2. TIPOS DE LIBROS
CONTABLES
OBLIGATORIOS
Diario
Inventarios y cuentas anuales
VOLUNTARIOS
AUXILIARES
Libro auxiliar de cobros
Libro auxiliar efectos
etc
PRINCIPALES
Mayor
3. LIBRO DIARIO
Libro obligatorio en el que se registran todos
los hechos y operaciones contables
Apunte: anotación hecha en una cuenta.
Asiento: conjunto de apuntes que hay que hacer
para registrar un hecho contable.
Para realizar un asiento en el libro Diario
debemos de hacer el análisis estudiado en la
unidad anterior.
Un asiento debe de estar siempre cuadrado
4. TIPOS DE ASIENTOS
Asiento simple: solo intervienen una cuenta
deudora y otra acreedora.
Asiento compuesto: intervienen dos o mas
cuentas deudoras o dos mas cuentas
acreedoras.
Asiento mixto: intervienen una cuenta deudora
y dos o mas acreedoras o una cuenta
acreedora y dos o mas deudoras
5. LIBRO MAYOR
Es un libro voluntario pero en la práctica
resulta imprescindible llevarlo.
Se recogen las distintas cuentas y los
movimientos que se hayan realizado en ellas.
Nota: para reflejar los hechos contables, primero
anotamos la operación en el libro Diario y
después trasladamos ese asiento a la ficha
individual de cada cuenta.
6. BALANCE DE
COMPROBACIÓN
Es un documento contable que refleja todas las
cuentas que hasta esa ficha han intervenido en
las operaciones de la empresa.
Muestra además todos los movimientos y saldos del
libro mayor.
Sirve para comprobar si todos los cargos y abonos
del libro Diario han sido registrados en las cuentas del
Mayor respetando la partida doble.
Nota: si todo está correcto la suma debe sumar lo
mismo la columna del Debe y la columna del haber.
En la columna de saldos ocurre lo mismo el saldo
deudor tiene que ser igual al saldo acreedor.
7. LIBRO DE INVENTARIO Y
CUENTAS ANUALES
Se abre con el balance detallado de la empresa.
Cada trimestre se transcribirá el balance de
comprobación.
Al final de año se transcribirá el balance el inventario
de cierre de ejercicio.
Las cuentas anuales son:
El bance
La cuenta de perdidas y ganancias.
Estado de cambios en el patrimonio neto.
Estado de flujos de efectivo.
Memoria.
Nota las cuentas anuales se estudiarán en los siguientes
temas.
8. OBLIGACIONES RELATIVAS A
LOS LIBROS CONTABLES
Todos los empresarios deberá presentar sus libros en el Registro Mercantil
para que antes de su utilización se coloque, en el primer folio y en cada
hoja, el sello del registro.
Si la contabilidad se lleva informatizada se imprimirá al cierre del ejercicio y
se encuadernará para llevarla al Registro dentro de los cuatro meses
siguientes al cierre.
Las anotaciones en los libro debe de ser por orden cronológico, sin
tachaduras. Tampoco se pueden emplear abreviaturas o símbolos.
Tienen que conservarse durante 6 años a partir del último asiento
efectuado.
La contabilidad es secreta solo pueden verla los socios o los
representantes legales de los trabajadores.
También se pueden examinar en los siguientes casos:
Herencia
Suspensión de pagos
Quiebra,
Liquidación
9. NORMALIZACIÓN CONTABLE
Mediante la normalización contable se pretende que
todas las empresas utilicen el mismo método para
llevar su contabilidad, tanto a nivel nacional como
internacional.
Por ello se creo el PGC y a partir de este el PGC
(Pymes) que es el que vamos a ver y que pueden
utilizarlo todas aquellas empresa que durante dos
ejercicios consecutivos:
el total de las partidas del activo no supere los 4.000.000 €
El importe neto de su cifra anual de negocios no supero
los 8.000.000 €
El número medio de trabajadores durante el ejercicio no
sea superior a 50.
10. ESTRUCTURA DEL PLAN
GENERAL DE CONTABILIDAD
de Pymes
El PGC (pymes)es el texto legal que regula la
contabilidad de todas las Pymes de España.
Se divide en 5 partes:
Marco conceptual de la contabilidad
Normas de registro y valoración para pequeñas y
medianas empresas.
Cuentas anuales: modelos de Cuentas anuales
de las pymes.
Cuadro de cuentas
Definiciones y relaciones contables
11. Marco conceptual de la
contabilidad
Incluye:
Cuentas anuales: imagen fiel
Requisitos de la información contable
Principios contables
Cuentas anuales
Criterios de registro o reconocimiento contable de
los elementos de las cuentas anuales
12. Cuentas anuales: imagen fiel
Documentos que muestran los datos finales del
proceso contable del ejercicio y que están al
alcance del interesado. Son los siguientes:
El balance
La cuenta de pérdidas y ganancias
El estado de cambios en el Patrimonio neto
Memoria.
Deben de redactarse con claridad y tienen que
mostrar una imagen fiel del patrimonio, de la
situación financiera y de los resultados de la
empresa.
13. Requisitos que se deben incluir
en las cuentas anuales
La información que tengan debe ser:
relevante:
útil para la toma de decisiones.
fiable:
libre de errores materiales y neutral.
Integra:
contiene todos los datos que puedan influir en la toma
de decisiones.
14. Principios contables
Empresa en funcionamiento:
Se considera que la gestión de la empresa continuará en el futuro.
Devengo:
Los hechos económicos se registran cuando ocurran, con independencia de la
fecha de cobro o pago.
Uniformidad:
Cuando se adopta un criterio debe de mantenerse para todas las operaciones
similares.
Prudencia:
Únicamente se contabilizan los beneficios ocurridos hasta la fecha de cierre del
ejercicio; sin embargo las posibles perdidas se contabilizaran en el momento en
que se conozcan.
No compensación:
No pueden compensarse las partidas del activo y del pasivo, ni la de gasto con la
de ingresos.
Importancia relativa:
Se aceptará que no se apliquen algunos de los principios y criterios cuando la
importancia del hecho no sea significativa y no altere la imagen fiel.
15. Elementos de las cuentas
anuales
En el Balance se registran los elementos
patrimoniales de:
Activo
Pasivo
Patrimonio Neto
En la cuenta de Pérdidas y Ganancias y el
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
se registran elementos patrimoniales de:
Ingresos
Gastos
16. Normas de registro y
valoración
Desarrollan los principios contables y otras
disposiciones relativas al Marco Conceptual.
Establecen criterios y reglas aplicables a
distintos hechos contable.
17. Cuentas anuales
Se elaboran cada doce meses. Deben
formularlas el empresario o los
administradores y responderán de su
veracidad en un plazo de 3 meses.
18. Cuadro de cuentas
Es el listado de las distintas partidas codificadas,
que están ordenadas en grupos. Subgrupos y
cuentas.
Grupo 1: financiación básica
Grupo 2: Activo no corriente
Grupo 3: existencias
Grupo 4: Acreedores y deudores por operaciones de
tráfico.
Grupo 5: cuentas financieras.
Grupo 6: compras y gastos.
Grupo 7: ventas e ingresos.
19. Definiciones y relaciones
contables
Se describen y definen grupo a grupo cada
una de las cuentas y subcuentas que integran
el PGC.
Además se describen los motivos de cargo y
abono de dichas cuentas.