Impuesto a la Renta y Declaración Jurada Anual 2012

 Sumario
1. Cómo se trabaja el IR: las dos visiones.
2. Costos: deducción y fehaciencia.
3. Valor de mercado.
4. Deducibilidad de gastos.
5. Criterios de fiscalización.
6. Casos especiales: sector agrario

Imp. Renta y DJ 2012
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• Las ganancias y el IR.
• La fuente de las ganancias como capacidad
contributiva gravable. Caso:
indemnizaciones y leasing.
• Operaciones con terceros. Caso: drawback.
• La asignación de las ganancias a cada
ejercicio gravable. Caso: adelanto de
exportaciones.

1. Imp. Renta: dos visiones

 Visión del contribuyente:
◦ Divorcio EEFF vs resultado gravable.
◦ Aplicación de las NIIF: depende (importancia
relativa). Caso: prorrateo de costos de
inventario.
◦ Menos es mejor para el IR.

 Visión de SUNAT:
◦ Aplicación de las NIIF: cuando conviene.
◦ La duda como principio.
◦ Más es mejor para el IR.

1. Imp. Renta: dos visiones

 Requisitos formales
◦ Antes: principio de prueba escrita.
◦ Ahora: comprobantes de pago.
◦ Ingreso y salida: kardex.
 Limitaciones al costo
◦ Razonabilidad: ratios de producción.
◦ Adquisición. Caso de las guías y los stickers.
◦ Asignación: Caso: costos indirectos e
inventarios, presunciones.
◦ Activos fijos ajenos. Caso de planta alquilada.


 Problemas ajenos a la empresa
 Los proveedores informales.
 Los proveedores no habidos.
 Las organizaciones fraudulentas.
 Bancarizar o morir. Caso: avícola y maiz
de origen dudoso.


 ¿Cómo se aplica el valor de mercado?
◦ ¿Comparación de qué?
◦ ¿Comparación con quién?
◦ Diferenciar operaciones es la clave
 Operaciones entre vinculadas: precios de
transferencia
◦ Valor de mercado con otro nombre.
◦ Cuidados especiales.
◦ Préstamos entre empresas: siempre hay
intereses presuntos.

3. Valor de mercado.

 La relación de causalidad
 Gastos “necesarios”: precisiones.
 Mantener la fuente: ¿cuál es la fuente?.
Caso: defensa legal.
 Producir rentas: ¿basta la intención?
 Fehaciencia documentaria.
 Razonabilidad.
 Proporcionalidad.
 Generalidad: gastos de personal.


 Gastos de vehículos
 Se han incluido las camionetas 4x4.
 Solo vehículos de dirección: cuestión de
probanza y razonabilidad.
 Solo restricción en gastos: costo se
mantiene, pero se deduce como pérdida en
caso de baja o venta.


 Prorrata de gastos por efecto del drawback:
criterio retroactivo de SUNAT.
 El D.S. 281-2010-EF y su pretendida
“precisión”.
 El D.S. 008-2011-EF y la derogación de la
precisión.
 Aplicación a partir de 2011, controversias
con SUNAT.


 Fehaciencia de los gastos.
 Documentos acerca de la necesidad del gasto.
 Documentos acerca de la ocurrencia del gasto.
 Documentos acerca de la existencia del
proveedor.
 Documentos acerca de la realización del
servicio.
 Documentos acerca del traslado de los bienes.
 ¿Siempre tiene que haber documentos?


 Presunciones aplicadas por SUNAT
 Por patrimonio no declarado. Caso de
cuentas por cobrar y por pagar cruzadas
con terceros.
 Por no identificar operaciones y su
cobranza.
 Por contabilidad de costos “no fehaciente”.
 Por sustento insuficiente de los gastos.

5. Criterios de fiscalización

 Fehaciencia de gastos
 Los requerimientos tipo CSI: desde la forma
en que conoció al proveedor hasta
certificado de buena conducta del colegio.
 Lo que debe saber de su proveedor y lo que
se le puede exigir saber.
 Punto clave: el personal del proveedor.
 Bancarizar ya no es suficiente para SUNAT.


 Las comparecencias y revisiones de escritorio
 Discrepancia entre detracciones y ventas
declaradas.
 MUB fuera del rango del sector.
 Cruce con terceros: más ventas.
 Otras acciones
 Operativos masivos no tan masivos: pase de
datos en SUNAT. Caso: cambio de domicilio
fiscal.


 Requisito imprescindible
 Estar al día en obligaciones corrientes.
 ¿Qué son obligaciones corrientes? Las mensuales.
 Lo que importa es el pago. Caso: envío de PDT imposible
en vencimiento.
 Cobros de la propia SUNAT: no cuentan.
 Deuda en fiscalización: no cuenta.
 Rectificar DJs: nunca en la vida.

6. El sector agrario.

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