reposición y
reconsideración, ¿pero ante quien se interponen estos recursos?
Cuando la Alcaldía profiere un acto administrativo, dependiendo del acto
administrativo y la norma que específicamente lo regule, operará el recurso de
reposición o el recurso de reconsideración.
El recurso de reposición se interpone ante la misma autoridad, funcionario,
división o instancia que profirió el acto administrativo. Es el caso por ejemplo de
la resolución que impone la sanción de clausura del establecimiento de
comercio, sobre la que procede únicamente el recurso de reposición ante el
mismo funcionario que la profirió.
En cambio, tratándose del recurso de reconsideración, se tendrá que interponer
anta la instancia superior a la que profirió el acto administrativo, lo que de alguna
forma le permite al contribuyente tener la oportunidad de un segundo criterio,
puesto que si se interpusiera ante la misma instancia o ante el mismo funcionario
que profirió el acto administrativo, difícil es que acepte nuevos argumentos y
menos que acepte los mismos sobre los que ya decidió.

39. AGOTAMIENTO DE LA VIA GUBERNATIVA
El agotamiento de la vía gubernativa acontecerá en los casos previstos en los
numerales 1º y 2º del artículo anterior [ver artículo 62 que se transcribe a
continuación], y cuando
el acto administrativo quede en firma por no haber sido interpuestos los recursos de
reposición o de queja.
Respecto a la firmeza de los actos administrativos, dice el artículo 62 del código
contencioso administrativo:
Firmeza de los actos administrativos. Los actos administrativos quedarán en firme:
1. Cuando contra ellos no proceda ningún recurso.
2. Cuando los recursos interpuestos se hayan decidido.
3. Cuando no se interpongan recursos, o cuando se renuncie expresamente a ellos.
4. Cuando haya lugar a la perención, o cuando se acepten los desistimientos.

40. FUENTES
Constitución Política de Colombia.
Código de Comercio
Paquete Semanal de Información jurídica para
Concejos Municipales y Asambleas
Departamentales en Colombia. ESAP / Programa
Colombia – Universidad de Georgetown.
SNE- Noticias de la Presidencia de la República
Alcaldía municipal de Santiago de Cali.
Estatutos Tributarios Municipales, Medellín, Cali.

41. GLOSARIO
ADUANA: Oficina destinada a llevar el control de las mercancías que entran y salen del país y a recaudar los impuestos que por este tráfico,
causen estas mercancías.
AD VALOREM: Expresión inglesas que significa “Al Valor”, impuestos que se aplican sobre el valor o precio.
ARANCEL: Es el derecho de aduana, que se cobra sobre el valor de una mercancía, cuando se importa o exporta.
ARBITRIO: Es un impuesto decretado por la ley a favor de una o varias municipalidades.
AUDITORIA FISCAL: Se realiza con el objeto de verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones en materia tributaria de los
contribuyentes.
BASE IMPONIBLE: Valor numérico sobre el cual se aplica la alícuota o tasa del tributo.
CANASTA BÁSICA: Conjunto de bienes y servicios esenciales para satisfacer las necesidades básicas para el bienestar de todos los miembros de
la familia: alimentación, vestuario, vivienda, mobiliario, salud, transporte, recreación y cultura, educación y bienes y servicios diversos.
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: Aptitud que tienen una persona natural o jurídica para pagar impuestos y que está de acuerdo a la
disponibilidad de recursos con que cuenta.
CARGA IMPOSITIVA: Cantidad que un contribuyente debe desembolsar para determinar y liquidar un impuesto.
CÓDIGO TRIBUTARIO: Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-tributario.
COMPENSACIÓN: Forma de extinción de la obligación tributaria, liquidando contra ésta créditos líquidos y legalmente exigibles del
contribuyente por concepto de tributos y sus intereses, siempre que sean recaudados por el mismo órgano administrativo y se haga antes de la
prescripción.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES: es el tributo que tiene como determinante del hecho generador, beneficios directos para el contribuyente,
derivados de la realización de obras públicas o de servicios estatales.
CONTRIBUCIÓN ESPECIAL POR MEJORAS: es la establecida para costear la obra pública que produce una plusvalía inmobiliaria y tiene
como límite para su recaudación, el gasto total realizado y como límite individual para el contribuyente, el incremento de valor del inmueble
beneficiado.
CONTRIBUYENTES: Son las personas individuales, prescindiendo de su capacidad legal, según el derecho privado y las personas jurídicas, que
realicen o respecto de las cuales se verifica el hecho generador de la obligación tributaria.
DEFRAUDACIÓN FISCAL: Omisión parcial o total del pago de las contribuciones u obtenga beneficio indebido con perjuicio del fisco.
DECLARACIÓN JURADA: Manifestación bajo juramento comunicada a la Administración Tributaria, de hechos que pueden constituir base
para la determinación de una obligación. Se presenta en la forma y lugares establecidos por leyes o reglamentos; generalmente mediante
formularios recientemente por medios electrónicos.
DEFRAUDACIÓN FISCAL: Omisión parcial o total del pago de las contribuciones u obtenga beneficio indebido con perjuicio del fisco.
DECLARACIÓN JURADA: Manifestación bajo juramento comunicada a la Administración Tributaria, de hechos que pueden constituir base
para la determinación de una obligación. Se presenta en la forma y lugares establecidos por leyes o reglamentos; generalmente mediante
formularios recientemente por medios electrónicos.

42. GLOSARIO
ELUSIÓN TRIBUTARIA: Consiste en la utilización de medios que utiliza el deudor tributario para obtener una reducción de la carga tributaria, sin transgredir la
ley.
EXENCIÓN DE IMPUESTOS: Liberación legal en el cumplimiento de realizar la prestación tributaria producida por un hecho imponible.
HECHO GENERADOR: También se le llama hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tributo y cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria.
IMPUESTO: Es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: Impuesto que grava el valor agregado creado en cada fase de la comercialización de un bien o servicio.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO: Aquel que grava ciertas manifestaciones de servicios o consumo; así como el consumo de bienes considerados
suntuarios.
IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO EXTERIOR: Son impuestos o derechos arancelarios que gravan las importaciones y exportaciones que realiza un país (En
Guatemala las exportaciones no están gravadas).
IMPUESTO SOBRE LA RENTA: Aquel que grava la renta o los ingresos percibidos por las personas y las sociedades o empresas.
IMPUESTO DIRECTO: Cuyo efecto e incidencia se verifican en el propio contribuyente, no existiendo la posibilidad de ser trasladado.
IMPUESTOS ESPECÍFICOS: Son aquellos que se aplican tomando en cuenta la cantidad del bien sujeto al pago del impuesto.
IMPUESTOS INDIRECTOS: Son aquellos que tributos que recaen sobre la producción, transferencias y consumo de bienes o servicios y se caracteriza por ser
trasladable.
IMPUESTOS PROGRESIVOS: Cuando el porcentaje de ingresos que se destina al pago de los impuestos aumenta en a medida en que aumenta el nivel de
ingresos.
IMPUESTOS PROPORCIONALES: Cuando el nivel de ingresos destinado al pago del impuesto es constante o independientemente del nivel de ingresos.
IMPUESTOS REGRESIVOS: Es cuando el porcentaje de ingresos destinados al pago del impuesto disminuye en la medida en que aumenta el nivel de ingresos
de los contribuyentes.
IMPUESTOS SOBRE SOCIEDADES: Es un tributo de carácter directo y de naturaleza personal que grava la renta (o beneficio de cada ejercicio económico
calculado de acuerdo con la ley) de las sociedades y demás entidades jurídicas no sometidas al impuesto sobre la renta de las personas físicas.
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO: Recaen sobre las manifestaciones de la riqueza de los sujetos pasivos, expresada en bienes muebles e inmuebles,
tangibles e intangibles.
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES: Es el que grava toda transmisión de bienes muebles e inmuebles por causa de muerte o donación ya sea
por efecto directo de la ley o por última voluntad del causante o donante sin importar que dichos bienes muebles e inmuebles se encuentren dentro o fuera del
país.
INFLACIÓN: Alza generalizada y persistente ene. Nivel de los precios internos de la economía.
INFRACCIÓN TRIBUTARIA: Es toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias de índole sustancial o formal, constituye infracción que
sancionará la Administración Tributaria.
INGRESOS CORRIENTES DEL GOBIERNO CENTRAL: Son los ingresos en concepto de impuestos, ingresos no tributarios y transferencias corrientes de
empresas públicas.
INGRESOS FISCALES: Son todos los recursos monetarios que percibe el Estado a través de la aplicación de las leyes que sustentan el cobro de los
impuestos, tasas, recargos, etc. Así como los ingresos que derivan de la vena de bienes y servicios, donaciones y préstamos.
LEYES FISCALES: Son aquellas que señalan y determinan a los sujetos, objetos, bases, tasas o tarifas impositivas en cumplimiento con las disposiciones
constitucionales de contribución para el gasto público.
MORA: Es el pago de la obligación tributaria que realiza el contribuyente después del plazo fijado por la ley.

43. GLOSARIO
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Constituye un vínculo jurídico, de carácter personal, entre la Administración Tributaria y otros entes públicos
acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella.
PRESIÓN TRIBUTARIA: Es la relación que existe entre la cantidad de tributos que soportan los particulares, un sector económico o toda la
nación y su cantidad de riqueza o renta.
PRODUCTO INTERNO BRUTO –PIB-: Representa el valor total de la producción corriente de bienes y servicios finales dentro de las fronteras
geográficas del país durante un cierto período de tiempo que puede ser trimestral o anual.
RENTA BRUTA: Incluye todos lo ingresos brutos de cualquier fuente que se originen, ajustados teniendo en cuenta el costo fiscal de los bienes o
servicios.
RENTA NETA IMPONIBLE: Es la renta bruta reducida por las deducciones, sobre la cual se aplicará el impuesto.
SECTOR INFORMAL: Es el conjunto de unidades económicas dedicadas a la producción mercantil de bienes o servicios, que no cumplen con las
reglamentaciones legales (fiscales, laborales, administrativas, comerciales, etc.) que trabajan en pequeña escala con una organización
administrativa y de trabajo rudimentario y que no existe una separación precisa entre el capital y el trabajo.
ECONOMIA INFORMAL: Es producto nacional producto que, por falta de declaración y/o subdeclaración, no está medido en las estadísticas
oficiales.
SISTEMA TRIBUTARIO: Es la denominación aplicada al sistema impositivo o de recaudación de un país. Consiste en la fijación, cobro y
administración de los impuestos y derechos internos y los derivados del comercio exterior que se recaudan en el país, además administra los
servicios aduanales y de inspección fiscal.
SUBSIDIOS: Es la forma que tiene el Estado de apoyar económicamente a determinado sector, con el fin de hacer menos costoso un bien.
SUJETO ACTIVO: Es el Estado o el ente público acreedor del tributo.
SUJETO PASIVO: Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, puede ser en calidad de contribuyentes o de responsable.
TASA: Cantidad o porcentaje que debe aplicarse a la base imponible para determinar el impuesto.
TRIBUTACIÓN: Es el conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus rentas, propiedades, mercancías p servicios que
prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa, transportes, comunicaciones, educación,
vivienda, etc.
TRIBUTO: Son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos
para el cumplimiento de sus fines. Son tributos los impuestos, los arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por mejoras.

44. OSWALDO ORDOÑEZ MORENO
osormo@gmail.com