Tarea 3_Vera 413_6to ciclo_unmsm_2020-2

Facultad de Ciencias Contables
Escuela Académico Profesional de Contabilidad, Gestión Tributaria
y Auditoría Empresarial y del Sector Público
CURSO: Auditoría Financiera I
DOCENTE: Acevedo Marzano, Maglorio
ALUMNOS: Huaylla Arteaga, María 18110044
Montalvo Gálvez, Karol 18110553
Sáenz Chávez Juan Enrique 18110357
Sanchez Perez, Ariana 18110360
Vera Quispe, Ailee Melany 18110118
Vilchez Ramos, Yulisa Sara 18110375
AULA: 413 - M
“Normas Internacionales de Auditoría: Principios
generales y responsabilidades”

Introducción
El presente trabajo de investigación explicara las normas
internacionales 200 – 299, Principios generales y responsabilidades.
Estas normas se deberán aplicar en las auditorias de los estados
financieros y ser interpretados en el momento de aplicación de la
auditoria. Estas se deben seguir por los auditores para realizar un trabajo
de auditoria de calidad. Para comprender y aplicar los principios y
procedimientos, es necesario analizar y tener en cuenta todo el texto de la
NIA.

NIA 200. OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE Y
REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD
CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA

Objetivo: Los objetivos globales del auditor son:
- La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros
están libres de incorrección material (fraude o error) que permita al auditor
expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados de
conformidad con un marco de información financiera aplicable.
- La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento
de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA.
Alcance: Esta NIA trata sobre las responsabilidades del auditor
independiente cuando realiza una auditoría de los estados financieros.
Además establece los objetivos del auditor independiente, la naturaleza y
alcance de una auditoría diseñada para lograr esos objetivos. Asimismo,
establece el alcance, aplicabilidad, y la estructura de las NIA y las
responsabilidades del auditor independiente para cada auditoría.

Definiciones
Marco de información
financiera aplicable
Evidencia de auditoría
Riesgo de auditoría
Es en donde se
reconoce que, para
lograr la presentación
fiel de los estados
financieros, puede ser
necesario que la
dirección revele
información adicional
para lograr una
presentación fiel.
Información utilizada por
el auditor para alcanzar
las conclusiones en las
que basa su opinión,
esto incluye la
información de los
registros contables e
información adicional de
ser necesario.
Riesgo de que el auditor
exprese una opinión de
auditoría inadecuada
cuando los estados
financieros contienen
incorrecciones
Riesgo de detección
Riesgo de que los
procedimientos
aplicados por el auditor
no detecten la
existencia de una
incorrección.
Incorrección
Diferencia entre la
información revelada
respecto de una partida
incluida en los estados
financieros e
información requerida.
Las incorrecciones
pueden deberse a

Definiciones
Juicio profesional Escepticismo profesional
Riesgo de
incorrección material
Aplicación de la formación
práctica, el conocimiento y
la experiencia de acuerdo
con las normas de
auditoría, contabilidad y
ética, para la toma de
decisiones informadas
para una entidad
cumpliendo el rol de
auditor.
Actitud que implica un
estado de alerta a las
condiciones que puedan
indicar un posible error
debido a fraude o
equivocación,
efectuando una
evaluación crítica de la
evidencia de auditoría.
Riesgo de que los
estados financieros
contengan incorrecciones
materiales antes de la
realización de la
Información financiera
históricaInformación referida a
una entidad expresada
en términos financieros
y obtenida del sistema
contable acerca de
hechos económicos
anteriores.
Estados financieros
Es la presentación
estructurada de
información financiera
histórica, que incluye
información a revelar.
Seguridad razonable
Es un grado de
seguridad alto respecto a
la auditoría de estados
financieros

1. Escepticismo
profesional.
El auditor planificará y
ejecutará la auditoría con
escepticismo profesional,
reconociendo que
pueden darse
circunstancias que
supongan que los
estados financieros
contengan
incorrecciones
materiales.
2. Juicio profesional.
El auditor aplicará su
juicio profesional en la
planificación y ejecución
de la auditoría de
estados financieros.
3. Evidencia de auditoría
suficiente y adecuada y
riesgo de auditoría
El auditor obtendrá
evidencia de auditoría
suficiente y adecuada
para reducir el riesgo de
auditoría a un nivel bajo
para alcanzar
conclusiones razonables
en las que emita su
opinión.
4. Realización de la
auditoría de conformidad
con las NIA
- Cumplimiento de las
NIA aplicables a la
auditoría.
- Objetivos establecidos
en cada NIA.
- Cumplimiento de los
requerimientos
aplicables.
Requerimientos

NIA 210. Acuerdo de los términos del
encargo de auditoría

Alcance: Esta NIA trata de la responsabilidades del auditor en acordar los
términos del compromiso de auditoría con la administración y, cuando sea
apropiado, con quienes tienen a cargo el gobierno.
Objetivo
El objetivo del auditor es aceptar o realizar el
trabajo de auditoría solo si ha aceptado sobre la base
de la revisión, y procederá de la siguiente manera:
determinará si existen requisitos previos a una
auditoria y confirmara que existe un entendimiento
común entre auditores y la dirección, dentro del
alcance del encargo de auditoría.
Definiciones
Condiciones previas a la auditoría
La dirección utiliza un marco de información
financiera aceptable para preparar los estados
financieros y permitir a la dirección y, cuando
corresponda, a los responsables de la gobernanza y
el cumplimiento de las auditorías

Condiciones previas a
la auditoría
Para definir si se cumplen los
requisitos previos para la
auditoría, el auditor debe:
Determinar si el marco de
información financiera
utilizado para preparar los
estados financieros es viable
y será confirmado por la
gerencia, indicando que
reconoce y comprende sus
responsabilidades para la
preparación de los estados
financieros y el control
interno que la dirección crea
necesario para permitir su
preparación.
Requerimientos
Acuerdo de los términos
del encargo de auditoría
El auditor deberá acordar en
qué términos se realizará el
encargo de auditoría con la
dirección o con quien
corresponda, los cuales se
harán constar en una carta
de encargo u otra forma
adecuada de acuerdo
escrito.
Auditorías recurrentes
En esta auditoría, el auditor
evaluará si la situación
necesita revisar los términos
del encargo de la auditoría y
si es necesario hacer
nuevamente mención a la
entidad sobre los términos
existentes del encargo de
auditoría.

Aceptación de una modificación de
los términos del encargo de
auditoría.
Si no hay una justificación
razonable, el auditor no aceptará la
enmienda a los términos del encargo
de auditoría.
Si se requiere que se convierta el
encargo de auditoría, antes de
culminar, en uno que proporcione
un grado menor de seguridad, el
auditor debe determinar si es
razonable hacerlo.
Consideraciones adicionales
relacionadas con la aceptación del
encargo
Normas de información financiera
complementadas por las
disposiciones legales o
reglamentarias
Si existen leyes o regulaciones que
pueden complementar las normas de
información financiera establecidas
por agencias emisoras de normas
autorizadas o reconocidas, el auditor
determinará normas de información
financiera y otros requisitos. Si
existe tal conflicto, el auditor deberá
discutir con la dirección la
naturaleza de los requisitos
adicionales.
Marco de información financiera
prescrito por las disposiciones legales o
reglamentarias: otras cuestiones que
afectan a la aceptación
Si el auditor determina que el marco de
información financiera prescrito por la
ley o reglamento fuera inaceptable si no
prevé dichas disposiciones, el informe de
auditoría no será aceptado, el auditor
solo aceptará el encargo de auditoría si
se cumplen ciertas condiciones, como:
La gerencia acuerde revelar otra
información necesaria para evitar errores
en los estados financieros, y que en los
términos de encargo se indique
características particulares.
Requerimientos

Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
El marco de información financiera
La condición para aceptar el encargo de aseguramiento es
que las normas a las que se refiere la definición del encargo
de aseguramiento sean suficientes y accesibles para los
usuarios previstos del informe. Si no existe un marco de
información financiera aceptable, la administración no tendrá
una base suficiente para preparar los estados financieros y los
auditores también carecerán de normas adecuadas para
auditar los estados financieros.
El papel de la dirección y las personas responsables del
gobierno de la entidad, para llegar a un acuerdo sobre los
términos del encargo de auditoría de la entidad, dependen de
la estructura de gobierno de la entidad y de las leyes o
regulaciones aplicables.
Solicitud para modificar los términos del encargo de auditoría
Los cambios en las circunstancias que afectan los requisitos
del servicio, los malentendidos sobre la naturaleza de la
auditoría originalmente solicitada o las restricciones en el
alcance de las actividades de auditoría impuestas o causadas
por el personal de la administración, y otras circunstancias
pueden hacer que la entidad requiera que el auditor modifique
los términos del negocio de auditoría.
Aceptación de una modificación de los términos del
encargo de auditoría
Los encargos de auditoria que proporcionan un cierto grado de seguridad solo pueden aceptarse si el profesional ejerciente cree que se
cumplirán los requisitos éticos aplicables (como independencia y competencia profesional) y con participación.
Acuerdo de los términos del encargo de
auditoría

ALCANCE: Esta NIA
trata de las
responsabilidades del
auditor en los
procedimientos de
control de calidad de
una auditoría de estados
financieros y de las
responsabilidades del
revisor de control de
calidad del encargo.
NIA 220. CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS
EL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD Y LA
FUNCIÓN DE LOS EQUIPOS DEL ENCARGO: Los
sistemas, políticas y procedimientos de control son
responsabilidades de la firma de auditoría, quienes,
de acuerdo con la NICC 1, deben establecer y
mantener un sistema de control de calidad que
proporcione una seguridad razonable de que la firma
y su personal cumplen las normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentarios, y los
informes emitidos por la firma o los socios de los
encargos son adecuados.
INTRODUCCIÓN

El objetivo del auditor es
implementar procedimientos
de control de calidad que
proporcionen una seguridad
razonable de que la auditoría
cumple las normas
profesiones, y
requerimientos legales y
reglamentarios, y el informe
emitido por el auditor es
adecuado.
FINANCIEROS
OBJETIVO

SOCIO DEL ENCARGO:
Socio u otra persona de
la firma de auditoría
responsable del encargo
y su realización, e
informe emitido en
nombre de la firma de
auditoría, y que tiene la
autorización otorgada por
un organismo
profesional, regulador o
legal.
FINANCIEROS
DEFINICIONES
REVISIÓN DE CONTROL
DE CALIDAD DEL
ENCARGO: Proceso para
evaluar objetivamente, en
la fecha del informe o
anteriormente, los juicios
significativos del equipo
del encargo, y las
conclusiones a efectos
de la formulación del
informe.

REVISOR DE CONTROL DE
CALIDAD DEL ENCARGO: Un socio,
otra persona de la firma de auditoría,
una persona externa, o un equipo,
que no forme parte del equipo de
encargo, con experiencia y autoridad
para evaluar objetivamente los
juicios significativos del equipo del
encargo y las conclusiones a efectos
de la formulación del informe.
FINANCIEROS
DEFINICIONES
EQUIPO DEL ENCARGO:
Socios y empleados que
realizan el encargo, y las
personas, excepto
expertos externos,
contratados por la firma
de auditoría o por una
firma de red, que realizan
procedimientos de
auditoría en relación con
el encargo.

RESPONSABILIDADES
DE LIDERAZGO EN LA
CALIDAD DE
AUDITORÍAS: El socio
del encargo asumirá la
responsabilidad de la
calidad de los encargos
de auditoría.
FINANCIEROS
REQUERIMIENTOS

REQUERIMIENTOS DE ÉTICA
APLICABLES: El socio del
encargo mantendrá la
observación y realización de
indagaciones ante el
incumplimiento por el equipo
del encargo de los
requerimientos de ética, para,
después de consultar a otros
miembros de la firma,
determinar las medidas a
adoptar.
FINANCIEROS
REQUERIMIENTOS
Independencia: El socio del
encargo llegará a una
conclusión sobre el
cumplimiento de los
requerimientos de
independencia, obteniendo
información relevante de la
firma de auditoría o la red,
evaluando incumplimientos
detectados y adoptando
medidas para eliminar o reducir
amenazas.

ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DE LAS
RELACIONES CON CLIENTES Y DE ENCARGOS DE
AUDITORÍA: El socio del encargo deberá
satisfacerse de la aplicación de procedimientos
adecuados para la aceptación y continuidad de las
relaciones con clientes, y de encargos de auditoría,
y determinará si las conclusiones son adecuadas.
Si el socio del encargo obtiene información de que
la firma de auditoría rehusara el encargo de
auditoría, lo comunicará a la firma de auditoría para
adoptar medidas.
FINANCIEROS
REQUERIMIENTOS

ASIGNACIÓN DE EQUIPOS A LOS
ENCARGOS: El socio del encargo
deberá satisfacerse de que el
equipo del encargo tenga la
competencia y capacidad para
realizar el encargo de auditoría
conforme a las normas
profesionales y los
reglamentarios, y emitir un
informe de auditoría adecuado.
FINANCIEROS
REQUERIMIENTOS

REALIZACIÓN DEL ENCARGO:
Dirección, supervisión y
realización: El socio del encargo se
responsabilizará de la dirección,
supervisión y realización del
encargo de auditoría conforme a
las normas profesionales, y los
reglamentarios, y de que el informe
de auditoría sea adecuado.
FINANCIEROS
REQUERIMIENTOS
Revisiones: El socio del
encargo se
responsabilizará de las
revisiones conforme a las
políticas y procedimientos
de revisión.
El socio del encargo se
satisfará de que se ha
obtenido evidencia
suficiente para sustentar
las conclusiones y emitir el
informe de auditoría.

Revisión del control de calidad del encargo: El
revisor de control de calidad del encargo realizará
una evaluación objetiva de los juicios
significativos del equipo de encargo y de las
conclusiones a efectos de la emisión de los
informes de auditoría. La evaluación conllevará la
discusión de las cuestiones significativas con el
socio del encargo, la revisión de los estados
financieros y el informe de auditoría propuesto, la
revisión de la documentación de auditoría, y la
evaluación de las conclusiones y si el informe de
auditoría propuesto es adecuado.
FINANCIEROS
REQUERIMIENTOS
Diferencias de opinión: Si
surgen diferencias de
opinión dentro del equipo
del encargo, con las
personas consultadas o
entre el socio del encargo y
el revisor del control de
calidad del encargo, el
equipo del encargo aplicará
las políticas y los
procedimientos de la firma
de auditoría para su
tratamiento y resolución.

SEGUIMIENTO: Un sistema efectivo de
control de calidad incluye un
seguimiento para proporcionar a la
firma de auditoría una seguridad
razonable de que sus políticas y
procedimientos son pertinentes,
adecuados y operan eficazmente. El
socio del encargo tendrá en cuenta los
resultados del seguimiento de la firma
de auditoría y red, y si hay deficiencias
que puedan afectar al encargo de
auditoría.
FINANCIEROS
REQUERIMIENTOS

DOCUMENTACIÓN: El auditor incluirá en la documentación de auditoría las cuestiones
sobre el cumplimiento de los requerimientos de ética y su resolución, las conclusiones
sobre el cumplimiento de los requerimientos de independencia y discusiones relevantes
con la firma de auditoría que las sustente, las conclusiones sobre la aceptación y
continuidad de las relaciones con los clientes, y de encargos de auditoría, y la
naturaleza, alcance y conclusiones de las consultas.
El revisor de control de calidad del encargo presentará pruebas documentales de la
realización de procedimientos requeridos por las políticas de la firma de auditoría sobre
revisión de control de calidad de encargos, si la revisión de control de calidad del
encargo se ha terminado en la fecha del informe de auditoría o con anterioridad, si el
revisor no tiene conocimientos de cuestiones no resueltas que le lleven a considerar
que los juicios significativos formulados por el equipo del encargo, y sus conclusiones
no son adecuados.
FINANCIEROS
REQUERIMIENTOS

NIA 230. Documentación de
auditoría

Alcance: La Normativa Internacional de Auditoría 230 trata de la
responsabilidad que tiene el auditor en la preparación de la documentación
de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros.
Objetivos.
El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:
a. Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría.
b. Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

Definiciones
Documentación de la
auditoria:
Archivo de auditoria: Auditor con experiencia:
Registro de los
procedimientos de
auditoría realizados en el
cliente. Es la vinculación
de la evidencia obtenida
durante el proceso de
auditoría.
A veces se usan términos
como “papeles de trabajo “
Se refiere a una o más
carpetas u otros medios
de almacenaje, ya sea
de forma física o
electrónica que
contienen los papeles
de trabajo o la
documentación de
auditoria de un trabajo
específico.
Persona (interna o externa
de la firma) que tiene un
entendimiento amplio y
completo sobre:
• Procesos de auditoría,
incluyendo las técnicas
de auditoría.
• Requisitos legales y
regulación aplicables.
• El entorno del negocio
en que opera la entidad.
• Asuntos de auditoría e
información relevante
de la industria.

1.Preparación oportuna
de la documentación de
auditoría.
El auditor deberá
preparar a tiempo los
documentos de forma
eficiente y apropiada que
facilite la revisión y
evaluación de la
evidencia y conclusiones
antes de la presentación
del informe del auditor; y
mejora la calidad de la
auditoria.
2. Documentación de los
procedimientos de
auditoría aplicados y de la
obtenida.
- Forma, contenido y
extensión de la
documentación de
auditoría.
- Apartarse un
requerimiento relevante
- Materias que surgen
después de la fecha del
reporte del auditor.
3. Compilación del
archivo final de auditoria
El auditor reunirá la
documentación de
auditoría en el archivo de
auditoría y completará el
proceso administrativo
de compilación del
archivo final de auditoría
oportunamente después
de la fecha del informe
de auditoría.
Requerimientos

Material de explicación
Fuente interna es la documentación del
cliente, los registros contables, contratos,
facturas, etc. (Plan de auditoria, mapa de
riesgos, cronograma de trabajo o de
recursos humanos actas de Gobierno
corporativo, análisis de datos, conteo
físico de activos, entre otros.
Fuente externa, confirmaciones recibidas
de clientes, bancos, proveedores y abogados,
en base a esta documentación el auditor
prepara sus análisis y aplica las técnicas de
auditoría para completar el proceso de
obtención de evidencia y concluir sobre cada
una de las aseveraciones en los estados
financieros. Como correos electrónicos,
confirmaciones recibidas, anotaciones de
asuntos tratados en reuniones con terceros,
investigaciones de instituciones
especializadas, información estadística, entre
otros.

NIA 240.Responsabilidades del
auditor en la auditoría de estados
financieros con respecto al fraude

Alcance: aborda el tema de las responsabilidades del auditor respecto al fraude en auditorias de
estados financieros y explica el modo en el cual deben aplicarse la NIA 315 y la NIA 330.
Objetivos.
a. Identificar y valorar los riesgos
de incorrección material en los
estados financieros debida a
fraude.
b. Obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada e implementar respuestas apropiadas
respecto a los riesgos.
Definiciones
Fraude
Acto intencionado hecho por una o más personas que
sean de la dirección, responsables del gobierno,
empleados o terceros de la entidad, que usando el
engaño consiguen una ventaja injusta o ilegal.
Factores de riesgo de fraude
Hechos brindan una
oportunidad para cometer
fraude.

Requerimientos
Escepticismo profesional Identificación y
valoración de los
riesgos de incorrección
material debida a
fraude:
Procedimientos de
valoración del riesgo y
actividades
relacionadas:
El auditor deberá
cuestionarse
constantemente si la
información obtenida indica
la existencia de incorrección
material debida a fraude.
Todos los miembros del
equipo del encargo y más
aún los miembros con
mayor experiencia deben
discutan y compartan sus
conocimientos e ideas
poniendo énfasis en el
modo en que se exponen
los estados financieros a la
incorreción material debida
a fraude.
Los riesgo de fraude en
el reconocimiento de
ingresos suelen darse,
debido a un
reconocimiento
anticipado o el registro
de ingresos ficticios.
Discusión entre los
miembros del equipo del
encargo:
El auditor indagará ante la
dirección y otras personas
con el objetivo de
determinar si conocen
algún fraude.

Requerimientos
Evaluación de la
Comunicaciones a la
dirección y a los
responsables del
gobierno de la entidad
Manifestaciones
escritas:
El auditor debe evaluar
cualitativa teniendo como
base la evidencia
recolectada si las
valoraciones del riesgo de
incorrección material en las
afirmaciones siguen siendo
apropiadas.
Si el auditor tiene
evidencia de fraude, es
importante que se
comunique a la
dirección prontamente.
Imposibilidad del auditor
para continuar con el
encargo:
Es importante que el
auditor obtenga dichas
manifestaciones escritas.
• Debido a que la entidad
no adopta las medidas
apropiadas con respecto
al fraude que el auditor
considera necesarias
• El auditor tiene reservas
significativas acerca de
la competencia o la
integridad de la dirección
o de los responsables
del gobierno de la
entidad.
Comunicaciones a las
autoridades
reguladoras y de
supervisión
El auditor puede que el
fraude detectado no se lo
comunique a un tercero
ajeno a la entidad.

Requerimientos
Documentación
El auditor debe incluir
evidencia necesaria en la
documentación de:
• Las decisiones
significativas tomadas
mientras los miembros
del equipo discutían
• Los riesgos identificados
y valorados de
incorrección material
debida a fraude en
Características del fraude
El fraude implica la
existencia de un incentivo o
un elemento de presión para
cometerlo. Así como la
oportunidad para llevarlo a
cabo.
Guía de aplicación y otras anotaciones
explicativas

NIA 250. Consideración de las
disposiciones legales y reglamentarias
en la auditoría de estados financieros

Alcance: La finalidad de esta normativa es sobre la responsabilidad del auditor
de considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de
Objetivos.
a. Obtener suficiente
evidencia apropiada de
auditoría respecto al
cumplimiento de las
disposiciones de las leyes y
regulaciones que,
generalmente, se reconoce
que tienen un efecto directo
en la determinación de
montos y revelaciones de
importancia relativa en los
b. Desempeñar
procedimientos de
auditoría especificados
para ayudar a identificar
casos de incumplimiento
con otras leyes y
regulaciones, que pueda
tener un efecto de
importancia relativa en
los estados financieros.
c. Responder
adecuadamente al
incumplimiento o a la
existencia de indicios de
un incumplimiento de las
disposiciones legales y
reglamentarias
identificados durante la
realización de la auditoría.

Incumplimiento. Actos de omisión o comisión por la entidad, ya sean
intencionales o no intencionales, que son contrarios a las leyes y regulaciones
actuales.
Requerimientos
1. El auditor tendrá un conocimiento general de la entidad y de su entorno
(marco normativo aplicable de la entidad y el modo e que la empresa cumple
con dicho marco)
2. El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada con
respecto al cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias

3. El auditor aplicará los siguientes procedimientos de auditoría :
- Indagar ante la dirección sobre el cumplimiento de dichas disposiciones legales.
- Inspeccionar las comunicaciones escritas
1.4. Durante la realización de la auditoría, el auditor mantendrá una especial
atención a la posibilidad de que otros procedimientos de auditoría aplicados
puedan alertarle de casos de incumplimiento identificados.
5. El auditor solicitará a la dirección manifestaciones escritas de que han revelado
al auditor todos los casos conocidos de incumplimiento.
6. En ausencia de incumplimientos identificados o de indicios de incumplimiento, no
se requiere que el auditor aplique, en lo que respecta al cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias por la entidad

NIA 260. Responsabilidad del auditor
de comunicarse con los responsables del
gobierno

Alcance:Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una auditoría
de estados financieros.
Objetivos.
- Comunicación clara con los responsables del gobierno de la entidad acerca de las
responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de estados financieros.
- Obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la información
necesaria para la auditoría.
- Comunicación oportuna con los responsables del gobierno de la entidad acerca de
los hechos observados que sean significativos y relevantes.
- Fomento de una comunicación eficaz recíproca entre el auditor y los responsables
del gobierno de la entidad.

Requerimientos
Responsables del gobierno de la entidad
El auditor determinará la persona o personas que, dentro
de la estructura de gobierno de la entidad, sean las
adecuadas a efectos de realizar sus comunicaciones.
Cuestiones que deben comunicarse
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría
de estados financieros
El auditor hará saber lo siguiente:
- El auditor tiene la responsabilidad de formarse y
expresar una opinión sobre los estados financieros
preparados por la dirección bajo la supervisión de los
responsables del gobierno de la entidad.
- La auditoría de los estados financieros no exime a la
dirección ni a los responsables del gobierno de la entidad
del cumplimiento de sus responsabilidades.
Material de explicación
Documentación
En el caso de que los asuntos
que deban ser comunicados
verbalmente, el auditor los
incluirá en la documentación
de auditoría, indicando el
momento en el que fueron
comunicados y la persona o
personas a las que se dirigió
dicha comunicación. Por otro
lado, cuando las
comunicaciones sean escritas,
el auditor conservará una
copia de la comunicación
como parte de la
documentación de auditoría.

NIA 265. Comunicación de las
deficiencias del control interno a los
responsables del gobierno y a la
dirección de la entidad

Alcance: Esta NIA trata de la responsabilidad del auditor para comunicar de
la materia apropiada, a quienes tienen a cargo el gobierno y la administración,
las deficiencias en el control interno que el auditor haya identificado en la
auditoría de los estados financieros.
Objetivo
El objetivo del auditor es comunicar de la manera apropiada, a quienes tienen a cargo
el gobierno y la administración, las deficiencias en el control interno que el auditor haya
identificado durante la auditoría y que, de acuerdo con el juicio profesional del auditor,
sean de suficiente importancia para merecer su respectiva atención.

Definiciones
Deficiencia en el
control interno
Deficiencia significativa
en el control interno
Esta se da cuando un control
está diseñado, implementado
u opera de tal manera que no
puede prevenir, detectar o
corregir la incorrección en
los estados financieros de
forma oportuna, o cuando no
existen medidas de control
necesarias para prevenir,
detectar o corregir
rápidamente las
incorrecciones en los estados
financieros.
De acuerdo con el juicio
profesional del auditor, son
las deficiencias o deficiencias
del control interno que tienen
suficiente importancia y
deben ser comunicadas a las
personas responsables del
gobierno de la entidad.

1. El auditor
determinará si se
han identificado
uno o más
defectos en el
control interno
con base en el
trabajo de
auditoría
realizado.
2. Si el auditor
encuentra una o
más deficiencias
en el control
interno, el auditor
determinará las
deficiencias
mayores
individualmente o
de manera general
con base en el
trabajo de
auditoría
realizado.
3. El auditor se
comunicará, con
prontitud y por
escrito, con las
personas
responsables del
gobierno de la
entidad para
informarles de
las principales
deficiencias en el
control interno
encontradas
durante la
auditoría.
Requerimientos
4. El auditor
informará,
además, por
escrito y en un
nivel oportuno de
responsabilidad
de la dirección
sobre deficiencias
importantes en el
control interno, a
menos que,
tomando en
cuenta las
circunstancias, la
comunicación
directamente con
la dirección no
sea adecuada.
5. El auditor debe
incluir en la
comunicación
escrita, una
descripción del
defecto y una
explicación del
posible impacto
de las
deficiencias en el
control interno, y
proporcionar
información
suficiente para
que la persona
competente

Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
Determinación de si han sido identificadas
deficiencias en el control interno
Para determinar si el auditor ha descubierto una o más
deficiencias en el control interno, puede discutir los hechos y
circunstancias relacionados con los hallazgos de su
investigación a un nivel de administración apropiado. Esta
discusión le brinda al auditor la oportunidad de informar a la
dirección de cualquier deficiencia de manera oportuna y que
posiblemente no conozca.
Los auditores pueden obtener otra información relevante
discutiendo con la dirección los hechos y circunstancias
relacionados con sus hallazgos, que serán considerados en el
futuro.
Existen importantes deficiencias en la comunicación escrita
con los responsables de la entidad, que reflejan la
importancia de estos temas y facilita el desempeño de sus
funciones de supervisión.
La NIA 260 contiene precauciones para comunicarse con el
jefe de gobierno de la entidad, quienes están todos
involucrados en la administración de la entidad.
Normalmente, el nivel de gestión adecuado es el nivel
responsable y capaz de evaluar las deficiencias en el sistema
de gestión de control interno y toma de las medidas
correctivas necesarias.
Comunicación de deficiencias en el control
interno

Como responsabilidad del
socio de la firma de auditoría
KPMG, se promoverá una
cultura interna de calidad, la
cual incluirá la
implementación de políticas
y procedimientos de control
de calidad contenidos en su
manual así como en otro
material o guías
correspondientes al marco
de referencia de un sistema
de control de calidad. NIA
220, párrafo 1-2.
CASO PRÁCTICO
El socio del encargo
Cárdenas Dosal, S.C., realizó
una reunión con el equipo de
trabajo en donde se hace
entrega del manual de
políticas y procedimientos
del control de calidad de la
firma y además se hace una
presentación del mismo,
recordando al personal que
se deben regir al manual así
como utilizar herramientas
disponibles para ejecutar lo
requerido. NIA 220, párrafo 3.

A nivel de revisión para el caso de
GRUPO TELEVISA, S.A.B. se tienen
establecidas las siguientes políticas:
1. El trabajo se desempeñara de
acuerdo a las Normas Internacionales
de Auditoría, así como las normas
regulatorias aplicables.
2. Se realizarán las consultas
pertinentes al personal oportuno de
GRUPO TELEVISA, S.A.B.
3. Se documentarán todas las
conclusiones que se obtuvieron como
resultado del proceso de auditoría.
4. Se hará una revisión de la naturaleza,
oportunidad y alcance del trabajo que
se desarrollará. NIA 220, párrafo 6.
CASO PRÁCTICO
El socio del
encargo
Cárdenas Dosal,
S.C., reconoce la
responsabilidad
de los
requerimientos
aplicables de
ética sobre el
control de
calidad y acepta
la
responsabilidad
de ejercerla. NIA
220, párrafo 9.

El socio del encargo presentará
las medidas de aplicación de los
procedimientos de control de
calidad y mantendrá una
constante capacitación para el
personal del encargo, con el fin
de eliminar amenazas o
reducirlas a un nivel aceptable,
así como también Cárdenas
Dosal, S.C., informará a KPMG,
con la mayor brevedad posibles,
cuando se le presente la
imposibilidad de resolver alguna
cuestión con referencia a lo
anteriormente mencionado. NIA
220, párrafo 11 (c).
CASO PRÁCTICO

KPMG International, cuenta
con políticas y procedimientos
adecuados para aceptar y
continuar con las relaciones de
sus clientes, para este caso la
sociedad GRUPO TELEVISA,
S.A.B. por medio de lo cual la
firma puede llevar el encargo
de auditoría con las
competencias necesarias pues
sus empleados se encuentran
con la capacidad de cuidar la
integridad del clientes antes de
iniciar el encargo. NIA 220,
párrafo 12
CASO PRÁCTICO

ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD
DE LAS RELACIONES CON
CLIENTES. NIA 220, párrafo 12.
Política: KPMG International
tienen como política la
realización de la evaluación y
revisión de sus clientes
existentes, para este caso la
sociedad GRUPO TELEVISA,
S.A.B., será evaluada. Para
poder tomar una decisión de
aceptar o rechazar la solicitud
del encargo de auditoría, la
firma KPMG International, toma
con mucha consideración la
independencia y capacidad
para brindarle un oportuno
servicio a su cliente.
CASO PRÁCTICO
Procedimientos:
1. En comparación con el año anterior identificar nuevas
circunstancias que podrían afectar nuestra independencia
como auditores, de acuerdo con los requisitos de
independencia aplicables.
2. Investigar por medio de fuentes externas si la entidad
tiene juicio o litigios pendientes de resolver,
3. Investigar si la entidad cotiza en bolsa de valores.
4. Establecer los honorarios de auditoria de acuerdo con el
trabajo a realizar.
5. Investigar si la entidad opera en alguna línea de negocio
que administre grandes montos de efectivo.
6. Examinar el archivo de papeles permanentes de la
entidad.
7. Investigar si la entidad realiza operaciones con
compañías afiliadas u otras entidades domiciliadas en el
exterior.
8. La entidad ha incurrido o corre peligro de incurrir en
incumplimiento de alguna ley o reglamento que la regule.

ASIGNACIÓN DE EQUIPOS DE
ENCARGO. NIA 220, párrafo 14.
Política: Los servicios de
auditoría a proporcionar por
parte de la KPMG International
serán desarrollados por un
grupo de auditores calificados y
que complementan entre si el
proceso de auditoría.
Nuestra revisión estará bajo la
dirección y control del socio de
la firma para este caso Cárdenas
Dosal, S.C., quien tendrá a su
cargo la etapa inicial de
planeación quien tratará con la
administración los asuntos que
sean necesarios relacionados
con su revisión.
CASO PRÁCTICO
Procedimientos:
1. La Firma KPMG Internacional, se
asegurará de asignar funciones y
responsabilidades a equipos
específicos, de acuerdo a las exigencias
del cliente, esto con el fin de asegurar
cumplir con las obligaciones
profesionales.
2. Verificar que el equipo del encargo
asignado esté libre de cualquier interés
financiero o de cualquier otro interese
que pueda afectar el desarrollo de la
auditoría a GRUPO TELEVISA, S.A.B.
3. KPMG International asigna
profesionales competentes a sus equipo
de trabajo, tomando en cuenta rigorosos
aspectos para este caso como la
experiencia, tanto profesional como en el
enfoque de telecomunicaciones.

REALIZACIÓN DEL
ENCARGO. NIA 220,
párrafo 15. El socio del
encargo Cárdenas Dosal
S.C., tiene a su cargo
firmar el informe de
compromiso, eso como
referencia que se dará
cumplimiento a las
responsabilidades
consignadas en el manual
de control interno con el
que cuenta la Firma
KPMG International, para
el desarrollo de la
auditoría.
CASO PRÁCTICO

SEGUIMIENTO. NIA 220,
párrafo 23. Política:
KPMG International,
establece un proceso
de seguimiento
diseñado para brindar
la mayor seguridad
razonable sobre la
aplicación adecuada de
los procedimientos de
control de calidad, los
cuales son pertinentes
y adecuados al proceso
de auditoría.
CASO PRÁCTICO
Procedimientos:
1. Realizar una
evaluación continua
del sistema del control
de calidad de la firma
KPMG International.
2. Se le asignó el
proceso de
seguimiento al socio
del encargo Cárdenas
Dosal C.S. por la
adecuada experiencia y
autoridad para asumir
dicha responsabilidad.

CONCLUSIONES
Y
RECOMENDACIONES

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Aldana, S., Chanchavac, E. y Martínez, D. (2020). Caso Aplicación NIA 220 Televisa Grupo B-1.
Recuperado de https://www.studocu.com/gt/document/universidad-mariano-galvez-de-
guatemala/normas-internacionales-de-informacion-financiera/practica/caso-aplicacion-nia-220-
televisa-grupo-b-1/8704375/view
International Auditing and Assurance Standards Board. (2019). Manual de Pronunciamientos
Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión, Otros encargos de Aseguramiento, y
Servicios Relacionados. Recuperado de https://www.iaasb.org/publications/manual-de-normas-
internacionales-de-control-de-calidad-auditor-revisi-n-otros-encargos-de-12
Mendoza Aguilar, R. (2014). Norma Internacional de Auditoría 230 - Documentación de auditoría.
Consultorio Fiscal, 62 - 69. Obtenido de https://www.ccpm.org.mx/avisos/2018-2020/nia-230.pdf
Mendoza Aguilar, R. (2014). NIA 250 y la consideración de las disposiciones legales y
reglamentarias de en la auditoría de estados financieros. Consultorio Fiscal, 67 -75. Obtenido de
https://www.ccpm.org.mx/avisos/2018-2020/nia-250.pdf

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