1. C O N TRO L D E GESTIO N Y
D ESARRO L L O D E N EGO IO S
ASIGANACIONES DE COSTOS
PUNTO DE EQUILIBRIO
ANALISIS DE PRESUPUESTO
Lic. Edwin González Lizardo
AÑO 2012
2. Relatividad del concepto “costo”
PREMISA: “no existe un único costo;
depende cuál sea el objetivo que se
persigue”
PREGUNTA: ¿ Cuál es el costo de este
bien o de este servicio ?
RESPUESTA: ¿ Para qué necesita usted
esta información ?
3. CONCEPTO DE COSTO
El costo o coste es el gasto económico que
representa la fabricación de un producto o la
prestación de un servicio. Al determinar el costo de
producción, se puede establecer elprecio de venta
al público del bien en cuestión (el precio al público
es la suma del costo más el beneficio).
El costo de un producto está formado por el precio
de la materia prima, el precio de la mano
de obra directa empleada en su producción, el
precio de la mano de obra indirecta empleada
para el funcionamiento de la empresa y el costo de
amortización de la maquinaria y de los edificios.
4. IMPORTANCIA DE LOS COSTOS
Los especialistas afirman que muchos empresarios suelen establecer sus
precios de venta en base a los precios de los competidores, sin antes
determinar si éstos alcanzan a cubrir sus propios costos. Por eso, una gran
cantidad de negocios no prosperan ya que no obtienen
la rentabilidad necesaria para su funcionamiento. Esto refleja que el cálculo
de los costos es indispensable para una correcta gestión empresarial.
El análisis de los costos empresariales permite conocer qué, dónde, cuándo,
en qué medida, cómo y porqué pasó, lo que posibilita una mejor
administración del futuro.
En otras palabras, el costo es el esfuerzo económico que se debe realizar
para lograr un objetivo operativo (el pago de salarios, la compra de
materiales, la fabricación de un producto, la obtención de fondos para la
financiación, la administración de la empresa, etc.). Cuando no se alcanza
el objetivo deseado, se dice que una empresa tiene pérdidas.
5. MODELO DE ACUMULACION DE COSTOS
COSTO
FINANCIERO
CAPITAL PROPIO
COSTOS
FINANCIEROS
CAPITAL DE 3os.
COSTOS DE
ADMINISTRAC.
Y DIRECCION
COSTO
INDIRECTO DE COSTO
COMERCIALIZ.
COSTO COSTO ECONOMICO
DIRECTO DE COSTO
COMERCIALIZ. DE TOTAL
COSTOS COSTO EMPRESA
INDIRECTOS DE
DE PRODUCC. EXPLOTACION
MANO DE COSTO
OBRA COSTO DE
DIRECTA PRIMO PRODUCCION
INSUMOS Y DIRECTO
MATERIALES
DIRECTOS
COSTO COSTO DE COSTOS COSTO DEL COSTO
COSTO TOTAL DE PRODUCCION
COMERCIAL ADMIN. Y DIR. FINANCIEROS CAPITAL PROPIO ECONOMICO
+ + + + =
6. Directos / Indirectos
Variables / Fijos
Centros, procesos, actividades
AGRUPAMIENTO O Con o sin valor agregado
CLASIFICACIÓN Controlables y no controlables
En función a los Relevantes e irrelevantes La determinación del
requerimientos de costo no es un fin en sí
la dirección Zona geográfica o territorial mismo
Canal de distribución
Tamaño de pedido i No existe un solo costo,
Línea de productos sino que se calculan en
función al objeto de
Por clientes
medir:
— la perfomance interna
ASPECTOS de la empresa,
RELEVANTES: — Comparación con lo
ASIGNACIÓN DE Asignación en función al proyectado
objetivo propuesto — Comparación con la
COSTOS
Atribución de manera Considerar el costo normal competencia
cierta a las unidades Considerar los factores fijos
de costo y variables respecto de la
unidad elegida
7. CLASIFICACIONES DE COSTOS
Según los elementos que lo integran:
- Materia Prima y/o Materiales
- Mano de Obra
- Costos Indirectos de Producción
- Energía
- Servicios de Terceros
8. CLASIFICACIONES DE COSTOS
Según la función a la que están destinados:
- Función Producción.
- Función Comercialización.
- Función Adquisición (Compras).
- Función Administración.
- Función Financiación.
12. CLASIFICACIONES DE COSTOS
Según la naturaleza del devengamiento:
- Costos Incurridos
- Costos de Oportunidad (Ej.: interés
del capital propio)
13. CLASIFICACIONES DE COSTOS
COSTOS RELEVANTES:
“Son aquellos costos esperados que
difieren entre cursos alternativos
de acción.” (Horngren, Foster y Datar)
14. CLASIFICACIONES DE COSTOS
COSTOS RELEVANTES: Ejemplo
TODOS LOS DATOS DATOS RELEVANTES
DETALLE
ALT. 1 ALT. 2 ALT. 1 ALT. 2
TOTAL DE INGRESOS 480.000 480.000 - -
COSTOS
Materiales Directos 165.000 165.000 - -
Mano de Obra Directa 80.000 50.000 80.000 50.000
Costos Indirectos de Fabricación 125.000 125.000 - -
Costos x reasignar línea ensamble - 20.000 - 20.000
TOTAL DE COSTOS 370.000 360.000 80.000 70.000
Diferencia entre alternativas 10.000 10.000
15. CLASIFICACIONES DE COSTOS
Según su vinculación con el objeto de costeo:
- Costos Directos: “relacionados con el objeto
de costos y puede hacerse su seguimiento.”
- Costos Indirectos: “no puede hacerse un claro
seguimiento al objeto de costos. Son
adjudicados mediante alguna metodología.”
16. CLASIFICACIONES DE COSTOS
Según su vinculación con el nivel de
actividad:
- Costos Fijos o Estructurales.
- Costos Variables.
17. CLASIFICACIONES DE COSTOS
COSTOS FIJOS
“son aquellos cuyos valores totales
permanecen constantes ante cambios
en el nivel de actividad.”
18. CLASIFICACIONES DE COSTOS
COSTOS VARIABLES
“son aquellos cuyos valores totales
demuestran un comportamiento
sensible a los cambios en el nivel de
actividad.”
20. COSTOS TOTALES (Fijos y Variables)
EXPRESION GRAFICA
COSTO COSTO
COSTO VARIABLE TOTAL
COSTO FIJO TOTAL
NIVEL DE ACTIVIDAD (VOLUMEN) NIVEL DE ACTIVIDAD (VOLUMEN)
21. COSTOS UNITARIOS (Fijos y Variables)
EXPRESION GRAFICA
COSTO COSTO
COSTO VARIABLE UNITARIO
COSTO FIJO UNITARIO
NIVEL DE ACTIVIDAD (VOLUMEN) NIVEL DE ACTIVIDAD (VOLUMEN)
22. COSTOS FIJOS Y VARIABLES
NIVEL COSTO COSTO COSTO COSTO
DE FIJO FIJO VARIABLE VARIABLE
ACTIVIDAD TOTAL UNITARIO TOTAL UNITARIO
100.000 60.000 0,60 2.000.000 20
120.000 60.000 0,50 2.400.000 20
140.000 60.000 0,43 2.800.000 20
160.000 60.000 0,38 3.200.000 20
180.000 60.000 0,33 3.600.000 20
29. COSTEO COMPLETO
COSTOS INDIRECTOS
Problemática
En un sistema de Costeo Completo, la
obtención del Costo Unitario puede
resultar compleja debido a que la Empresa
tiene una alta proporción de Costos
Indirectos.
30. COSTEO COMPLETO
METODOLOGIA DE ASIGNACION DE LOS COSTOS INDIRECTOS
A LOS DISTINTOS OBJETOS DE COSTEO:
OBJETOS DE COSTEO
- Productos y/o Servicios
- Centros de Costos
- Departamentos
- Zonas Geográficas
- Sucursales
- Clientes
31. COSTEO COMPLETO
METODOLOGIA DE ASIGNACION DE LOS COSTOS INDIRECTOS
A LOS DISTINTOS OBJETOS DE COSTEO:
ASIGNAR LOS COSTOS INDIRECTOS A
LOS OBJETOS DE COSTEO A TRAVES DE:
- Asignación Directa
- Bases de Distribución
32. COSTEO COMPLETO
METODOLOGIA DE ASIGNACION DE LOS COSTOS INDIRECTOS
A LOS DISTINTOS OBJETOS DE COSTEO:
ASIGNACION DIRECTA:
En estos casos, si los costos indirectos pueden ser vinculados
en forma directa al objeto de costeo, no hace falta recurrir a
ningún prorrateo o distribución mediante bases.
BASES DE DISTRIBUCION:
Mediante técnicas de prorrateo, se distribuyen los costos
indirectos, valiéndose de bases de distribución adecuadas,
eligiendo cada una de ellas en función del costo a distribuir.
Ejemplo de bases: superficie ocupada, nº de empleados, monto
de sueldos, kw consumidos de energía, superficie ocupada en
depósitos, nº de requisiones de mercaderías, nº de órdenes de
compra, etc.
33. COSTEO VARIABLE
M al d enom inad o “C O STEO D IREC TO ”
Considera que los costos variables son los
únicos que deben ser parte integrante del
costo del producto y/o servicio. Los costos
fijos no deben asignarse y son costos
estructurales del período considerado.
35. COSTEO VARIABLE
PERFECCIONADO
ESTADO DE RESULTADOS
LINEA 1 LINEA 2 TOTAL
Ventas XXXX XXXX XXXX
(Costos Variables) (XXXX) (XXXX) (XXXX)
Contribución Marginal XXXX XXXX XXXX
(Costos Fijos Directos) (XXXX) (XXXX) (XXXX)
Resultado del Sector o Línea XXXX XXXX XXXX
(Costos Estructurales) (XXX)
Resultado Neto Global XXX
36. TOMA DE DECISIONES
El Análisis Marginal
Análisis Costo – Volumen – Utilidad (CVU)
Punto de Equilibrio
La Contribución Marginal por peso de venta
La Contribución Marginal por peso de costo de
adquisición
Fabricar o Comprar
Discontinuar un proceso o una línea de ventas
Venta masiva o al detalle (mayorista o minorista)
37. ANALISIS DEL CAPITAL PROPIO
INVERTIDO
Inversiones Fijas
Inmovilizaciones en Stocks
Inmovilizaciones en Créditos
Capital de Terceros
38. El Análisis Marginal
PUNTO DE EQUILIBRIO:
“Volumen de operaciones, medida en
términos físicos o monetarios, que alcanza
a cubrir la totalidad de costos variables y
costos fijos, en un período determinado.”
39. PUNTO DE EQUILIBRIO
EN UNIDADES FISICAS
Qe = Costos Fijos
Pcio.Vta. – Costo Var. Unit.
Contribución Marginal Unitaria
40. PUNTO DE EQUILIBRIO
EN MONTO DE VENTAS
Ve = Costos Fijos = CF
1 – Costo Var. Unit. Cm%
Precio de Venta
41. PUNTO DE EQUILIBRIO
EN MONTO DE VENTAS CON MARGEN DE
MARCACIÓN SOBRE COSTOS
Ve = Costos Fijos x (1 + m)
m
42. PUNTO DE EQUILIBRIO
VENTAS
GRAFICA
COSTOS TOTALES
$
Pe
Pe $
COSTOS VARIABLES
COSTOS FIJOS
COSTOS FIJOS
Pe u. VOLUMEN
43. MARGEN DE SEGURIDAD
El MARGEN DE SEGURIDAD nos indica
cuánto pueden caer las ventas (en $ o en
%) sin que la empresa entre a operar en
zona de pérdidas.
EN MONTO DE VENTAS ($):
M.S. = VENTAS – VENTAS EN EQUILIBRIO
44. MARGEN DE SEGURIDAD
EN TÉRMINO RELATIVOS (%):
VENTAS – VENTAS EN EQUILIBRIO
VENTAS
M.S. % = GANANCIA / CONTRIB. MARGINAL
45. PLANIFICACION DE RESULTADOS
OBJETIVO: Resultado en Valores Absolutos
EN UNIDADES FISICAS
Qe = Costos Fijos + Resultado
Pcio.Vta. – Costo Var. Unit.
Contribución Marginal Unitaria
46. PLANIFICACION DE RESULTADOS
OBJETIVO: Resultado en Valores Absolutos
EN MONTO DE VENTAS
Ve = Costos Fijos + Resultado
1 – Costo Var. Unit.
Precio de Venta
47. PLANIFICACION DE RESULTADOS
OBJETIVO: Beneficio Porcentual (%) sobre Costos Fijos
EN UNIDADES FISICAS
Qe = Costos Fijos x (1 + i)
Pcio.Vta. – Costo Var. Unit.
Contribución Marginal Unitaria
48. PLANIFICACION DE RESULTADOS
OBJETIVO: Beneficio Porcentual (%) sobre Costos Variables
EN UNIDADES FISICAS
Qe = Costos Fijos
Pcio.Vta. – Costo Var. Unit. x (1 + i)
49. PLANIFICACION DE RESULTADOS
OBJETIVO: Beneficio Porcentual (%) sobre Costos Totales
EN UNIDADES FISICAS
Qe = Costos Fijos x (1 + i)
Pcio.Vta. – Costo Var. Unit. x (1 + i)
50. PLANIFICACION DE RESULTADOS
OBJETIVO: Beneficio Porcentual (%) sobre Ventas
EN UNIDADES FISICAS
Qe = Costos Fijos
Pcio.Vta. x (1 - i) – Costo Var. Unit.