Este documento proporciona información sobre los dictámenes de auditoría, en particular sobre las opiniones con salvedades. Explica que una opinión con salvedades se emite cuando los estados financieros contienen errores o limitaciones que no son lo suficientemente significativas como para invalidar la opinión. También describe las causas comunes de una opinión con salvedades, como limitaciones en el alcance de la auditoría o problemas con la valuación de activos. Finalmente, destaca la importancia de las opiniones con salvedades para promover la transparencia,

1. 2023
“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”
INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLOGICO PRIVADO
“SAN JOSE MARELLO”
CURSO : TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
TEMA : DICTAMEN DE AUDITORÍA – OPINIÓN CON SALVEDADES).
DOCENTE : C.P.C PILAR ROXANA TÁMARA MEJÍA.
PROGRAMA : CONTABILIDAD.
CICLO : VI.
INTEGRANTES: :
• BLAS HUERTA SOLEDAD FIORELLA.
• GÓMEZ GONZALES, JHAN CARLOS.
• MAGUIÑA MEJÍA ENEIDA MILAGROS.
• PRUDENCIO REGALADOS CRISTIAN JESÚS.
• VILLANUEVA LEÓN MEYSI NAYELLI.:

2. ¿Qué es dictamen de
auditoría?
El dictamen es el documento que emite el auditor
como resultado de un examen de los estados
financieros de una entidad económica, de acuerdo
con normas y procedimientos de auditoría
establecidos que cumplan con las necesidades
comunes de información financiera de un amplio
rango de usuarios (por ejemplo, las Normas
Internacionales de Información Financiera), su
resultado principal es la opinión profesional
concreta y sintética que el auditor expresa respecto
de los estados financieros.
La culminación del trabajo realizado por el auditor
es el pronunciamiento relativo al dictamen de
estados financieros, atendiendo al resultado del
examen practicado.

3. Tipos de Dictamen:
1. Dictamen sin salvedades
2. Dictamen con salvedades
3. Dictamen adverso o con opinión negativa
4. Dictamen con abstención de opinión
Los tipos de dictamen están relacionados con la opinión que puede emitir el auditor y son los
siguientes:

4. OPINIÓN CON
SALVEDADES
01

5. una opinión con salvedades proporciona una visión
más completa de la situación financiera de una
empresa, estableciendo transparencia y confianza. Se
recomienda a las organizaciones abordar las
deficiencias y mejorar sus prácticas contables.
Una opinión con salvedades se emite
cuando los estados financieros
contienen errores o limitaciones que
no son suficientemente significativos
para invalidar la opinión.

6. En este dictamen el auditor expresa una opinión con
salvedades por existir desviaciones en la aplicación de
principios de contabilidad generalmente aceptados o por
limitaciones en el alcance de su examen.
Se puede afirmar que el auditor emitirá este tipo de
dictámenes cuando por el resultado de su examen,
concluya que:
 Existe incertidumbre sobre algún asunto por resolver
en el futuro y que le permitirá obtener evidencia
suficiente sobre el resultado.
 Las declaraciones de la gerencia, referida a los
estados financieros o sus notas satisfactorias al
auditor. Es decir una limitación al alcance para las
aplicaciones de los procedimientos de auditoría.
 Existe desviaciones a los principios de contabilidad
generalmente aceptados o sus procedimientos, que
podrían tener un efecto en las estimaciones contables,
en los registros o en la preparación de los estados
financieros que evalúa.
01
02
03

7. En cualquiera de los casos mencionados
podría ser necesario que el auditor incluya
en su dictamen:
 Un párrafo intermedio antes de la
opinión para reflejar la salvedad que
afectara su opinión profesional, en
forma detallada y completa.
 Si la salvedad se refiere a una limitación
al alcance, esta situación debe
mencionarse en el párrafo dos
(alcances) y describirse en el párrafo
siguiente.

8. Objetivo:
El objetivo principal de emitir una opinión con salvedades es
proporcionar una evaluación equitativa y precisa de los estados
financieros de una entidad, al mismo tiempo que se señalan las áreas
de preocupación o limitaciones que pueden afectar la fiabilidad de la
información presentada.
objetivos específicos de emitir una opinión con salvedades incluyen:
1.Transparencia: Proporcionar información clara y transparente sobre las limitaciones
encontradas durante la auditoría y sus posibles impactos en los estados financieros.
1.Protección del público: Salvaguardar los intereses de los usuarios de los estados
financieros al proporcionarles una evaluación justa y completa de la situación,
permitiéndoles tomar decisiones informadas.
2.Cumplimiento normativo: Asegurar que la opinión emitida cumple con los
estándares y normativas de auditoría, garantizando la integridad y la ética en el
proceso de auditoría.
3.Comunicación efectiva: Transmitir de manera clara y comprensible las limitaciones
identificadas, permitiendo a los usuarios de los estados financieros entender los
riesgos asociados y la incertidumbre relacionada con ciertas partidas contables

9. Ejemplos de opiniones con salvedades
Errores contables
la empresa no registró de manera adecuada ciertos ingresos, lo que afecta la
precisión de los estados financieros.
Limitaciones en la auditoria
El auditor no pudo obtener suficiente evidencia para respaldar
la valoración de los inventarios.
Incumplimiento de las normas
La empresa no cumplió con una regulación específica que afecta la
presentación de los estados financieros.

10. Causas comunes de una opinión con salvedades
Limitaciones en el alcance de la
auditoría:
Si el auditor encuentra restricciones
significativas en el acceso a la información o
documentación necesaria para realizar una
auditoría completa, esto puede llevar a la
emisión de una opinión con salvedades.
Dudas sobre la continuidad
operativa:
Si existe incertidumbre significativa
sobre la capacidad de la entidad para
continuar operando en el futuro, el
auditor puede incluir una salvedad en
su opinión para destacar este riesgo.
Cambios en principios contables:
Si la entidad ha realizado cambios en
sus principios contables y el auditor no
está de acuerdo con estos o considera
que no se han aplicado correctamente,
puede emitir una opinión con
salvedades.
Conflictos de interés o independencia del
auditor:
Si se detecta algún conflicto de interés o si
hay preocupaciones sobre la independencia
del auditor en relación con la entidad
auditada, esto podría llevar a una opinión con
salvedades.

11. Hallazgos de fraude o irregularidades:
Si el auditor descubre evidencia de fraude, error
material o irregularidades en los estados
financieros, puede emitir una opinión con
salvedades para señalar estas preocupaciones.
Valuación de activos o pasivos:
Si hay problemas sustanciales con la valuación de activos o pasivos,
como la falta de documentación adecuada o desacuerdos
significativos sobre las valoraciones, el auditor puede incluir
salvedades en su opinión.
Eventos posteriores a la fecha de los estados financieros:
Si ocurren eventos significativos después de la fecha de los
estados financieros pero antes de la emisión del informe del
auditor, y estos eventos afectan materialmente la situación
financiera, se puede emitir una opinión con salvedades.

12. Importancia de la opinión con salvedades
Transparencia y Divulgación:
 La opinión con salvedades refleja un compromiso con la transparencia por parte del auditor y de la entidad auditada al
señalar áreas específicas de preocupación o limitación.
 Proporciona a los usuarios de los estados financieros información detallada sobre las cuestiones que podrían afectar
la fiabilidad de la información contable.
Advertencia sobre Limitaciones:
 Sirve como una advertencia clara a los usuarios de que existen limitaciones o problemas
significativos en la auditoría que podrían afectar la interpretación de los estados financieros.
 Destaca las áreas donde el auditor no ha podido obtener evidencia suficiente para respaldar
una opinión sin reservas.
Toma de Decisiones Informada:
 Permite a los usuarios de los estados financieros tomar decisiones informadas al
tener conocimiento de las áreas específicas que podrían ser motivo de
preocupación.
 Facilita a los inversores, acreedores y otras partes interesadas evaluar la solidez y
confiabilidad de la información presentada.

13. Mejora de la Calidad de la Información Financiera:
 Al destacar áreas específicas que requieren atención, la
opinión con salvedades puede incentivar a la entidad
auditada a mejorar la calidad de su información financiera
y a abordar las cuestiones señaladas en futuros períodos.
Protección del Interés Público:
Contribuye a la protección del interés público al proporcionar una
evaluación honesta y transparente de los estados financieros, lo
que es esencial para mantener la confianza del público en los
mercados financieros.
Cumplimiento Normativo y Ético:
 Demuestra el compromiso del auditor con el cumplimiento de normas y estándares
éticos al no emitir una opinión sin reservas cuando existen cuestiones que podrían
afectar la integridad de los estados financieros.
 Contribuye a mantener la integridad y la credibilidad del proceso de auditoría.

14. Criterios y base para emitir la
opinión con salvedades
La emisión de una opinión con salvedades por parte de un auditor se basa en la evaluación de
ciertos criterios y está respaldada por una sólida base de evidencia y juicio profesional.
Materialidad:
El auditor evalúa la materialidad de las
discrepancias o limitaciones
identificadas durante la auditoría. Se
centra en determinar si los errores o las
omisiones afectan la imagen fiel de los
estados financieros y si son significativos
en términos cuantitativos o cualitativos.
Relevancia:
El auditor considera la relevancia
de las cuestiones identificadas en
relación con la totalidad de los
estados financieros. Se enfoca en
determinar si las discrepancias o
limitaciones afectan áreas críticas
que podrían influir en las
decisiones de los usuarios de los
estados financieros.
Cumplimiento de Principios Contables:
El auditor evalúa si la entidad ha aplicado
adecuadamente los principios contables y si
ha revelado de manera adecuada los
cambios en políticas contables. Las
discrepancias en la aplicación de principios
contables pueden llevar a la emisión de una
opinión con salvedades.
Consistencia:
Se evalúa la consistencia en la
presentación de información
financiera entre periodos.
Cualquier cambio significativo o
falta de consistencia puede dar
lugar a salvedades en la opinión.
Complejidad de Transacciones:
El auditor considera la complejidad de
las transacciones financieras de la
entidad. Transacciones complejas
pueden aumentar la posibilidad de
errores o malentendidos que podrían
llevar a la emisión de salvedades.
Efectos de Eventos Subsiguientes:
Se evalúan los eventos que ocurren
después de la fecha de los estados
financieros pero antes de la emisión
del informe del auditor. Eventos
significativos pueden afectar la
opinión y llevar a la emisión de
salvedades.

15. Independencia y Ética:
El auditor asegura que se mantenga
la independencia y ética profesional
en todo momento. La presencia de
conflictos de interés o falta de
independencia podría influir en la
emisión de una opinión con
salvedades.
Evidencia Suficiente y Competente:
La base para emitir una opinión con
salvedades es la obtención de evidencia
suficiente y competente durante la
auditoría. Si el auditor encuentra
limitaciones en la obtención de esta
evidencia, puede emitir salvedades.
Comunicación con la Administración:
La comunicación efectiva con la administración de la entidad auditada es
esencial. Si la administración no proporciona la información necesaria o no
aborda las preocupaciones del auditor, esto puede conducir a la emisión de
salvedades.

16. Condiciones para el dictamen con
salvedades: Un auditor puede no estar en
posibilidades de expresar una opinión sin
salvedades cuando existe cualquiera de
las siguientes circunstancias y, a juicio
del auditor, el efecto relativo sobre los
estados financieros es o puede ser
importante:
 Existe una limitación en el alcance de
su trabajo.
 Existe desacuerdos con la
administración con respecto a los
estados financieros.
 Existe una incertidumbre significativa
que afecta a los estados financieros
cuya resolución depende de eventos
futuros.

17. 02
LA RELACIÓN ENTRE
CIRCUNTANCIAS Y TIPO
DE OPINIÓN EN FUNCIÓN
DE LA IMPORTANCIA
RELATIVA

19. 03
DICTAMEN NEGATIVO CON SALVEDAD

21. DICTAMEN NEGATIVO - CON SALVEDADES
Se emite una opinión negativa con salvedades
cuando el efecto del desacuerdo es importante en
los estados financieros que el auditor concluye los
estados financieros No presentan razonablemente
la situación financiera.
 Se dará una salvedad cuando el auditor no logra satisfacción y
seguridad razonable de la información proporcionada.

22. 04
EJEMPLO DE UNA OPINIÓN
CON SALVEDADES