Caraterísticas de la Evidencia: Suficiente, Competente y Relevante

1.  CARACTERÍSITCAS
El auditor debe obtener evidencia Suficiente, competente y
relevante mediante la aplicación de pruebas de control y
procedimientos sustantivos que le permiten fundamentar
razonablemente los juicios y conclusiones que formule
respecto al organismo, programa, actividad o función que
sea objeto de la auditoria.
Suficiente: Cuando el auditor tiene la certeza razonable que
los hechos revelados se encuentran satisfactoriamente
comprobados.
Competente: significa que la evidencia debe ser válida y
confiable .
Relevante : Tiene que haber relación entre la evidencia y su
uso.

2. CLASIFICACIÓN DE LA EVIDENCIA
a. Evidencia Física : inspección u observación directa de
actividades, bienes o sucesos.
b. Evidencia Documental : cartas, contratos, registros de
contabilidad, facturas y documentos de la administración
relacionados con su desempeño.
c. Evidencia Testimonial : Obtenida de otras personas en forma
de declaraciones hechas en el curso investigaciones o
entrevistas.
d. Evidencia Analítica : Cálculos, comparaciones con normas
establecidas.

3. CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA PROVENIENTE DE SISTEMAS
COMPUTARIZADOS.
El auditor debe cerciorarse de la relevancia y de la
confiabilidad de esa información.
a. Revisión de los controles generales de los sistemas
computarizados.
b. O practicar pruebas adicionales o emplear otros
procedimientos.

4. Los papeles de trabajo constituyen el vínculo entre el trabajo
de planeamiento y ejecución, y el informe de auditoría.
Requisitos : Completos y exactos ; suficientemente claros,
comprensibles y detallados; Ser legibles y ordenados;
contener información relevante.
Propósito : Contribuir a la planificación y realización de la
auditoría; Proporcionar principal sustento del Informe;
permitir una adecuada ejecución, revisión y supervisión del
trabajo de auditoria; Constituir la evidencia del trabajo
realizado y el soporte de las conclusiones, comentarios y
recomendaciones incluidas en el informe; Permitir las
revisiones de calidad de la auditoría.

5. CONTENIDO
a. Memorándum de Planificación y los
b. programas de auditoría.
c. Objetivos, alcance y metodología.
d. Documentación del trabajo que sustente las
conclusiones y juicios significativos.
e. Índices, referencias, células y resúmenes adecuados.
f. Conclusiones sobre cada uno de los componentes en
que se divide el examen.
g. Fecha y firma de la persona que los preparó.
h. Evidencia de las revisiones efectuadas al supervisar el
trabajo realizado.

6. Durante el proceso de la auditoría, el auditor
encargado debe comunicar oportunamente los
hallazgos de las personas comprendidas en los
mismos, a fin de que en un plazo fijado, presenten sus
aclaraciones o comentarios sustentados
documentariamente, para su evaluación y
consideración en el informe correspondiente.
El auditor debe obtener una carta de representación
del titular y/o del nivel gerencial competente de la
entidad auditada.

7. Forma escrita : NAGU 4.1 Forma escrita Los
auditores deben preparar informes de auditoría por
escrito para comunicar los resultados de cada
examen.
Oportunidad del informe NAGU 4.2 Los informes de
auditoria deben emitirse lo más pronto posible a fin
que su información pueda ser utilizada
oportunamente por el titular de la entidad examinada
y/o funcionarios de los niveles apropiados del
gobierno.
Presentación del informe NAGU 4.3 El informe debe
ser preparado en lenguaje sencillo y fácilmente
entendible , tratando los asuntos en forma concreta y
concisa.

8. A. Información 1.Motivo del examen
relativa al 2.Naturaleza y Objetivos
examen 3.Alcance
I.INTRODUCCIÓN 4.Comunicación de OBS.
B. Información 1.Antecedentes y base legal
relativa a la 2.Relación de las personas
entidad comprendidas en las Obs.
3.Posición Financiera, económica y
presupuestaria.
II . CONCLUSIONES Juicios de carácter profesional basados en las observaciones
resultantes del examen efectuado.
III. OBSERVACIONES Información que permita conocer 1.Las Obs. Estarán referidas
hechos o circunstancias que incidan a asuntos significativos .
significativamente en la gestión de 2.Incluir Infor. Necesaria de
la entidad auditada. los antecedentes.
3.Termino obs. Está referido
cualquier situación
deficiente y relevante.
IV. RECOMENDACIONES *Contener recomendaciones constructivas *Encaminadas a
superar las causas de los problemas observados *Se
enfatizará en precisar las medidas necesarias para la acción
correctiva. * Incluirán recomendaciones para que se
cumplan las leyes y reglamentos aplicables y se mejoren los
controles internos.

9. Informe Especial : NAGU 4.5 :
Cuando en la ejecución del trabajo de auditoría se
evidencien faltas graves y/o indicios razonables de
comisión de delito, en cautela de los intereses del
Estado, el auditor, sin perjuicio de la continuidad
del respectivo examen, debe emitir con la celeridad
del caso, un informe Especial, con el respectivo
sustento técnico y legal, para que se efectuen las
acciones pertinentes en forma inmediata en las
instancias correspondientes

10. 01. FILOSOFÍA DE LA ADMINISTRACIÓN Y ESTILO DE OPERACIONES :
La Administración demuestra una actitud agresiva para la toma de riesgos;
denota un punto de vista agresivo hacia las políticas contables; es resistente a
las recomendaciones de los auditores y/o consultores en temas de contabilidad;
es lenta para responder ante situaciones de crisis en las áreas operativas y
financieras: emplea información imprecisa y poco confiable para tomar
decisiones en los negocios.
02. ESTRUCTURA ORGÁNICA DE LA ENTIDAD : La esctructura orgánica es
inapropiada para el tamaño de la entidad y la complejidad de sus operaciones.
03. MÉTODOS PARA ASIGNAR AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD :
Las políticas son inadecuadas para la asignación de responsabilidad y
delegación de autoridad.
04. MONITOREO Y SEGUIMIENTO : La acción de seguimiento no es oportuna; la
administración carece de preocupación y no hace efectivas las políticas de
monitoreo.

11. 05.EFECTIVIDAD DE LA AUDITORIA INTERNA :
El personal administrativo es inexperto para las tareas asignadas. Poca o
ninguna participación en cursos y seminarios de entrenamiento. Los recursos
son inadecuados para dirigir auditorias. Las revisiones en la ejecución no
existen o son irregulares. Los papeles de trabajo son incompletos.
06. POLÍTICA DE PERSONAL :
Las políticas para contratos son inadecuadas e insuficientes. Los manuales de
trabajo no están mantenidos adecuadamente. Las políticas de supervisión de
empleados son inapropiadas u obsoletas.
 07. INFLUENCIAS EXTERNAS :
Las autoridades del Poder Ejecutivo, el Congreso, o los medios de comunicación
muestran especial interés por la entidad o por alguno de sus programas.
08. METODOS DE CONTROL SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y
REGLAMENTOS:
La administración ignora las leyes aplicables, reglamentos y los problemas
potenciales, Las políticas y procedimientos para promover el cumplimiento de
leyes y reglamentos son débiles o no existen.