Este documento explica la conciliación bancaria, que es un procedimiento utilizado por las empresas para explicar las diferencias entre el saldo bancario registrado por el banco y el saldo registrado en los libros de la empresa. La conciliación bancaria también sirve como un elemento de control del efectivo. Las diferencias identificadas en la conciliación pueden ser temporarias o permanentes, y requerirán un análisis para determinar si se necesitan ajustes contables. Existen varios métodos para realizar la conciliación bancaria, incluido partir de los sal

1. Conciliación
bancaria
TEORÍA
Cr. Pablo Martín Scarpini

2. Generalmente, todas las empresas efectúan
operaciones con los bancos. El ente debe
registrar todas y cada una de las operaciones
que con el banco efectúa, habitualmente
denominada "BANCO X C/C".
El banco, por su parte, también registra las
operaciones que realiza con sus clientes, y
emite un "resumen" o "extracto bancario" que
les envía por correo a la empresa o se
visualiza por internet.

3. En el "resumen bancario" se consignan las
operaciones que realiza el cliente del banco
entre unas fechas determinadas.
Este resumen no es otra cosa que el mayor de
la cuenta que el banco posee respecto de los
movimientos de fondos depositados
pertenecientes al ente.

4. El saldo a favor del ente titular de una cuenta
corriente bancaria, para el banco es un pasivo
y por ello en su sistema contable es un saldo
"acreedor", para el ente es un activo y por ello
en su sistema contable es un saldo "deudor".
El saldo informado por el banco, en el resumen
bancario enviado a sus clientes, no
necesariamente coincide con el saldo que
surge de los registros contables de éstos.

5. Entonces, la "conciliación bancaria", es un
procedimiento utilizado para explicar dichas
diferencias, además de constituir un elemento
de control del efectivo.
Dichas diferencias ameritan luego un análisis,
a los fines de determinar si merecen o no un
ajuste en la contabilidad de alguna de las
partes (banco - empresa).

6. Las diferencias que pueden surgir como
consecuencia de una conciliación bancaria
pueden ser clasificadas como "diferencias
temporarias" o "diferencias permanentes".

7. Las diferencias temporarias son aquellas que
desaparecen con el mero paso del tiempo, en
tanto que las "diferencias permanentes" lo
serán hasta tanto se efectúen los ajustes
(asientos en el libro diario) pertinentes, dado
que no se neutralizan por el transcurso del
tiempo.

8. Existen varios procedimientos para llevar
adelante la conciliación bancaria, de los
cuales veremos tres:

9. En el primero se parte del saldo del extracto
bancario para llegar al saldo del mayor
"BANCO X C/C".
En el segundo se parte del saldo del mayor
"BANCO X C/C" para llegar al saldo del
extracto bancario.
En el tercero se parte de ambos saldos para
tratar de llegar a saldos iguales.
Este último se llama "conciliación por
igualación de saldos".