El documento habla sobre la retención de IVA en Colombia. Explica que la retención de IVA tiene como objetivo acelerar la recaudación de este impuesto. Los agentes retenedores de IVA incluyen entidades estatales, grandes contribuyentes y personas designadas por la DIAN. También define conceptos como gran contribuyente, autoretenedor y los casos en los que no se aplica la retención de IVA. Finalmente, detalla el tratamiento contable de la retención tanto para el agente retenedor como para el retenido.

1. RETENCION DE IVA

2.  Al igual que en la retención en la fuente renta, la finalidad
de la retención en el impuesto sobre las ventas es la de
acelerar el recaudo del IVA.
 La manera como opera el Reteiva es que en momento del
pago, el agente retenedor retiene el 15% del impuesto a las
ventas al que están gravados los bienes o servicios que se
están adquiriendo; las bases que se deben tener en cuenta
para efectuar el Reteiva son las mismas sometidas a
retención en la fuente renta.

3. En términos generales, los agentes retenedores de IVA son
los siguientes:
 Entidades estatales
 Quienes se encuentren catalogados como grandes
contribuyentes mediante resolución de la DIAN.
 Designados como agentes de retención mediante
resolución de la DIAN
 Las entidades emisoras de tarjetas de crédito y debito y sus
asociaciones.
AGENTES RETENEDORES DE IVA

4.  La DIAN lo define de la siguiente manera: Persona o
entidad, catalogada como tal por el Director de la
DIAN mediante resolución.
 Son definidos como grandes contribuyentes aquellas
empresas o personas físicas que cumplen con
características definidas en cuanto a ingresos
trimestrales, el monto pagado de impuestos y su
actividad económica.
GRAN CONTRIBUYENTE

5.  La figura de Autor retención consiste en que el agente de
retención se debe abstener de practicar retención en la
fuente por compras a personas catalogadas como autor
retenedores, para que sean ellos mismos quienes
respondan por los valores sujetos a retención.
 Una persona jurídica obtiene la calidad de autor
retenedora por autorización expresa de la DIAN, cuando
tiene un gran volumen de operaciones y muchos clientes
que le practican retención en la fuente.
AUTORETENEDOR

6. Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para
servicios y de 27 UVT para compras.
Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del
Régimen común.
Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran
contribuyente o una Entidad estatal.
Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un
Gran contribuyente.
Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades. estatales.
Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes contribuyentes.
CASOS EN LOS QUE NO SE PRACTICA
RETENCION EN LA FUENTE POR IVA

7.  quien efectúa la retención en la fuente por Iva
[agente retenedor], como el retenido [sujeto
pasivo] deben realizar la respectiva
contabilización. Quien practica la retención,
deberá contabilizar como pasivo el valor retenido,
puesto que ha dejado de pagar un valor a su
proveedor, el valor que ha retenido, así que tiene
una deuda. Claro que esta deuda no es con el
proveedor, sino con la Dian.
 236705 IVA RETENIDO.
TRATAMIENTO CONTABLE - RETEIVA

8.  El retenido, debe contabilizar el valor retenido
como un activo, puesto que al ser objeto de
retención, al no pagársele todo el valor de la
factura, está adquiriendo un derecho consistente
en la posibilidad de cruzar el valor retenido con el
valor adeudado por Iva. Luego al final del
periodo, el retenido dirá a la Dian en su
declaración de Iva .
 13551517 IVA RETENIDO
TRATAMIENTO CONTABLE - IVA

9.  Las entidades del estado, los grandes contribuyentes
y las personas pertenecientes al régimen común que
sean responsables del IVA, cuando efectúen compras
de productos gravados a personas responsables del
IVA en el régimen simplificado, deberán calcular y
asumir el 15% del IVA al que se encuentren gravados
los bienes adquiridos.
IVA TEORICO

10.  Como las personas naturales pertenecientes al
régimen simplificado no liquidan IVA en sus facturas
o cuentas de cobro, el adquiriente perteneciente al
régimen común, calcula el IVA al que están gravados
dichos bienes, y el 15% de dicho valor lo lleva como
un debito a una cuenta 2408 IVA descontable por
compras de bienes o servicios gravados a
responsables del régimen simplificado; la
contrapartida que utilizará será una cuenta 2367 de
retención en la fuente de IVA por compras a
responsables del régimen simplificado.
IVA TEORICO

11.  Un comerciante perteneciente al régimen común,
agente de retención renta, adquiere mercancías
gravadas al 16% a un responsable del régimen
simplificado por valor de $1.000.000; el asiento
contable es el siguiente:
EJEMPLO – IVA TEORICO

12. CUENTA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS
143505 Mercancías gravadas al 16% $ 1.000.000
236540 Retención en la fuente compras $ 35.000
10505 Caja general $ 965.000
Calculo del IVA teórico:
Valor mcia: $1.000.000 x 16% = $160.000 x 15% = $24.000
CUENTA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS
240815 Reteiva régimen simpl. $ 24.000
236705 Compras a régimen simpl. $ 24.000