La siguiente presentación se refiere a conceptos básicos del derecho tributario.

1. Bienvenidos
a
Legislación Tributaria.
Profesor: Lorenzo Gómez Quiros
1
Legislación Tributaria

2. Funciones
esenciales
del Estado
Seguridad
ciudadana
Educación
salud
Distribución justa
de las cargas
tributarias
1. Aspectos introductorios
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Legislación Tributaria

3. 2.Elementos del Derecho Tributario
1. El concepto de tributo.
2. La conexión ingreso-gasto público.
3. Clases de tributos.
4. .Obligatoriedad-Voluntariedad.
5. Capacidad económica.
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4. 3. Concepto de Administración
Tributaria
Artículo 99.- Concepto y facultades
Se entiende por Administración
Tributaria el órgano administrativo
encargado de gestionar y fiscalizar los
tributos, se trate del fisco o de otros
entes públicos que sean sujetos activos,
conforme a los artículos 11 y 14 del
presente Código……
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5. 4. ELEMENTOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
 Normativa Tributaria
 Sistemas de Información
Municipal Territorial
 Procedimientos
 Sistemas de Pago
 Plataforma de Servicios

6. 5. Fuentes del
Derecho
Tributario
1-Constitución
Política
2-Tratados
internacionales
3-Leyes
4-Reglamentos
6
Legislación Tributaria

7. 6.Procedimientos ante la
Administración Tributaria
Art. 101 AL 107 Y 110,112,115 Y
117,167,171,173,183,184 Y 185 del
CNPT.
Legislación Tributaria 7

8. • Definición
•Clasificación
7. Tributos
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Legislación Tributaria

9. Derecho Financiero.
Conjunto de las normas que
disciplina la recaudación, la gestión y
la erogación de los medios
económicos necesarios para la vida
de los entes publicos.
generación de ingresos
Legislación Tributaria 9

10. Concepto de Derecho Tributario.
Conjunto de normas jurídicas que se refieren
al establecimiento de impuestos, derechos y
contribuciones especiales, a las relaciones
jurídicas principales y accesorias que se
establecen entre la Administración y los
particulares.
Legislación Tributaria 10

11. Reglamento General de Gestión
Fiscalización y Recaudación de la A.T.
Reglamento General de Gestión,
Fiscalización y Recaudación
Tributaria (11).rtf

12. Reglamento General de Gestión Fiscalización y
Recaudación de la A.T.
Capítulo I. Disposiciones Generales.
Capítulo II. Marco general de las actuaciones de
laAdministración.http://www.hacienda.go.cr/tributacion/
- capitulo3.
Capítulo III. Disposiciones relativas a la función de gestión
y atención al contribuyente.
Sección I :
· Potestades y deberes de gestión y atención al
contribuyente.
Sección II:
· Deberes de colaboración y procedimientos de
gestión.
Sección III:
· Procedimiento de liquidación previa.
Legislación Tributaria 12

13. Reglamento General de Gestión Fiscalización y
Recaudación de la A.T.
Capítulo IV. Disposiciones relativas a la función de
fiscalización.
Sección I:
· Potestades de la función de fiscalización
Sección II:
· El procedimiento de fiscalización.
Legislación Tributaria 13

14. Reglamento General de Gestión Fiscalización y
Recaudación de la A.T.
Capítulo V. Disposiciones relativas a la función de recaudación.
Sección I:
· Órganos y Funciones
Sección II: Recaudación Voluntaria
Sección III:
· Recaudación administrativa y ejecutiva
Capítulo VI. Disposiciones relativas a la función normativa
Sección I:
· Órganos y funciones
Sección II:
· El procedimiento de consulta del artículo 119 del Código de Normas y
Procedimientos Tributarios.
Capítulo VII. Disposiciones derogatorias y vigencia
Sección Única:
Capítulo VIII. Disposiciones Transitorias
Legislación Tributaria 14

15. Administración de Grandes Contribuyentes.
La Administración de Grandes Contribuyentes, de
la Dirección General de Tributación, se creó
mediante la resolución 15-93, del 13 de abril de
1993.
En el contexto de la Administración Tributaria, la
Administración de Grandes Contribuyentes es la
dependencia más importante de la Dirección
General de Tributación, ya que por su medio se
recaudan un poco más del 70% de los ingresos
tributarios internos y fiscaliza los principales
contribuyentes del país.

16. COMPONENTES DE SOPORTE. Administración
municipal.
1 Sistema de Información Municipal Territorial
Procedimientos
F
Plataforma de
Servicios
Catastro
Municipal
Normativa
Municipal
5
Sistemas de Pago
Administración Tributaria
Municipal
SIMUT1
3
1
2
C
R
4

17. El impuesto:
El artículo 4 del Código de Normas y
Procedimientos Tributarios . “impuesto es el
tributo cuya obligación tiene como hecho
generador una situación independiente de toda
actividad estatal relativa al contribuyente”.
Deber de solidaridad .
Principio de independencia.
hecho generador: Capacidad Económica.
posesión de un bien. circulación de capital,
renta obtenida, gastos incurridos.
Principio de: capacidad económica.
Legislación Tributaria 17

18. El impuesto:
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y
empresas tienen que pagar para financiar al estado. En pocas
palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya
que no dispondría de fondos para financiar la construcción de
infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, eléctricas),
prestar los servicios públicos de sanidad, educación, defensa,
sistemas de protección social (desempleo, prestaciones por
invalidez o accidentes laborales), etc.
Legislación Tributaria
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El recaudador de impuestos, obra de Jan Massys.

19. Clasificación de los impuestos:
Directos. gravan manifestaciones directas de capacidad económica como son la
Renta y el Patrimonio.
Indirectos. gravan manifestaciones indirectas de capacidad económica como son la
circulación y el consumo de la riqueza.
Objetivos. gravan una manifestación de riqueza sin tener en cuenta las
circunstancias personales del sujeto que debe pagar el impuesto, el impuesto
territorial es objetivo.
Subjetivos. se tienen en cuenta las circunstancias de la persona que ha de hacer
frente al pago del mismo. Un claro ejemplo, es el Impuesto sobre la renta, porque
normalmente en este impuesto el contribuyente puede deducirse un crédito fiscal
Periódicos. es una situación que se prolonga de manera indefinida en el tiempo, en
estos casos, el legislador fracciona su duración en el tiempo en diferentes periodos
impositivos. El impuesto sobre la renta grava la renta que es un fenómeno continuo,
pero la ley la grava anualmente.
Instantáneos: se agota en un momento determinado, y el impuesto recae sobre ese
acto. Es el caso del impuesto sobre las ventas.
Legislación Tributaria 19

20. Legislación Tributaria 20
Impuestos directos
Mide la capacidad económica
Progresivos
Tarifa variable
Periódicos
Tarifa variable
Ejemplo: impto s/ renta.
Impuesto s/ bienes i
Objetivos y subjetivos
Impuestos indirectos
No mide la capacidad
económica.
Regresivos
Tarifa fija.
instantáneos
Tarifa fija
Ejemplo: Impuesto sobre la
renta

21. La Tasa:
El Código de Normas y Procedimientos
Tributarios, en su definición del artículo 4, se
refiere al decir que "tasa es el tributo cuya
obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva o potencial de un servicio
público individualizado en el contribuyente".
 Presencia de un servicio público. o de una
actividad estatal.
Ejemplo de tasas son las sumas en dinero que
cobran las municipalidades por el alumbrado
público, recolección de basura, limpieza de
caños. En el caso del Registro Nacional lo que
cobra por inscribir un inmueble.
Legislación Tributaria 21

22. La contribución especial:
Consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio
o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la
realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación
de servicios públicos. Las contribuciones especiales pueden
clasificarse en:
1) Contribuciones de Mejoras: es aquella contribución
obligatoria, motivada en la obtención de un beneficio para el
sujeto pasivo, que se origina en la realización de obras
públicas. Esta contribución se legitima en el incremento del
valor del patrimonio del sujeto pasivo, como consecuencia
directa de la realización de dicha obra. Ejemplo de ella es la
contribución que se cobra a los frentistas por el incremento de
valor de los inmuebles ante la pavimentación de una calle.
2) 2. Contribuciones a la seguridad social (Seguro de invalidez
vejez y muerte. IVM)
Legislación Tributaria 22

23. 23
Legislación Tributaria

24. La Sala Constitucional a definido la seguridad jurídica
“como la confianza que los ciudadanos pueden tener en la
observancia y el respeto de las situaciones derivadas de la
aplicación de normas validas y vigentes”. El principio de
legalidad se encuentra íntimamente relacionado al principio
de seguridad Juridica. Necesitamos un país que sea
congruente con su discurso jurídico donde no impere la
falta de claridad y la coherencia en el sistema legal.

25. Legislación Tributaria 25
Gracias