1. COMPROMISOS DE
ASEGURAMIENTO EN
ORGANIZACIONES DE SERVICIO

2. ISAE 3402
• Aplica a Contadores en la práctica pública
• Revisa los controles de las organizaciones de
servicios
• Complementa la Norma Internacional de
Auditoria 402
• Una organización de servicio es aquella que
presta una actividad determinada a una
entidad principal, que es la que encarga el
trabajo

3. ISAE 3402
• Además de emitir un informe sobre los
controles de seguridad, un auditor de servicios
también puede ser contratado para
proporcionar informes como el siguiente, que
no se abordan en este ISAE:
– Un informe sobre las operaciones de una entidad
de usuario o saldos mantenidos por una
organización de servicio, o
– Un procedimiento acordado para informar sobre
los controles en una organización de servicio.

4. ISAE 3402
• Para el desarrollo de este compromiso se deben seguir
los requerimientos de:
– El Código de Ética para Profesionales Contables
– ISAE 3000 respecto a la planeación, documentación,
evidencia, compromiso de aceptación, entre otros.
• El auditor del servicio deberá obtener un
entendimiento del sistema de la organización de
servicio, incluyendo los controles que se incluyen en el
alcance del trabajo.
• El auditor debe obtener evidencia sobre:
– El diseño de los controles
– Funcionamiento de los controles

5. ISAE 3402
• Si la organización de servicio tiene una función de
auditoría interna, el auditor del servicio deberá
obtener un entendimiento de la naturaleza de las
responsabilidades de la función de auditoría interna y
de las actividades realizadas con el fin de determinar
si la función de auditoría interna es relevantes para el
compromiso.
• Si el trabajo de la función de auditoría interna se ha
utilizado, el auditor del servicio no hará ninguna
referencia a que el trabajo en la sección del informe
de verificación del auditor de servicios que contiene el
dictamen del auditor del servicio.

6. ISAE 3402
• Reporte tipo 1 contiene:
– La descripción sobre el sistema de control de la
organización de servicio si ha sido diseñado e
implementado en la fecha especificada, y
– Los controles relacionados con los objetivos de
control establecidos en la descripción de la
organización de servicio han sido diseñados e
implementados

7. ISAE 3402
• Reporte tipo 2 contiene:
– La descripción sobre el sistema de control de la
organización de servicio si ha sido diseñado e
implementado en la fecha especificada, y
– Los controles relacionados con los objetivos de
control establecidos en la descripción de la
organización de servicio han sido diseñados e
implementados
– Los controles probados, para determinar la
efectividad

8. ISAE 3402
• Se debe presentar una opinión modificada
cuando:
– La descripción de la organización de servicio no
presenta en su totalidad el sistema de control que
se ha diseñado e implementado
– Los controles relacionados no se han diseñado e
implementado
– En el caso del informe tipo 2 no se pudieron
verificar los controles
– El auditor no puede obtener evidencia

9. TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO
SOBRE COMPILACION DE
INFORMACIÓN FINANCIERA PRO
FORMA

10. ISAE 3420
• Aplica para el contable cuando quiere dar seguridad
razonable sobre información financiera presentada en
una pro forma, formato o folleto, aplica para:
– Entidades que cotizan en bolsa pues por ley lo requieren.
– Este tipo de compilación es válido en la jurisdicción o país.
• La única responsabilidad del profesional es informar
sobre si la información financiera pro forma se ha
elaborado, en todos sus aspectos significativos, por la
parte responsable sobre la base de los criterios
aplicables. No es responsable de la compilación, no es
responsable de la preparación de la información.

11. ISAE 3420
• El trabajo incluye las actividades:
– La identificación de la fuente de la información
financiera no ajustada
– Hacer los ajustes pro forma a la información
– Presentar el resultado información financiera pro
forma con las revelaciones que se acompañan.
• En este ISAE, se presume que información
financiera pro forma se presenta en formato de
columnas que consiste en (a) la información
financiera sin ajustar; (b) los ajustes pro forma, y
(c) la columna resultante pro forma.

12. ISAE 3420
• Debe cumplir los requerimientos del ISAE 3000
• El profesional deberá formarse una opinión sobre si la información
financiera pro forma se ha elaborado, en todos sus aspectos
significativos, por la parte responsable sobre la base de los criterios
aplicables.
• Para formar esa opinión, el profesional deberá concluir si se ha
obtenido suficiente evidencia apropiada sobre si la recopilación de
la información financiera pro-forma está libre de omisiones
sustanciales, o uso inapropiado de la aplicación de un ajuste pro
forma.
• Esta conclusión debe incluir una evaluación de si el responsable ha
comunicado de manera adecuada y se describen los criterios
aplicables en la medida en que éstas no están disponibles al
público.