1. INSTITUTO DE CONTADORES PUBLICOS
AUTORIZADOS –FILIAL SANTIAGO
DIPLOMADO EN CONTABILIDAD
POR IGUALAS
MODULO V
CICLO CONTABLE
2. Objetivo Principal del Módulo.
Concepto de contabilidad, Origen y Evolución.
Normativa y Estándares Internacionales y Nacionales.
Tipos de Contabilidad.
Usuarios de la información contable.
Ecuación Contable.
Elementos Básicos que Integran la Contabilidad.
Ciclo Contable.
Tipos de Transacciones
Registros Contables
Asientos de Cierre
Conciliaciones Bancarias
Catálogo de Cuentas
3. El objetivo de este taller sobre el ciclo
contable, es proporcionar las informaciones a
los/las participantes para que estén en la
capacidad de interpretar, analizar y registrar
las transacciones contables como bases para
la preparación de los Estados Financieros
4.
5. “La contabilidad es una ciencia de naturaleza
económica que tiene por objeto producir
información para hacer posible el
conocimiento pasado, presente y de
tendencias futuras de la realidad económica en
términos cuantitativos de una entidad.
La Contabilidad se encarga de registrar,
sintetizar y/o resumir todas las operaciones de
una empresa en términos de dinero.
6. La Contabilidad se remota desde tiempos
muy antiguos, cuando el hombre se ve
obligado a llevar registros y controles de sus
propiedades porque su memoria no bastaba
para guardar toda la información. Se ha
demostrado a través de diversos
historiadores que en épocas como la egipcia
o romana, se empleaban técnicas contables
que se derivaban del intercambio comercial
7. En 1494, Luca Pacioli,
publicó su famosa obra
Summa de Arithmetica,
Geometría, Proportioni
donde dedicó treinta y
seis capítulos a la
descripción de los
métodos contables
empleados por los
comerciantes
venecianos
8. Según Pacioli, las anotaciones en el libro
Diario constan de dos partes claramente
diferenciadas
-una comenzando con la palabra Debe
del asiento
- la otra, con la palabra Haber del asiento
Este es el antecedente del modelo de asiento
contable tradicional por Partida Doble que se
utiliza hoy en día
9. Dentro del "Tractus XI- Particularis de computis et scripturis",
nos dejó un legado a través de los 36 capítulos (tratado de
cuentas de contabilidad usando la partida doble) con eso a la
Contabilidad Moderna dio sus inicios, gracias a lo cual es
completamente recordado, de tal forma que es aplicable en
grandes y pequeñas empresas, siendo la base de su control.
- Dentro de la Contabilidad moderna, aconseja utilizar 5 libros:
Inventario y Balances, Borrador o Comprobante, Diario y Mayor.
1. No hay deudor sin acreedor.
2. La suma que se adeuda a una o varias cuentas ha de ser igual a
lo que se abona.
3. Todo el que recibe debe a la persona que da o entrega.
4. Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es
acreedor.
5. Toda pérdida es deudora y toda ganancia acreedora.
10.
11. Las normativas que rigen la Profesión de la
Contabilidad Pública tanto a nivel
internacional como en la República
Dominicana, son las siguientes
1. Las NIIF- Normas Internacionales de
Información Financiera, también conocidas en
inglés como International Financial Reporting
Standard (IFRS)
12. Son los Estándares Internacionales o normas
internacionales en el desarrollo de la
actividad contable. Constituyen el manual del
Contador, ya que en tal documento se
establecen los lineamientos para llevar la
Contabilidad de la forma como es aceptable
en el mundo.
Las NIIF son de alcance universal y vienen a
sustituir toda normativa Anterior existente.
13. 2. NIC- Normas Internaciones de Contabilidad.
Son un conjunto de normas o leyes que
establecen la información que deben presentarse
en los estados financieros y la forma en que esa
información debe aparecer en dichos estados. Su
objetivo es reflejar la esencia económica de las
operaciones del negocio, y presentar una imagen
fiel de la situación financiera de una empresa.
Hasta la fecha se han emitido 41 normas, de las
que 29 están vigentes, junto con 33
interpretaciones. Son de carácter universal.
14. -Ley 633. El 16 de junio de 1944, se
promulga la Ley No. 633 Sobre contadores
públicos autorizados.
-La ley de Exequátur No. 111, establece la
necesidad de obtener esta condición para el
ejercicio en el país de todas las profesiones
que exijan títulos universitarios. El exequátur
en los profesionales de la contabilidad los
habilita para certificar estados financieros.
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16.
17. Contabilidad de Costos: es una rama de la
contabilidad que se encarga de la clasificar,
acumular, distribuir y asignacion de costos de los
productos bienes, servicios o actividades de una
empresa.
18. La contabilidad Gubernamental: es la
contabilidad que se encarga de registrar
sistemáticamente las operaciones que ejecuta las
dependencias y entidades del estado, además
proporciona información financiera, presupuestal
y esta se mide por su eficiencia o eficacia.
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25. Grupo de Cuentas de Costos: Comprende las
cuentas y descripciones de las mismas de los
artículos y productos vendidos y a los
servicios prestados durante el ejercicio
contable.
Grupo de Cuentas de Gastos: Son aquellas
cuentas que representan un egreso o salida
de dinero que una entidad debe pagar con el
fin de realizar sus actividades.
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28. Débitos: Los débitos incrementan los activos y
disminuyen los pasivos y el capital. Por ejemplo, si un
negocio compra un maquinaria, mercancías, eso
incrementa los activos de la entidad. Si la empresa tiene
cuentas por pagar o préstamos y hace un pago, este
generaría una disminución a la cuenta de pasivo.
Créditos: Los créditos disminuyen los activos y
aumentan los pasivos y el capital de la entidad. Si la
empresa compra maquinarias y mercancías a crédito o con
préstamo esta transacción aumenta los pasivo. Y si la
empresa empleó efectivo para hacer el pago del préstamo
o de las cuentas por pagar, la cuenta del activo en efectivo
disminuye.
29. Balance de apertura, o entrada de balance inicial.
Ventas;
Recibos de ingresos;
Compras;
Costos de ventas;
Cheques;
Depósitos;
Desembolsos de caja;
Caja Chica;
Nomina;
30. Nota de debito (ND) y Nota de crédito (NC) bancos;
ND y NC Clientes;
ND y NC Proveedores;
Nomina;
Depreciación;
Acumulaciones;
Entradas de diarios; y
Asientos de cierre, entre otras.
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32.
33. Una conciliación bancaria es el proceso que
permites confrontar los valores que la
empresa tiene registrados, ya sea de una
cuenta de ahorros o corrientes con los
valores que el banco suministra por medio
del llamado extracto bancario.
34. Generalmente las entidades empresariales tienen
el llamado libro auxiliar de bancos en el cual se
registra cada uno de los movimientos hechos en
una cuenta bancaria, como giros de cheques,
depósitos, depósitos vía transferencias bancarias,
notas de débitos, notas de créditos, cheques
cancelados, cartas de créditos, cheques no
registrados.
La entidad financiera donde se encuentra la
respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un
registro completo de cada movimiento que el
cliente (la empresa), hace en su cuenta.
35. Mensualmente el banco envía a la empresa el
extracto bancario en que se muestran todos
los movimientos que concluye en un saldo de
la cuentas al último día del respectivo mes.
Por lo general, el saldo del extracto bancario
nunca coincide con el saldo que la empresa
tiene en sus libros auxiliares, por lo que es
preciso identificar las diferencias y las causas
por las que esos valores no concuerdan o
coinciden.
36. La conciliación bancaria no es un registro
contable, si no una herramienta de control
interno del efectivo (también es una prueba de
auditoría).
A ese proceso de verificación y conciliación es
que se conoces como conciliación bancaria,
proceso que consiste en verificar y confrontar
cada unos de los movimientos registrados en los
auxiliares con los valores contenidos en el
extracto bancario para determinar cuál es la
causa de la diferencia.
37. A continuación las causas más comunes que conlleva a
que los valores de los libros y el extracto bancario no
coincidan, estos son los siguientes:
Cheques girados por la empresa y que no han
sido cobrados por el beneficiario.
Depósitos o remesas efectuada por los clientes
en el banco y no registrado en el libros auxiliar.
Notas de débitos que el banco ha cargado a la
cuenta bancaria y que la empresa no ha
registrado en su auxiliar.
38. Notas de créditos que él ha abonado a la cuenta de la empresa y que
esta aun no las ha registrado en sus auxiliares.
Errores que comete la empresa al registrar conceptos y valores en el
libro auxiliar.
Error del banco al liquidar determinados conceptos.
Depósitos de última hora que la empresa realizo y el banco no registro
por haber cerrado.
Cheques ajenos que el banco carga por equivocación.
Cheques devueltos por falta de fondo.
Depósitos ajenos que el banco carga a la cuenta de la empresa por error.
39. Luego de realizar las revisiones pertinentes se
procede a la inspección de los libros de la
empresa conjuntamente con el estado de cuenta
enviado por el banco, y así detectar cuales son
las discrepancias entre los dos para poder
ajustar. Al cotejar y detectar todas las
diferencias y/o equivocaciones que puedan tener
dichos registros se procedes entonces a elaborar
el documento que avale la elaboración de la
conciliación, esto respectando algunas normas
de presentación y gusto por parte del perito que
efectúa tal documentación.
40. Al elaborar una conciliación bancaria se deben cumplir ciertas
normas, la cual se detallan a continuación. Encabezado, el
encabezado debe contener como requisitos básicos:
Nombre de la empresa o razón social.
Nombre del documento, conciliación bancaria.
Fecha a la cual se está elaborando el documento.
El Tipo de moneda en que se está preparando el Documento.
Nombre del banco y numero de la cuenta a conciliar.
Nombre de la persona que elabora el documento.
41. A continuación veremos un ejercicio referente
a una conciliación bancaria.
42. Ps Company, S.R.L.
Conciliación Bancaria
Al 31 de Abril 2016.
Expresado en RD$
Banco Popular Dominicano
Cuenta No.6025-2015
Balance s/ Banco 849,807.14
Menos: Cheques en tránsito Ck No.
31/04/2016, Licdo. José Martínez 69 13,500.00
31/04/2016 Marcelina Pérez 70 8,000.00
31/04/2016 Juana García 71 3,000.00
Total 24,500.00
Balance conciliado según Banco 825,307.14
Balance según libros 791,663.20
Mas: Deposito no registrado al 15/04/2016 50,272.00
Menos:
Cheques devueltos 16,128.06
Cargos y Comisiones Bancarias 500.00
Total
(16,628.06)
Balance conciliado según Libro 825,307.14
Elaborada por: __________________________ Revisa por:______________________
43. EJERCICIO PRACTICO.
La empresa PS Company, S.R.L. le llama a usted como
contador para que le elabore la conciliación bancaria
de la cuenta corriente No. 128-0325-57-
0921148139 del Banco Popular Dominicano
correspondiente al mes de Mayo 2016.
Según el estado bancario posee un monto de
37,589.26. y el libro de banco auxiliar de 18,336.24
Al comparar y cotejar el libro bancario de la empresa
con el extracto bancario los cheques en tránsitos
fueron los siguientes:
44. 658923 4,996.23
124563 2,700.00
454521 1,850.00
Otras Informaciones:
Nota de crédito Bancaria por el valor de $1,824.99
Cargos Bancarios por valor de $1,000.00
Deposito no registrado en el libro en el libro auxiliar 10,575.25
Cargos 0.15% impuestos sobre cheques $1,402.10
Nota de debito por prestamos bancario $4,088.41
Cheques devueltos $12,110.48
45. El Catálogo de Cuentas: es la espina dorsal de
la contabilidad es un índice ordenado y
detallado de cada uno de los grupos de
cuentas como son los Activos, Pasivos,
Capital, Ingresos, Costos y Gastos de una
entidad; donde, ordenada y
sistemáticamente, se detallarán todas
las cuentas aplicables en la contabilidad de
una empresa.
46. Estructura del Catalogo de Cuentas.
Código de Cuenta;
Descripción de la Cuenta;
Tipo de Cuenta: Control, Sub-Control, Detalle;
Cuenta Padre; y
Origen o Naturaleza de la cuenta;
