UNIDAD 1: DISEÑA EL PLAN DE AUDITORIA DE GESTIÓN

UNIDAD 1: DISEÑA EL PLAN DE AUDITORIA
Sesión 1: Definiciones de Auditoria de Gestión, Objetivos
de la Auditoría de Gestión, Importancia y Clasificación.

La auditoria de gestión es una técnica relativamente nueva de asesoramiento
que ayuda a analizar, diagnosticar y establecer recomendaciones a las
empresas, con el fin de conseguir con éxito una estrategia.
Auditoria de Gestión
Definición

• Según el MAGU (1998), El informe representa el producto final del trabajo del auditor
y en él se presentan sus observaciones, conclusiones y recomendaciones, expresadas
en juicios fundamentados como consecuencia del análisis de las evidencias obtenidas
durante la fase de ejecución.
• Según Hernández (1998), La auditoria operacional nació por la necesidad que tenía la
alta dirección o gerencia de estar de acuerdo tanto con la adecuación y validez de
los informes operativos como de los informes financieros.
• El termino Operaciones son actividades y funciones no financieras que aparecen en la
declaración de las responsabilidades de los auditores internos, ante en crecimiento y
la complejidad empresarial.
Otras definiciones

• Según Argandoña (2007), No existe aun una metodología que aplique un auditor operativo en la
realización de su labor; el auditor operativo utilizara su criterio de acuerdo a su experiencia como
auditor.
• Básicamente se aplican cuatro características de la auditoria operacional:
✓ Familiarización: Los auditores deben conocer cuales son los objetivos de la actividad, como va a
lograrse y como van a determinar los resultados.
✓ Verificación: Requiere que los auditores examinen en detalle una muestra selecta de transacciones,
seleccionada preferiblemente por muestreo estadístico.
✓ Evaluaciones y Recomendación: El auditor debe reservarse para la conclusión del examen, los
auditores proporcionan un mejor servicio a la Gerencia y mantienen mejores relaciones con la
dirección departamental cuando comentan los hechos que han encontrado.
✓ Informar de Los resultados a La Dirección: La auditoria operacional se verá concretizada a través
del logro de una mayor eficiencia, eficacia y economía empresarial.
Otras definiciones

• También se conoce la Auditoría de Gestión como:
✓ Auditoría administrativa
✓ Auditoría de gestión
✓ Auditoría de las «tres es» (Economía, eficacia y eficiencia)
✓ Auditoría de programas
✓ y Auditoría operativa
Otras denominaciones

✓ Primeramente debe ser personal cualificado.
✓ Solicitar inscripción en el Registro de Auditores Autorizados.
✓ La carrera universitaria que más se ajusta al perfil de auditor es la
de Administración y Dirección de Empresas y en el caso de Perú los
Contadores tienen mayor participación.
✓ La auditoría operativa no está regulada por la ley, ya que su objetivo es
verificar la eficiencia de la gestión empresarial; su examen va más allá de
los estados financieros, y los resultados de la actuación del auditor son
para uso interno y privado.
Quienes deberían realizar esta Auditoría

• Auditoría financiera.- Este se lleva a cabo para determinar si el conjunto
de estados financieros se presentan de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
• El añadido financiero tiene por objetivo distinguirla de otros tipos de
auditoría.
Diferencias entre Auditoría Financiera y Auditoria de Gestión

• Auditoria administrativa o de gestión.- Es un examen detallado de la administración
con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados, el cumplimiento de sus metas, la
utilización de sus recursos humanos, financieros, materiales, sus métodos , controles y
su forma de operar.
• En esencia la auditoria administrativa es la revisión analítica total o parcial de una
organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y perfilar
oportunidades de mejora para innovar valor y lograr una ventaja competitiva suficiente.

Auditoría Financiera
Auditoría de
Gestión

Diferencias Existentes entre
AF y AG
1. Objetivo
2. Alcance
3. Habilidades
4. Orientación
5. Certeza
6. Usuarios
7. Normas
AUDITORIA FINANCIERA
• Expresar una opinión sobre los estados
financieros
• Sistema contable y libros principales y
registros contables.
• Contadores Públicos
• El pasado
• Absoluta
• Poderes del estado y público.
• PCGA, NICS, NAGU, NIAS
AUDITORIA DE GESTIÓN
• Promover mejoras en la efectividad eficiencia y
economía en las operaciones y en los controles
gerenciales de las entidades.
• Efectividad, eficiencia y economía en las
operaciones.
• Interdisciplinario con entrenamiento
• Presente y futuro.
• Relativa
• Poderes del Estado, Poder ejecutivo, y público.
• NAGU, principios de administración y prácticas
de buena gerencia.

8. Dictamen
9. Resultado
10. Enfasis
11. Enfoque
12. Criterio de
éxito
AUDITORIA FINANCIERA
• Si requiere
• Dictamen sobre los estados financieros
• Los estados financieros presentan
razonablemente la situación financiera,
resultados de las operaciones y flujos de
efectivo de la entidad.
• Financiero
• Opinión sin salvedades
AUDITORIA DE GESTIÓN
• No requiere
• Informe conteniendo, observaciones,
Conclusiones y recomendaciones para la entidad
examinada
• Resultados en la getstion del manejo Recursos
Financieros, materiales y Humanos.
• Gestión Institucional
• Mejoras positivas en la gestión,
Diferencias Existentes entre
AF y AG

Propósitos de Auditoría de
Gestión
● Evaluación del desempeño (rendimiento)
● Identificación de las oportunidades de mejoras.
● Desarrollo de recomendaciones para promover mejoras u otras acciones
correctivas.
Se mencionan los siguientes propósitos

Objetivos
Los resultados o beneficios previstos por la normativa legal, por la propia entidad, el
programa o proyecto:
● Establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera eficiente y
económica.
● Determinar si la entidad, programa o proyecto ha cumplido con las leyes y reglamentos
aplicables en materia de eficiencia y economía.
● Establecer si los controles gerenciales implementados en la entidad o proyecto son
efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y operaciones.
Propósitos de Auditoría de
Gestión

Principales Componentes
1· Efectividad.
Una entidad programa o proyecto gubernamental logran sus objetivos y metas u otros.
2. Eficiencia.
Relación existente entre los bienes o servicios producidos o entregados y los recursos
utilizados.
3. Economía.
Condiciones bajo los cuales las entidades adquiere recursos, sean éstos financieros,
humanos, físicos o tecnológicos.

• Las autoridades y funcionarios a cargo de la administración tiene la
obligación de rendir cuenta de sus actividades ante sus superiores (Órganos
rectores y el público).
• La obligación de rendir cuenta genera mayor demanda de información para
conocer si los recursos se administran correctamente, si están cumpliendo
con los fines para los que fueron autorizados y si los planes se logran con
efectividad, eficiencia y economía.
Rendición de cuentas

• ECONOMÍA
Términos y condiciones, para adquirir recursos financieros,
humanos, físicos, tecnológicos, obteniendo:
✓Calidad y cantidad requerida.
✓En el momento previsto
✓En el lugar indicado
✓Al menor costo posible

Eficiencia
Relación existente entre bienes y servicios producidos y los recursos utilizados o consumidos
para este fin en comparación con un estándar de desempeño establecidos.
Es la optimización de los recursos asignados, tiene relación directa con la productividad
✓Entradas - salidas
✓Productividad
✓Cantidad
✓Calidad y nivel de servicios

● Minimizar desperdicios en la producción y prestación de servicios al
máximo
● Aprovechamiento al máximo de la capacidad instalada
● Que se garanticen la calidad de los bienes y servicios requeridos por la
población
Componentes
Principales
Eficiencia

● También conocido como efectividad, indica el grado en el cual una entidad,
programa o proyecto gubernamental logra sus objetivos y metas u otros
beneficios que pretendían.
● Alcanzarse, previstos en la legislación o fijados por otra autoridad.
Eficacia

• Mayor o menor grado de cumplimiento a nivel global y por unidad operativa.
• Grado de avance físico y financiero
• Cumplimiento por etapas o en función del tiempo
• Nivel de resultados globales, en función a los objetivos totales y metas
cumplidas.
• Uso de indicadores presupuestarios.
Componentes
Principales
Eficacia

La Auditoría de gestión es importante por varias razones:
● Es aplicable a todas las operaciones que se realizan en la organización,
gracias al examen exhaustivo que realiza este tipo de auditoria permite
comprobar la veracidad, exactitud y autenticidad de las operaciones
desarrolladas por la empresa.
Importancia
Importancia de la
Auditoria De Gestión

Importancia
● En cualquier empresa, nombrar la palabra auditoria es sinónimo de estar alerta en
todos los procesos financieros, contables, administrativos, entre otros.
● A nivel histórico, las auditorías surgieron en la época de la revolución industrial, cuyo
fin era encontrar un posible fraude en las cuentas de las organizaciones.
Importancia de la

Importancia en la
Auditoria de Empresas
• Principalmente, las compañías se benefician con la auditoria debido a que genera un
efecto positivo por los resultados que brinda, ya sea favorables o negativos, pero son
reales; ante ello se tomará las medidas correctivas para ser administrada correctamente
en todos los equipos corporativos de la empresa.
• Contribuye a la empresa mediante información detallada de contabilidad:
• Evalúa objetivos.
• Examina la administración y gestión.
• Emite recomendaciones para la empresa.
Importancia de la

Cuando Realiza
Auditoria de Empresas
• Lo recomendable es realizar una auditoria cada 6 meses o una vez al año.
• Sin embargo, cuando existan evidencias de malos manejos contables,
rotación o despido masivo del personal de la empresa, quejas de clientes y
objetivos no alcanzados, sería momento de contar con un especialista en
este tema.

Beneficios de Realizar
Auditoria
• Conoce detalladamente los rendimientos contables de la
organización.
• Realiza un planteamiento con acciones preventivas y correctivas.
• Propone mejoras continuas en los procesos de la empresa.
• Detecta latentes problemas que se pueden agravar
• Halla las debilidades y amenazas de la empresa

Beneficios de Realizar
Auditoria
• Contribuye a mejorar la comunicación interna
• Identifica los riesgos de la empresa
• Genera transparencia en los gastos
• Previene posibles fraudes y errores
• Brinda mejoras a la organización

UNIDAD 1: DISEÑA EL PLAN DE AUDITORIA
Mg. Ubaldo Siles
Sesión 2: El Riesgo y la Evidencia en la Auditoria

El riesgo en la auditoría, significa el riesgo de que el auditor de una
opinión de Auditoría inapropiada cuando la información financiera,
administrativa, operacional o de gestión esta elaborada en forma
errónea de una manera importante.
El Riesgo en la Auditoria

El análisis de Riesgos, constituye una herramienta muy
importante para el trabajo del auditor y la calidad del servicio,
por cuanto implica el diagnóstico de los mismos para velar por su
posible administración.
Riesgos de Auditoría

SAS 47 NIA 400
✓ El riesgo de Auditoría y la
importancia en la realización de la
misma.
✓ Esta declaración sirve de guía para la
atención del auditor del riesgo de
auditoría y
✓ La importancia cuando planea y
efectúa un examen de los EE.FF., de
acuerdo con las NAGAS
✓ Evaluación del Riesgo y Control
Interno.
✓ Indica que el riesgo de auditoría
representa una contingencia
(eventualidad) que debe afrontar el
auditor en el caso que exprese una
opinión inapropiada por estar los
EE.FF., afectados por una distorsión
material.

El Auditor, debe estar preparado para identificar, manejar y
minimizar los riesgos de auditoria; es decir, que no sea de gran
magnitud que afecten su profesionalismo.

Clases de Riesgo
Clases de
Riesgo
Riesgo de
Satisfacción al
Cliente
Riesgo Inherente
Riesgo de control
Riesgo de no detección
Riesgo
Profesional
Riesgo de
Auditoría

Riesgo Profesional
• Posibilidad que el auditor se involucre con entidades y/o personas, que afecten su
imagen profesional; es decir cuando asume un trabajo debe estar consciente del nivel de
riesgo que acepta.
• Por ello, al preparar su propuesta y en la etapa de planeamiento de auditoría, el auditor
debe tomar conocimiento máximo de la entidad a auditar, de los propietarios, de los
profesionales que dirigen y asesoran, de sus clientes, de sus proveedores y toda
información necesaria que ayude a identificar este tipo de riesgo.

Riesgo de Satisfacción al
cliente
• Posibilidad que el auditor no satisfaga las expectativas del cliente.
• El auditor para eliminar este riesgo debe ser contundente, con los requerimientos técnicos
de su cliente, para ello examinará bien su trabajo, a fin de determinar las expectativas del
cliente, y brindar un asesoramiento adecuado en el desarrollo de la información, en la
evaluación de los procesos de la entidad, en la revisión de una cuenta o un componente,
etc.
• Si las expectativas del cliente son satisfechas, prácticamente aseguramos la continuidad
de nuestro trabajo de auditoría en la entidad, además de crear una posibilidad de atraer a
otros clientes.

Riesgo de Auditoría
• Posibilidad que el informe del auditor, contenga errores importantes; por
ello, se debe evaluar bien antes de presentar cualquier información
relativa a la auditoría, con el fin de implementar un adecuado enfoque de
auditoría en la selección de los procedimientos a aplicarse en el desarrollo
del trabajo de campo de la Auditoría.

El riesgo de auditoria tiene tres componentes:
• Riesgo Inherente
• Riesgo de control
• Riesgo de no detección
El riesgo inherente y el riesgo de control, se encuentran fuera de control por
parte del auditor y son propias de los sistemas y actividades de la entidad.
En cambio, el riesgo de no detección está directamente relacionado con la
labor del auditor.

Riesgo Inherente
Se entiende como la posibilidad de error o irregularidad producto de una
situación que la entidad a auditar no puede controlar, es un riesgo de
negocios.
Este riesgo puede afectar a una cuenta o a un componente en particular.

Riesgo de Control
Posibilidad que el sistema administrativo y de control implantado por la empresa no
prevenga, ni detecte errores o irregularidades significativas, como la falta de protección
de activos, controles gerenciales, deficiencias en el cálculo de las planillas, etc.
Niveles de Riesgo de Control:
• Riesgo Bajo. El auditor considera que los controles detectarán cualquier aseveración
errónea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseñada.
• Riesgo Medio. El auditor considera que es más probable que los controles no detecten
cualquier aseveración errónea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad
diseñada.
• Riesgo Alto. El auditor considera que es más probable que los controles no detecten
cualquier aseveración errónea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad
diseñada.

Riesgo de No Detección
Posibilidad que el informe de auditoría exprese una opinión inapropiada; es
decir errada, producto de la mala aplicación de los procedimientos de
auditoría, que no contemplan los riesgos inherentes y riesgos de control.

Riesgos en Auditoría
1. La empresa cuenta con un Gerente General involucrado en
negocios de contrabando
2. La Gerencia de la empresa exige al Auditor recomendaciones para
solucionar los conflictos laborales que tiene con sus trabajadores.
3. Problemas propios de la Empresa:
3.1. El capital de la empresa es insuficiente y el escaso flujo de
fondos afecta la continuidad de sus operaciones
3.2. Las mercaderías en stock se encuentran en un ambiente con
inadecuadas condiciones de seguridad.
3.3. El auditor fue designado en forma tardía por lo que no pudo
observar el arqueo de caja y la toma de inventario físico.
Riesgo Profesional
Riesgo de Satisfacción
al cliente
Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
Ejemplos de Riesgos de Auditoria

Riesgos Global
La acumulación de los riesgos de auditoría, se analiza con el fin de proyectar la
probabilidad de ocurrencias de errores, con relación a los factores de riesgo como se
explica en cuadro:
Nivel de Riesgo Significatividad Factor de Riesgo Probabilidad de Ocurrencia de
errores
Mínimo No Significativo No existen Remota
Bajo Significativo Existen algunos, pero Improbable
no muy importantes
Medio Muy significativo Existen algunos Posible
Alto Muy significativo Existen varios y son Probable
Importantes

El riesgo global de auditoría es el resultado de la conjunción de:
✓ Aspectos aplicables exclusivamente al negocio o actividad de la empresa,
independientemente de los sistema de control desarrollados.
✓ Aspectos atribuibles a los sistemas de control
✓ Aspectos originados en la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de
auditoría de un trabajo en particular.

El riesgo en la auditoría, significa el riesgo de que el auditor de una opinión
de auditoría inapropiada cuando la información financiera, administrativa,
operacional o de gestión está elaborada en forma errónea de una manera
importante.

• El Análisis de Riesgos constituye una herramienta muy
importante para el trabajo del auditor y la calidad del servicio,
por cuanto implica el diagnóstico de los mismos para velar por
su posible manifestación o no.

Riesgo de Auditoría y los Negocios de la Empresa
✓ El riesgo de auditoría esta fuertemente vinculado con el riesgo general de
los negocios
✓ Las empresas deben comprender que su actividad esta inversa en una
economía global, en la que aparece la inestabilidad y la incertidumbre
como constantes.

Es importante en toda organización pueda contar con una herramienta,
que garantice la correcta evaluación de los riesgos a los cuales están
sometidos los procesos y actividades de una entidad y por medio de
procedimientos de control se pueda evaluar el desempeño de la misma.
Riesgos y su
Importancia

Evidencias
Evidencia de Auditoría, significa la información obtenida por el auditor para
llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de Auditoría.
Comprende las pruebas como; Documentos fuente y registros contables de
los EE.FF., e información corroborativa de otras fuentes.

Evidencias
• La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de
pruebas de control y de los procedimientos sustantivos.
• El auditor deberá obtener evidencia suficiente y apropiada de
auditoría para poder extraer conclusiones razonables sobre las
cuales basa la opinión de auditoría.

Evidencias
Cantidad y Tipos de Evidencias Necesarias para determinar una opinión.
La norma de ejecución de la auditoría, establece que:
• Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección,
observación, indagación, y confirmación para proveer una base razonable que permita la
expresión de una opinión sobre los estados financieros y otros hallazgos sujetos a
auditoría.

Evidencias
Procedimiento para obtener evidencia.
El auditor obtiene evidencia de auditoría por uno o más de los siguientes
procedimientos.
• Inspección
• Observación
• Investigación y confirmación
• Procedimientos y cómputo
• Analíticos
La oportunidad de dichos procedimientos dependerá en parte de los periodos de tiempo
durante los que la evidencia de auditoria buscada esté disponible.

Sesión 3: Metodología de la Auditoria Administrativa
Planeación
UNIDAD 1: EL PLAN DE AUDITORIA

La Metodología
Administrativa
Definición
La metodología de auditoria administrativa tiene el propósito de servir como
marco de actuación para que las acciones en sus diferentes fases de ejecución se
conduzcan en forma programada y sistemática, unifiquen criterios y delimiten la
profundidad con que se revisarán y aplicarán las técnicas de análisis .

Auditoría
Definición
Según Holmes “ La Auditoría es el examen de las demostraciones y
registros administrativos. El Auditor observa la exactitud, integridad
y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos “.

Auditoría
Definición
Es dinámica la cual debe aplicarse formalmente a toda empresa,
independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas
pequeñas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicación
debe ser secuencial contrastada para lograr eficiencia.

Auditoría
Administrativa
Definición
Una Auditoría Administrativa es la revisión analítica total o parcial
de una organización con el propósito de conocer su nivel de
desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar valor
y crear una ventaja competitiva sustentable.

Auditoría
Administrativa
La Auditoría Administrativa en Empresas que Operan en base a función /Proceso

Auditoría
Administrativa
Auditoría Administrativa en Empresas que Operan basadas en Proceso

La Auditoría es un
componente de Gerenciamiento
PLANEACION
EJECUCION
REVISIÓN
COMPROBACION Y
ACCION CORRECTIVA
• Políticas
• Objetivos
• Procesos
• Procedimientos
• Planes y programas
• Estructura
• Roles y responsabilidades
• Conocimiento/competencias
• Comunicación
• Control operacional
• Control y medición
• Desempeño
• No conformidad y acción
correctiva y preventiva
• Registros
• Toma de Decisiones

Auditoria
Administrativa
• La auditoría administrativa es una herramienta clave para el crecimiento,
expansión y evolución de las empresas, ayuda a la mejora continua.
• También se puede decir que complementa a otras herramientas como
planeación estratégica, administración de la calidad, cultura organizacional
y diseño organizacional entre otras.

Auditoria
Administrativa Evaluación
La evaluación puede definirse como “Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de
una empresa, institución o departamento gubernamental; o de cualquier otras entidad y de sus métodos de
control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos (Talento) humanos y materiales”.
William
Leonard
Evaluación
Mejores
formas del
control
Operaciones
más eficaces
Mejor uso de
los recursos
humanos y
físicos
Mejores
Métodos
Desperdicios
y
deficiencias

Metodología de Auditoria
Administrativa
Resumen
1. Visión y Misión
2. Objetivos y Planes
3. Estructura de la Organización
4. Políticas, Sistemas y procedimientos
5. Normas de ejecución
6. Talento humano y Recursos físicos
7. Métodos de control
8. Medición de resultados
1. Una o más funciones Específicas
2. Departamento o Grupos de
Departamentos
3. División o Grupo de Divisiones
4. Empresa como un todo

Auditoria
Administrativa El Proceso Administrativo

Administrativa
Tiene el propósito de servir como marco de actuación para que las
acciones en sus diferentes fases de ejecución se conduzcan en
forma programada y sistemática, unifiquen criterios y delimiten la
profundidad con que se revisarán y aplicarán las técnicas de
análisis.

Administrativa
1.1.Planeación
1.2. Instrumentación
1.3. Examen
1.4. Informe
1.5. Seguimiento
Metodología
de la Auditoría
Administrativa

1.1. Planeación
Objetivo
Determinar las acciones que se deben realizar para instrumentar la auditoria en forma secuencial y
ordenada, tomando en cuenta las condiciones que tienen que prevalecer para alcanzar en tiempo y lugar los
objetivos establecidos.
Etapas
Planeación
Organización
Direccion
Control
Elementos Especifico:
Objetivos Proveedores Producción
Políticas Almacenes e inventarios Comercialización
Procedimientos Servicios generales Investigación y desarrollo
Programas Distribución de espacio Calidad
Sistemas Adquisiciones Servicio a clientes
Proyectos Importaciones Asesoría interna
Coordinación Recursos humanos Asesoría externa
Comunicación Recursos financieros
y contabilidad
Factores a revisar

Fuentes de estudio
Instancias internas y externas a las que se recurre para captar la información que se registra en los papeles
de trabajo del auditor.
•Internas
•Externa
Investigación Preliminar
Definida la dirección y los factores a auditar, la secuencia lógica para su desarrollo requiere de un
“reconocimiento” o investigación preliminar para determinar la situación administrativa de la organización.
Esto conlleva la necesidad de revisar la literatura técnica y legal, información del campo de trabajo y toda
clase de documentos relacionados con los factores predeterminados, así como el primer contacto con la
realidad.
Franklin F., Enrique Benjamín, Metodología de auditoria administrativa, en Auditoria Administrativa,
2001, Ed. Mc Graw Hill, páginas 55-92.
México,
1.1. Planeación

Preparación del proyecto de auditoria
Recabada la información preliminar, se debe proceder a seleccionar lo necesaria para instrumentar la
auditoria, la cual incluye dos apartados:
• Propuesta técnica
• Programa de trabajo
• Asignación de responsabilidad
• Capacitación
• Actitud
Diagnóstico Preliminar
En esta fase, se debe precisar claramente los fines susceptibles de alcanzar, los factores que se van a
examinar, las técnicas a emplear y la programación que va orientar el curso de la acción de la auditoria.
México,
1.1. Planeación

Es la etapa en la cual se seleccionan y aplican las técnicas de recolección , así como la
supervisión necesaria para mantener una coordinación efectiva.
Recopilación de información
Esta tarea debe enfocarse al registro de todo tipo de hallazgos y evidencias que haga
posible su exámen objetivo; de otra manera se puede incurrir en errores de
interpretación que causen retrasos u obliguen a recapturar la información,
reprogramar la auditoria o en su caso a suspenderla.
México,

Técnicas de recolección
Para recabar la información requerida en forma ágil y ordenada, se puede emplear
alguna, o una combinación de las siguientes técnicas
Franklin F., Enrique Benjamín, Metodología de auditoria administrativa, en Auditoria Administrativa,
2001, Ed. Mc Graw Hill, páginas 55-92.
México,
•Investigación documental
•Normativa
•Administrativas
•Mercado
•Ubicación geográfica
•Estudios financieros
•Situación económica
•Observación directa
•Acceso a redes de información
•Entrevista
•Cuestionarios
•Cédulas

Medición
Es la evaluación de los hechos en función de los indicadores de proceso administrativo y de los elementos que
lo complementan.
Papeles de trabajo
Son los registros en los que se describen las técnicas y procedimientos aplicados,las pruebas
realizadas, la información obtenida y las conclusiones alcanzadas.
Evidencia
Representa la comprobación fehaciente de los hallazgos durante el ejercicio de la auditoria.
•Física
•Documental
•Testimonial
•Analítica
México,

Supervisión del trabajo
Para tener la seguridad de que se sigue y respeta el programa aprobado, es necesario ejercer
una estrecha supervisión sobre el trabajo que realizan los auditores, delegando la autoridad
sobre quien posea experiencia, conocimiento y capacidad.
México,

Consiste en dividir o separar los elementos componentes para conocer la naturaleza, la características
y el origen de su comportamiento.
Propósito
Aplicar las técnicas de análisis procedentes para lograr los fines propuestos con la oportunidad,
extensión y profundidad que requiere el universo sujeto a examen, y las circunstancias específicas del
trabajo, a fin de reunir los elementos de decisión óptimos.
Procedimiento
El examen prevee de una clasificación e interpretación de hechos, diagnóstico de problemas, así como
de los elementos para evaluar y racionalizar los efectos de un cambio.
México,
1.3. Exámen

Técnicas de análisis administrativo
Organizacionales: “Cualitativas”
México,
•Administración por
objetivos
•Análisis de sistemas
•Análisis costo-beneficio
•Análisis de estructuras
•Análisis de criterio múltiple
•Análisis factorial
•Análisis FODA
•Análisis marginal
•Árbol de decisiones
•Autoevaluación
•Benchmarking
•Control total de calidad
•Desarrollo organizacional
•Diagrama de afinidad
•Diagrama de causa y efecto
•Diagrama de Pareto
•Diagrama de relaciones
•Empowerment
•Ergonomía
•Estudio de factibilidad
•Estudio de viabilidad
•Inteligencia emocional
•Reingeniería organizacional
•Reorganización
•Técnica Delphi
•Teoría de las restricciones
•Teoría de la atribución
1.3. Exámen

Cuantitativas:
Análisis de serie de tiempos Muestreo
Cadenas de eventos Números de índices
Correlación Programación dinámica
Modelos de inventarios Programación líneal
Modelos integrados de producción Simulación
Teoría de colas o de líneas de espera Teoría de los grafos
Teoría de las decisiones Teoría de los Juegos
México,
1.3. Exámen

Formulación del diagnóstico administrativo
• Es parte esencial de la auditoria administrativa, es un recurso
que traduce los hechos y circunstancias en información
concreta, susceptible de cuantificarse y cualificarse.
✓ Es también una oportunidad para diseñar un marco global
de análisis.
✓ Para sistematizar la información de la realidad de una
organización.
✓ Para establecer la naturaleza y magnitud de sus
necesidades.
✓ Para identificar los factores más relevantes de su
funcionamiento.
✓ Para determinar los recursos disponibles en la resolución de
problemas y sobre todo, para servir como cauce a las
acciones necesarias que ofrezcan su atención efectiva.
México,
1.3. Exámen

Al finalizar el examen de la organización, es necesario preparar un informe, en el cual se consignen los
resultados de la auditoria; identificando claramente el área, sistema, programa, proyecto, etcétera,
auditado, el objeto de la revisión, la duración, alcance, recursos y métodos empleados.
Aspectos operativos
Antes de presentar la versión definitiva del informe, es necesario revisarlo en términos prácticos,
partiendo de las premisas acordadas para orientar la acción que se llevaron a cabo en forma operativa.
Tipos de informes
La variedad de alternativas para presentar los informes depende del destino y propósito que se les quiera
dar, amén del impacto que se busca en su presentación. Atendiendo a estos criterios, los informes más
representativos.
México,
1.4. Informe

Tipos de informes
• Informe general
• Informe ejecutivo
• Informe de aspectos relevantes
México,
1.4. Informe

México,
1.4. Informe
Área o unidad administrativa encargada de preparar el informe:
• Introducción. Breve descripción de la circunstancias que hicieron necesario aplicar la auditoría,
mecanismos de coordinación y participación empleados para su desarrollo.
• Duración de la revisión, así como el propósito y explicación general de su contenido.
• Antecedentes. Exposición de la génesis de la organización, es decir, orígenes, cambios.
• Sucesos y vicisitudes de mayor relevancia que influyeron en la decisión de implementar
• Técnicas empleadas. Instrumentos y métodos utilizados para obtener resultados en función del
objetivo
• Definición de las causas y consecuencias de la auditoría, las cuales justifican
• Los ajustes o modificaciones posibles.
• Propuesta. Presentación de alternativas de acción, ventajas y desventajas que pueden derivarse,
implicaciones de los cambios y resultados esperados. Estrategia de implementación.
• Explicación de los pasos o etapas previstas para instrumentar los resultados.
• Seguimiento.

México,
1.4. Informe
Área o unidad administrativa encargada de preparar el informe.
• Periodo de revisión. Lapso que comprendió la auditoría.
• Objetivos. Propósitos que se pretende obtener con la auditoría.
• Alcance. Profundidad con la que se auditó la organización.
• Metodología. Explicación de las técnicas y procedimientos utilizados para captar y
analizar
• La evidencia necesaria para cumplir con los objetivos de la auditoría.
• Síntesis. Relación de los resultados y logros obtenidos con los recursos asignados.
• Conclusiones. Síntesis de aspectos prioritarios, acciones llevadas a cabo y
propuestas de actuación.

México,
1.4. Informe
• Se considera los aspectos que reflejan los obstáculos, deficiencias o desviaciones captadas durante el
examen de la organización.
• Mediante este informe se puede analizar y evaluar: Si se llevó a cabo todo el proceso de aplicación de
la auditoría. Si se presentaron observaciones relevantes. Si la auditoría está en proceso, se
reprogramó o se replanteó.
• Las posibles consecuencias que se pueden derivar de las observaciones presentadas.
• Las observaciones del informe se consideran relevantes cuando presentan las siguientes
características:
✓ Inconsistencia en la cadena de valor de la organización.
✓ Inobservancia del marco normativo aplicable.
✓ Incumplimiento de las expectativas de los clientes y/o usuarios.
✓ Deficiencia en el servicio de los proveedores.
✓ Falta de información del desempeño de competidores.
✓ Pérdida de oportunidades de negocio.
✓ Baja rentabilidad y productividad. Entre otros

Propuesta de implantación
La implantación de las recomendaciones constituye el paso clave para impactar en forma efectiva a la
organización, ya que constituye el momento de transformar las propuestas en acciones específicas para
cumplir con el propósito de la auditoria. Existen varios métodos de implantación:
✓ Instantáneo
✓ Proyecto piloto
✓ Implantación en paralelo
✓ Implantación por aproximaciones sucesivas
✓ Combinación de métodos
La implantación se efectúa en tres fases: Preparación del programa, Integración de recursos y ejecución del programa.
1.4. Informe

Presentación del informe
• Una ves que el informe ha quedado
debidamente estructurado, el responsable
de la auditoria convocará al grupo auditor
para efectuar una revisión de su contenido.
• En caso de detectar algún aspecto
susceptible de enriquecer o clarificar,
realizará los ajustes necesarios para
depurarlo.
• La presentación del informe debe realizarse
con el apoyo de equipos de cómputo,
láminas y material audiovisual.
1.4. Informe

• Las observaciones que se producen como resultado de la auditoria deben sujetarse a un estricto
seguimiento, ya que no sólo se orientan a corregir las fallas detectadas, sino también a evitar su
recurrencia.
• En este sentido, el seguimiento no se limita a la determinación de observaciones o deficiencias, a sino a
aportar elementos de crecimiento a la organización, lo que hace posible:
✓ Verificar que las acciones realizadas como resultado de las observaciones, se lleven a la práctica en
los términos y fechas establecidos conjuntamente con el responsable del área, función, proceso,
programa, proyecto o recurso revisado, a fin de alcanzar los resultados esperados.
✓ Facilitar al titular de la organización la toma de decisiones.
✓ Constatar las acciones que se llevaron a cabo para instrumentar las recomendaciones, y al finalizar
la revisión, rendir un nuevo informe referente al grado y forma como éstas se atendieron.
México,
1.5. Seguimiento

1. Estudio preliminar.
2. Programa de auditoria.
3. Investigación.
4. Análisis, interpretación y síntesis.
5. Preparación del informe.
6. Discusión con los directamente afectados.
7. Informe final a la dirección.
8. Revisión sistemática.
Método de la Auditoria
Administrativa
De: William P. Leonard

ASIGNACIÓN DE RESPONSABILIDAD
CAPACITACIÓN
ACTITUD
Acciones a realizar

Sesión 4: Preparación del Plan de Auditoría
Mg. Ubaldo Siles
UNIDAD 1: EL PLAN DE AUDITORIA

Auditoría Administrativa
• Una Auditoría Administrativa es la revisión analítica total o parcial de una
organización con el propósito de conocer su nivel de desempeño y perfilar
oportunidades de mejora para innovar valor y crear una ventaja
competitiva sustentable.
• Es un examen crítico, sistemático e imparcial de la administración de una
entidad, para determinar: la eficacia, eficiencia y economía logro de
objetivos pre-establecidos y con que se utiliza y obtiene los recursos.

Esquema Preparación Plan de
Auditoria
REUNION PREVIA
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
Solicitud de documentación a la
Empresa Auditada
Análisis del Sistema de Gestión
de la Prevención
Elaboración del plan de auditoría
Aprobación del plan de auditoría por
la dirección de la empresa auditada
Envío del plan de auditoría a los
responsables de los distintos
departamentos

Preparación de Plan de
Auditoría
La Preparación y planificación de la Auditoría es la fase más
importante del proceso de auditoría, habida cuenta en ella se
determinan los objetivos y el alcance de evaluación.

Las actividades que corresponden en esta primera fase del proceso es como sigue:
1° Reunión previa
2° Análisis del sistema de prevención
3° Planificación de la Auditoría
Auditoría
Actividades

1ª. Reunión Previa
Antes de comenzar el proceso de auditoría es necesaria la celebración de una reunión
previa entre:
• Equipo Auditor
• Los Representantes de la empresa
• Los responsables de su servicio de prevención
Esta reunión se celebra en la sede la empresa o en cada uno de los centros de trabajo de
los que disponga ésta y que vayan a ser auditados, tiene como objetivo recabar toda la
información que permita al equipo auditor conocer las características de la empresa y
las del sistema de gestión de la prevención (En adelante SGPRL) sistema de gestión de
riesgos laborales.

• Tiene como objetivo recabar toda información que permita al equipo auditor conocer las
características de la empresa y de sistema de gestión de prevención (SGPRL). Con una
antelación al inicio del proceso de Auditoría no inferior a 30 días.
Objetivos de la Reunión Previa

Los documentos solicitados a la empresa es como sigue:
a) Documentos referente a la organización de la empresa:
• Actividad que desarrolla la empresa.
• Organigrama jerárquico y funcional de la empresa
• Listado de centros de trabajo con el número de trabajadores, la actividad que
desarrollan y su ubicación geográfica.
• Listado de empresas subcontratistas con presencia en las instalaciones.
Actividades

Organigrama Jerárquico
Auditoría
• .
• Existe una estructura de
dirección y una estructura
operativa.
• La responsabilidad en la toma de
decisiones disminuye según
descendemos en el organigrama.
• El presidente para este caso es el
máximo responsable, en torno a
el se encuentran el resto de
cargos

Auditoría
Organigrama Funcional
• .
• Incluyen las principales
funciones que tienen asignadas,
además de las unidades y sus
interrelaciones.
• Este tipo de organigrama es de
gran utilidad para capacitar al
personal y presentar a la
organización en forma general.

Documentos Solicitados de
la Empresa
b) Documentación que compone
el SGPRL:
• Manual de prevención
• Evaluación de riesgos de los
centros de trabajo a auditar.
• Planificación de las
actividades preventivas.
• Procedimientos de gestión.
• Memoria de la actividad
preventiva.

2°. Análisis del Sistema de
Prevención
• Recibida la documentación solicitada y conocidas las características de la empresa, el
auditor realizará un análisis del SGPRL implantado por la empresa, con la finalidad de
hacerse una idea sobre su funcionamiento.
• La finalidad de este análisis es la obtención de información sobre los procedimientos de
gestión que utiliza la empresa auditada.
• Para ello, el auditor analizará la siguiente documentación.
✓ Manual de prevención.
✓ Planificación de la acción preventiva.
✓ Procedimientos de gestión.
✓ Instrucciones de trabajo.

3° Planificación de la
Auditoría
• Una vez analizado el SGPRL o la documentación de la
que disponga la empresa, el equipo auditor procederá
a planificar la evaluación, que será reflejada en el plan
de auditoria.
• Este es el documento que contiene el programa y las
características de la auditoria que va a realizarse,
sirviendo como guía de trabajo para el auditor como
la empresa auditada.

El Plan de Auditoria
El Plan de Auditoría contendrá la siguiente información
1. Identificación de la empresa auditada.
2. Objetivos: Definición de la finalidad perseguida con la auditoria.
3. Alcance de la auditoría: Identificación de las áreas, unidades, centros de trabajo o departamentos de la
empresa que van a ser auditadas.
4. Requisitos del sistema y documentos que van a ser examinadas.
5. Normativa de referencia (Legal, normas técnicas, criterios técnicos).
6. Equipo auditor. Identificación de las personas que vayan a desarrollar la auditoría, así como de la
funciones que asumen cada una.
7. Tipos de pruebas a realizar: Clase de pruebas y metodología que empleará el equipo auditor para la
ejecución de la auditoría.
8. Calendario: Fechas y duración prevista para cada acción (entrevistas, visitas a los centros de trabajo,
informe final, etc…) que compone la auditoría.

Este plan será presentado a los representantes de la empresa para su aprobación
mediante la firma del mismo, Una vez aprobado, e remitirá a los responsables de cada
área de la empresa con la finalidad de que conozcan los requisitos que van a ser evaluados
y puedan preparar la auditoría convenientemente.
Planificación de la Auditoría
El Plan de Auditoria

Programa de Auditoría
• Es el conjunto de una o más auditorias planificadas para un período de
tiempo determinado. En el programa de auditoria establece una agenda
de las diferentes auditorias que se realizarán en un tiempo determinado.
• El Programa de auditoria es la planificación de todas las auditorias que se
llevarán a cabo en un período determinado.
Nro AUDITORIAS SEDE TIPO Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
1 Auditoria Financiera Sucursal/LP Interna 15-18 15-18
2 Auditoria Administrativa Sucursal/LP Interna ´8-12 ´8-12
3 Auditoría de Calidad Sucursal/LP Interna
4 Auditoria Financiera Local Principal Externa 10-17
5 Auditoria Administrativa Local Principal Externa 5-8 5-8
6 Auditoría de Calidad Local Principal Externa 10-15 10-15

Plan de Auditoría
Es la descripción de las actividades y de los detalles que se van a examinar en una
auditoria, en el plan de auditoria se establecen aspectos tales como:
a. Qué se va a auditar.
b. Alcance de la auditoria.
c. Procesos a examinar.
d. Duración de la auditoria: hora de comienzo y hora de finalización.
e. Quiénes serán los auditores
El plan de auditoria es la guía de lo que se va a hacer en una auditoria interna o externa y
deberá de hacer referencia contra qué norma se va a auditar.

Diferencias Plan de Auditoría y
Programa de Auditoría
Estas son algunas de las diferencias existentes entre un Programa de Auditoría y Plan de Auditoría.

Secuencia Cronológica
El responsable de la calidad de la empresa es el que elabora e informa del
Programa de auditorias que tiene la empresa asimismo informar a los
colaboradores de la organización.
Desde un punto de vista Cronológico:
1º viene el programa de auditoria que se elabora con la planificación de las distintas
auditorias.
2º viene el plan de auditoria que se elabora con la agenda de trabajo a realizar en cada
una de las auditorias que se han programado.

Sesión 5: Formatos y Modelos de Aplicación. Memorándum
de Entendimiento.(Experiencias en auditorias realizadas y
casos prácticos).
Unidad 1: Diseña el Plan de Auditoría

Formatos de Auditoría
Los formatos a los cuales hace referencia en esta sesión de clases, es el que se utiliza para
documentar los hallazgos y conclusiones de las auditorías que realizan.
El plan de la auditoría está implícito en el formato porque en el encabezado de cada folio
se realiza una descripción de los procesos que se van a auditar y la utilidad que tiene cada
uno de los formatos.
Esta referido a la documentación a realizar en un proceso de elaboración de auditorías,
para el cual se tiene una secuencia sistemática que permitirá cumplir con lo planificado,
hasta la evaluación de la misma.

Formatos y Modelos de
Aplicación
Los formatos de uso común en la realización de una auditoria y en particular sobre su aplicación
en el control interno de la unidad a auditar, y en algunos casos específicos como lo es las
observaciones , hallazgos, confirmación de saldos y detección de funciones incompatibles entre
otros que tienen que ir registrados.
• Plan de Auditoría
• Formatos de entrevista de Auditoría
• Solicitudes de confirmación de saldos
• Formato de informe de Auditoría
• Plan de acciones auditoria
• Formatos de Hallazgos
• Informe final de auditoría

Modelo Plan de Auditoría
Modelo de Plan de
Auditoría

Se tiene la siguiente estructura que debemos tener presente al momento de elaborar el
mencionado plan:
1. Los objetivos de la Auditoría
2. Los criterios de Auditoria y los documentos de referencia.
3. El alcance de Auditoria, incluyendo la identificación de las unidades de la organización y
unidades funcionales y los procesos que van a auditarse.
4. Las fechas y lugares donde se van a realizar las actividades de la Auditoría in situ
5. La hora y la duración estimadas de las actividades de la Auditoría in situ, incluyendo las
reuniones con la dirección del auditado y las reuniones del equipo auditor.
6. Las funciones y responsabilidades de los miembros del equipo auditor y de los
acompañantes.
Estructura de Plan de Auditoría Elementos y la secuencia

7. La asignación de los recursos necesarios a las áreas críticas de la auditoria. Además, el
plan de auditoria
debería incluir lo siguiente, cuando sea apropiado.
8. La identificación del representante del auditado en la Auditoria.
9. Los temas del informe de la Auditoria
10. Preparativos logísticos (Viajes, recursos disponibles in situ, etc.)
11. Asuntos relacionados con la confidencialidad
12. Cualquier acción de seguimiento de la Auditoría.
Estructura de Plan de Auditoría Elementos y la secuencia

Modelos de aplicación
1. Objetivos de la
Auditoria
Caso Aprendizaje

1. Planificación preliminar
La auditoría que se va a realizar a DISMACONCOBRE CÍA. LTDA será
para determinar, mediante indicadores de gestión, los niveles de
eficiencia, eficacia y economía de la Compañía Distribuidora de
Materiales de Construcción DISMACONCOBRE CÍA. LTDA. a través de
la aplicación de técnicas y procedimientos de auditoría para llegar a
elaborar el informe en el que se incluya conclusiones y
recomendaciones.
2. Planificación
Preliminar
Caso Aprendizaje

3. Conocimiento preliminar
• Entrevista con las autoridades;
Gerente y Jefatura de areas
Caso Aprendizaje

• Descripción narrativa de
visita física a la empresa
3. Conocimiento preliminar
Caso Aprendizaje

4. Reporte de la visita preliminar
• Informe de la determinación del
área a realizar la Auditoría
Caso Aprendizaje

5. Plan de Auditoria
• Elaboración del Plan
de Auditoría
Caso Aprendizaje

Caso Aprendizaje
de Auditoría

Modelos de aplicación Caso Aprendizaje
de Auditoría

Formato Papeles de Trabajo
Es el conjunto de cedulas y documentos elaborados y obtenidos por el auditor durante el curso de la
auditoría, Estos sirvan para evidenciar en forma suficiente, competente y pertinente el trabajo
realizado por los auditores y respaldar sus opiniones y hallazgos, las conclusiones y la
recomendaciones presentadas el los informes; así como todos los documentos que respaldan al
informe de auditor, recibidos de terceros ajenos de la entidad, de la propia entidad y los elaborados
por el auditor, en el transcurso del examen hasta el momento de emitir el informe.

Para que las cédulas logren el efecto esperado su diseño debe observar los criterios siguientes:
1. Tipo y nombre de la cédula.
2. Destinar un espacio en la parte superior para datos de identificación de la organización, logotipo, título, fecha,
número de página, área y etapa o elemento bajo estudio.
3. De preferencia, dividir la cédula en forma modular, para ordenar y estandarizar la información.
4. Reunir y jerarquizar la información de acuerdo con su importancia y utilidad.
5. Interrelacionar la operación con el diagnóstico y evaluación.
6. Facilitar la integración de información de contexto, proyección y percepción.
7. El diseño debe prever el tamaño de los espacios para no limitar la extensión del contenido, así como la secuencia y
movimiento necesarios para su llenado.
8. Incluir un espacio en la parte inferior para las observaciones, anotaciones diversas y datos de la persona
responsable de su aplicación, de quien la revisa y de quien la autoriza.

Papeles de Trabajo
(Cedulas)

Formato de Hallazgos
Formato para Registro de
Hallazgos en la Auditoria

Formato para Captación y
Tratamiento de Causas Efectos

Formato para Determinar
Criterios de Evaluación

Formato Plan de Acciones de
Auditoría
Plan de acciones de
Auditoría
Este formato se puede utilizar en cualquier tipo de sistema de gestión, ya que en
esencia, las auditorías de gestión demandan los mismos requisitos.
Esto es una vez finalizado la
Auditoría

Memorandum de Entendimiento
De Auditoría
El memorándum de auditoría, también conocido como memo, es un documento que sirve para informar
brevemente al personal de una empresa, institución pública, privada u oficina de gobierno, los asuntos de
índole administrativo con respecto a la revisión que se realizará.
Generalmente es un escrito que se elabora de forma impresa y en tamaño media carta, aunque puede
hacerse también en carta completa, éste no tiene un formato prestablecido pero puede llevar membretada
la leyenda memorándum, sin que esto sea obligatorio.

Partes de un Memorandum
De Auditoría
Las partes que debe incluir un memorándum de auditoría sirven para brindar información clara sobre los
procedimientos a seguir dentro del programa de auditoría:
1. Nombre(s) o departamentos de a quien se dirige.
2. Fecha.
3. Asunto redactado de forma breve que incluya: áreas a auditar, periodo que incluye la revisión (fecha
de los Estados Financieros que serán revisados), identificar los compromisos de las partes
involucradas en el trabajo (firma auditora y departamento auditado),lo cual significa establecer
pactos y acuerdos de apoyo para realizar el trabajo, establecer un objetivo general y objetivos
específicos, los cuales sirven como premisas para conocer qué se pretende alcanzar con dicho
proceso.
4. Se establecen las áreas, documentos y partes a las cuales la firma auditora tendrá acceso dentro de
la entidad.
5. Establecer una fecha de inició y presentación de los resultados del trabajo que se realizará..
6. Nombre(s) o departamentos remitente(s).
7. Firma(s).

Ejm de un Memorandum
De Auditoría
Memorándum: 0583/2021
CPCC Mario Avendaño Enriquez
Gerente Compras
Presente.
Lima, a 06 de Mayo del 2021.
Quien suscribe Héctor Sandoval Núñez hago de su conocimiento que se llevará al cabo la próxima auditoría
del departamento que tiene a su cargo, la cual se realizará a partir del día 06 de Junio del año en curso y que
abarca el año contable 2020-2021.
Por lo que le solicito que tome las acciones necesarias para que el proceso de revisión pueda llevarse a cabo
de una manera satisfactoria, así como prestar todo el apoyo necesario a la empresa auditora para que pueda
cumplir con su propósito en óptimas condiciones.
Cordialmente
Lic. Alejandro Medina Orozco
Director de Finanzas

UNIDAD 1: DISEÑA EL PLAN DE AUDITORIA DE GESTIÓN

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