Auditoria Integral

1. Ensayo Simposio Auditoria Integral 2018
DIA 1
Ponente: Lic Amilcar Pop
Ponencia: Incidencia financiera y social de los estudios de impacto ambiental en Guatemala.
ENFOQUE EN LA AUDITORIA INTEGRAL
Los proyectos de inversión siempre tendrán una incidencia en la vida social de los seres humanos,
por lo que es necesario hacer una evaluación completa de las consecuencias de cada proyecto antes
de ponerlo en práctica.
El impacto social de los proyectos puede ser desde la generación de empleos hasta la mejora en las
condiciones de vida del lugar donde se llevará a cabo. Si bien, este impacto no siempre es fácil de
medir, debe ser tomado en cuenta buscando siempre indicadores que ayuden a esta evaluación.
Quizás uno de los aspectos más desarrollados en cuanto al impacto social y ambiental que generan
los proyectos de inversión, es el de los efectos medioambientales, que se pueden generar dada la
existencia de mayor conciencia y leyes que regulan las cuestiones ecológicas.
Es por esto que se requiere un estudio de impacto ambiental dentro del proyecto, donde se
identifiquen los efectos ambientales potenciales y las posibles alternativas y medidas para mitigar
estas secuelas.
De hecho, el estudio de impacto ambiental no sólo debe analizar el efecto de las acciones de un
proyecto de inversión ocurridas en el medio físico y biológico, sino también en el social, económico
y cultural.
Los aspectos básicos que se tendrán que tomar en cuenta en este análisis ambiental y de impacto
social están:
• Identificar y evaluar impactos ambientales positivos y negativos que pueden resultar del
proyecto.
• Definir las medidas de mitigación, buscando eliminar o minimizar los impactos negativos
que podrán presentarse en la etapa de inversión o post-inversión del proyecto.
• Determinar la posible contaminación ambiental a través de métodos de evaluación de
calidad del aire, agua, ruido y calidad del suelo, entre otras.
• Estimar los costos de la mejor alternativa para minimizar o evitar los daños ambientales.
• Generar un proceso de tratamiento de desechos tóxicos que incluya: desde dónde deben
recogerse hasta dónde hay que almacenarlos o procesarlos.
• Respetar y proteger a la comunidad en donde se ejecutará el proyecto.
Está claro que los puntos anteriores sólo se tomarán en cuenta cuando el proyecto que se está
desarrollando así lo requiera.
Cuando se evalúa socialmente un proyecto, lo que se busca es medir los costos que ocasiona y los
beneficios que recibe la sociedad como un todo por la realización de ese proyecto
El impacto ambiental puede cambiar la decisión de lanzar un proyecto o no por las consecuencias
positivas o negativas que puede emitir, por ejemplo, si se va a afectar un lago que es un lugar
recreativo para la comunidad porque se requiere tomar el agua para la producción del producto. Es

2. necesario entonces, que el evaluador del proyecto cuantifique los beneficios y costos ambientales
que la inversión va a ocasionar para no terminar violando leyes, pero sobre todo afectando a los
seres humanos que son la parte más relevante de cualquier proyecto productivo.
Tanto los factores ambientales como los tecnológicos deben de tomarse en cuenta al evaluar un
proyecto, ya que son cuestiones que pueden afectar los resultados del mismo de manera
importante.1
Es sabido que la fiscalización es un tema que aborda temática importante en el desarrollo de un
país como Guatemala ya que siendo un país que aporta poca transparencia en materia de
sostenibilidad como en gestión correcta sobre el presupuesto asignado a cada institución, así
como la falta de que se ejecute correctamente y se clarifique los gastos a utilizar, debilita la
institucionalidad, pero sobre todo el control del presupuesto.
La entidad encargada y obligada es el Ministerio de Finanzas.
Pero retrocedamos un poco el modelo Económico del Estado de Guatemala y los Aspectos Legales
sirven para entender más claramente cómo se gestiona y cuestiona ese modelo Económico. Es de
conocimiento general que Guatemala no fue independizada como tal, sino como farsa para un
grupo y seguir con el mismo modelo colonial y patriarcado, de explotación al campesinado
enriqueciéndose.
En la Actualidad un porcentaje es impacto negativo, ya que los costos ambientales forman
deficiencia en el sistema.
En la recaudación tributaria del 2018 y en el 2019 se aumentará, pero preguntémonos esos miles
de millones será para utilizarlos de manera correcta o solo será más endeudamiento externo para
nuestro país.
Actualmente el congreso de discuten 19 iniciativas de Agua en el País, mencionaremos y citamos
los que expresa El periódico, lleguemos a discutir si ese gasto público que se realizara se Fiscalizara
y si las legislaciones favorecen a los sectores que les afecta la problemática. (Guzmán, 2018)
La Comisión de Ambiente del Congreso conoció ayer la propuesta de dictamen favorable a la ley de
aguas. La normativa establece un marco jurídico para las aguas del país, así como todo lo
relacionado a regular su uso, aprovechamiento, goce y manejo del recurso hídrico.
Dentro de sus 100 artículos contempla la creación del Instituto Nacional del Agua (Inagua) la cual
estará adscrita al Ministerio de Ambiente y será el ente rector del recurso hídrico. Entre sus funciones
está coordinar una política nacional para su uso, realizar un inventario nacional del recurso,
implementar un registro, otorgar uso y derecho de aprovechamiento, ejercer vigilancia sobre los
permisos y licencias que se otorgarán.
Para la instalación del Instituto se asignarán Q50 millones dentro del presupuesto de Ambiente. Así
mismo las autoridades para el Manejo Sustentable de la Cuenca y del Lago de Amatitlán (Amsa),
1
http://tescoadministracion.blogspot.com/2014/10/el-impacto-ambiental-y-social-de-un.html

3. Atitlán y su Entorno (Amsclae) la protectora de la subcuenca y cauce del Río Pensativo y la del lago
de Petén Itzá pasarán a depender del Inagua.2
Ponentes: Alumnos Decimo Semestre, Contaduría Publica y Auditoria
Ponencia: Incidencia de la Factura Electrónica para las MIPYMES en Quetzaltenango.
Incidencia de la Factura Electrónica para las MIPYMES
Es un documento comercial que se utiliza como comprobante en formato digital, reemplazando a
las facturas, recibos, notas de débito y crédito en forma física o en papel.3
Es el Modelo operativo y las normas aplicables a la factura electrónica en línea de la República de
Guatemala, que comprende la emisión, transmisión certificación y conservación por medios
electrónicos de facturas, notas de crédito y débito, recibos y otros documentos autorizados por la
Superintendencia de Administración Tributaria, que la denominan Documentos Tributarios
Electrónicos (DTE).
El Acuerdo fue publicado en el Diario Oficial el 2 de mayo de 2018 y entra en vigencia el 23 de mayo
de 2018.4
Ver Documento FEL presentación pública 2018.
DIA 2
Ponentes: Alumnos Decimo Semestre, Contaduría Pública y Auditoria
Ponencia: Caracterización financiera de las MIPYMES de Quetzaltenango
Ponente: John Montaño Perdomo.
Ponencia: El Enfoque integral de la Auditoria
¿Qué es una auditoría integral?
La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente información financiera de
una empresa, su estructura interna, si cumple o no con la normativa y leyes aplicables y si logra sus
objetivos por los medios adecuados. Este tipo de auditoría consigue informar si la empresa en
cuestión, basándose en un estudio previo pormenorizado, se adecua a todos los indicadores y
criterios establecidos.5
¿Qué es la auditoría integral?
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa
a la información financiera, al comportamiento económico y al manejo de una entidad con la
2
https://elperiodico.com.gt/nacion/2017/10/27/ley-de-aguas-entra-a-discusion-en-sala-legislativa/
3
https://destinonegocio.com/gt/economia-gt/facturacion-electronica-beneficios-pymes/
4
https://portal.sat.gob.gt/portal/efactura/
5
https://www.emprendepyme.net/auditoria-integral.html

4. finalidad de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o
indicadores establecidos o los comportamientos generalizados.
La Auditoría Integral implica la ejecución de un trabajo con el trabajo o enfoque, por analogía de
las revisiones financieras, de cumplimiento, control interno y de gestión, sistema y medio
ambiente con los siguientes objetivos:
 Determinar, si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
 Determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las disposiciones
legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los órganos
de dirección y administración.
 Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para dictaminar
sobre el mismo.
 Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el grado de
eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles.
 Evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a usuarios,
responsabilidad, facultades y aplicaciones específicas de control relacionadas con
operaciones en computadora.
 Evaluar el impacto medioambiental producido de manera directa o indirecta por empresas
que presentan un perfil ambiental diferente, condicionado por los riesgos aparentes
asociados con sus procesos y productos; la edad, historia y estado de una planta, el marco
jurídico en el cual opera.
Principios generales de auditoría integral
Independencia: Determina que, en todas las tareas relacionadas con la actividad, los miembros del
equipo de auditores, deberán estar libres de toda clase de impedimentos personales profesionales
o económicos, que puedan limitar su autonomía, interferir su labor o su juicio profesional.
Objetividad: Establece que en todas las labores desarrolladas incluyen en forma primordial la
obtención de evidencia, así como lo atinente a la formulación y emisión del juicio profesional por
parte del auditor, se deberá observar una actitud imparcial sustentada en la realidad y en la
conciencia profesional.
Permanencia: Determina que la labor debe ser tal la continuación que permita una supervisión
constante sobre las operaciones en todas sus etapas desde su nacimiento hasta su culminación,
ejerciendo un control previo o exente, concomitante y posterior por ello incluye la inspección y
contratación del proceso decisional generador de actividades.
Certificación: Este principio indica que por residir la responsabilidad exclusivamente en cabeza de
contadores públicos, los informes y documentos suscritos por el auditor tienen la calidad de certeza,
es decir, tienen el sello de la fe pública, de la refrenda de los hechos y de la atestación. Se entiende
como fe pública el asentamiento o aceptación de lo dicho por aquellos que tienen una investidura
para atestar, cuyas manifestaciones son revestidas de verdad y certeza.
Integridad: Determina que las tareas deben cubrir en forma integral todas las operaciones, áreas,
bienes, funciones y demás aspectos consustancialmente económico, incluido su entorno. Esta

5. contempla, al ente económico como un todo compuesto por sus bienes, recursos, operaciones,
resultados, etc.
Planeamiento: Se debe definir los objetivos de la Auditoría, el alcance y metodología dirigida a
conseguir esos logros.
Supervisión: El personal debe ser adecuadamente supervisado para determinar si se están
alcanzando los objetivos de la auditoría y obtener evidencia suficiente, competente y relevante,
permitiendo una base razonable para las opiniones del auditor.
Oportunidad: Determina que la labor debe ser eficiente en términos de evitar el daño, por lo que la
inspección y verificación /deben ser ulteriores al acaecimiento de hechos no concordantes con los
parámetros preestablecidos o se encuentren desviados de los objetivos de la organización; que en
caso de llevarse a cabo implicarían un costo en términos logísticos o de valor dinerario para la
entidad.
Forma: Los informes deben ser presentados por escrito para comunicar los resultados de auditoría,
y ser revisados en borrador por los funcionarios responsables de la dirección de la empresa.
Cumplimiento de las Normas de Profesión: Determina que las labores desarrolladas deben realizarse
con respecto de las normas y postulados aplicables en cada caso a la práctica contable, en especial,
aquellas relacionadas con las normas de otras auditorías especiales aplicables en cada caso.6
6
https://www.monografias.com/trabajos10/auin/auin.shtml