Reforma tributaria cooperativas 2013

Maria Rosalba Suarez Ariza

ACTUALIZACION TRIBUTARIA

2013
Maria Rosalba Suarez A.

PRESENTACION TEMATICA

CAPITULO I Impuesto de Renta
CAPITULO II Retención en la fuente
CAPITULO III Impuesto a las Ventas
CAPITULO IV GMF
CAPITULO V Procedimiento Tributario


CAPITULO I
Impuesto de Renta
1.Primera Parte. Modificaciones 2013 para
personas naturales
 Contribuyentes no declarantes
 Presentación declaración – no obligados
 residencia
 Clasificación de las personas naturales para efectos
tributarios
 Bases gravables ( ordinario- IMAS, IMAN)
 Tarifas

CAPITULO I
Impuesto de Renta
1.Primera Parte. Modificaciones 2013 para
personas naturales

 Fondo voluntarios de pensiones
 Cuentas AFC
 Calculo rentas exentas
 Ganancias ocasionales


CAPITULO I
Impuesto de Renta
Segunda Parte. Modificaciones 2013 empresariales

 Dividendos y participaciones no gravadas
 Deducción de intereses
 Deducción por depreciación
 Deducción empleadores – fondo voluntario de pensiones
 Deducción por donaciones
 Deducción por expensas necesarias
 Deducción por salarios


CAPITULO I
Impuesto de Renta
Segunda Parte.
1.Sector solidario
2. Modificaciones 2013 empresariales

 Descuento Tributario –Iva adquisición de bienes
de capital
 Tarifa Impuesto de renta
 Ganancias ocasionales
 Impuesto de renta para la equidad CREE


INDICE TEMATICO
CAPITULO I

Tercera parte-Declaración de renta 2012


PRESENTACION TEMATICO

CAPITULO II
Retención en la fuente
 Retención de quienes la categoría de empleados
 Retención mínima a para empleados
 Retención en programas de informática
 Bases y tarifas



CAPITULO III
IMPUESTO A LAS VENTAS

 Aspectos generales
 Productos gravados exentos y excluidos
 Tarifas
 Periodo fiscal
 IVA descontable
 Retención en la fuente IVA



CAPITULO IV
GMF
 Hecho generador
 TARIFAS
 Exenciones


CAPITULO V
PROCEDIMIENTO
TRIBUTARIO

CAPITULOV
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
 Información en medios magnéticos
 Periodo fiscal del IVA
 Obligados a presentar declaración de ventas
 Devolución deI VA en adquisición de tarjetas de
crédito
 Amnistía declaraciones de retención en la fuente
 Conciliación Contencioso administrativas
 Abuso Tributario
 Determinacion interés moratorio

CAPITULO V
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Información en medios magnéticos
Periodo fiscal del IVA
Obligados a presentar declaración de ventas
Devolución deI VA en adquisición de tarjetas
de crédito
Amnistía declaraciones de retencion en la
fuente

NORMAS
- -Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012
-Resolución 0117 del 31 de octubre de 2012
-Resolución 0111 del 31 de octubre de 2012
-Decreto 2499 del 6 de diciembre de 2012


http://www.viaconsultoria.com

http://www.planeesusimpuestos.com

http://acontable.com/boletines/15906-ley-1607-retencion-
minima-para-empleados.html

http://actualicese.com/modelos-y-formatos/guia-cuadro-
tematico-de-los-cambios-introducidos-por-la-reforma-
tributaria/
http://www.aldiaempresarios.com/index.php?option=com_cont
ent&view=article&id=3321:bienes-y-servicos-exentos-del-iva-
ley-1607-del-2012-vigente-2013&catid=918:tarifas-iva-
excluidos-2013&Itemid=401 Maria Rosalba Suarez A.

CAPITULO I
IMPUESTO DE
RENTA

impuesto de renta
PRIMERA PARTE


impuesto de renta
Personas naturales


CONTRIBUYENTES
NO
DECLARANTES


IMPUESTO RENTA

• PERSONAS NATURALES NO
PRESENTAN DECLARACIÓN SI
CUMPLEN LA TOTALIDAD DE LOS
SIGUIENTES REQUISITOS:


IMPUESTO RENTA

COMERCIANTES QUE EL TOTAL DE
INGRESOS NO SEA SUPERIOR A $

$36.469.000 2012 ( 1400 UVT* $ 26049)
$37.577.000 2013 ( 1400 UVT* $ 26841)


- POR COMISIONES HONORARIOS Y
SERVICIOS

$ 85.962.000 (2012) ( 3300 UVT* $ 26049)

ARTICULO 18 LEY 1607 (594-1 E.T)- 1400 UVT

$36.469.000 2012 ( 1400 UVT* $ 26049)
$37.577.000 2013 ( 1400 UVT* $ 26841)


- ASALARIADOS

$ 106.098.000 (2012) ( 4073 UVT* $ 26049)

$ 109.323.000 (2013) ( 4073 UVT* $ 25132)


- QUE EL PATRIMONIO NO EXCEDA

$ 117.221.000(2012) (4500 UVT* $ 26049)

$ 120.785.000(2013) (4500 UVT* $ 26841)


- QUE LOS CONSUMOS MEDIANTE
TARJETA DE CRÉDITO DURANTE EL
AÑO GRAVABLE NO EXCEDAN DE LA
SUMA DE

$ 72.937.000 (Año 2012 ) ( 2800 UVT* $ 26049)
$ 75.155.000 (Año 2013) (2800 UVT* $ 26841)

- QUE EL TOTAL DE COMPRAS Y
CONSUMOS DURANTE EL AÑO
GRAVABLE NO SUPEREN LA SUMA DE

$ 72.937.000 (Año 2012 ) ( 2800 UVT* $ 26049)
$ 75.155.000 (Año 2013) (2800 UVT* $
26841) Maria Rosalba Suarez A.

-
- QUE EL VALOR TOTAL ACUMULADO DE
CONSIGNACIONES BANCARIAS, DEPÓSITOS O
INVERSIONES FINANCIERAS, DURANTE EL
AÑO GRAVABLE NO EXCEDA DE

$ 117.221.000(2012) (4500 UVT* $ 26049)

$ 120.785.000(2013) (4500 UVT* $ 26841)

Presentacion de la
declaración de renta-
personas naturales no
obligadas a declarar


PRESENTACION DECLARACION
ARTICULO 1 (art 6 E.T)

• ARTICULO 6. EL IMPUESTO DE LOS NO
DECLARANTES ES IGUAL A LAS
RETENCIONES.

• El impuesto de renta y ganancia ocasional, a
cargo de los contribuyentes no obligados a
declarar, es el que resulte de sumar las
retenciones en la fuente. Suarez A.
Maria Rosalba

PRESENTACION DECLARACION
ARTICULO 1

. Las personas naturales residentes en el pais, a
quienes le hayan practicado retenciones en la
fuente y no están obligados a presentar
declaración del impuesto sobre la renta podrán
presentarla. Dicha declaración produce efectos
legales.


CONCEPTO DE
RESIDENCIA
ART 2 LEY 1607 DE 2012
(10 E.T)


RESIDENCIA

• Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las
personas naturales que cumplan con cualquiera de las
siguientes condiciones:

• 1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de
ciento ochenta y tres (183) días calendario incluyendo días de
entrada y salida del país, durante un periodo cualquiera de
trescientos sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos.


RESIDENCIA
• 2. Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable:

• a) Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos
dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país; o,

• b) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente
nacional;

• c) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el
país; o,
•

• d) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos
en el país;

NUEVOS SISTEMAS
PARA DETERMINAR EL
IMPUESTO DE RENTA

ARTICULO 10 LEY 1607 DE
2012 (329 E.T A 341 E.T)

Creación del imán e
imas


CONCEPTO DE IMAN

• IMPUESTO MINIMO ATERNATIVO NACIONAL
“IMAN” PARA PERSONAS NATURALES
EMPLEADOS.

• El impuesto Mínimo Alternativo Nacional “IMAN” para
las personas naturales clasificadas en la categoría de
empleados, es un sistema de determinación de la base
gravable en forma simplificada


CONCEPTO DE IMAS

“IMAS”

• .El impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS es un
sistema de determinación simplificado del impuesto sobre
la renta y complementarios, aplicable únicamente a
personas naturales residentes en el país, clasificadas en la
categoría de empleado, cuya renta gravable alternativa en
el respectivo año gravable sean inferior a (4.700) UVT,

CONCEPTO DE IMAS

“IMAS
• Es aplicable únicamente a personas naturales residentes
en el país, clasificadas en la categoría de empleado, cuya
renta gravable alternativa en el respectivo año gravable
sean inferior a (4.700) UVT,

• 4700 *26841 = $126.153.000

CONCEPTO DE IMAS

• IMPUESTO MINIMO ALTERNATIVO SIMPLE
“IMAS”

• El impuesto es calculado sobre la renta gravable
alternativa determinada de conformidad con el sistema del
Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IMAN.

• A esta base se le aplica la tarifa

CONCEPTO DE IMAS

• IMPUESTO MINIMO ATERNATIVO SIMPLE
“IMAS”

• Los trabajadores por cuenta propia que desarrollen las
actividades expresamente señaladas en el E.EN la Ley
podrán optar por liquidar su Impuesto sobre la Renta
mediante el impuesto mínimo Simplificado “IMAS”
siempre que sus ingresos brutos en el respectivo año
gravable sean iguales o superiores a (1.400) UVT, e
inferiores a (27.000) UVT Suarez A.
Maria Rosalba

CONCEPTO DE IMAS

“IMAS”

• Trabajadores por cuenta propia

• Solo los que desarrollen las actividades que expresamente
señala el articulo 341 del E.T


CONCEPTO DE IMAS

“IMAS”
Tope de ingresos
• Los Ingresos brutos en el respectivo año gravable sean
iguales o superiores a mil cuatrocientos (1.400) UVT, e
inferiores a veintisiete mil (27.000) UVT
• 1400 x 26841 = $37.577.000
• 27000 X 26841 =$ 724.707.000

SISTEMA PARA
DETERMINAR EL
IMPUESTO PERSONAS
NATURALES
ORDINARIO ORDINARIO IMAS

NO APLICA EL
NO APLICA ORDINARIO
IMAN
IMAN
NO APLICA IMAN

CLASIFICACION
DE LAS PERSONAS
NATURALES

CLASIFICACION DE LAS PERSONAS
NATURALES
• EMPLEADOS
• TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA
•


CONCEPTO DE
EMPLEADO
ART 329 E.T


EMPLEADOS ART 329

CLASIFICACION

RELACION
LABORAL

ALGUNOS
TRABAJADORES
INDEPENDIENTES

EMPLEADO

• 1. Se entiende por empleado, toda persona
natural residente en el país cuyos ingresos
provengan, en una proporción igual o superior a
un ochenta por ciento (80%), de la prestación de
servicios de manera personal o de la realización
de una actividad económica por cuenta y riesgo
del empleador o contratante, mediante una
vinculación laboral o legal y reglamentaria


EMPLEADO
• 2.Los trabajadores que presten servicios
personales mediante el ejercicio de profesiones
liberales

• 3.Los que presten servicios técnicos que no
requieran la utilización de materiales o insumos
especializados o de maquinaria o equipo
especializado, siempre que sus ingresos
correspondan en un porcentaje igual o superior a
(80%) al ejercicio de dichas actividades.

CONCEPTO DE
TRABAJADOR POR
CUENTA PROPIA
ART 329 Y 340 E.T


TRABAJADOR POR CUENTA POPIA ART 329 Y 340

SOLO APLICA PARA ALGUNOS
INDEPENDIENTES ACTIVIDADES EXPRESAS

INGRESOS MENORES A
27000 UVT

TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA

• Se entiende como trabajador por cuenta propia,
toda persona natural residente en el país cuyos
ingresos provengan en una proporción igual o
superior a un (80%) de la realización de una de
las SIGUIENTES actividades :


Trabajador por cuenta propia

• Actividades deportivas y otras actividades
de esparcimiento
• Agropecuario, silvicultura y pesca
• Comercio al por mayor
• Comercio al por menor
• Comercio de vehículos automotores,
accesorios y productos conexos

IMAS

• Construccion
• Electricidad, gas y vapor
• Fabricación de productos minerales y otros
• Fabricación de sustancias químicas
• Industria de la madera, corcho y papel
• Manufactura alimentos

IMAS

• Manufactura, Textiles, prendas de vestir y
cuero
• Mineria
• Servicio de transporte almacenamiento y
comunicaciones
• Servicio de hoteles restaurantes y similares
• Servicios financieros

SISTEMAS PARA
DETERMINAR EL
IMPUESTO DE RENTA
EMPLEDOS
ART 330 Y331E.T

EMPLADOS

• El impuesto sobre la renta y complementarios de
las personas naturales residentes en el país,
clasificadas en la categoría de empleados será
el determinado por el sistema ordinario, y en
ningún caso podrá ser inferior al que resulte de
aplicar el Impuesto Mínimo Alternativo
Nacional (IMAN).


EMPLEADOS

• Los empleados cuyos ingresos brutos en el
respectivo año gravable sean inferiores a (4.700)
UVT, podrán determinar el impuesto por el
sistema del Impuesto Mínimo Alternativo
Simple (IMAS)

• EN ESTE CASO no estarán obligados a
determinar el impuesto sobre la renta por el
sistema ordinario ni por el IMAN .

EMPLEADOS
DETERMINACION IMPUESTO

ORDINARIO

EMPLEADOS

NO PUEDE SER INFERIOR AL IMAN

NO ESTAN OBLIGADOS AL
ORDINARIO NI IMAN
EMPLEADOS INGRESOS
MENORES A 4700 UVT SI Determinan el impuesto por el
SISTEMA ALTERMATIVO SIMPLE
IMAS

SISTEMAS PARA
DETERMINAR EL
IMPUESTO DE RENTA
TRABAJADOES POR
CUENTA PROPIA
ART 336 E.T A 340 E.T


TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

• “El impuesto sobre la renta y complementarios
de las personas naturales residentes en el país
que sean trabajadores por cuenta propia y
desarrollen las actividades económicas
señaladas en este Capítulo, será el determinado
por el sistema ordinario……”


TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

• “Los trabajadores por cuenta propia que
desarrollen las actividades económicas
señaladas en este Capítulo podrán optar por
liquidar su Impuesto sobre la Renta mediante el
Impuesto Mínimo Simplificado (IMAS)…”


TRABAJADORES POR TRABAJADORES POR
CUENTA PROPIA CUENTA PROPIA

Si realizan alguna de Si NO realizan alguna de
las actividades del las actividades del
articulo 340 articulo 340 o ingresos
mayores a 27000 uvt

Sistema ordinario SISTEMA ORDINARIO
Opcional IMAS
17/01/2013 63

SINTESIS SISTEMAS DETERMINACION IMPUESTO

ORDINARIO + IMAN

EMPLADOS INGRESOS MENORES A 4700 UVT OPCIONAL IMAS

ORDINARIO

SISTEMAS

TRABAJADOR POR
CUENTA PROPIA
PARA QUIENES REALICEN ACTIVIDADES
DEL ARTICULO 340 E.T, SI SUS
INGRESOS SON MENORES A 27000 UVT
PUEDEN APLICAR EN FORMA OPCIONAL
IMAS
OTROS ORDINARIO

64

Sistema ordinario

• Quienes aplican solo el sistema ordinario?


Sistema ordinario
• Las personas naturales residentes que no se
encuentren clasificadas dentro de alguna de las
2 categorías

• Los Notarios

• Las que se clasifiquen como cuenta propia pero
cuya actividad no corresponda a ninguna de las
mencionadas en el artículo 340

Sistema ordinario

• Quienes trabajadores por cuenta propia pueden
aplicar el IMAS?


IMAS

• Los trabajadores por cuenta propia (colombianas o
extranjeras, que residan en Colombia pueden aplica
el sistema IMAS SIEMPRE Y CUANDO:

• A. Que no califiquen como “empleados”
• B. que no sean notarios
• C. Desarrollen las actividades del art. 340, y
• D. Que los ingresos brutos ordinarios estén entre
1.400 UVT y 27.000 UVT.

IMAN

• Como se determina la renta
gravable alternativa ?
• ART 331 E.T


iman

• De la suma total de los ingresos obtenidos en el
respectivo periodo fiscal se podrán restar únicamente los
conceptos a continuación relacionados, y el resultado que
se obtenga constituye renta líquida gravable


IMAN
TOTAL INGRESOS MENOS:

a. Los dividendos y participaciones no gravados en
cabeza del socio o accionista .

b. El valor de las indemnizaciones en dinero o en
especie que se reciban en virtud de seguros de daño en
la parte correspondiente al daño emergente,

c. Los aportes obligatorios al sistema general de
seguridad social a cargo del empleado.

d. Los gastos de representación exentos de Impuesto
sobre la Renta, ( N 7 ART 206 E.T)

e. Los pagos catastróficos en salud efectivamente
certificados, no cubiertos por el plan obligatorio de
salud POS, de cualquier régimen, o por los planes
complementarios y de medicina prepagada, siempre que
superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en
espectivo año o período gravable

IMAN
f. El monto de las pérdidas sufridas en el año
originadas en desastres o calamidades públicas,
declaradas y en los términos establecidos por el
Gobierno Nacional.

g. Los aportes obligatorios al sistema de seguridad
social cancelados durante el respectivo periodo
gravable, sobre el salario pagado a un empleado o
empleada del servicio doméstico.

h. El costo fiscal, de los bienes enajenados, siempre y
cuando no formen parte del giro ordinario de los
negocios.

i. Indemnización por seguros de vida, el exceso del
salario básico de los oficiales y suboficiales de las
fuerzas militares y la policía nacional, el seguro por
muerte y la compensación por muerte de las fuerzas
militares y la policía nacional, indemnización por
accidente de trabajo o enfermedad, licencia de
maternidad y gastos funerarios

TABLAS IMAN
EMPLEADOS
ART 333 E.T


IMPUESTO RENTA


TABLAS IMAS
EMPLEADOS
ART 334 E.T


impuesto IMAS
TRABAJADORES
POR CUENTA
PROPIA

IMAS

• Como se determina la renta
gravable alternativa ?
• ART 339 E.T


imas

• De la suma total de los ingresos obtenidos en el
respectivo periodo fiscal se podrán restar únicamente los
conceptos a continuación relacionados, y el resultado que
se obtenga constituye renta líquida gravable


TOTAL INGRESOS MENOS:

a. Los dividendos y participaciones no gravados en
cabeza del socio o accionista .

b. El valor de las indemnizaciones en dinero o en
especie que se reciban en virtud de seguros de daño en
la parte correspondiente al daño emergente,

c. Los aportes obligatorios al sistema general de
seguridad social a cargo del empleado.

d. Los gastos de representación exentos de Impuesto
sobre la Renta, ( N 7 ART 206 E.T)

e. Los pagos catastróficos en salud efectivamente
certificados, no cubiertos por el plan obligatorio de
salud POS, de cualquier régimen, o por los planes
complementarios y de medicina prepagada, siempre que
superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en
espectivo año o período gravable

IMAS
f. El monto de las pérdidas sufridas en el año
originadas en desastres o calamidades públicas,
declaradas y en los términos establecidos por el
Gobierno Nacional.

g. Los aportes obligatorios al sistema de seguridad
social cancelados durante el respectivo periodo
gravable, sobre el salario pagado a un empleado o
empleada del servicio doméstico.

h. El costo fiscal, de los bienes enajenados, siempre y
cuando no formen parte del giro ordinario de los
negocios.

i


TABLAS IMAS
TRABAJADORES POR
CUENTA PROPIA
ART 340 E.T


Rentas exentas


Cálculo Rentas exentas
Laborales
Art 6 LEY 1607 DE
2012 (206 E.T No 10)

RENTAS EXENTAS DE INGRESOS
LABORALES
• El (25%) del valor total de los pagos laborales,
limitada mensualmente a doscientas cuarenta (240)
UVT.

• El cálculo de esta renta exenta se efectuará una vez se
detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos
por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta,
las deducciones y las demás rentas exentas.


CALCULO RENTAS EXENTAS

TOTAL INGRESOS

(-) INGRESOS NOCONSTITUIVOS DE
RENTA

(-) RENTAS EXENTAS

(-) DEDUCCIONES

=BASE PARA CALCULAR LA RENTA
EXENTA

*25%

= RENTA EXENTA (MAX 6.442.000)

Fondos voluntarios de
pensiones

Art 3 ley 1607 de 2012
(Art 126-1 E.T)

Fondos voluntarios

• El monto obligatorio de los aportes que haga el
trabajador, el empleador o el partícipe
independiente, al fondo de pensiones de
jubilación o invalidez, no hará parte de la base
para aplicar la retención en la fuente por salarios
y será considerado como una renta exenta en
el año de su percepción.

Fondos voluntarios

• Los aportes voluntarios serán considerados
como una renta exenta, hasta una suma que
adicionada al valor de los aportes a las Cuentas
(AFC) y al valor de los aportes obligatorios del
trabajador, de que trata el inciso anterior, no
exceda del (30%) del ingreso laboral o ingreso
tributario del año, según el caso, y hasta un
monto máximo de (3.800) UVT por año.

Aporte obligatorio
+FV
+AFC

30% INGRESO LABORAL

3800 UVT –(26841.)
$101.996.000

Fondos voluntarios

• si el retiro del aporte o rendimiento se produce
sin que hayan permanecido por un período
mínimo de diez (10) años se grava.


Fondos voluntarios

• Tampoco estarán sometidos a imposición, los
retiros de aportes voluntarios que se destinen a
la adquisición de vivienda sea o no financiada
por entidades sujetas a la inspección y vigilancia
de la Superintendencia Financiera de Colombia,
a través de créditos hipotecarios o leasing
habitacional.

CUENTA AFC
Art 4 ley 1607 de 2012
(Art 126-4 E.T)

CUENTAS AFC

Cual es el tratamiento tributario?

A partir del 1° de enero de 2013, no formarán
parte de la base de retención en la fuente del
contribuyente persona natural, y tendrán el
carácter de rentas exentas del impuesto sobre la
renta y complementarios

CUENTAS AFC

• Que monto se considera exento y no sujeto a
retención?
Hasta un valor que, adicionado al valor de los
aportes obligatorios y voluntarios del trabajador
no exceda del (30%) del ingreso laboral o del
ingreso tributario del año, según corresponda, y
hasta un monto máximo de (3.800) UVT por año.


-30% INGRESO
LABORAL

3800 uvt –(26841.)
$101.996.000


CUENTAS AFC
• Se pueden hacer retiros?
Solo se podrán realizar retiros de los recursos de
las cuentas de ahorros “AFC” para:

Adquisición de vivienda del trabajador, sea o no
financiada por entidades sujetas a la inspección y
vigilancia de la Superintendencia Financiera de
Colombia, a través de créditos hipotecarios o
leasing habitacional. Rosalba Suarez A.
Maria

CUENTAS AFC

• Cual es termino mínimo de permanencia?

El retiro de los recursos para cualquier otro
propósito, antes de un período mínimo de
permanencia de diez (10) años contados a partir
de la fecha de su consignación, implica que el
trabajador pierda el beneficio.

APORTES
OBLIGATORIOS
ART 5 LEY 1607 DE 2012


APORTES OBLIGATORIOS

• Los aportes obligatorios y voluntarios que se
efectúen al sistema general de pensiones no harán
parte de la base para aplicar la retención en la
fuente por salarios y serán considerados como una
renta exenta.

• Los aportes a cargo del empleador serán
deducibles de su renta.

RENTA PRESUNTIVA
ART 160 LEY 1607 DE 2012
(ART 189 E.T)

RENTA PRESUNTIVA

• Las primeras ocho mil (8.000) UVT del valor de la
vivienda de habitación del contribuyente.

8000 UVT X 26841 = $ 214.728.000


TARIFAS
SISTEMA ORDINARIO


TARIFA PERSONAS NATURALES
RANGO UVT TARIFA IMPUESTO

0-1090 0% 0

0- $ 29.256.690 0 (0

1090-1700 19% (Renta gravable -
1090)* 19%

+$29.256.690.- (Renta gravable-
29.256.690)*19%
$45.629.700


1700)* 28%+116
uvt

+$45.629.700 Renta gravable-
$110.048.100 45.629.700)*28
%+3.113.556



+ DE 4100 33% (Renta gravable -
4100)* 33%+788 uvt

+110.048.100 Renta gravable-
110.048.100*33
%+21.150.708



0-1090 0% 0

0- $ 26.764.950 0 (0

1090)* 19%

+$26.764.950 (Renta gravable-
26.764.950)*19%
$41.743.500


1700)* 28%+116
uvt

41.743.500- Renta gravable-
100.675.500 41.743.500)*28
%+2.848.380



+ DE 4100 33% (Renta gravable -
4100)* 33%+788 uvt

+100.675.500 Renta gravable-
100.675.500*33
%+19.349.340


Ganancias ocasionales


Ganancias ocasionales
exentas
Art 104 Ley 1607 de
2012(307 ART E.T)

- 1. El equivalente a las primeras
(7.700) UVT del valor de un
inmueble de vivienda urbana
($206.676.000) .

Rentas 2. El equivalente a las primeras
exentas (7.700) UVT de un inmueble ruraL
($206.676.000)

- 3. Igualmente están exentos los
libros, las ropas y utensilios de
uso personal y el mobiliario de la
casa del causante.
.


Tarifa
Art 107 Ley 1607 de
2012(313 ART E.T)

Tarifas ganancias ocasionales
personas naturales (ART 107)

Se fija en un (10%) la tarifa sobre las ganancias
ocasionales de las personas naturales .


impuesto de renta
II PARTE
1. Sector solidario

Régimen tributario
sector solidario


Regimen tributario cooperativas

Renta regimen tributario especial

Retencion en la fuente Agentes retenedores

Sujetos pasivos de la retencion Solo se les practica retencion sobre
rendimientos financieros
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES Son agentes retenedores
FINANCIERAS

Regimen tributario cooperativas

Impasto a las ventas Responsables del regimen comun para
los bines y servicios gravados que
presten
Certificados de retencion Gravamen a los movimientos
financieros
Medios magneticos Nuevos obligados

ICA CONTRIBUYENTES

Regimen tributario FONDOS DE
EMPLEADOS

Renta CONTRIBUYENTES- NO
CONTRIBUYENTES
Retencion en la fuente Agentes retenedores

Sujetos pasivos de la retencion Solo se les practica retencion sa los
contributentes
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES Son agentes retenedores
FINANCIERAS

Regimen tributario fondos de
empleados

Impasto a las ventas Responsables del regimen comun para
los bines y servicios gravados que
presten
Certificados de retencion Gravamen a los movimientos
financieros
Medios magneticos Nuevos obligados

ICA CONTRIBUYENTES

Régimen tributario
especial


REGIMEN
TRIBUTARIO
ESPECIAL


Determinan un beneficio neto.

No aplican Renta Presuntiva.

No comparación patrimonial.
CARACTERISTICAS

No liquidan anticipo

No depuración (solo para
cooperativas)


Articulo 19 E.T.

Ley 1066 de 2006
NORMAS

Decreto 4400/2004-
640/2005 SOLO EL
ARTICULO 12

ENTIDADES


REGIMEN TRIBUTARIO
ESPECIAL
ARTICULO 19
N1

Corporaciones

fundaciones

asociaciones


REGIMEN TRIBUTARIO
ESPECIAL
REQUISITOS

OBJETO SOCIAL

ACTIVIDADES DE INTERES
GENERAL

QUE SUS EXCEDENTES SEAN
REINVERTIDOS


REGIMEN TRIBUTARIO
ESPECIAL
ARTICULO
19 N 2

Entidades

Actividad
financiera

Vigiladas
S.F

REGIMEN TRIBUTARIO
ESPECIAL
ARTICULO
19 N 3

Fondos
mutuos

Asociación
gremial

Industriales
comerciales

REGIMEN TRIBUTARIO
ESPECIAL
ARTICULO
19 N 4

Cooperativas

Asociación
mutual

instituciones
aux


BENEFICIO NETO
cooperativas


COOPERATIVAS

Art 10
L. 1066 de 2006

Beneficio neto
NO
contable y fiscal
Hay depuracion
es igual

COOPERATIVAS

BENEFICIO
CONTABLE

NORMATIVIDAD EDUCACION
COOPERATIVA FORMAL

Oficio 000660 4-01-2008
• Damos respuesta a la consulta de la
referencia en la cual pregunta si ¿el artículo
10ºde la Ley 1066 de 2006, derogó en
forma tácita el artículo 11 del Decreto
Reglamentario 4400 de 2004, modificado
por el artículo 5º del Decreto 640 de 2005,
en la forma de calcular beneficio neto o
excedente fiscal Rosalba Suarezse refleja en la
Maria
que A.
declaración de renta?

Oficio 000660 4-01-2008
• El artículo 11 del Decreto 4400 de 2004,
modificado por el artículo 5 del Decreto 640
de 2005, establecía:
•
• “Artículo 11. Determinación del beneficio
neto o excedente. Las entidades a que se
refiere el numeral 4 del artículo 19 del
Estatuto Tributario Suarez determinarán su
Maria Rosalba A.

Oficio 000660 4-01-2008
• A su vez el beneficio neto o excedente
fiscal que se refleja en la declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios
se determinará conforme al procedimiento
previsto en los artículos 3, 4 y 5 de este
decreto. "
•

Oficio 000660 4-01-2008
• Por su parte, el artículo 10º de la Ley 1066
de 2006, adicionó el numeral 4º del artículo
19 del Estatuto Tributario con el siguiente
inciso:
•
• "El cálculo de este beneficio neto o
excedente se realizará de acuerdo a como lo
establezca la ley y Rosalba Suarez A.
Maria
la normatividad

Oficio 000660 4-01-2008
• Ahora bien, el artículo 71 del Código Civil
dispone que la derogatoria de las leyes
puede Ser expresa o tácita, es expresa,
cuando la ley nueva expresamente deroga la
antigua, mientras que "Es tácita, cuando la
nueva ley contiene disposiciones que no
pueden conciliarse con las de la ley
anterior". Maria Rosalba Suarez A.

• "La derogación tácita encuentra su
Oficio 000660 4-01-2008 que,
fundamento o razón de ser en
existiendo dos leyes contradictorias de
diversas épocas, tiene que entenderse que la
segunda ha sido dictada por el legislador
con el propósito de modificar o corregir la
primera." (Sala de Casación Civil, 28 de
marzo de 1984).
• Maria Rosalba Suarez A.

Oficio 000660 4-01-2008
• En este orden de ideas, es forzoso concluir
que la remisión que hace el inciso final del
numeral 4º del artículo 19 del Estatuto
Tributario, a la ley y la normatividad
cooperativa vigente, deroga tácitamente la
segunda parte del artículo 11 del Decreto
Reglamentario 4400 de 2004, modificado
por el artículo 5º del Decreto 640 de 2005.

REQUISITOS DE
LOS FONDOS


REQUISITOS FONDOS
• Aprobados por asamblea general

• -Reglamentados por el Consejo DE
Administración

• En el reglamento debe decirse las
actividades

• Ejecutar los fondos deSuarez A.
Maria Rosalba acuerdo al

Exención del
beneficio neto


Exención beneficio neto
• -(20%) FONDO DE EDUCACION

• -20% RESERVA DE PROTECCION DE
APORTES

• 10% FONDO DE SOLIDARIDAD

• 50% LIBRE DISPOSICION

Exención beneficio neto
• -(20%) del excedente,

• -Tomado en su totalidad del Fondo de Educación
y Solidaridad de que trata el artículo 54 de la Ley
79 de 1988,

• Se destine a financiar cupos y programas de
educación formal

• Deberá tenerse en cuenta para ello el decreto 2880
del 2004 Maria Rosalba Suarez A.

ALTERNATIVAS DE INVERSION

• . Deberá tenerse en cuenta para ello el
decreto 2880 del 2004


DECRETO 2880 2004
a) Inversión en cupos para la educación
superior a través de la cofinanciación del
proyecto "Acceso con Calidad a la
Educación Superior en Colombia, ACCES"
que administra el ICETEX;


DECRETO 2880 2004
b) Creación de fondos individuales por
entidad, por montos superiores a cien
millones de pesos, para dar subsidios a cupos
escolares en educación formal preescolar,
básica, media y superior, administrados
conjuntamente por la entidad y el Icetex,


DECRETO 2880 2004
c) Aportes para subsidios a cupos escolares
en educación preescolar, básica y media, en
un fondo común, administrado
conjuntamente por el Icetex, el Ministerio de
Educación y organismos representantes de
las cooperativas y mutuales,


DECRETO 2880 2004
d.)Proyectos educativos adelantados por las
entidades, conjuntamente con las Secretarías
de Educación de los Departamentos, Distritos
o Municipios Certificados, previo visto
bueno del Ministerio de Educación ,


BENEFICIO NETO
GRAVADO


COOPERATIVAS

BENEFICIO
FISCAL

TARIFA
100%
20%

Ejemplo distribución
excedentes
100.000.000

20% FONDO EDUCACION= $20.000.000
10%=F. SOLIDARIDAD = $10.000.000
20%=RESERVA P. A = $20.000.000
50%=LIBRE DISPOSICION$50.000.000

20%=EDUCACION FORMAL$20.000.000

Ejemplo distribución
excedentes
100.000.000

20% FONDO EDUCACION= $20.000.000
10%=F. SOLIDARIDAD = $10.000.000
20%=RESERVA P. A = $20.000.000
50%=LIBRE DISPOSICION$50.000.000

20%=EDUCACION FORMAL $ 18.500.000

Excedentes contables
$100.000.000

Excedente fiscal
$100.000.000


excedentes
Excedentes contables
$100.000.000

Excedente fiscal
$100.000.000


excedentes
EXCEDENTE FISCAL GRAVADO

EXC FISCAL $100.000.000
TARIFA $ 20.000.000


PLANEACION TRIBUTARIA RENTA

-Circular 007 de 2009 de la SES.
-Reglamentar los fondos
-Ejecutar los fondos de acuerdo ala
reglamentación
-LA INVERSION EN EDUCACION
FORMAL, es un requisito necesario
para obtener la exención del
impuesto de renta
-Ceñirse a la circular básica
contable y financiera
-Crear fondos y reservas conforme
al articulo 56 ley 79 de 1988

impuesto de renta
II PARTE
2.MODIFICACIONES 2013

INGRESOS NO
CONSTITUTIVOS
DE RENTA

Dividendos y
participaciones
Art 92 Ley 1607 de
2012 (49E.T)
49Rosalba Suarez A.

dividendos participaciones no gravados
Renta liquida gravable

+Ganancia ocasional gravable

-Impuesto básico de renta

-Impuesto de ganancias ocasionales

-Descuentos tributarios por impuestos pagados en
el exterior

+Dividendos o participaciones de otras sociedades
nacionales y de sociedades domiciliadas en los
países miembros de la Comunidad Andina de
Naciones, que tengan el carácter no gravado

=Utilidad máxima susceptible de
Maria Rosalba Suarez A. ser
distribuida como ingreso no gravado

DEDUCCIONES


intereses
Art 109 Ley 1607 de
2012 (118-1E.T)

DEDUCIBILIDAD DE INTERESES
ESPECIAL(ART 109)

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios sólo podrán deducir los intereses
generados con ocasión de deudas, cuyo monto
total promedio durante el correspondiente año
gravable no exceda el resultado de multiplicar por
(3) el patrimonio líquido del contribuyente
determinado a 31 de diciembre del año gravable
inmediatamente anterior.

aportes voluntarios
Art 4 Ley 1607 de
2012 (126-11E.T)

DEDUCCIONES POR APORTES EN FONDOS
VOLUNTARIOS

Para efectos del impuesto sobre la renta y
complementarios, son deducibles las
contribuciones que efectúen las entidades
empleadoras, a los fondos de pensiones. Los
aportes del empleador a dichos fondos serán
deducibles en la misma vigencia fiscal en que se
realicen.


DEDUCCIONES POR APORTES EN FONDOS
VOLUNTARIOS

Los aportes del empleador a los seguros privados
de pensiones y a los fondos de pensiones
voluntarias, serán deducibles hasta (3.800) UVT
por empleado

3800 * 26841= $101.996.000


expensas necesarias
Art 158 Ley 1607 de
2012 (107-1E.T)

Expensas necesarias

En ningún caso serán deducibles las expensas
provenientes de conductas típicas consagradas en
ley como delito sancionable a título de dolo.

La administración tributaria podrá, sin perjuicio de
las sanciones correspondientes, desconocer
cualquier deducción que incumpla con esta
prohibición.

salarios
Art 34 Ley 1607 de
2012 (108 paragrafo)

Salarios 108 exige estar a paz y salvo con aportes
y seguridad social

Artículo 34. Adiciónese un parágrafo al artículo 108 del
Estatuto Tributario:

Parágrafo 3°. Las sociedades y personas jurídicas y
asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre
la renta y complementarios, no estarán sujetas al
cumplimiento de los requisitos de que trata este artículo
por los salarios pagados cuyo monto no exceda de diez
(10) salarios mínimos legales mensuales vigentes.

Depreciación
Art 159 Ley 1607 de
2012 (artículo 134 E.T)


Depreciacion

Artículo 159. Adiciónese un parágrafo al artículo 134 del
Estatuto Tributario:
Para los casos en los que se opte por utilizar el sistema
de depreciación de reducción de saldos, no se admitirá
un valor residual o valor de salvamento inferior al 10%
del costo del activo y no será admisible la aplicación
de los turnos adicionales.


Donaciones
Art 195 Ley 1607 de
2012 (artículo 16 de la
ley 814 de 2003)

Donaciones

Quienes tienen derecho a esta deduccion?

Los contribuyentes del impuesto a la renta que realicen
inversiones o hagan donaciones a proyectos
cinematográficos de producción o coproducción
Colombianas de largometraje o corto metraje
aprobados por el Ministerio de Cultura a través de la
Dirección de Cinematografía.,


Donaciones

Cual es el beneficio tributario?

Deducir de su renta por el periodo gravable en que se
realice la inversión o donación e independientemente
de su actividad productora de renta, el ciento sesenta y
cinco por ciento (165%) del valor real invertido o
donado.


Donaciones
Que requisitos deben cumplirse?
Expedirse por el Ministerio de Cultura a través de la
Dirección de Cinematografía certificaciones de la
inversión o donación denominados, según el caso,
Certificados de Inversión Cinematográfica o de
Donación Cinematográfica.
 Las inversiones o donaciones aceptables para efectos
de lo previsto en este artículo deberán realizarse
exclusivamente en dinero.

TARIFA
Impuesto 94 Ley 1607
de 2012 (art 240 E.T)

TARIFAS

33% 2012 25% 2013


DESCUENTO
TRIBUTARIO


IVA DESCONTABLE POR ADQUISISCION
DE BIENES DE CAPITAL (ART 60)

• QUIENES PUEDEN TOMARLO?
Los responsables del régimen común

• CUAL ES EL BENEFICIO?
Podrán descontar del impuesto sobre la renta el
IVA causado y pagado por la adquisición o
importación de bienes de capital


• QUE VALOR SE PUEDE DESCONTAR?

El Gobierno Nacional, mediante Decreto,
establecerá anualmente, cada primero de febrero,
el número de puntos porcentuales del IVA sobre
los bienes de capital gravados al dieciséis por
ciento (16%) que podrán ser descontados del
impuesto sobre la renta.


• EN QUE DECLARACION SE PUEDE
SOLICITAR EL DESCUENTO TRIBUTARIO?

Este descuento se solicitara en la declaración de
renta a ser presentada el año siguiente en el cual se
adquiere o importa el bien de Capital.



• QUE REQUISITO ESPECIAL SE DEBE
CUMPLIR EN EL CASO DE LEASING?

• En el caso de la adquisición de activos fijos
gravados con el impuesto sobre ventas por medio
del sistema arrendamiento financiero (leasing), se
requiere que se haya pactado una opción de
compra de manera irrevocable

REGIMEN TRIBUTARIO
ESPECIAL
Art 99Ley 1607 de 2012 (Art
356-1 E.T)

REMUNERACION CARGOS DIRECTIVOS
REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL(ART 99)

El presupuesto destinado a remunerar, retribuir o
financiar cualquier erogación, en dinero o en
especie, por nómina, contratación o comisión, a
las personas que ejercen "cargos directivos y
gerenciales de las entidades contribuyentes de que
trata el artículo 19 de este Estatuto, no podrá
exceder del (30%) del gasto total anual de la
respectiva entidad.

Tarifa
Art 107 Ley 1607 de
2012(314 ART E.T)

Tarifas ganancias ocasionales
sociedades (ART 106)

Se fija en un (10%) la tarifa sobre las ganancias
ocasionales de las sociedades .


impuesto sobre la
renta para la equidad
– CREE.

Que es ?


Impuesto a la equidad

• Reemplazará una parte de los impuestos a la
nómina que pagan las empresas: el empleador
dejará de pagar los aportes. ( Icbf, Sena ) .

• La carga que hoy lleva la nómina pasa a ser un
impuesto a las utilidades.


IMPUESTO DE RENTA PARA LA EQUIDAD
ART20

Se crea a partir del 1º de enero de 2013, el impuesto
sobre la renta para la equidad- CREE

ES un aporte en beneficio de los trabajadores, la
generación de empleo, y la inversión social


Quienes son sujetos
pasivos ?


ART20

Las sociedades y personas jurídicas y
asimiladas contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta y complementarios.


Quienes no son sujetos
pasivos ?


ART20

. Las entidades sin ánimo de lucro no serán
sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la
equidad – CREE, y seguirán obligados a realizar
los aportes parafiscales.


ART20

 Las sociedades declaradas como zonas
francas al 31 de diciembre de 2012,
 Aquellas que hayan radicado la respectiva
solicitud ante el comité intersectorial de zonas
francas
 Los usuarios que se hayan calificado o se
califiquen a futuro

cual es el hecho
generador ?


HECHO GENERADOR ART 21

• El hecho generador del impuesto sobre la renta
para la equidad- CREE lo constituye la obtención
de ingresos que sean susceptibles de incrementar
el patrimonio de los sujetos pasivos en el año o
periodo gravable.

• El periodo gravable es de un año contado desde el
1º de enero al 31 de diciembre.
.

cual es la base
gravable ?


BASE GRAVABLE ART 22

• La base gravable del impuesto sobre la renta
para la equidad- CREE , se establecerá restando
de los Ingresos brutos las devoluciones rebajas y
descuentos y los ingresos no constitutivos de renta



• De los ingresos netos así obtenidos, se restaran el
total de los costos susceptibles de disminuir el
impuesto sobre la renta de que trata el libro I del
Estatuto Tributario



• De la Renta bruta así obtenida se restan las
deducciones con excepción de

Art 119 E.T Intereses en prestamos de vivienda
• Art 125 E.T Donaciones
• Art 147 E.T Compensación de perdidas fiscales



• Para efectos de la determinación de la base se
excluirán las ganancias ocasionales de que tratan
los artículos 300 a 305 del Estatuto Tributario.


cual es la base
gravable mínima ?



• Para todos los efectos, la base gravable del
CREE no podrá ser inferior al 3% del patrimonio
líquido del contribuyente en el último día del año
gravable inmediatamente anterior.


cual es la tarifa ?


TARIFA ART 23

• . La tarifa del impuesto sobre la renta para la
equidad- CREE será del (8%).

• Para los años 2013, 2014 y 2015 la tarifa del
CREE será del (9%).


QUIENES ESTAN
EXONERADOS DE
APORTES ?

- 1. Las sociedades y personas
jurídicas, de trabajadores que
devenguen, individualmente
considerados, hasta diez (10) salarios
mínimos mensuales legales vigentes.
EXONERADOS
- 2.Las personas naturales de
trabajadores que devenguen,
individualmente considerados, hasta
diez (10) salarios mínimos mensuales
legales vigentes.


Exoneracion de aportes art 23

• A partir del momento en que el Gobierno Nacional
implemente el sistema de retenciones en la fuente
para el recaudo del impuesto sobre la renta para la
equidad- CREE, y en todo caso antes del 1º de
julio de 2013, estarán exoneradas del pago de
los aportes parafiscales a favor del Servicio
Nacional del Aprendizaje – SENA y del Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar- ICBF,


• Las sociedades y personas jurídicas y asimiladas
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la
renta y complementarios, correspondientes a los
trabajadores que devenguen, individualmente
considerados, hasta diez (10) salarios mínimos
mensuales legales vigentes.



• Así mismo las personas naturales empleadoras
estarán exoneradas de la obligación de pago de los
aportes parafiscales al SENA, al ICBF y al sistema
de seguridad social en salud por los empleados
que devenguen menos de diez (10) salarios
mínimos legales mensuales vigentes.



• Lo anterior no aplicara para personas naturales
que empleen menos de dos trabajadores, los
cuales seguirán obligados a efectuar los aportes



• . Los empleadores de trabajadores que
devenguen más de diez (10) salarios mínimos
legales mensuales vigentes, sean a no sujetos
pasivos del impuesto sobre la renta para la
equidad- CREE, seguirán obligados a realizar los
aportes parafiscales



• A partir del 1º de enero de 2014, estarán
exoneradas de la cotización al Régimen
Contributivo de Salud las sociedades y personas
jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes
del impuesto sobre la renta y complementarios,
por sus trabajadores que devenguen hasta diez
(10) salarios mínimos legales mensuales
vigentes.
• Maria Rosalba Suarez A.

DECLARACION Y PAGO ART 27

• . La declaración y pago del impuesto sobre la renta
para la equidad- CREE se hará en los plazos y
condiciones que señale el Gobierno Nacional.


DECLARACION Y PAGO ART 27

• . Se entenderán como no presentadas las
declaraciones, para efectos de este impuesto, que
se presenten sin pago total dentro del plazo para
declarar.
• Las declaraciones que se hayan presentado sin
pago total antes del vencimiento para declarar,
producirán efectos legales, siempre y cuando el
pago del impuesto se efectúe o se haya efectuado
dentro del plazo. Maria Rosalba Suarez A.

impuesto de renta
III PARTE
DECLARACION DE
RENTA 2012

PLANEACION TRIBUTARIA

Artículo 26 LEY 1430/10

MEDIOS DE PAGO PARA
EFECTOS DE LA ACEPTACION
DE COSTOS, DEDUCCIONES,
PASIVOS E IMPUESTOS
DESCONTABLES


Artículo 26 LEY 1430 DE 2010.

• Para efectos de su reconocimiento fiscal
como costos, deducciones, pasivos o
impuestos descontables, los pagos que
efectúen los contribuyentes o responsables
deberán realizarse mediante alguno de los
siguientes medios de pago:


Artículo 26 LEY 1430 DE 2010.

Depósitos en cuentas bancarias
Giros o transferencias bancarias
Cheques girados al primer beneficiario
Tarjetas de crédito
Tarjetas débito
Otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como
medios de pago en la forma y condiciones que
autorice el Gobierno Nacional



Requisitos
generales


requisitos generales

REQUISITOS

Relación de causalidad (articulo 107 E.T)
• No todo gasto contable
Necesarios se puede deducir

• Si la empresa esta
Proporcionados obligada a llevar
deducibles
contabilidad, los gastos
que la norma tributaria
No Prohibidos permite deducir deberán
declarase por causacion.

Periodo fiscal • Excepción : Impuestos


LABORALES


• Gasto deducible
•Gasto no deducible
CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS


-SALARIOS
(ESPECIAL)

-CUALQUIER
GASTO LABORAL
-(GENERAL)

LABORALES

SALARIOS CUALQUIER GASTO

PRACTICAR LA
ESTAR A PAZ Y
RETENCION
SALVO CON
APORTES
NO APLICA A
PARAFISCALES
INGRESOS NO CR

NO APLICA A RENTAS
EXENTAS


Ley 1393/2010 Art. 30

“Sin perjuicio de lo previsto para otros fines para los
efectos relacionados con los artículos 18 y 204 de la
Ley 100 de 1993 los pagos laborales no constitutivos
de salario de las trabajadores particulares no podrán
ser superiores al 40% del total de la remuneración”

Pactos de exclusion salarial

No pueden exceder del 40% del total de
la remuneracion.

Están contemplados en el art 128 del
C.S.T

Deben constar por escrito.

Los pagos que se pacten como no
constitutivos de salario no son base de
prestaciones sociales ni para liquidar
aportes a la seguridad social

Los co

Deducción
200%

Aportes
100%
contratación personal
Discapacidad
DISCAPACITADO > 25%
LEY 361 DE 1997
Responsabilidad
social

COMPETIVIDAD

-ARTICULO 114 E.T

-DEBEN ESTAR
CANCELADOS


? Que pasa si el patrono o empleador genera
nuevos empleos?
1. Ley 1429 de 2010- Dr 545
de 2011

2. Los aportes parafiscales
pueden descontarse del
Impuesto de renta.

3. No todo nuevo empleo
origina este beneficio
tributario.

? Cuales empleos tienen beneficios
tributarios?
1. Trabajadores menores de
28 años

2. Trabajadoras mujeres
mayores de 40 años

3. Trabajadores menores
ingresos.

4. Trabajadores en situación
de discapacidad o
reinserción.


PROVEDORES


PROVEEDORES

REGIMEN SIMPLIFICADO

Exigir copia del Expedir documento
Rut equivalente factura

REQUISITOS
DOCUMENTALES

En la primera
transacción En todas las
operaciones

controles QUE CONTROLES ASEGURAN QUE LAS OPERACIONES
REALIZADAS CON EL REGIMEN SIMPLIFICADO SEAN
DEDUCIBLES ?

11.DOCUMENTAL
2. PAGOS.
Art 177-2 3.. CONTRATOS.
E.T

Control sobre los pagos y los contratos
Pagos
Contratos
Los pagos que efectué  Verificar que la cuantía de
una misma persona al
régimen Simplificado cada contrato que se efectué
no pueden exceder en con el régimen simplificado
el año de 3300 UVT no exceda de 3300 UVT
2013 $88.575.000  2013 $ 88.575.000
 Si algún contrato excede de
Si el pago excede de esa cuantía , previo a a la
esta cuantía debe ejecución del mismo deberá
reclasificarse al reclasificarse la persona del
régimen simplificado al
régimen común común.

REGIMEN COMUN

REQUISITO FACTURA
DOCUMENTAL


Independientes


CONTRATACION CON INDEPENDIENTES

Ley 1393 de julio de 2010
Ley 1438 de 2011
LEY 1450 DE 2011.


IMPUESTOS


- Industria y comercio y su
complementario de avisos
y tableros

IMPUESTOS
DEDUCIBLES - Predial

- Transacciones
financieras



PROVISIONES


- DEUDAS DE DIFICIL
COBRO

PROVISIONES
DEDUCIBLES

- DEUDAS PERDIDAS


DEPRECIACION


DEPRECIACION

Reducción
Línea recta saldos
1. DEFINICION
Desgaste por obsolescencia
de activos fijos.

OTRO SISTEMA
REQUIERE
Acelerada AUTORIZACION
Art. 128,125 140
DIAN

DEPRECIACIÓN ACELERADA

Activos utilizados con turnos adicionales a lo normal

Turno normal 16 hrs. 24 hrs.

Costo del Activo 100.000.000 100.000.000 100.000.000
Depreciación normal 10.000.000 10.000.000 10.000.000
Turno adicional 2.500.000 5.000.000
Gasto por depreciación 12.250.000 15.000.000
Menor valor en Impuesto de Rta 33% 825.000 1.650.000


INTERESES


INTERESES
RELACION DE
ART 11, 117 CAUSALIDAD

TRATAMIENTO DEL
LEASING


El leasing es un contrato

•Una parte (compañía leasing)
adquiere y entrega a la otra (cliente)
un activo para su uso y goce, a
cambio de un canon periódico,
durante un plazo convenido, a cuyo
vencimiento, el bien se restituye a su
propietario o se transfiere al usuario,
si éste último decide ejercer una
opción de adquisición que,
generalmente, se pacta a su favor

•La denominación “leasing” es
una palabra en inglés, que viene
del verbo “to lease” que significa
“tomar o dar en arrendamiento

- LEASING OPERATIVO

- LEASING FINANCIERO
CLASES

- LEASEBACK


La compañía Leasing
Leasing compra un activo y lo
entrega en arrendamiento.

operativo En este tipo de leasing no
se pacta una opción de
compra.
Es la modalidad de leasing
más apropiada para
equipos de alta
obsolescencia.

La compañía Leasing
Leasing compra un activo y lo
entrega en arrendamiento.

financiero
En este tipo de leasing se
pacta una opción de
compra a un plazo
determinado.

La compañía Leasing le
Leaseback compra al cliente un activo
y simultáneamente se lo
entrega en arrendamiento
con opción de compra, a un
plazo determinado.
Se utiliza para que la
empresa libere capital de
trabajo.

ASPECTOS TRIBUTARIOS


- No se registra activo

- No se registra pasivo
OPERATIVO
- No aplica depreciación

- 100% del valor del
canon es un gasto
deducible


- No se registra activo

LEASING
- No se registra pasivo
FINANCIERO
OPERATIVO - No aplica depreciación

- 100% del valor del
canon es un gasto
deducible


LEASING FINANCIERO -OPERATIVO

DEPENDE DEL
PLAZO Y DE LOS
ACTIVOS DE LA
EMPRESA


PLAZOS


ACTIVOS A DIC 31 AÑO ANTERIOR

-No pueden superar el
valor de 610.000 UVT

-$ 15.330.520.000


- Se registra activo

- Se registra pasivo
FINANCIERO -
crédito
- Aplica depreciación

- Deducible los intereses


- Se registra activo

- Se registra pasivo
LEASEBACK
- Aplica depreciación

- Deducible los intereses



DONACIONES


ESTRATEGIA PARA DONAR

1. Seleccionar el beneficiario de la donación
2. Seleccionar el tipo de bien que se va a donar
3. Conocer el impacto tributario

Entidades
Beneficiario Estado
Sin animo de lucro

BIEN ACTIVOS DINERO

EFECTO GASTO DEDUCIBLE INVENTARIOS IVA
TRIBUTARIO

DONACIÓN DE INVENTARIOS

ACTIVOS O BIENES No vendidos

Donación a instituciones
sin animo de lucro

Se recupera el Deducción Generan IVA
costo 100% y 125 %

LIMITES

DONACIONES

DINERO

ES UN GASTO
DEDUCIBLE DEL
TITULOS
IMPUESTO DE
RENTA 30% DE LA
RENTA LIQUIDA
INVENTARIOS

ACTIVOS FIJOS

VALOR A DEDUCIR

DONACIONES

GENERAL ESPECIAL

DONACIONES

100%
125%

VALOR A DEDUCIR

100 % 125%

REGLA GENERAL COORPORACION GUSTAVO
MATOMOROS

FUNDACIONES
DEDICADAS A LA
PROTECCION DE
DEBEN CUMPLIR LOS REQUISITOS
DERECHOS HUMANOS
DE LOS ARTICULOS 125-1 Y 125-3
ORGANISMOS
DEPORTIVOS

ORGANISMOS
CULTURALES

CAPITULO II
RETENCION EN LA
FUENTE

INDICE TEMATICO
CAPITULO II
Retención en la fuente

 Retención de quienes la categoría de empleados
 Retención mínima a para empleados
 Retención en programas de informática
 Bases y tarifas
 Obligaciones agente retenedor


1.CONCEPTO

Recaudo anticipado impuesto de renta

2. PERIODO FISCAL

Mensual

3. AGENTE RETENEDOR

3.1 Personas Jurídicas

3.2 Personas Naturales

3.3 Autorretenedores
4. SUJETOS PASIVOS

Contribuyentes impuesto de renta

AGENTES RETENEDORES PERSONAS NATURALES

ART 368-2 E.T

Comerciantes

Ingresos > 30000 UVT
PERSONAS
NATURALES

Patrimonio > 30000
UVT

LABORAL
TODAS LAS
PERSONAS
NATURALES

OBLIGACIONES AGENTE
• Practicar retención

• Declarar

• Pagar

• Expedir certificados

CONCEPTOS
BASES
TARIFAS


RETENCION DE
INDEPENDIENTES


RETENCION DE INDEPENDIENTES1

• El art. 198 de la Ley derogó al art. 13 de la Ley
1527 de abril de 2012 (DR 1950 DE 2012) que
había establecido una retención especial para
ciertos trabajadores independientes


Retención para
quienes tienen la
categoría de
empleado
art 13 ley 1607 de 2012

RETENCION DE PERSONAS
NATURALES CATEGORIA EMPLEADOS

. articulo 383. tarifa. la retención en la fuente aplicable
a los pagos gravables, efectuados por las personas
naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las
comunidades organizadas y las sucesiones liquidas,
originados en la relación laboral, o legal y
reglamentaria; efectuados a las personas naturales
pertenecientes a la categoría de empleados de
conformidad con lo establecido en el artículo 329 de
este estatuto;

RETENCION DE PERSONAS

. será la que resulte de aplicar a dichos pagos la
siguiente tabla de retención establecida en el
articulo 383 del E.T


NOMINA

TARIFAS



0-95 0% 0

95-150 19% (Ingreso gravado
menos 95 UVT)*19%



150-360 28% Ingreso gravado menos
15O UVT)*28%+10 UVT

+ DE 360 33% Ingreso gravado menos
360 UVT)*33%+69 UVT


DETERMINACION
BASE CONTRATOS
LABORALES


ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCION
PROCEDIMIENTO 1
* Directos o indirectos
TOTAL PAGOS LABORALES DEL MES ==> * En dinero o en especie
* Sean o no factor salarial, vacaciones,
Viáticos permanentes
(-) Cesantías, intereses sobre cesantías y prima mínima legal

CUENTAS AFC –
(-) Ingresos no constitutivos de renta ==> -Alimentación
-Transporte, educación y salud

Indemniz.por accid.de trabajo o enferm
- Cuenta afc
(-) Rentas Exentas ==========> * Fondo voluntario
Gastos de entierro del trabajador
* Aporte obligatorio
* Exencion.para miembros fuerzas armad.
(-) 25% (Rentas de trabajo exentas) (ingresos – ing no cr-otras R.E – DEDUCIBES)
(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y -Eps
(=) BASE DE RETENCION (Rangos en UVT) VALOR A RETENER EN UVT

Retención minima
para quienes tiene la
categoría de
empleado
art 14 ley 1607 de 2012

RETENCION MINIMA DE PERSONAS

• Pagos mensuales o mensualizados (PM) efectuados a las
personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados

 Debe ser como mínimo la que resulte de aplicar una tabla de
retención establecida para tal efecto

 LA base de retención en la fuente determinada al restar los
aportes al sistema general de seguridad social a cargo del
empleado del total del pago mensual
•


• Las personas naturales podrán solicitar la aplicación de
una tarifa de retención en la fuente superior a la
determinada para la cual deberá indicarla por escrito al
respectivo pagador.

• El incremento en la tarifa de retención en la fuente será
aplicable a partir del mes siguiente a la presentación de
la solicitud.


• EL término "pagos mensualizados" se refiere a
la operación de tomar el monto total del valor
del contrato menos los respectivos aportes
obligatorios a salud y pensiones, y dividirlo por
el número de meses de vigencia del mismo.
• Ese valor mensual corresponde a la base de
retención en la fuente que debe ubicarse en la
tabla. Maria Rosalba Suarez A.


• La tabla de retención en la fuente incluida en el
presente artículo solamente será aplicable a los
trabajadores empleados que sean contribuyentes
declarantes del Impuesto sobre la Renta y
Complementarios.
• El sujeto de retención deberá informar al respectivo
pagador su condición de declarante o no declarante del
Impuesto sobre la Renta, manifestación que se
entenderá prestada bajo la gravedad de juramento.


• Igualmente, los pagadores verificarán los pagos
efectuados en el último periodo gravable a la persona
natural clasificada en la categoría de empleado.

• La tabla de retención contenida en el presente artículo
será aplicable únicamente cuando sus ingresos cumplan
los topes establecidos para ser declarantes como
asalariados en el año inmediatamente anterior.


• La tabla de retención en la fuente incluida en el
presente artículo solamente será aplicable a los
trabajadores empleados que sean contribuyentes
declarantes del Impuesto sobre la Renta y
Complementarios. El sujeto de retención deberá
informar al respectivo pagador su condición de
declarante o no declarante del Impuesto sobre la
Renta, manifestación que se entenderá prestada
bajo la gravedad de juramento. Igualmente, los

TABLA
RETENCION EN LA
FUENTE MINIMA


PROGRAMAS DE
INFORMATICA
Decreto 2499 del 6 de
diciembre del 2012

RETENCION PROGRAMAS DE
INFORMATICA

• Los pagos o abonos en cuenta que se realicen a
contribuyentes con residencia o domicilio en
Colombia obligados a presentar declaración del
Impuesto sobre la renta y complementarios en el
país, por las actividades descritas a
continuación tendrán una retencion del tres
punto cinco por ciento (3.5%) del respectivo
pago o abono en cuenta. de:

RETENCION PROGRAMAS DE
INFORMATICA
A. Análisis, diseño, desarrollo, implementación,
mantenimiento, ajustes, pruebas, suministro y
documentación, fases necesarias en la
elaboración de programas de informática,
B Diseño de páginas web
C. Consultoría en programas de informática
D. Los servicios de licenciamiento y derecho de
uso del software.

TABLA RETENCION 2013
concepto Base %

Rendimientos 100% 7%

Honorarios y comisiones no 100% 10%
declarantes hasta $
88.875.000
Honorarios y comisiones 100% 11%
declarantes Personas Jur-
pers nat ing > a $88.875.000

Compras 725.000 3.5%

concepto Base %

Arrendamientos bienes raíces $725.000 3.5

Servicios declarantes $107.000 4%
Personas jurídicas -personas
naturales ing > a $88.575.000
Servicios no declarantes $107.000 6%
personas naturales ing < a
$85.962.000
Arrendamientos Bienes 100% 4%
Muebles Maria Rosalba Suarez A.

concepto Base %

Servicios transporte 107.000 1%
carga
Servicios transporte 725.000 o mas 3.5%
pasajeros
Servicios vigilancia y aseo 107.000 o mas 2%

Empresas temporales 107.000 o 2%
mas
Serv restaurantes hoteles Suarez A.
Maria Rosalba
107.000 o mas 3.5%

EXPEDICION DE CERTIFICADO

Toda persona jurídica o entidad empleadora o
contratante de servicios personales, deberá
expedir un certificado de iniciación o
terminación de cada una de las relaciones
laborales y/o de prestación de servicios que se
inicien o terminen en el respectivo periodo
gravable.

EXPEDICION DE CERTIFICADO

El certificado expedido en la fecha de iniciación o
terminación deberá entregarse al empleado o
prestador de los servicios, y una copia del
mismo deberá remitirse a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales.

•

DEDUCCIONES DE
LA BASE DE
RETENCION PARA
EMPLEADOS

DEDUCCIONES ART 15 -387 DEL E.T

• Deducciones que se restarán de la base de
retención.
“En el caso de trabajadores que tengan derecho
a la deducción por intereses o corrección
monetaria en virtud de préstamos para
adquisición de vivienda, la base de retención se
disminuirá proporcionalmente en la forma que
indique el reglamento.” Suarez A.
Maria Rosalba

DEDUCCIONES

El trabajador podrá disminuir de su base de
retención lo dispuesto en el inciso anterior; los
pagos por salud, siempre que el valor a
disminuir mensualmente, en este último caso, no
supere dieciséis (16) UVT mensuales
16 * 26841= $429000


DEDUCCIONES

ADICIONALMENTE una deducción mensual
de hasta el 10% del total de los ingresos brutos
provenientes de la relación laboral o legal y
reglamentaria del respectivo mes por concepto
de dependientes, hasta un máximo de treinta y
dos (32) UVT mensuales.
32 UVT X 26841=$ 859.000

DEDUCCIONES

Las deducciones de la base de retencion se
tendrán en cuenta en la declaración ordinaria del
Impuesto sobre la Renta.


DEDUCCIONES POR SALUD
A. Los pagos efectuados por contratos de
prestación de servicios a empresas de medicina
prepagada vigiladas por la S.N.S que impliquen
protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos
y/o dependientes.

B. Los pagos efectuados por seguros de salud,
expedidos por compañías de seguros vigiladas
por la S.F. Maria Rosalba Suarez A.


1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta
18 años de edad.

2. Los hijos del contribuyente con edad entre
18 y 23 años, cuando el padre o madre
contribuyente persona natural se encuentre
financiando su educación en instituciones
formales de educación superior certificadas por
el ICFES Maria Rosalba Suarez A.


3. Los hijos del contribuyente mayores de 23
años que se encuentren en situación de
dependencia originada en factores físicos o
psicológicos que sean certificados por
Medicina Legal.


4. El cónyuge o compañero permanente del
contribuyente que se encuentre en situación de
dependencia sea por ausencia de ingresos o
ingresos en el año menores a (260) UVT,
certificada por contador público, o

Por dependencia originada en factores físicos o
Medicina Legal Maria Rosalba Suarez A.

5. Los padres y los hermanos del contribuyente
que se encuentren en situación de dependencia,
sea por ausencia de ingresos o ingresos en el
año menores a (260) UVT, certificada por
contador público, o

Por dependencia originada en factores físicos o
Medicina Legal Maria Rosalba Suarez A.

INDICE TEMATICO
CAPITULO III
IMPUESTO A LAS VENTAS

 Productos gravados exentos y excluidos
 Tarifas
 Periodo fiscal
 IVA descontable
 Retención en la fuente IVA


ELEMENTOS IMPUESTO A LAS
VENTAS
 SUJETO ACTIVO : ESTADO-DIAN
 SUJETO PASIVO: RESPONSABLE
 HECHO GENERADOR: vender-prestar
servicios importar
 PERIODO FISCAL: BIMESTRAL,
CUATRIMESTRAL, ANUAL)
 TARIFAS: 0 %, 16 %, 5 %,


Hechos generadores

• Venta de bienes
corporales muebles
Hechos • Prestación de
generadores servicios
• Importación de
bienes

¿Qué es un bien corporal Mueble?

Bien Corporal Mueble
Doctrina: toda cosa
susceptible de ser
apropiada y capaz
de generar riqueza
Todo aquello que
Puede transportar
puede ser percibido
de un lugar a otro
por los sentidos
clasificacion:bien
corporal o
incorporal (Art. 653
C.C)

.

Venta

Concepto diferente y mas amplio que el conocido
en la legislación civil y comercial – Art. 421 E.T.

Operaciones que Los retiros de
Operaciones que impliquen la inventarios de
impliquen la transferencia de bienes corporales
transferencia de dominio o muebles efectuados
dominio o propiedad de bienes por el responsable,
propiedad de bienes corporales muebles para su uso o para
corporales muebles a título gratuito que formen parte de
a título oneroso, (donación) sus activos fijos

Servicios - Concepto

No existe en el E.T., por tanto se hace
uso del concepto contenido en el No hacen parte concepto de
Artículo 1 del Decreto Reglamentario servicio
1372 de 1992:

“Toda actividad, labor o trabajo prestado
por una persona natural o jurídica, o por Prestación de un servicio
una sociedad de hecho, sin relación laboral gratuito
con quien contrata la ejecución, que se
concreta en una obligación de hacer, sin
importar que en la misma predomine el
factor material o intelectual, y que genera
una contraprestación en dinero o especie, Desarrollo relación legal o
independientemente de su denominación reglamentaria
o forma de remuneración.”

• BASE GRAVABLE ESPECIAL ART46
PERIODO FISCAL ANUAL
• PAGOS CUATRIMESTRALES
Servicios integrales de aseo y cafetería

• Vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia
Privada

• Servicios temporales prestados por empresas autorizadas por
el Ministerio del Trabajo y

• En los prestados por las cooperativas y pre-cooperativas de
trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas
por la superintendencia de economía solidaria o quien haga sus
veces, a las cuales se les haya expedido resolución de registro
por parte del Ministerio del trabajo, de los regímenes de
trabajo asociado, compensaciones y seguridad social,

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