Gerenciafinanciera

ACTIVIDADES DE CONTEXTUALIZACIÓN: Los estados financieros constituyen el producto final de la contabilidad, estos se elaboran basándose en los principios de contabilidad generalmente aceptados con la finalidad de que cumplan con las buenas prácticas y procedimientos contables. Uno de estos principios es el principio de la partida doble ¿Explique en qué consiste este principio? Consiste que toda transacción involucra intercambio, es decir que para cada registro o grupo de registros en el debe hay también un registro o grupo de registros equivalentes en el Haber. La partida doble garantiza el equilibrio en las transacciones, y que el balance balancee; pero no podemos confundir, el hecho de que el balance cuadre es una condición necesaria, pero no suficiente para garantizar que la contabilidad esté bien hecha: “cuando la contabilidad no cuadra está mal, cuando cuadra, puede ser que esté bien”. El principio de prudencia es otro principio básico generalmente aceptado ¿Indique en qué consiste este principio? Este principio nos manifiesta que se debe siempre optar por registrar la alternativa que tenga menos probabilidades de sobreestimar el valor de los activos o de los ingresos, o subestimar el valor de los pasivos o los gastos; es así que se registran inmediatamente las pérdidas sobre compromisos, pero no las utilidades de los mismos. La información contable, puede ser muy escueta cuando se la tiene solo para cumplir con las regulaciones fiscales, puede ser intermedia cuando a más de satisfacer a esas instancias se enriquece de más detalles y especificaciones o muy sofisticada cuando a más de cumplir con requerimientos legales y necesidades operativas está es muy precisa, rápida, oportuna a multiusuarios. ¿Los estados financieros sin ser el 100% exactos son un instrumento que la contabilidad ha diseñado para? Y ¿Enumere los estados financieros mínimos que se deben presentar en una institución de educación? La contabilidad ha diseñado los estados financieros para establecer en qué están invertidos los recursos, a quién pertenecen lo que se tiene, cómo se generan los recursos y cuánto de los recursos están en dinero en efectivo. Los estados financieros mínimos que se deben presentar en una institución educativa son. El Balance General (Balance de situación) El Estado de Pérdidas y Ganancias (Estado de Resultados, PYG, Estado de ingresos y egresos ) El Estado de Flujo de Caja (Estado de Tesorería, Estado de Cash Flow) La contabilidad es un proceso ordenado y cronológico de registro de transacciones que luego se agrupan y se presentan en los estados financieros ¿En dónde se registra cada transacción y cómo se lo hace? Los movimientos contables se registran en el Libro Diario, mediante asientos contables cronológicos, un asiento puede involucrar una o más transacciones siempre que en él se detalle los débitos y créditos de las cuentas. Una vez registrada la transacción será necesario trasladar ese registro a las diferentes cuentas, de forma que sepamos el movimiento por cada cuenta y los saldos respectivos. Existen dos grupos de grandes de cuentas las mismas que dependiendo de la transacción esta puede ser ingreso o salida. ¿Explique y grafique el funcionamiento de estas cuentas, es decir cuando se registran en el Debe y cuando se registran en el haber? Debe o Haber pueden significar ingreso o salida, dependiendo del tipo de cuenta que estamos utilizando, así: Las cuentas de uso de fondos (activos y gastos) crecen por el Debe y disminuyen por el Haber, exactamente al revés de las cuentas proveedoras de recursos (pasivo e ingresos) las que crecen por el Haber y disminuyen por el Debe. Activos GastosCuentas que usan recursosPasivos y Patrimonio. Ingresos Cuentas que generan recursosCrecen por la izquierdaDEBEDecrecen por la derechaHABERDecrecen por la izquierdaDEBECrecen por la derechaHABER El balance general y el estado de resultados son estados financieros básicos y muy importantes. ¿Explique cada uno de estos estados, qué determinan o muestran, que significan e indique detalladamente su estructura? Balance General. Es la representación de la situación financiera de una organización a un momento determinado. El balance de una organización se origina cuando la organización nace, es decir, cuando se la constituye y solamente terminará cuando ésta muere, es decir, cuando la organización se haya liquidado. Consta de dos partes esenciales: los activos y los pasivos. Los activos corresponden a las cosas, bienes o derechos que tiene la organización y que tienen un valor cuantificado en dinero es decir, todo aquello que se utiliza para producir el servicio educativo que es su razón de ser. Hay dos clases de pasivos, los de corto plazo que debe ser pagado por la empresa dentro del ejercicio contable y los de largo plazo, son los valores que hay que devolver a sus acreedores en períodos superiores al contable. Estado de Resultados. Es un informe que refleja el movimiento operativo de una o varias cuentas relacionadas con la operación del negocio en un ejercicio contable. Generalmente las empresas cuentan con Estados de Pérdidas y Ganancias por año calendario. Cualquier sea la periodicidad del estado de pérdidas y ganancias, se puede apreciar con claridad, las orientaciones y políticas de la organización con respecto a sus clientes, sus cuentas y sus finanzas. Tiene dos partes a) ingresos y b) egresos. Cuando los ingresos son mayores que los egresos (gastos y costos) existe excedente, superávit, beneficios o utilidades; cuando es al revés (los egresos son mayores los ingresos) existe deficiencia, déficit o pérdidas. Cuando los ingresos y los egresos son iguales es pura coincidencia y no significa nada más que eso, azar. En las cuentas presentadas a continuación, describa que registra una institución educativa en cada una de ellas, a que estado pertenece, cuando se registran en el debe y cundo en el haber y si su saldo debe ser deudor o acreedor: Inventarios de material didáctico. El material didáctico en el instante que se lo adquiere se convierte en activo corriente es decir en el DEBE el mismo que forma parte del deudor, y cuando se le da utilización se registra en el HABER y forma parte del Saldo acreedor Matrículas por cobrar. Las matrículas por cobrar pertenecen a los recursos pendientes de recaudación de la matrícula y son activos corrientes que pasan a la cuenta del DEBE y su saldo pasa a ser acreedor. Cuentas por cobrar otros períodos. Son valores no cobrados de años o periodos pasados, así como de otras partidas menores y forma parte de un activo corriente que se convierte en una cuenta del DEBE y su saldo forma parte del deudor. Canchas deportivas. Corresponde a obras civiles edificadas sobre terrenos. Las construcciones son susceptibles de desgaste. Por lo tanto las canchas deportivas es un activo fijo pero cuando se hace un mejoramiento a la misma forma parte del DEBE o también puede entrar en la cuenta del HABER. Equipos e implementos. En esta cuenta podrían estar equipos de cómputo, equipos de refrigeración, de oficina, etc. Pertenecen a los activos fijos y varían de acuerdo al tipo de inversión que se va realizar en la institución educativa porque en este caso no hay saldo o también es posible que pueda variar cuando s sufre depreciación en su uso que pasaría a ser acreedor. Deudas fiscales. Son las obligaciones que por el tipo de actividades deben ser pagados al fisco y es un pasivo espontáneo que forma parte de las cuentas del HABER teniendo un saldo del acreedor, salvo que la persona forme parte de una sociedad jurídica entonces tendría un saldo de deudor o también adquiriría un saldo de acreedor. Recursos espontáneos. Corresponde a la sumatoria de todos los recursos que se han generado por la naturaleza de las actividades de una organización, que están pendientes de pago son pasivos y está dentro de la cuenta del HABER y no tiene saldo ni al deudor ni al acreedor Por colegiatura. Este es un pago mensual durante los 10 meses que dura el ciclo lectivo. Está dentro de los ingresos y puede ser considerado como cuentas por cobrar, ya que no son ingresadas a favor en una misma fecha. Recursos Humanos de administración Agrupa los costos y gastos específicos de pagos al personal administrativo y de soporte a la operación académica es decir son el total de costos directos que forma parte de la cuenta en el DEBE y en el HABER. Pertenece al estado de pérdidas y ganancias ¿Qué refleja el estado de flujo de caja, como está integrado. Cuáles son los métodos a utilizar, seleccione uno de ellos y explíquelo. El Estado de Flujo de Caja refleja el movimiento de dinero durante el período de referencia, en este estado constan los recursos en efectivo generados o consumidos por las actividades de operación, financiamiento o inversiones de una organización. Está integrado por tres partes esenciales: El flujo de las operaciones El flujo de las inversiones El flujo del financiamiento Estos tres flujos pueden ser positivos cuando hay más ingresos de efectivo que egresos; y negativos cuando, por el contrario, los egresos de efectivo son superiores a los ingresos por ese mismo concepto. El estado de flujo de caja puede utilizar cualquiera de los dos métodos conocidos: método directo y método indirecto. Método Directo. Se llama así porque para calcularlo se parte de los ingresos en efectivo de la operación de la institución educativa, y de todos los rubros que lo integran, restando los egresos en efectivo de la misma. Los costos por la identificación se clasifican en directos e indirectos. Escriba el concepto de costos directos y el concepto de costos indirectos y en forma resumida diga dos preguntas que se debe hacer para poder reconocerlos. Costos Directos. Son los que se identifican plenamente con una actividad departamento o producto. En una institución educativa se podría conformar departamentos de especialidades: ciclo básico-bachillerato o funcional: educación física, artes, talleres, cursos en aula y en función de ellos calcular el costo directo. Costos Indirectos. Es el que no se puede identificar con una actividad determinada. Por ejemplo, la depreciación de las instituciones deportivas o el sueldo del director de la institución. ¿De cuánto hablamos? Un costo puede ser perfectamente identificable con el servicio, pero su costo es tan insignificante que es mejor considerarlo dentro de los grupos de los indirectos. Por ejemplo; las tizas y borradores de pizarrón. ¿Necesitamos saberlo? Puede que sea posible identificar un costo pero su ocurrencia es muy casual, en esas circunstancias convendría preguntarse si tiene sentido asignarlo como directo, si probablemente no se repetirá. Por ejemplo la franquicia de un equipo robado. ¿Qué es el punto de equilibrio y en una institución de educación que reflexiones se debe considerar para calcularlo? El punto de equilibrio es el nivel de ventas donde los ingresos se igualan con los gastos y por lo tanto no se gana ni se pierde. El punto de equilibrio representa el nivel de producción y ventas en el que la utilidad es igual a cero, es decir es el nivel en el que la utilidad marginal es suficiente sólo para cubrir los gastos y costos fijos. En una institución de educación se debe considerar las siguientes reflexiones. Si se considera a cada alumno como “unidad de variación de producción” porque cada uno aporta con un ingreso. Otra posibilidad de “unidad de variación” sería un aula, es decir, a cada aula le corresponde un costo ya que para cada una de ellas se requiere de un profesor, una cantidad de mobiliario, unos equipos e infraestructura. Posteriormente. Se puede mezclar estos dos conceptos y determinar que la unidad de variación del costo estaría definido por cada curso compuesto por un número promedio de alumnos, o sea un paralelo. NIVEL DE COMPRENSIÓN En las siguientes preguntas de selección múltiple encierre en un círculo el literal de la respuesta correcta. 11. Los costos de acuerdo con el tipo de sacrificio en que se han incurrido son: Producción, distribución, venta, administración. Desembolsables, de oportunidad Variables, fijos, discrecionales fijos o semivariables o semifijos 12. Los costos que se produjeron en algún determinado período o en serie de períodos y suelen servir de información son los: Costos históricos Costos predeterminados Costos del período 13. Los costos por su importancia se clasifican en costos relevantes e irrelevantes. ¿De los siguientes costos cuál es irrelevante? Profesores Coordinador académico Suministros 14. Los costos que se origina al tomar una determinada decisión, que excluye explícitamente otra son: Desembolsables No desembolsables De oportunidad 15. Una ventaja del costeo basado en actividades ABC es; Es simple necesario al cálculo por cliente y pedido Simple si se ha definido los procesos Es aplicable a la educación formal regular 16. Una ventaja del costeo proceso es; No perece ser aplicable a la educación formal y regular No diferencia costos por cliente o usuario, o El cliente o consumidor se adecua a la oferta de la organización 17. La situación costo menor al precio y precio mayor que el valor (FRECUENTE), genera para el beneficiario: Una buena opción a corto plazo paga lo justo Un servicio caro, busca opciones donde exista mayor equilibrio Un servicio de precio adecuado, está contento con el proveedor generará nuevos clientes. 18. La rentabilidad se puede evaluar desde tres puntos de vista distintos: Comercial, económico y financiero. El indicador económico busca: Evaluar el beneficio que genera la institución por cada dólar de ingreso. Evaluar el beneficio que genera la institución por la utilización de los activos Evaluar el beneficio que obtienen los accionistas con las inversiones que realiza la institución. 19. Los indicadores que miden o evalúan la capacidad que tiene la empresa o entidad para cancelar sus obligaciones a corto plazo son los de: Endeudamiento Liquidez Actividad 20. El criterio que se tiene que ver con el uso de los recursos en general, recursos humanos, recursos físicos, etc.: Criterio de eficiencia Criterio de atractividad interna Criterio de trascendencia PRUEBA DE ENSAYO CON LOS DATOS QUE SE PRESENTAN A CONTINUACIÓN EN EL BALANCE GENERAL Y EL ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS REALICE LO SIGUIENTE: EL ANÁLISIS VERTICAL. EXPLIQUE LOS RESULTADOS OBTENIDOS BALANCE GENERALUNIDAD EDUCATIVA VANGUARDIAAl 31 de agosto de 2010ACTIVOS553.327,00100%PASIVOS127443ACTIVOS CORRIENTES94.527,0017,08%PASIVOS ESPONTÁNEOS247934,48%Caja chica300,000,05%Cuentas por pagar proveedores7.200,00Bancos34.286,006,20%Deudas fiscales650,00Colegiatura por cobrar3.850,000,70%Deudas laborales por pagar6.943,00Matrículas por cobrar18.500,003,34%Deudas laborales institucional9.250,00Otras cuentas por cobrar3.200,000,58%Servicios básicos por pagar750,00Crédito fiscal1.685,000,30%Inventarios en almacén7.450,001,35%Inventarios de suministros9.120,001,65%PASIVOS CORRIENTE14.150,002,56%Inventarios de material didácticos4.150,000,75%Crédito a corto plazo3.600,00Fungibles de control6.950,001,26%Otros créditos con costo2.550,00Saldo de activos diferidos3.856,000,70%Proporción deudas largo plazo8.000,00Cuentas por cobrar otros períodos1.180,000,21%ACTIVOS FIJOS458.800,0082,92%PASIVOS A LARGO PLAZO88.500,0015,99%Terrenos120.000,0021,69%Préstamos a largo plazo70.500,00Construcciones 335.000,0060,54%Préstamos de socios18.000,00Canchas deportivas32.000,005,78%Biblioteca21.000,003,80%Laboratorios28.250,005,11%CAPITAL425.884,0076,97%Equipos e implementos7.250,001,31%Capital Unidad Educativa Bienestar238.071,4043,03%Depreciación de activos fijos-84.700,00-15,31%Resultado ejercicio187.812,6033,94%TOTAL PASIVOS Y CAPITAL 553.327,00100%Loja, Agosto de 2010F) DIRECTOR DE LA UNIDAD EDUCATIVAF) CONTADOR ANÁLISIS: Determinamos que sus activos corrientes representan el 17,08% de la inversión total, cuyo rubro representativo es bancos con el 6,20% y matrículas por cobrar con el 3,34% valores recibidos por los servicios que presta. Al observar el activo fijo determinamos que representa el 82,92% de la inversión, lo que quiere decir que sus inversiones tanto en construcciones como en terrenos determinan la solvencia económica que tendrá en poco tiempo, otros rubros importantes son canchas deportivas con un 5,78% y laboratorios con 5,11% demostrando que la entidad tiene preocupación por sus alumnos dotándoles de espacios para recreación y laboratorios para solventar las necesidades estudiantiles. Analizando los pasivos determinamos que los pasivos espontáneos y corrientes representan en total el 7,04% de la inversión total, mientras que los pasivos a largo plazo representan 15,99%, considerándola como adecuada pues la entidad demuestra que posee no solo solvencia sino liquidez para cubrir sus obligaciones. En todo caso, si estuviera atravesando por una crisis financiera esta entidad cuenta con un 76,97% de su patrimonio para enfrentar un retroceso económico. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIASUNIDAD EDUCATIVA CRECIENDO JUNTOSAl 1 de septiembre de 2009 al 31 de agosto de 2010INGRESOS768.460,00100%Por matrículas ordinarias41.000,005,34%Por matrículas extraordinarias4.560,000,59%Por colegiatura590.400,0076,83%Total ingresos operativos635.960,0082,76%Por transporte de estudiantes113.750,0014,80%Por venta de uniformes13.750,001,79%Por alquiler de bar2.400,000,31%Por alquiler de instalaciones2.600,000,34%Total ingresos no operativos132.500,0017,24%COSTOS464.200,0060,41%Recursos humanos y cargas230.400,00Actividades académicas26.000,00Costo de uniformes deportivos8.100,00Transporte de estudiantes85.500,00Total costos directos350.000,0045,55%Recursos humanos de administración43.200,00Gastos de comercialización8.550,00Gastos generales20.100,00Gastos sin egresos de efectivo42.350,00Total gastos de administración114.200,0014,86%BENEFICIOS OPERATIVOS (Benef. antes int. e imp.)304.260,00Costos financieros9.652,001,26%BENEFICIOS ANTES DE IMPUESTOS294.608,00Utilidades trabajadores (15%)44.191,205,75%SUBTOTAL250.416,80Impuesto a la renta 25%62.604,208,15%BENEFICIO NETO/BENEFICIOS RETENIDOS187.812,6024,44%Dividendos RESULTADOS OBTENIDOS187.812,60Loja, Agosto de 2010 F) DIRECTOR DE LA UNIDAD EDUCATIVAF) CONTADOR ANÁLISIS: Luego de calculados los porcentajes se ve claramente que los ingresos se generan en su mayor parte por colegiatura, es decir el fin que cumple la Unidad Educativa con un 76,83% del total de los ingresos. Los costos representan el 60,41% que se justifica por la naturaleza de la institución, estos costos se dividen en directos con el 45,55% y de administración con el 14,86%. Los costos financieros determinan el 1,26%, el porcentaje de trabajadores representa 5,75% y el impuesto a la renta 8,15%. El resultado del ejercicio es positivo a la entidad generando un 24,44% del monto total de los ingresos, libre ya de todas obligaciones tributarias, el total de estos porcentajes es del 100%. DETERMINE LOS SIGUIENTES ÍNDICES FINANCIEROS Y ANALICE EL RESULTADO OBTENIDO EN CADA UNO DE ELLOS. RAZÓN CORRIENTE: Razón Corriente=Activo Corriente/Pasivo CorrienteRazón Corriente=94527/38943Razón Corriente=2,43 Esto quiere decir que la entidad por cada dólar que debe en el corto plazo, cuenta con $ 2,43 dólares para respaldar su obligación, situación favorable para la entidad puesto que mientras más alto sea este indicador, su posición será también mejor PRUEBA ACIDA: Prueba Ácida =Activo Corriente -InventariosPasivo corrientePrueba Ácida =94527 -2072038943Prueba Ácida =7380738943Prueba Ácida =1,90 La entidad por cada dólar que debe a corto plazo cuenta con $1,90 en activos corrientes de fácil realización, sin tener que recurrir a la venta de inventarios. Situación muy ventajosa para este tipo de institución. NIVEL DE ENDEUDAMIENTO: Nivel de Endeudamiento =Total Pasivo con Terceros /Total ActivoNivel de Endeudamiento =127443/553327Nivel de Endeudamiento =0,23Nivel de Endeudamiento =23,03% Por cada dólar que la entidad educativa tiene invertido en activos, 23,03 centavos de dólar han sido financiados por los acreedores (bancos, proveedores, empleados, etc.) en otras palabras, los acreedores son dueños del 23,03% De la entidad, quedando los accionistas como dueños de la diferencia, es decir 76,97% por lo expuesto, no existe ningún riesgo sobre la institución. ENDEUDAMIENTO FINANCIERO: Endeudamiento Financiero =Obligaciones Financieras /Ingresos NetosEndeudamiento Financiero =94177/768460Endeudamiento Financiero =0,1226Endeudamiento Financiero =12% Las obligaciones con entidades financieras equivalen el 12% de los ingresos del año. Es un valor bastante aceptable, pues determina que la entidad no sufre peligro de perder su control. ROTACIÓN DE ACTIVOS TOTALES: Rotación de Activos Totales =Ingresos Totales /Activo TotalRotación de Activos Totales =768460 /553327Rotación de Activos Totales =1,389 Los ingresos son 1,389 veces mayores que los activos totales. Este índice no es bajo, si consideramos que los activos son parte fija de la entidad, y aunque sufran depreciación, ya están prestando servicios a la entidad. Los ingresos están superando la inversión en solo un ejercicio contable, por lo tanto cubre las expectativas de los inversionistas. ROTACIÓN DE CARTERA VENCIDA: Rotación de Cartera Vencida =Ctas. Por Cobr. Otros períodos /Total de Cuentas por CobrarRotación de Cartera Vencida =1180 /25550Rotación de Cartera Vencida =0,05 El 5% del total de las cuentas por cobrar, es decir un porcentaje mínimo de alumnos no ha cancelado sus obligaciones con la entidad educativa, razón considerada como aceptable, determina también que existe una buena política de cobro y que las autoridades competentes, analizan muy bien a quién otorgar crédito. BENEFICIO OPERATIVO: Beneficio Operativo =Beneficio antes de impuestos e intereses /Total IngresosBeneficio Operativo =304260 /768460Beneficio Operativo =0,39 Por cada dólar de ingresos, genera operativamente a la entidad educativa 39 centavos de dólar. RENDIMIENTO DEL ACTIVO TOTAL: Rendimiento de Activo Total =Beneficio Antes de Impuestos e Intereses /Activo TotalRendimiento de Activo Total =304260 /553327Rendimiento de Activo Total =0,5499 Por cada dólar de activos, genera operativamente a la entidad educativa 55 centavos de dólar. RENDIMIENTO DE RECURSOS PROPIOS: Rendimiento de recursos propios =Beneficio neto / Recursos PropiosRendimiento de recursos propios =187812,6/238071,4Rendimiento de recursos propios =0,7889 Por cada dólar de patrimonio de la entidad educativa, genera 79 centavos de dólar para sus propietarios. Es un valor significativo considerando el tipo de actividad que realiza.

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